İçerik Üreticisi Vergi İndirimleri: Neleri İndirebilirsiniz

Bir yayıncı kamerada kullandığı her şeyi gider yazabilir mi?

Hayır. İçerik üreticisi bir gideri, ancak kanal için bir işletme olarak olağan ve gerekli (ordinary and necessary) ise ve yalnızca iş payı kadar indirebilir. Publication 334, bir giderin sektörünüzde yaygın ve kabul görüyorsa olağan, işletmeniz için yararlı ve uygunsa gerekli sayıldığını söyler; kısmen kişisel olan bir giderin kişisel kısmının ayrılmasını ister. Kişisel, yaşam ve aile giderleri indirilemez (262. madde). Kamerada görünmek bu testi değiştirmez.

Giderlerin çoğunu üç soru ayırır:

1. Kanalı bir işletme olarak yürütmek için yaygın ve yararlı mı?
2. Bir kısmı kişisel veya aile için mi? O kısım çıkarılır.
3. Tutarı, tarihi ve işle ilgili amacı gösterebilir misiniz?

Şahıs işletmesi sahibi, ayrı bir kuruluş olarak vergilendirilmeyen LLC'nin tek sahibi de dahil, kanalın gelir ve giderlerini Schedule C'de bildirir (talimatlar); bir işletme giderini indirmek için şirket kurmak gerekmez.

Şu durumlarda tablo basit değildir: kamerada göründükleri için kıyafet, yemek, seyahat veya ev giderlerini zaten indirdiyseniz; bir hazırlayıcı ya da IRS bir gideri sorguladıysa; ekipman, kıyafet veya dekor günlük yaşamda da kullanılıyorsa; kanal yıllardır zarar ediyorsa; markalar ücretsiz ürünle ödeme yapıyorsa ya da gelir birkaç platformdan geliyorsa; kanal bir LLC veya S şirketi üzerinden yürüyorsa. İlk iki durumda bu indirimlerin arkasındaki kayıtlar, bir sonraki beyannameden önce genellikle uzman incelemesi gerektirir.

Önce şunları toplayın: sponsor ve platform ödeme formları, marka sözleşmeleri, ekipman faturaları, çekim günlüğü ve ayrı bir işletme hesabının hesap özetleri.

Neyi gider yazabileceğimle yazamayacağım arasındaki sınır nerede?

Sınır, amaç ve paydır: kanalın içeriği için yapılan harcama işletme giderdir, günlük yaşama da hizmet eden kısım ise çıkarılır. Tablo her yaygın giderin genel işlemini gösterir; aşağıdaki bölümler bunu neyin değiştirdiğini anlatır.

Kanal faaliyete geçmeden önce ödenen reklam, seyahat ve eğitim giderleri, çalışan bir kanal bunları indirebilecekse işletme başlangıç gideri olabilir (195(c)(1) maddesi; Publication 583). Ekipman amortisman kurallarına tabidir; yeni bir ticari faaliyete veya mesleğe götüren eğitim ise indirilemez (yönetmelik). Bkz. işletme başlangıç giderleri rehberi.

İçerik üreticisi hangi ekipmanı indirebilir ve kamera ekipmanı için hangi kayıtlar gerekir?

Kanal için kullanılan ekipman işletme giderdir. Bir yıl içinde tükenen kalemler sarf malzemesi olarak indirilir; bir yıldan çok daha uzun ömürlü ekipman ise genellikle amortisman yoluyla geri alınır (Schedule C talimatları, 22. satır). İlk yıl indirimleri ekipman rehberinde, de minimis sınırının altındaki kalemler ise küçük alımlar rehberinde anlatılır.

Ortak kullanılan ekipman yalnızca iş payı kadar indirilebilir, çünkü Publication 946 amortismanı yalnızca iş amaçlı kullanıma göre hesaplar. Taşıtlar dışındaki listelenen mülklerde ölçü, iş saatlerinin toplam saatlere oranıdır; diğer ortak ekipman, telefon, bilgisayar, depolama ve aboneliklerde ise pratik bir bölüştürme kullanılır (bölüştürme rehberi).

