Content Creator in den USA: Welche Kosten absetzbar sind

Kann ein Streamer alles absetzen, was er vor der Kamera nutzt?

Nein. Ein Creator kann Kosten nur abziehen, wenn sie für den Kanal als Geschäft üblich und notwendig sind, und nur für den betrieblichen Anteil. Publication 334 nennt eine Ausgabe üblich, wenn sie in Ihrem Bereich gängig und anerkannt ist, und notwendig, wenn sie für Ihr Unternehmen hilfreich und angemessen ist; bei einer teils privaten Ausgabe ist der private Anteil auszusondern. Private Lebenshaltungs- und Familienausgaben sind nicht abziehbar (Abschnitt 262). Dass Sie vor der Kamera auftreten, ändert den Test nicht.

Drei Fragen ordnen die meisten Kosten ein:

1. Ist die Ausgabe üblich und hilfreich, um einen Kanal als Geschäft zu führen?
2. Ist ein Teil davon privat oder für die Familie? Dieser Teil fällt heraus.
3. Können Sie Betrag, Datum und betrieblichen Zweck belegen?

Ein Einzelunternehmer, auch der alleinige Eigentümer einer LLC, die nicht als eigene Einheit besteuert wird, erfasst Einnahmen und Kosten des Kanals in Schedule C (Anleitung); für den Abzug einer Betriebsausgabe ist keine Gesellschaft nötig.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn Sie Kleidung, Essen, Reisen oder Kosten für das Zuhause bereits abgezogen haben, weil sie vor der Kamera zu sehen waren, wenn ein Ersteller der Steuererklärung oder der IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde) eine Ausgabe hinterfragt hat, wenn Technik, Kleidung oder Einrichtung auch dem Alltag dienen, wenn der Kanal Jahr für Jahr Verluste macht, wenn Marken mit Gratisprodukten bezahlen oder Einnahmen von mehreren Plattformen kommen oder wenn der Kanal über eine LLC oder S Corporation läuft. In den ersten beiden Fällen sollte ein Fachmann die Buchhaltung hinter diesen Abzügen in der Regel prüfen, bevor die nächste Steuererklärung ansteht.

Tragen Sie zuerst zusammen: Zahlungsformulare von Sponsoren und Plattformen, Verträge mit Marken, Rechnungen für Technik, ein Protokoll der Drehs und Kontoauszüge eines getrennten Geschäftskontos.

Wo verläuft die Grenze zwischen absetzbaren und nicht absetzbaren Kosten?

Maßgeblich sind Zweck und Anteil: Eine Ausgabe für die Inhalte des Kanals ist eine Betriebsausgabe, und jeder Teil, der auch dem Alltag dient, fällt heraus. Die Tabelle zeigt die allgemeine Behandlung jeder häufigen Kostenart; die Abschnitte darunter zeigen, was daran etwas ändert.

Werbung, Reisen und Schulungen, die vor dem Start des Kanals bezahlt werden, können Gründungskosten sein, wenn ein laufender Kanal sie abziehen könnte (Abschnitt 195(c)(1); Publication 583). Technik folgt den Abschreibungsregeln, und eine Ausbildung, die zu einem neuen Beruf oder Geschäft führt, ist nicht abziehbar (Regulation). Siehe den Ratgeber zu Gründungskosten.

Welche Technik kann ein Creator abziehen, und welche Nachweise braucht Kameraausrüstung?

Technik für den Kanal ist eine Betriebsausgabe. Was innerhalb eines Jahres verbraucht wird, wird als Verbrauchsmaterial abgezogen, und Ausrüstung, die deutlich länger als ein Jahr hält, wird in der Regel über die Abschreibung geltend gemacht (Anleitung zu Schedule C, Zeile 22). Abzüge im ersten Jahr stehen im Ratgeber zur Ausrüstung, Anschaffungen unter der De-minimis-Grenze im Ratgeber zu Kleinanschaffungen.

