Người sáng tạo nội dung: khoản nào khấu trừ được khi khai thuế

Streamer có khấu trừ được mọi thứ dùng trên camera không?

Không. Người sáng tạo nội dung ở Hoa Kỳ chỉ khấu trừ được một chi phí khi nó thông thường và cần thiết cho kênh như một doanh nghiệp, và chỉ phần dùng cho kinh doanh. Publication 334 nêu chi phí thông thường là chi phí phổ biến và được chấp nhận trong ngành của bạn, còn chi phí cần thiết là chi phí hữu ích và phù hợp với doanh nghiệp; đồng thời yêu cầu tách phần cá nhân của một khoản chi một phần cá nhân. Chi phí cá nhân, sinh hoạt và gia đình không được khấu trừ (section 262). Xuất hiện trên camera không làm thay đổi tiêu chí này.

Ba câu hỏi giúp phân loại hầu hết các khoản chi:

1. Khoản chi này có phổ biến và hữu ích để điều hành kênh như một doanh nghiệp không?
2. Có phần nào dùng cho cá nhân hoặc gia đình không? Phần đó phải loại ra.
3. Bạn có chứng minh được số tiền, ngày và mục đích kinh doanh không?

Chủ doanh nghiệp một chủ, kể cả chủ sở hữu duy nhất của LLC không bị đánh thuế như một pháp nhân riêng, khai thu nhập và chi phí của kênh trên Schedule C (hướng dẫn); bạn không cần lập công ty để khấu trừ chi phí kinh doanh.

Trường hợp không đơn giản khi bạn đã khấu trừ quần áo, thực phẩm, đi lại hoặc chi phí nhà ở vì chúng xuất hiện trên camera, khi người chuẩn bị thuế hoặc IRS đã hỏi về một khoản chi, khi thiết bị, quần áo hoặc đồ trang trí cũng phục vụ đời sống hằng ngày, khi kênh lỗ nhiều năm liền, khi thương hiệu trả bằng sản phẩm miễn phí hoặc thu nhập đến từ nhiều nền tảng, hoặc khi kênh hoạt động qua LLC hoặc S corporation. Với hai trường hợp đầu, sổ sách đứng sau các khoản khấu trừ đó thường cần chuyên gia xem lại trước tờ khai tiếp theo.

Hãy chuẩn bị trước: biểu mẫu thanh toán của nhà tài trợ và nền tảng, hợp đồng với thương hiệu, hóa đơn mua thiết bị, nhật ký các buổi quay và sao kê từ tài khoản kinh doanh riêng.

Ranh giới giữa khoản khấu trừ được và không được nằm ở đâu?

Ranh giới là mục đích và tỷ lệ sử dụng: chi phí làm ra để phục vụ nội dung của kênh là chi phí kinh doanh, còn phần nào cũng phục vụ đời sống hằng ngày phải loại ra. Bảng dưới đây nêu cách xử lý chung của từng khoản chi thường gặp; các phần tiếp theo nêu điều gì làm thay đổi kết quả.

Chi phí quảng cáo, đi lại và đào tạo trả trước khi kênh bắt đầu hoạt động có thể là chi phí khởi sự kinh doanh nếu một kênh đang hoạt động được khấu trừ chúng (section 195(c)(1); Publication 583). Thiết bị tính theo quy tắc khấu hao, còn chi phí giáo dục dẫn đến một ngành nghề hoặc hoạt động kinh doanh mới thì không được khấu trừ (quy định). Xem hướng dẫn về chi phí khởi sự kinh doanh.

Người sáng tạo nội dung khấu trừ được thiết bị nào, và thiết bị quay cần hồ sơ gì?

Thiết bị dùng cho kênh là chi phí kinh doanh. Món dùng hết trong vòng một năm được khấu trừ như vật tư, còn thiết bị bền hơn một năm thì thường được thu hồi qua khấu hao (hướng dẫn Schedule C, line 22). Cách khấu trừ ngay trong năm đầu có trong hướng dẫn về thiết bị, còn các món dưới mức de minimis nằm trong hướng dẫn về khoản mua nhỏ.

