IRS 소규모 사업체 세무조사: 진행 방식과 준비 서류

이 IRS 서신이 진짜 세무조사 서신인지, 가장 먼저 무엇을 해야 하나요?

먼저 세 가지를 하세요. 서신에서 회신 기한을 확인하세요. 서신을 무시하면 안 됩니다. 회신하지 않으면 IRS가 조사를 마무리하고 자체적으로 변경 사항을 제시합니다. 시간이 더 필요하면 기한 전에 서면으로 요청하세요(아래 기한 항목 참조).

IRS 세무조사는 우편으로 온 서신으로 시작합니다. IRS는 전화로 세무조사를 시작하지 않으며(IRS: IRS audits), 이메일이나 문자 메시지는 수신에 동의한 사람에게만 보낸다고 밝히고 있습니다(IRS: How to know it's the IRS). 실제 세무조사 서신에는 과세연도와 조사 항목, 연락처, 회신 방법이 적혀 있고 회신 기한이 정해져 있습니다(IRS: IRS audits; IRS: Topic 654).

서신이 진짜인지 확인하려면 IRS 홈페이지의 통지서·서신 안내 페이지에서 검색하라는 것이 IRS의 안내입니다(IRS: How to know it's the IRS). 세무조사 서신에 전화번호 866-897-0177 또는 866-897-0161이 적혀 있다면, 개인의 IRS 온라인 계정에서 조사 시작일, 발송된 서신, 다음 회신 기한을 볼 수 있습니다(IRS: IRS audits). 이 확인 방법은 개인 계정을 쓰므로, 파트너십이나 법인 앞으로 온 서신은 통지서·서신 검색으로 확인하세요. 예상하지 못한 전화, 이메일, 문자에는 서류나 계좌 정보를 주지 마세요. 불일치나 납부 금액에 관한 서신은 세무조사가 아닙니다. 사업체에 온 IRS 통지서의 의미를 참고하세요.

단순한 경우는 신고서 한 건, 한 해, 짧은 조사 항목 목록, 정돈된 서류입니다. 다음에 해당하면 더 신중해야 합니다.

• 조사 대상이 여러 해이거나, 신고하지 않은 해가 있는 경우
• 은행 입금액이 신고한 매출보다 많거나, 사업체가 현금을 받는 경우
• 영수증이나 장부가 없거나, 연도가 끝난 뒤에 다시 만든 경우
• 파트너십 또는 S corporation 신고서여서 소유주의 개인 신고서까지 관련될 수 있는 경우
• 급여나 계약자 지급이 조사 항목에 들어 있는 경우
• 소유주가 해외에 살고 있거나, 외국인 소유 회사이거나, 해외 계좌가 있는 경우
• 조사관이 면담, 추가 연도 조사, 또는 세금 부과 기한을 늘리는 서명 합의(IRS가 계정에 세금을 추가할 수 있는 기한을 연장하는 합의)를 요구하는 경우

이런 사항은 보낼 서류와 답변 내용을 바꿉니다. 그러니 회신 기한 전에 직접 답할지, 변호사·CPA·enrolled agent에게 맡길지 정하세요. 누가 대리할 수 있는지는 아래 대리인 항목에서 설명합니다. 먼저 준비할 것은 조사 대상 신고서와 서신, 모든 사업용 계좌의 은행·카드 명세서, 청구서와 매출 보고서, 받은 Form 1099, 주행 기록, 대출 서류이며, 급여가 조사 항목에 있으면 급여 보고서도 준비하세요.

IRS 소규모 사업체 세무조사는 우편, 이메일, 대면 중 어떤 방식으로 하나요?

IRS는 우편 또는 대면 면담으로 세무조사를 하며, 첫 연락은 우편으로 옵니다(IRS: IRS audits).

우편으로 보내기에 서류가 너무 많다면 대면 조사를 요청할 수 있습니다. 시간, 장소, 방식은 IRS가 최종 결정하지만, 실행 가능한 방법을 찾으려고 노력하며, 장부를 보관한 지역으로 사건을 옮겨 달라고 요청할 수도 있습니다(IRS: Publication 556).

IRS는 왜 제 사업체 신고서를 골랐나요?

선정되었다고 해서 잘못했다는 뜻은 아닙니다. IRS는 선정이 반드시 문제가 있다는 뜻은 아니라고 밝히고 있고(IRS: IRS audits), Publication 1은 정직하지 않다고 보는 것이 아니라고 설명합니다(IRS: Publication 1). 선정 경로는 다음과 같습니다.

• 무작위 선정과 컴퓨터 심사: 비슷한 신고서의 평균 기준과 비교합니다.
• 관련 조사: 사업 파트너나 투자자의 신고서가 선정되어 함께 선정될 수 있습니다.
• 일치하지 않는 정보(예: 신고서와 다른 Form 1099)와, IRS가 믿을 만하다고 판단한 외부 정보입니다(IRS: Publication 556).