Gemeinsam genutzte Technik ist nur für ihren betrieblichen Anteil abziehbar, weil Publication 946 die Abschreibung allein auf die betriebliche Nutzung stützt. Für Listed Property (Wirtschaftsgüter mit strengeren Nutzungs- und Nachweisregeln) außer Fahrzeugen misst sie die betrieblichen Stunden im Verhältnis zu den Gesamtstunden; für andere gemeinsam genutzte Technik, Telefone, Computer, Speicher und Abonnements genügt eine praktikable Aufteilung (Ratgeber zur Aufteilung).

Für Kamera- und Videotechnik können strengere Regeln gelten. Das Steuergesetz behandelt Vermögen einer Art, die in der Regel zur Unterhaltung, Erholung oder Zerstreuung genutzt wird, als Listed Property (Abschnitt 280F), und die Regulation nennt ausdrücklich fotografische Geräte und Videoaufnahmegeräte. Dieselbe Regulation nimmt solche Geräte aus, die ausschließlich in der regulären Betriebsstätte des Steuerpflichtigen oder im Zusammenhang mit dessen Haupttätigkeit oder Hauptgeschäft genutzt werden, und die Anleitung zu Schedule C zählt einen Teil der Wohnung nur dann, wenn er den Test für das Home Office besteht. Eine Kamera, die nur für den Kanal genutzt wird, kann daher außerhalb der Regeln für Listed Property liegen; bei einer Kamera, die auch Familienfeiern filmt, oder bei Technik für einen Nebenkanal neben einem Hauptberuf ist das womöglich nicht so. Die Antwort hängt von den Tatsachen ab, unter anderem davon, ob der Kanal die Haupttätigkeit oder das Hauptgeschäft ist.

Der Status als Listed Property ist wichtig, weil Listed Property zu mehr als 50 % für qualifizierte betriebliche Nutzung (Qualified Business Use) genutzt werden muss, um die Sonderabschreibung oder die degressive Abschreibung zu erhalten; bei diesem Wert oder darunter wird sie linear über den Abschreibungszeitraum des alternativen Abschreibungssystems (Alternative Depreciation System, ADS) abgeschrieben. Der Abzug nach Abschnitt 179 verlangt für jedes Wirtschaftsgut, ob Listed Property oder nicht, eine betriebliche Nutzung von mehr als 50 %. Sinkt die betriebliche Nutzung später auf diesen Wert oder darunter, wird ein Teil des früheren Abzugs per Recapture (Nachversteuerung früherer Abschreibungen) zurückgeholt, das heißt, er wird dem Einkommen hinzugerechnet (Publication 946; Anleitung zu Form 4562). Für Listed Property ist kein Abzug zulässig, wenn die betriebliche Nutzung nicht durch ausreichende Aufzeichnungen oder durch ausreichende Beweise belegt ist, die Ihre eigene Aussage stützen (Abschnitt 274(d)). Der Nachweis zeigt die Kosten, die betriebliche Nutzung jedes Geräts nach Zeit, die Gesamtnutzung im Jahr, das Datum und den betrieblichen Zweck. Ein wöchentlich geführtes Protokoll gilt als zeitnah erstellt. Bewahren Sie das Protokoll so lange auf, wie ein Recapture noch möglich ist, und Rechnung, Anschaffungskosten und Abschreibungsunterlagen, bis die Frist für das Jahr abgelaufen ist, in dem Sie das Gerät verkaufen (Publication 583).

Kann ich Kleidung, Make-up, Frisur, Fitnessstudio oder Lebensmittel absetzen, die vor der Kamera zu sehen sind?

Nein. Nach der allgemeinen Regel sind das private Lebenshaltungs- oder Familienausgaben, die Publication 334 zu den Kosten zählt, die Sie in der Regel nicht abziehen können. Dass Sie sie vor der Kamera nutzen, ändert das nicht, und Publication 334 sieht für Creator bei keinem dieser Posten eine Ausnahme vor.

Gegenstände, die für eine einzelne Produktion angefertigt wurden und im Alltag nicht genutzt werden, etwa ein Kostüm für eine einzige Show, sind ein anderer Sachverhalt. Es gilt derselbe Test, und die Tatsachen entscheiden. Halten Sie den Zweck beim Kauf schriftlich fest: für welches Video, und warum der Gegenstand außerhalb davon keinen Nutzen hat.