Thiết bị dùng chung chỉ khấu trừ được phần dùng cho kinh doanh, vì Publication 946 tính khấu hao chỉ dựa trên mức sử dụng cho kinh doanh. Với tài sản liệt kê không phải xe, thước đo là số giờ dùng cho kinh doanh chia cho tổng số giờ dùng; với thiết bị dùng chung khác như điện thoại, máy tính, ổ lưu trữ và gói đăng ký thì dùng một tỷ lệ chia hợp lý (hướng dẫn về cách chia).

Thiết bị quay phim và chụp ảnh có thể chịu quy tắc chặt hơn. Luật thuế Hoa Kỳ coi tài sản thuộc loại thường dùng để giải trí, thư giãn hoặc tiêu khiển là tài sản liệt kê (listed property) (section 280F), và quy định nêu rõ thiết bị chụp ảnh và quay video. Cũng quy định đó loại trừ thiết bị này khi dùng riêng tại cơ sở kinh doanh thường xuyên của người nộp thuế hoặc liên quan đến ngành nghề hoặc hoạt động kinh doanh chính của họ, và hướng dẫn Schedule C chỉ tính một phần căn nhà nếu phần đó đạt kiểm tra văn phòng tại nhà. Vì vậy, chiếc camera chỉ dùng cho kênh có thể nằm ngoài quy tắc tài sản liệt kê; chiếc camera còn quay sự kiện gia đình, hoặc thiết bị cho kênh phụ bên cạnh công việc làm công ăn lương, thì có thể không. Kết quả phụ thuộc vào sự kiện thực tế, kể cả việc kênh có phải là ngành nghề hoặc hoạt động kinh doanh chính hay không.

Tình trạng tài sản liệt kê quan trọng vì tài sản liệt kê phải được dùng trên 50% cho kinh doanh đủ điều kiện (qualified business use) thì mới được hưởng khấu hao bổ sung hoặc khấu hao theo số dư giảm dần; từ mức đó trở xuống, tài sản được khấu hao đường thẳng theo thời gian thu hồi của hệ thống khấu hao thay thế (ADS). Khoản khấu trừ theo Section 179 yêu cầu mức sử dụng cho kinh doanh trên 50% đối với mọi tài sản, dù là tài sản liệt kê hay không. Nếu sau đó mức sử dụng cho kinh doanh giảm xuống bằng hoặc dưới mức này, một phần khoản khấu trừ trước đó bị thu hồi (recapture), nghĩa là được cộng vào thu nhập (Publication 946; hướng dẫn Form 4562). Tài sản liệt kê không được khấu trừ nếu mức sử dụng cho kinh doanh không được chứng minh bằng hồ sơ đầy đủ hoặc bằng bằng chứng đủ để củng cố lời khai của chính bạn (section 274(d)). Hồ sơ ghi chi phí, mức sử dụng cho kinh doanh của từng món tính theo thời gian, tổng mức sử dụng trong năm, ngày và mục đích kinh doanh. Nhật ký ghi hằng tuần được coi là ghi vào hoặc gần thời điểm sử dụng. Hãy giữ nhật ký chừng nào việc thu hồi khoản khấu trừ còn có thể xảy ra, và giữ hóa đơn, giá gốc tính thuế cùng hồ sơ khấu hao đến khi hết thời hạn của năm bạn bán món đó (Publication 583).

Tôi có khấu trừ được quần áo, đồ trang điểm, làm tóc, phòng tập hoặc thực phẩm xuất hiện trên camera không?

Không. Theo quy tắc chung, đây là chi phí cá nhân, sinh hoạt hoặc gia đình, và Publication 334 xếp chúng vào các khoản bạn thường không được khấu trừ. Việc dùng chúng trên camera không thay đổi điều đó, và Publication 334 không dành ngoại lệ nào cho người sáng tạo nội dung đối với bất kỳ khoản nào trong số này.