Kamera ve video ekipmanı daha sıkı kurallara girebilir. Vergi kanunu, genellikle eğlence, dinlenme veya vakit geçirme için kullanılan türdeki mülkü listelenen mülk (listed property) sayar (280F maddesi); yönetmelik fotoğraf ve video kayıt ekipmanını açıkça sayar. Aynı yönetmelik, yalnızca mükellefin düzenli iş yerinde veya asıl ticari faaliyetiyle bağlantılı kullanılan bu tür ekipmanı kapsam dışı bırakır; Schedule C talimatları da evin bir bölümünü ancak ev ofisi testini karşılıyorsa sayar. Bu nedenle yalnızca kanal için kullanılan bir kamera listelenen mülk kurallarının dışında kalabilir; aile etkinliklerini de çeken bir kamera veya tam zamanlı bir işin yanındaki yan kanal için alınan ekipman kalmayabilir. Cevap olgulara, kanalın asıl ticari faaliyet olup olmadığı dahil, bağlıdır.

Listelenen mülk statüsü önemlidir, çünkü ek amortisman (special depreciation allowance) veya azalan bakiyeler yöntemiyle amortisman alınabilmesi için listelenen mülkün nitelikli iş amaçlı kullanımının %50 değerinin üzerinde olması gerekir; bu düzeyde veya altında mülk, alternatif amortisman sistemi (ADS) geri kazanım süresi boyunca doğrusal yöntemle amortismana tabi tutulur. 179. madde indirimi, listelenen mülk olsun olmasın, her mülk için iş amaçlı kullanımın %50 değerinin üzerinde olmasını gerektirir. İş amaçlı kullanım sonradan bu düzeye veya altına düşerse önceki indirimin bir kısmı geri alınır (recapture); yani gelire eklenir (Publication 946; Form 4562 talimatları). Listelenen mülk için, iş amaçlı kullanım yeterli kayıtlarla ya da kendi beyanınızı destekleyen yeterli kanıtla gösterilmedikçe indirim yapılamaz (274(d) maddesi). Kayıt; maliyeti, her kalemin zamanla ölçülen iş amaçlı kullanımını, yıl içindeki toplam kullanımı, tarihi ve iş amacını göstermelidir. Haftalık tutulan günlük, kullanım anında veya yakın bir zamanda tutulmuş sayılır. Günlüğü, geri alma hâlâ söz konusu olabildiği sürece; fatura, maliyet esası ve amortisman kayıtlarını ise kalemi sattığınız yıla ait zamanaşımı süresi kapanana kadar saklayın (Publication 583).

Kamerada görünen kıyafetleri, makyajı, saç bakımını, spor salonunu veya market alışverişini indirebilir miyim?

Hayır. Genel kurala göre bunlar kişisel, yaşam veya aile giderleridir; Publication 334 bunları genellikle indiremeyeceğiniz giderler arasında sayar. Kamerada kullanmak bunu değiştirmez ve Publication 334 içerik üreticilerine bunların hiçbiri için istisna tanımaz.

Tek bir yapım için hazırlanan ve günlük yaşamda kullanılmayan kalemler, örneğin tek bir gösteri için yapılmış bir kostüm, farklı bir olgu durumudur. Aynı test uygulanır ve olgular belirler. Satın alırken amacı yazın: hangi video için alındığı ve neden bunun dışında kullanımı olmadığı.

Aksi hâlde indirilebilir olan yiyecek ve içecek giderleri, istisnalar dışında genellikle %50 ile sınırlıdır (274(n) maddesi). Bir yemek kanalı için alınan malzemelerin yiyecek gideri mi, sarf malzemesi mi, dekor mu sayılacağı bir olgu sorusudur; Publication 334 ve Publication 463 bunu çözmez.

Dekor, set malzemesi ve çekim fon perdesi ne olacak?

İçerik için alınan ve günlük yaşamda kullanılmayan bir dekor veya fon perdesi, genel teste göre işletme giderdir. Evinizi de döşeyen mobilya, lamba, sanat eseri ve dekor karma kullanımdır ve yalnızca iş payı indirilebilir (Publication 334); bölüştürme rehberi yüzdenin nasıl kaydedileceğini gösterir. Makbuzu ve her kalemin hangi çekim için alındığına dair bir notu saklayın.

Ücretsiz ürünler ve marka anlaşmalarıyla gelen ekipman vergilendirilebilir gelir midir?