Kosten für Essen und Getränke, die sonst abziehbar sind, sind in der Regel auf 50 % begrenzt, mit Ausnahmen (Abschnitt 274(n)). Ob Zutaten für einen Kochkanal Verpflegungskosten, Verbrauchsmaterial oder Requisiten sind, ist eine Tatsachenfrage; Publication 334 und Publication 463 klären das nicht.

Was gilt für Requisiten, Dekoration und einen Drehhintergrund?

Eine Requisite oder ein Hintergrund, die für die Inhalte gekauft und im Alltag nicht genutzt werden, sind nach dem allgemeinen Test eine Betriebsausgabe. Möbel, Lampen, Kunst und Dekoration, die auch Ihre Wohnung einrichten, sind gemischt genutzt, und nur der betriebliche Anteil ist abziehbar (Publication 334); der Ratgeber zur Aufteilung zeigt, wie Sie den Prozentsatz festhalten. Bewahren Sie den Beleg und einen Vermerk zum Dreh auf, für den jedes Stück gekauft wurde.

Sind Gratisprodukte und Technik aus Markenkooperationen steuerpflichtiges Einkommen?

In der Regel ja. Gratisprodukte oder -leistungen, die Sie für Inhalte erhalten, sind Einkommen in Höhe ihres Marktwerts bei Erhalt. Publication 334 sagt, dass Sie den Marktwert von Vermögen oder Leistungen, die Sie im Tausch gegen etwas anderes erhalten, zum Zeitpunkt des Erhalts in die Bruttoeinnahmen einbeziehen, und die Regulation zur Vergütung sagt dasselbe für Vermögen, das als Zahlung für Leistungen angenommen wird. Die IRS-Seite zu Name, Image and Likeness nennt Content Creator und behandelt Waren und Leistungen als Sachvergütung als steuerpflichtig. Wurden die Leistungen zu einem vorab vereinbarten Preis erbracht, gilt dieser Preis als Wert, sofern die Beweise nichts anderes zeigen (Publication 551). Der Ratgeber zu Tauschgeschäften zeigt, wie Sie einen Tausch bewerten und verbuchen.

Das Einkommen zählt unabhängig davon, ob ein Formular eintrifft. Eine Marke kann Bargeld, Waren und Leistungen als Sachvergütung auf Form 1099-NEC (Meldung von Vergütungen an Auftragnehmer) melden, sobald die Zahlungen im Jahr $2.000 erreichen (IRS). Für Zahlungen bis einschließlich 2025 lag die Schwelle bei $600 (Publication 334).

Dass Sie ein Produkt erhalten, ändert nicht, was Sie abziehen können: Ihre eigenen Kosten für die Erstellung der Inhalte sind abziehbar, wenn sie Betriebsausgaben sind. Behalten Sie das Produkt als Betriebsvermögen, wird der als Einkommen erfasste Betrag zu seinen Anschaffungskosten (Basis) für die Abschreibung oder einen späteren Verkauf (Publication 551). Ein Produkt, das Sie privat behalten, ist Einkommen ohne Abzug. Unaufgeforderte Produkte und Leihprodukte, die an die Marke zurückgehen, sind andere Sachverhalte und werden hier nicht behandelt.

Welche Reise-, Verpflegungs- und Veranstaltungskosten für Inhalte sind abziehbar?

Übliche und notwendige Kosten einer Übernachtungsreise weg von Ihrem steuerlichen Wohnsitz (Tax Home) für den Kanal sind abziehbar, wobei Verpflegung auf 50 % begrenzt ist (Publication 463). Was daran etwas ändert:

• Überwiegend private Reise: Die Kosten sind in voller Höhe privat, doch Kosten am Reiseziel, die unmittelbar mit dem Geschäft zusammenhängen, können abgezogen werden.
• Gemischte Reise: Aufteilung nach dem Reiseratgeber.
• Ehepartner, Kind oder Freund vor der Kamera: in der Regel nicht abziehbar (Anleitung zu Schedule C, Zeile 24a); die Ausnahmen stehen im Reiseratgeber.
• Kongress: abziehbar, wenn die Teilnahme dem Geschäft nützt (Publication 463); außerhalb des nordamerikanischen Raums oder auf einem Kreuzfahrtschiff gelten zusätzliche Bedingungen (Abschnitt 274(h); Reiseratgeber).