Món làm riêng cho một sản phẩm nội dung và không dùng trong đời sống hằng ngày, như bộ trang phục chỉ làm cho một chương trình, là một tình huống khác. Vẫn áp dụng cùng một tiêu chí, và sự kiện thực tế quyết định kết quả. Hãy ghi mục đích ngay khi mua: dùng cho video nào, và vì sao món đó không có công dụng nào ngoài video ấy.

Chi phí ăn uống vốn được khấu trừ thường bị giới hạn ở mức 50%, có một số ngoại lệ (section 274(n)). Nguyên liệu mua cho kênh nấu ăn là chi phí ăn uống, vật tư hay đạo cụ là câu hỏi về sự kiện thực tế; Publication 334 và Publication 463 không giải quyết câu hỏi này.

Còn đạo cụ, đồ trang trí bối cảnh và phông nền quay thì sao?

Theo tiêu chí chung, đạo cụ hoặc phông nền mua cho nội dung và không dùng trong đời sống hằng ngày là chi phí kinh doanh. Đồ nội thất, đèn, tranh và đồ trang trí cũng dùng để bày trí nhà bạn là dùng chung, và chỉ phần dùng cho kinh doanh được khấu trừ (Publication 334); hướng dẫn về cách chia chỉ cách ghi tỷ lệ. Hãy giữ biên lai và ghi chú buổi quay mà mỗi món được mua cho.

Sản phẩm miễn phí và thiết bị từ hợp đồng với thương hiệu có phải là thu nhập chịu thuế không?

Thường là có. Ở Hoa Kỳ, sản phẩm hoặc dịch vụ miễn phí nhận được để làm nội dung là thu nhập theo giá trị thị trường hợp lý tại thời điểm nhận. Publication 334 yêu cầu tính vào tổng doanh thu, vào thời điểm nhận, giá trị thị trường hợp lý của tài sản hoặc dịch vụ nhận được để đổi lấy thứ khác, và quy định về thù lao nói tương tự đối với tài sản nhận làm khoản trả cho dịch vụ. Trang về tên, hình ảnh và chân dung của IRS nêu người sáng tạo nội dung và coi hàng hóa cùng dịch vụ nhận bằng hiện vật là chịu thuế. Khi dịch vụ đã được thực hiện với mức giá thỏa thuận trước, mức giá đó được chấp nhận làm giá trị trừ khi bằng chứng cho thấy khác (Publication 551). Hướng dẫn về trao đổi hàng hóa nói về cách định giá và ghi sổ một giao dịch trao đổi.

Thu nhập vẫn phải khai dù có nhận được biểu mẫu hay không. Thương hiệu có thể báo cáo tiền mặt, hàng hóa và dịch vụ bằng hiện vật trên Form 1099-NEC khi tổng khoản thanh toán trong năm đạt $2.000 (IRS). Với các khoản thanh toán đến hết năm 2025, ngưỡng là $600 (Publication 334).

Việc nhận sản phẩm không thay đổi những gì bạn khấu trừ được: chi phí tự bỏ ra để làm nội dung vẫn được khấu trừ khi là chi phí kinh doanh. Nếu bạn giữ sản phẩm làm tài sản kinh doanh, số tiền đã tính vào thu nhập trở thành giá gốc tính thuế (basis) của nó, dùng để khấu hao hoặc tính khi bán sau này (Publication 551). Sản phẩm bạn giữ để dùng cá nhân là thu nhập và không có khoản khấu trừ. Sản phẩm gửi đến mà bạn không yêu cầu, và sản phẩm cho mượn phải trả lại cho thương hiệu, là những tình huống khác và không được đề cập ở đây.

Chi phí đi lại, ăn uống và sự kiện để làm nội dung khoản nào khấu trừ được?