Genellikle evet. İçerik karşılığında alınan ücretsiz ürün veya hizmet, alındığı tarihte gerçeğe uygun piyasa değeriyle gelirdir. Publication 334, başka bir şeyle takas edilen mal veya hizmetlerin gerçeğe uygun piyasa değerinin alındıkları anda brüt hasılata dahil edilmesini söyler; ücretlere ilişkin yönetmelik hizmet karşılığı alınan mal için aynısını söyler. IRS'nin isim, görüntü ve benzerlik sayfası içerik üreticilerini sayar ve ayni olarak verilen ürünleri ve hizmetleri vergilendirilebilir kabul eder. Hizmet önceden kararlaştırılan bir fiyata yapıldıysa, kanıtlar aksini göstermedikçe bu fiyat değer olarak kabul edilir (Publication 551). Bir takasın değerlenmesi ve kaydedilmesi takas rehberinde anlatılır.

Gelir, bir form gelsin ya da gelmesin sayılır. Bir marka, yıl içinde ödemeler $2.000 tutarına ulaştığında nakit, ürün ve ayni hizmetleri Form 1099-NEC (ödeme bilgi belgesi) ile bildirebilir (IRS). 2025 yılı dahil o yıla kadar yapılan ödemelerde eşik $600 idi (Publication 334).

Ürün almak neyi indirebileceğinizi değiştirmez: içeriği üretmek için yaptığınız kendi harcamalarınız işletme gideri ise indirilebilir. Ürünü işletme malı olarak tutarsanız, gelire eklenen tutar amortisman veya sonraki bir satış için maliyeti, yani maliyet esasını (basis) oluşturur (Publication 551). Kişisel kullanım için tuttuğunuz ürün ise indirimi olmayan gelirdir. İstenmeden gelen ürün ile markaya geri dönen ödünç ürün farklı olgu durumlarıdır ve burada ele alınmaz.

İçerik için yapılan hangi seyahat, yemek ve etkinlik giderleri indirilebilir?

Kanal için vergisel ana işyerinizden uzakta geceleme gerektiren seyahatin olağan ve gerekli giderleri indirilebilir; yemekler %50 ile sınırlıdır (Publication 463). Durumu değiştirenler:

• Ağırlıklı olarak kişisel gezi: tamamı kişisel gider sayılır; ancak varış noktasında işle doğrudan ilgili giderler indirilebilir.
• Karma gezi: seyahat rehberine göre bölüştürülür.
• Kamerada eş, çocuk veya arkadaş: genellikle indirilemez (Schedule C talimatları, 24a satırı); istisnalar seyahat rehberindedir.
• Konferans: katılım işe fayda sağlıyorsa indirilebilir (Publication 463); Kuzey Amerika bölgesi dışında veya yolcu gemisinde ek şartlar uygulanır (274(h) maddesi; seyahat rehberi).

İş ortağı veya müşteriyle yenen yemek, siz veya bir çalışanınız hazır bulunduğunda ve yemek aşırı lüks değilse %50 oranında indirilebilir. Kamerada tek başınıza yediğiniz yemek, yukarıdaki market alışverişi sorusudur. Ayrıntılar iş yemekleri rehberindedir.

Tiyatro veya spor etkinliği biletleri gibi eğlence giderleri genellikle indirilemez (Publication 463). Bir etkinliği çekmek veya incelemek için alınan biletin eğlence mi yoksa medya işletmesinin gideri mi sayılacağı olgulara bağlıdır; Publication 463 işletme türünün önemli olabileceğini söyler ancak içerik üreticilerini ele almaz.

Ev stüdyosu ev ofisi sayılır mı?

Ev stüdyosu, ancak evin bir bölümü işletme için münhasıran ve düzenli olarak kullanılıyorsa ve burası asıl iş yeri, müşterilerin veya alıcıların olağan iş akışında sizinle buluştuğu bir yer ya da işletmeyle bağlantılı kullanılan ayrı bir yapı ise ev ofisi sayılır (280A maddesi; Publication 587).

Bu test, Schedule C veren serbest çalışan bir sahip için yazılmıştır. Kendi S şirketinin çalışanı ancak kullanım işverenin kolaylığı için ise nitelik kazanır (280A maddesi) ve Publication 587 akış şeması çalışan olarak kullanım için indirim göstermez; şirketin stüdyo alanı için nasıl ödeme yapacağı konusunda sahip giderlerinin geri ödenmesine bakın.