Ein Essen mit einem Kollaborationspartner oder Kunden ist zu 50 % abziehbar, wenn Sie oder ein Arbeitnehmer dabei sind und das Essen nicht übertrieben aufwendig ist. Ein Essen, das Sie allein vor der Kamera einnehmen, ist die Lebensmittelfrage von oben. Der Ratgeber zu Geschäftsessen nennt die Einzelheiten.

Unterhaltung, etwa Karten für ein Theater oder eine Sportveranstaltung, ist in der Regel nicht abziehbar (Publication 463). Ob eine Karte, die Sie kaufen, um eine Veranstaltung zu filmen oder zu besprechen, Unterhaltung oder Kosten eines Medienunternehmens ist, hängt von den Tatsachen ab; Publication 463 sagt, die Art des Geschäfts könne eine Rolle spielen, geht aber nicht auf Creator ein.

Zählt ein Heimstudio als Home Office?

Ein Heimstudio zählt nur dann als Home Office, wenn ein Teil der Wohnung ausschließlich und regelmäßig für das Geschäft genutzt wird und er der Hauptort der Geschäftstätigkeit ist, ein Ort, an dem Kunden Sie im normalen Geschäftsverlauf treffen, oder ein separates Gebäude, das im Zusammenhang mit dem Geschäft genutzt wird (Abschnitt 280A; Publication 587).

Dieser Test ist für einen selbstständigen Eigentümer geschrieben, der Schedule C einreicht. Ein Arbeitnehmer seiner eigenen S Corporation qualifiziert sich nur, wenn die Nutzung im Interesse des Arbeitgebers liegt (Abschnitt 280A), und das Ablaufdiagramm in Publication 587 zeigt keinen Abzug für die Nutzung als Arbeitnehmer; wie die Gesellschaft Studioraum bezahlt, steht unter Erstattung von Ausgaben der Eigentümer.

• Ausschließlich: Die Ecke eines Schlaf- oder Wohnzimmers, die zugleich Drehort ist, besteht diesen Test nicht, sobald auch die Familie sie nutzt.
• Separates Gebäude: Ein Studio, eine Garage oder ein ähnliches freistehendes Gebäude, das ausschließlich und regelmäßig für das Geschäft genutzt wird, qualifiziert sich ohne den Test des Hauptortes der Geschäftstätigkeit.

Der Ratgeber zum Home Office behandelt die vollständigen Tests, einschließlich regelmäßiger Nutzung und Hauptort der Geschäftstätigkeit, sowie beide Methoden.

Kann ich Geschenke an Markenpartner und Kollaborationspartner abziehen?

Ja. Ein Geschäftsgeschenk an einen Markenpartner oder Kollaborationspartner ist bis zu $25 pro Person und Jahr abziehbar (Abschnitt 274(b); Publication 463). Ein Geschenk an ein Unternehmen, das für eine bestimmte Person gedacht ist, zählt als Geschenk an diese Person; Nebenkosten wie Verpackung und Versand zählen in der Regel nicht mit.

Bezahlung ist kein Geschenk. Für diese Grenze ist ein Geschenk ein Gegenstand, den der Empfänger vom Einkommen ausnehmen kann; Technik oder Produkte, die als Gegenleistung für Arbeit übergeben werden, sind daher Vergütung, und Waren, die für Leistungen gezahlt werden, können als Vergütung meldepflichtig sein (IRS).

Halten Sie die Kosten, das Datum, die Beschreibung und die geschäftliche Beziehung des Empfängers zu Ihnen fest. Bei kleinen Geschenken kann eine allgemeine Aufstellung genügen, wenn klar ist, dass Sie die Grenze nicht überschreiten (Publication 463).