Chi phí thông thường và cần thiết của chuyến đi qua đêm xa nơi làm việc chính về thuế (tax home) vì kênh là khoản khấu trừ được, trong đó chi phí ăn uống bị giới hạn ở mức 50% (Publication 463). Điều làm thay đổi kết quả:

• Chuyến đi chủ yếu mang tính cá nhân: toàn bộ là chi phí cá nhân, dù các chi phí tại nơi đến liên quan trực tiếp đến kinh doanh vẫn có thể được khấu trừ.
• Chuyến đi vừa kinh doanh vừa cá nhân: chia theo hướng dẫn về đi lại.
• Vợ/chồng, con hoặc bạn bè xuất hiện trên camera: thường không được khấu trừ (hướng dẫn Schedule C, line 24a); các ngoại lệ có trong hướng dẫn về đi lại.
• Hội nghị: được khấu trừ khi việc tham dự mang lại lợi ích cho doanh nghiệp (Publication 463); hội nghị ngoài khu vực Bắc Mỹ hoặc trên du thuyền phải đáp ứng thêm điều kiện (section 274(h); hướng dẫn về đi lại).

Bữa ăn với cộng tác viên hoặc khách hàng được khấu trừ ở mức 50% khi bạn hoặc một nhân viên có mặt và bữa ăn không xa hoa. Bữa ăn bạn ăn một mình trên camera là câu hỏi về thực phẩm ở trên. Hướng dẫn về chi phí bữa ăn kinh doanh có chi tiết.

Chi phí giải trí, như vé xem kịch hoặc sự kiện thể thao, thường không được khấu trừ (Publication 463). Vé mua để quay hoặc đánh giá một sự kiện là chi phí giải trí hay chi phí của doanh nghiệp truyền thông tùy vào sự kiện thực tế; Publication 463 cho biết loại hình kinh doanh có thể có ý nghĩa nhưng không đề cập đến người sáng tạo nội dung.

Studio tại nhà có được tính là văn phòng tại nhà không?

Studio tại nhà chỉ được tính là văn phòng tại nhà nếu một phần căn nhà được dùng độc quyền và thường xuyên cho kinh doanh, và đó là nơi kinh doanh chính, hoặc là nơi khách hàng gặp bạn trong hoạt động kinh doanh bình thường, hoặc là công trình riêng biệt dùng cho kinh doanh (section 280A; Publication 587).

Kiểm tra này được viết cho chủ doanh nghiệp tự kinh doanh khai Schedule C. Nhân viên của chính S corporation của mình chỉ đủ điều kiện nếu việc sử dụng là vì sự thuận tiện của người sử dụng lao động (section 280A), và lưu đồ trong Publication 587 cho thấy không có khoản khấu trừ cho việc sử dụng với tư cách nhân viên; về cách công ty trả tiền cho không gian studio, xem hoàn chi phí cho chủ sở hữu.

• Độc quyền: một góc phòng ngủ hoặc phòng khách cũng là bối cảnh quay không đạt tiêu chí này mỗi khi gia đình cũng dùng chỗ đó.
• Công trình riêng biệt: studio, nhà để xe hoặc công trình tách rời tương tự được dùng độc quyền và thường xuyên cho kinh doanh đủ điều kiện mà không cần đạt tiêu chí nơi kinh doanh chính.

Hướng dẫn về văn phòng tại nhà trình bày đầy đủ các điều kiện, gồm sử dụng thường xuyên và nơi kinh doanh chính, cùng cả hai phương pháp tính.

Tôi có khấu trừ được quà tặng cho đối tác thương hiệu và cộng tác viên không?

Có. Ở Hoa Kỳ, quà tặng kinh doanh cho đối tác thương hiệu hoặc cộng tác viên được khấu trừ tối đa $25 cho mỗi người mỗi năm (section 274(b); Publication 463). Quà tặng cho một công ty nhưng nhằm vào một người cụ thể được tính là quà tặng cho người đó, và các chi phí phát sinh kèm theo như đóng gói và gửi thường không được tính vào.

Tiền công không phải là quà tặng. Theo giới hạn này, quà tặng là món người nhận được loại khỏi thu nhập, nên thiết bị hoặc sản phẩm giao để đổi lấy công việc là thù lao, và hàng hóa trả cho dịch vụ có thể phải báo cáo như tiền công (IRS).

Hãy lưu chi phí, ngày, mô tả và mối quan hệ kinh doanh của người nhận với bạn. Với quà tặng nhỏ, một bảng liệt kê chung có thể đủ khi rõ ràng là bạn không vượt giới hạn (Publication 463).