• Münhasıran: aynı zamanda set olan bir yatak odası veya oturma odası köşesi, aile de kullandığı sürece bu testi geçemez.
• Ayrı yapı: münhasıran ve düzenli olarak işletme için kullanılan bir stüdyo, garaj veya benzeri müstakil bir bina, asıl iş yeri testi aranmadan nitelik kazanır.

Ev ofisi rehberi, düzenli kullanım ve asıl iş yeri dahil testlerin tamamını ve her iki yöntemi kapsar.

Marka ortaklarına ve iş birliği yaptığım kişilere verdiğim hediyeleri indirebilir miyim?

Evet. Bir marka ortağına veya iş birliği yapılan kişiye verilen iş hediyesi, kişi başına yılda en fazla $25 olmak üzere indirilebilir (274(b) maddesi; Publication 463). Belirli bir kişiye yönelik olarak bir şirkete verilen hediye, o kişiye verilmiş sayılır; ambalaj ve posta gibi tali giderler genellikle hesaba katılmaz.

Ödeme hediye değildir. Bu sınır bakımından hediye, alıcının gelirinden hariç tutabileceği bir kalemdir; dolayısıyla iş karşılığında verilen ekipman veya ürün ücrettir ve hizmet karşılığı ödenen ürün ücret olarak bildirilebilir (IRS).

Maliyeti, tarihi, açıklamayı ve alıcının sizinle iş ilişkisini saklayın. Küçük hediyelerde, sınırı aşmadığınız açıksa genel bir liste yeterli olabilir (Publication 463).

Hobi mi, işletme mi: kanalın zararları ne zaman sınırlanır?

Kanalın zararı, ancak kanal bir işletme ise diğer gelirden mahsup edilebilir. Bir faaliyet, asıl amacı gelir veya kâr elde etmekse ve süreklilik ile düzenle yürütülüyorsa işletmedir; arada sırada yapılan faaliyet veya hobi işletme değildir (Schedule C talimatları). Kanal kâr amacıyla yürütülmüyorsa geliri yine de bildirirsiniz (Publication 525) ve zarar diğer gelirden mahsup edilmez. 183. madde, indirimlere yalnızca faaliyetin geliri kadar izin verirdi (183. madde), ancak bunlar çeşitli kalemli indirimlerdir ve 67(h) maddesi 2017'den sonra başlayan vergi yıllarında bütün çeşitli kalemli indirimleri, bitiş tarihi olmaksızın reddeder. Kâr amacı gütmeyen bir kanalın giderleri bu nedenle genellikle indirilemez. Publication 525 hâlâ kalemli indirim yoluyla bir yol tarif eder; yani o ve kanun metni örtüşmez.

Tek bir etken belirleyici değildir. Yönetmelik dokuz etkeni tartar; bunlar arasında eksiksiz defterlerle işletme gibi yürütme, harcanan zaman ve çaba, uzmanlık, gelir ve zarar geçmişi ve kişisel zevk vardır. Başlangıç aşamasındaki zararlar mutlaka hobi işareti değildir ve işten keyif almak onu hobi yapmaz. Brüt gelir, art arda 5 yılın en az 3'ünde indirimleri aşıyorsa, IRS aksini ortaya koymadıkça faaliyetin kâr amacıyla yürütüldüğü varsayılır (183(d) maddesi). Yeni bir kanal, bu testi ilk yılından sonraki dördüncü vergi yılının sonuna kadar ertelemeyi Form 5213 ile seçebilir; formu sahip imzalar (S şirketinde bir yönetici). Seçim, ilk yıl beyannamesinin (uzatma hariç) son tarihinden sonra 3 yıl içinde veya, daha önce gelirse, IRS'nin indirimleri reddetmeyi öneren bildiriminden sonra 60 gün içinde yapılmalıdır ve bu yıllar için IRS'nin tarhiyat süresini açık tutar (183(e) maddesi). Genel olarak çevrimiçi faaliyetler için test, hobi mi işletme mi rehberinde anlatılır.

Her gideri sağlam kalacak şekilde nasıl belgelerim?