Hobby oder Geschäft: Wann sind die Verluste eines Kanals begrenzt?

Der Verlust eines Kanals kann anderes Einkommen nur mindern, wenn der Kanal ein Geschäft ist. Eine Tätigkeit ist ein Geschäft, wenn ihr Hauptzweck Einkommen oder Gewinn ist und Sie dabei mit Dauer und Regelmäßigkeit tätig sind; eine sporadische Tätigkeit oder ein Hobby ist es nicht (Anleitung zu Schedule C). Betreiben Sie den Kanal ohne Gewinnerzielungsabsicht, melden Sie sein Einkommen trotzdem (Publication 525), und der Verlust mindert anderes Einkommen nicht. Abschnitt 183 würde Abzüge nur bis zur Höhe der Einkünfte aus der Tätigkeit zulassen (Abschnitt 183), doch das sind sonstige Einzelabzüge (Miscellaneous Itemized Deductions), und Abschnitt 67(h) schließt für Steuerjahre, die nach 2017 beginnen, jeden sonstigen Einzelabzug aus, ohne Enddatum. Die Ausgaben eines Kanals ohne Gewinnerzielungsabsicht sind daher in der Regel nicht abziehbar. Publication 525 beschreibt weiterhin einen Weg über die Einzelabzüge, sodass sie und das Gesetz nicht übereinstimmen.

Kein einzelner Faktor entscheidet. Die Regulation gewichtet neun, darunter einen geschäftsmäßigen Betrieb mit vollständigen Büchern, Zeit und Aufwand, Fachwissen, den Verlauf von Einnahmen und Verlusten und persönliches Vergnügen. Verluste in der Anlaufphase sind nicht zwingend ein Zeichen für ein Hobby, und Freude an der Arbeit macht daraus keines. Übersteigen die Bruttoeinkünfte die Abzüge in mindestens 3 von 5 aufeinanderfolgenden Jahren, wird vermutet, dass die Tätigkeit auf Gewinn ausgerichtet ist, sofern der IRS nichts anderes feststellt (Abschnitt 183(d)). Ein neuer Kanal kann mit Form 5213 (Wahl zum Aufschub der Gewinnvermutung) wählen, diesen Test bis zum Ende des vierten Steuerjahres nach dem ersten aufzuschieben; unterschrieben wird sie vom Eigentümer (bei einer S Corporation von einem Officer, einer Führungskraft). Die Wahl ist 3 Jahre nach dem Fälligkeitstermin der Erklärung des ersten Jahres ohne Fristverlängerungen fällig, oder 60 Tage nach einer Mitteilung des IRS, die vorschlägt, Abzüge zu versagen, falls diese früher kommt; sie hält die Frist des IRS zur Festsetzung für diese Jahre offen (Abschnitt 183(e)). Der Ratgeber zu Hobby oder Geschäft behandelt den Test für Online-Tätigkeiten allgemein.

Wie dokumentiere ich jeden Abzug so, dass er Bestand hat?

Bewahren Sie einen Beleg auf, der Betrag, Datum, Ort und den Zweck der Ausgabe zeigt, dazu einen kurzen schriftlichen Vermerk zum betrieblichen Zweck, der zeitnah entstanden ist. Die Spalte „Aufbewahren“ in der Tabelle oben nennt den Nachweis für jede Kostenart. Publication 463 nennt diese Angaben für Reise-, Geschenk- und Beförderungskosten, sagt, dass ungefähre oder geschätzte Beträge nicht abgezogen werden können, und sagt, dass ein eingelöster Scheck allein keinen betrieblichen Zweck belegt. Publication 583 rät zu einem Geschäftskonto, das von den privaten Konten getrennt ist.