Sở thích hay kinh doanh: khi nào khoản lỗ của kênh bị giới hạn?

Khoản lỗ của kênh chỉ bù được thu nhập khác nếu kênh là một hoạt động kinh doanh. Một hoạt động là kinh doanh khi mục đích chính là thu nhập hoặc lợi nhuận và bạn tham gia liên tục, đều đặn; hoạt động thỉnh thoảng hoặc sở thích thì không (hướng dẫn Schedule C). Nếu kênh không nhằm mục đích kiếm lợi nhuận, bạn vẫn phải khai thu nhập của kênh (Publication 525) và khoản lỗ không bù được thu nhập khác. Section 183 chỉ cho khấu trừ tối đa bằng thu nhập từ hoạt động đó (section 183), nhưng đó là các khoản khấu trừ theo từng khoản linh tinh, và section 67(h) không cho phép mọi khoản khấu trừ theo từng khoản linh tinh trong các năm thuế bắt đầu sau năm 2017, không có ngày kết thúc. Do đó, chi phí của một kênh không nhằm mục đích kiếm lợi nhuận thường không được khấu trừ. Publication 525 vẫn mô tả một cách khấu trừ theo từng khoản, nên tài liệu này và đạo luật không khớp nhau.

Không có yếu tố đơn lẻ nào quyết định. Quy định cân nhắc chín yếu tố, trong đó có cách điều hành như doanh nghiệp với sổ sách đầy đủ, thời gian và công sức, chuyên môn, lịch sử thu nhập và lỗ, và niềm vui cá nhân. Lỗ trong giai đoạn khởi đầu không nhất thiết là dấu hiệu của sở thích, và việc yêu thích công việc không biến nó thành sở thích. Nếu tổng thu nhập vượt các khoản khấu trừ trong ít nhất 3 trong 5 năm liên tiếp, hoạt động được giả định là có mục đích kiếm lợi nhuận, trừ khi IRS chứng minh điều ngược lại (section 183(d)). Kênh mới có thể chọn hoãn việc kiểm tra này đến hết năm thuế thứ tư sau năm đầu tiên, bằng Form 5213, do chủ sở hữu ký (với S corporation là cán bộ điều hành). Hạn nộp là 3 năm sau hạn nộp tờ khai của năm đầu tiên, không tính gia hạn, hoặc 60 ngày sau khi IRS gửi thông báo đề nghị không cho phép các khoản khấu trừ, nếu thông báo đến trước; việc này cũng giữ cho thời hiệu ấn định thuế của IRS còn mở đối với các năm đó (section 183(e)). Hướng dẫn về sở thích hay kinh doanh nói về cách kiểm tra này đối với hoạt động trực tuyến nói chung.

Tôi cần lưu chứng từ từng khoản khấu trừ thế nào để vững khi bị kiểm tra?

Hãy giữ biên lai ghi rõ số tiền, ngày, địa điểm và khoản chi dùng cho việc gì, cùng một ghi chú ngắn về mục đích kinh doanh được viết vào hoặc gần thời điểm chi. Cột "Cần lưu" trong bảng ở trên liệt kê chứng từ cho từng khoản chi. Publication 463 liệt kê các yếu tố này cho chi phí đi lại, quà tặng và di chuyển, cho biết số tiền ước chừng hoặc ước tính không được khấu trừ, và cho biết một tấm séc đã thanh toán đơn thuần không chứng minh được mục đích kinh doanh. Publication 583 khuyên dùng một tài khoản kinh doanh tách riêng khỏi tài khoản cá nhân.

Nhật ký buổi quay cho biết mục đích của hầu hết các khoản chi: ngày, nội dung đã quay, thiết bị và đạo cụ nào đã dùng, ở đâu và ai tham gia. Hãy giữ hồ sơ chứng từ 3 năm kể từ ngày nộp tờ khai, hoặc từ hạn nộp nếu bạn nộp sớm (Publication 463); một số trường hợp phải giữ lâu hơn, kể cả không giới hạn thời gian nếu chưa nộp tờ khai (Publication 583); xem thời gian lưu hồ sơ kinh doanh. Nếu thiếu biên lai, xem biên lai bị mất, và để có hệ thống đơn giản, xem lưu giữ hồ sơ cho người tự kinh doanh.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa, bằng đô la Hoa Kỳ.