Tutarı, tarihi, yeri ve giderin ne için yapıldığını gösteren bir makbuz ile, işlem anında veya yakın bir zamanda yazılmış kısa bir iş amacı notu saklayın. Yukarıdaki tablodaki “Saklanacaklar” sütunu her gider için kanıtı listeler. Publication 463, seyahat, hediye ve ulaşım için bu unsurları sayar, tahmini veya yaklaşık tutarların indirilemeyeceğini ve tek başına iptal edilmiş bir çekin iş amacını kanıtlamadığını söyler. Publication 583, kişisel hesaplardan ayrı tutulan bir işletme hesabı önerir.

Çekim günlüğü çoğu giderin amacını sağlar: tarih, ne çekildiği, hangi ekipman ve dekorun kullanıldığı, nerede ve kimlerin yer aldığı. Destekleyici kayıtları, beyanname verme tarihinden, erken verdiyseniz son tarihten itibaren 3 yıl saklayın (Publication 463); bazı durumlarda daha uzun, beyanname hiç verilmediyse süre sınırı yoktur (Publication 583); bkz. iş kayıtları ne kadar saklanır. Eksik makbuzlar için kayıp makbuzlar rehberine, basit bir sistem için serbest çalışanlar için kayıt tutma rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD doları cinsindendir.

Video kanalı için kamera ve ışıklar

Serbest çalışan bir içerik üreticisi, reklam gelirinden ve sponsorlardan US$80.000 kazanır. US$3.000 değerinde bir kamera seti ve US$1.200 değerinde ışıklar alır. Işıklar yalnızca kanal için kullanıldığından US$1.200 tutarının tamamı işletme giderdir. Set, kanal için 200 saat, aile videoları için 50 saat çekim yapar; dolayısıyla iş amaçlı kullanım %80'dir ve işletme gideri US$2.400 olur. Bir süre günlüğü %80'i destekler. Bu, 179. madde için %50'den fazla iş amaçlı kullanım testini ve set yukarıdaki kurallara göre listelenen mülk ise ek amortisman için aynı testi geçer; diğer uygunluk kuralları yine geçerlidir. Geri kalanı ekipman rehberinde anlatılır.

Yayında kıyafet ve market alışverişi

Bir yayıncı günlük kıyafetlere US$600, yayında yediği market alışverişine US$400 harcar. Genel kurala göre bunlar kişisel giderlerdir; dolayısıyla toplam US$1.000 tutarının hiçbiri işletme gideri değildir. Tek bir gösteri için yapılan US$150 değerindeki kostüm olgularına göre değerlendirilir: makbuzu ve gösterinin adını belirten bir notu saklar.

İki video için ücretsiz ürün

Bir marka, iki video karşılığında bir içerik üreticisine US$5.000 değerinde ürün gönderir ve anlaşmada bu değer belirtilir. US$5.000, ürün alındığında gelirdir. Videoları çekmek için yaptığı US$800 tutarındaki seyahat, iş seyahatiyse indirilebilir. Gönderideki US$2.000 değerindeki bir lens kanalın ekipmanında kalır; dolayısıyla maliyet esası US$2.000 olur. Kendisi için tuttuğu US$1.500 değerindeki bir ceket gelirin parçasıdır ve indirimi yoktur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kıyafet, market alışverişi, seyahat veya ev giderlerini kamerada göründükleri için gider yazıyorsanız ya da bir hazırlayıcı veya IRS bunları sorguladıysa: bkz. iş gideri hataları için beyannameyi düzeltme, küçük bir işletmenin IRS denetimi ve IRS'nin sorguladığı Schedule C giderleri; bu indirimlerin arkasındaki kayıtları incelemek için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Kanal bir LLC veya S şirketi üzerinden yürüyorsa: şirketin ödediği kişisel giderler ayrı bir sahip ücreti sorusu doğurur. Bkz. sahip giderlerinin geri ödenmesi ve şirket kartlarındaki kişisel harcamalar; kanalın giderlerini sahibinkinden ayırmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Sponsor geliri birkaç platformdan geliyorsa: vergi formu gelmeyen gelir, 1099-K eşiği ve üç aylık tahmini vergi rehberlerine bakın; toplamların mutabakatını yapmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Kişisel para ve kanal parası karışıksa ya da kanalın yıllarca geliri beyan edilmediyse: bkz. karışmış fonları düzeltme ve beyan edilmeyen yıllar için Schedule C giderlerini yeniden oluşturma; o yılları sırayla yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Kanadalı bir içerik üreticisiyseniz veya iki ülkede de kazanç elde ediyorsanız: bkz. Kanadalı içerik üreticisi giderleri.