Ein Drehprotokoll liefert den Zweck für die meisten Kosten: das Datum, was gefilmt wurde, welche Technik und Requisiten genutzt wurden, wo und wer beteiligt war. Bewahren Sie die Nachweise 3 Jahre ab dem Einreichungsdatum auf, oder ab dem Fälligkeitstermin, wenn Sie früher eingereicht haben (Publication 463); in manchen Fällen länger, und ohne Grenze, wenn keine Erklärung eingereicht wurde (Publication 583); siehe wie lange Geschäftsunterlagen aufzubewahren sind. Bei fehlenden Belegen siehe verlorene Belege, für ein einfaches System Aufzeichnungen für Selbstständige.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und sind in US-Dollar.

Kamera und Licht für einen Videokanal

Eine selbstständige Creatorin verdient US$80.000 mit Werbeeinnahmen und Sponsoren. Sie kauft ein Kamera-Set für US$3.000 und Licht für US$1.200. Das Licht wird nur für den Kanal genutzt, daher sind die vollen US$1.200 eine Betriebsausgabe. Mit dem Kamera-Set filmt sie 200 Stunden lang den Kanal und 50 Stunden lang Familienvideos; die betriebliche Nutzung beträgt also 80 %, und die Betriebsausgabe US$2.400. Ein Zeitprotokoll belegt die 80 %. Damit ist der Test von mehr als 50 % betrieblicher Nutzung für Abschnitt 179 erfüllt und, falls das Set nach den obigen Regeln Listed Property ist, auch für die Sonderabschreibung; weitere Voraussetzungen gelten weiterhin. Der Ratgeber zur Ausrüstung behandelt den Rest.

Kleidung und Lebensmittel im Stream

Eine Streamerin gibt US$600 für Alltagskleidung und US$400 für Lebensmittel aus, die sie im Stream isst. Nach der allgemeinen Regel sind das private Kosten, daher ist von den US$1.000 nichts eine Betriebsausgabe. Ein Kostüm für US$150, das für eine einzige Show gebaut wurde, wird anhand der Tatsachen geprüft: Sie bewahrt den Beleg und einen Vermerk mit dem Namen der Show auf.

Gratisprodukte für zwei Videos

Eine Marke schickt einer Creatorin Produkte im Wert von US$5.000 für zwei Videos, und der Vertrag nennt diesen Wert. Die US$5.000 sind Einkommen, sobald sie sie erhält. Ihre US$800 Reisekosten für den Dreh der Videos sind abziehbar, wenn es eine Geschäftsreise war. Ein Objektiv für US$2.000 aus der Lieferung bleibt in der Ausrüstung des Kanals, daher sind US$2.000 seine Anschaffungskosten (Basis). Eine Jacke für US$1.500, die sie für sich behält, gehört zum Einkommen, ohne Abzug.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben Kleidung, Lebensmittel, Reisen oder Kosten für das Zuhause abgezogen, weil sie vor der Kamera zu sehen waren, oder ein Ersteller der Steuererklärung oder der IRS hat sie hinterfragt: siehe Änderung einer Erklärung bei Fehlern bei Betriebsausgaben, Prüfung eines kleinen Unternehmens durch den IRS und Ausgaben in Schedule C, die der IRS hinterfragt, und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, damit die Bücher hinter diesen Abzügen geprüft werden.
• Der Kanal läuft über eine LLC oder S Corporation: Private Kosten, die die Gesellschaft bezahlt, werfen eine eigene Frage zur Vergütung der Eigentümer auf. Siehe Erstattung von Ausgaben der Eigentümer und private Belastungen auf Firmenkarten, und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um die Kosten des Kanals von denen des Eigentümers zu trennen.
• Sponsoreneinnahmen kommen von mehreren Plattformen: nutzen Sie Einnahmen ohne Steuerformular, die Schwelle für Form 1099-K und vierteljährliche Vorauszahlungen, und lassen Sie die Summen durch Hilfe bei der Buchhaltung abstimmen.
• Privates und Geld des Kanals sind vermischt, oder Jahre mit Kanaleinnahmen wurden nie eingereicht: siehe Vermischte Gelder bereinigen und Ausgaben in Schedule C für nicht eingereichte Jahre rekonstruieren, und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um diese Jahre der Reihe nach neu aufzubauen.
• Sie sind Creator in Kanada oder verdienen in beiden Ländern: siehe Ausgaben kanadischer Creator.