Camera và đèn cho kênh video

Một người sáng tạo nội dung tự kinh doanh thu US$80.000 từ doanh thu quảng cáo và nhà tài trợ. Cô mua bộ camera US$3.000 và đèn US$1.200. Đèn chỉ dùng cho kênh, nên toàn bộ US$1.200 là chi phí kinh doanh. Bộ camera quay kênh 200 giờ và quay video gia đình 50 giờ, nên mức sử dụng cho kinh doanh là 80% và chi phí kinh doanh là US$2.400. Nhật ký thời gian chứng minh con số 80%. Mức này vượt điều kiện sử dụng cho kinh doanh trên 50% của Section 179 và, nếu bộ camera là tài sản liệt kê theo các quy tắc ở trên, cả điều kiện của khấu hao bổ sung; các quy tắc đủ điều kiện khác vẫn áp dụng. Hướng dẫn về thiết bị trình bày phần còn lại.

Quần áo và thực phẩm khi phát trực tiếp

Một streamer chi US$600 cho quần áo mặc hằng ngày và US$400 cho thực phẩm ăn khi phát trực tiếp. Theo quy tắc chung, đây là chi phí cá nhân, nên không khoản nào trong US$1.000 là chi phí kinh doanh. Bộ trang phục US$150 làm riêng cho một chương trình được xét theo sự kiện thực tế: cô giữ biên lai và ghi chú nêu tên chương trình đó.

Sản phẩm miễn phí cho hai video

Một thương hiệu gửi cho người sáng tạo nội dung sản phẩm trị giá US$5.000 để làm hai video, và hợp đồng nêu giá trị đó. US$5.000 là thu nhập khi cô nhận hàng. US$800 chi phí đi lại để quay các video được khấu trừ nếu đó là chuyến đi kinh doanh. Ống kính US$2.000 trong lô hàng được giữ lại làm thiết bị của kênh, nên US$2.000 là giá gốc tính thuế của nó. Chiếc áo khoác US$1.500 cô giữ cho mình là một phần của thu nhập, không có khoản khấu trừ.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn đã khấu trừ quần áo, thực phẩm, đi lại hoặc chi phí nhà ở vì chúng xuất hiện trên camera, hoặc người chuẩn bị thuế hay IRS đã hỏi về các khoản đó: xem sửa tờ khai do sai sót về chi phí kinh doanh, IRS kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ và các khoản chi trên Schedule C mà IRS thường hỏi, rồi nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán xem lại sổ sách đứng sau các khoản khấu trừ đó.
• Kênh hoạt động qua LLC hoặc S corporation: chi phí cá nhân do công ty trả làm phát sinh một câu hỏi riêng về khoản chi trả cho chủ sở hữu. Xem hoàn chi phí cho chủ sở hữu và khoản chi cá nhân trên thẻ công ty, rồi nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán tách chi phí của kênh khỏi chi phí của chủ sở hữu.
• Thu nhập từ nhà tài trợ đến từ nhiều nền tảng: xem thu nhập không có biểu mẫu thuế, ngưỡng 1099-K và thuế nộp tạm tính hằng quý, rồi nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán đối chiếu các tổng số.
• Tiền cá nhân và tiền của kênh bị lẫn lộn, hoặc nhiều năm thu nhập từ kênh chưa từng khai: xem xử lý tiền kinh doanh và cá nhân bị lẫn lộn và dựng lại chi phí Schedule C cho các năm chưa nộp tờ khai, rồi nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán dựng lại các năm đó theo đúng thứ tự.
• Bạn là người sáng tạo nội dung ở Canada hoặc kiếm tiền ở cả hai quốc gia: xem chi phí của người sáng tạo nội dung ở Canada.