환급을 받았다고 해서 반드시 조사 대상이 되는 것은 아니며, 수정 신고서를 제출해도 원래 신고서의 선정 여부는 달라지지 않습니다(IRS: IRS audits). 서신에는 조사 항목이 나열되어 있으며, 답해야 하는 것은 바로 그 항목들입니다.

회신 기한은 얼마나 되고, 기한을 연장할 수 있나요?

서신에 적힌 날짜까지 회신하고, 더 필요하면 그 날짜 전에 연장을 요청하세요. 우편 조사라면 서신에 적힌 번호로 서면 요청을 팩스로 보내거나 서신의 주소로 우편 발송합니다. IRS는 보통 1회에 한해 30일 연장을 자동으로 승인할 수 있으며, 승인하지 못하면 연락합니다. 대면 조사라면 조사관에게, 그다음에는 조사관의 상급자에게 요청하세요. 회신하지 않으면 IRS가 조사를 마무리하고 변경 제안이 담긴 보고서를 보냅니다(IRS: IRS audits).

부족세액 통지서는 IRS가 추가로 내야 한다고 보는 세금을 공식적으로 알리는 문서이며, Tax Court에 가는 길을 엽니다. 통지서에는 청구할 수 있는 마지막 날짜가 적혀 있습니다(IRS: Publication 556). 등기우편으로 보낸 통지서를 받은 뒤에는 IRS가 서류 제출 기한을 늘려 주거나 Tax Court 청구 기한을 연장할 수 없습니다(IRS: IRS audits).

IRS는 어떤 서류를 요구하며, 어떻게 보내야 하나요?

IRS는 필요한 문서를 적은 서면 요청서를 보냅니다. 요청 대상은 신고서를 작성할 때 쓴 서류이므로 새로 만들 것은 없어야 합니다(IRS: Audits records request).

원본이 아니라 사본을 보내세요. 연도별, 소득·비용 유형별로 정리하고 거래 요약표를 붙입니다. 서류는 그 자체만으로는 충분하지 않습니다. 각 영수증이 무엇을 위한 것이고 사업과 어떤 관련이 있는지 설명하세요(IRS: Audits records request).

서신에 적힌 회신 경로(우편, 팩스, 온라인 업로드 등)를 이용하고, IRS가 서류를 받았다는 증거를 보관하세요(IRS: IRS audits; IRS: Topic 654). 서면 요청서에 적힌 서류를 보내면 됩니다. IRS가 왜 정보를 요구하는지 알 권리가 있으므로, 요청이 서신의 조사 항목보다 넓어 보이면 조사관에게 어느 항목과 관련되는지 설명해 달라고 하세요. 어떤 Schedule C 비용이 질문을 받는지는 IRS가 따져 묻는 Schedule C 비용을 참고하세요.

IRS는 매출과 은행 입금액을 어떻게 대조하나요?

조사관용 안내서인 IRS의 Internal Revenue Manual(법이 아닙니다)은 조사관이 신고서의 소득을 장부와 맞춰 보고, 매출 전표를 장부까지 추적하고, 사업용과 개인용 은행 계좌를 분석하도록 정하고 있습니다. 신고한 총소득보다 많은 입금액은 신고 누락 소득일 가능성이 있는 것으로 봅니다(IRS: IRM 4.10.4).

분석은 모든 계좌의 입금액을 합산하고, 소득이 아닌 돈(대출금, 본인 계좌 간 이체, 반품된 입금, 증여, 상속, 보험금)을 뺀 다음, 나머지를 매출원가를 빼기 전의 총수입과 비교합니다. 출처를 알 수 없는 입금액은 본래 소득처럼 보이므로, 매출이 아닌 모든 입금에는 그 근거 서류를 보관하세요. 현금을 받는 사업체는 모든 매출을 입금하지 않을 수 있으므로, 조사관이 다른 방법으로 매출을 검증할 수도 있습니다. 예를 들어 매입액에 마진율을 적용해 판매액을 추정하는 마크업 방식입니다(IRS: IRM 4.10.4).

연도마다 한 장짜리 대사표를 준비하세요. 계좌별 입금액에서 매출이 아닌 입금액과 그 근거 서류를 빼고, 입금하지 않은 현금 수입을 더하면 장부상 매출이 되며, 이 금액은 신고서의 매출과 같아야 합니다. 카드와 결제 앱의 매출 보고서도 입금액과 대사되어야 합니다(IRS: IRM 4.10.4). 결제 대행 수수료, 환불, 할인은 별도 줄로 표시하세요. 결제 대행사가 보고하는 총액은 이런 항목을 빼기 전 금액이므로, 실제 정산금은 더 작을 수 있습니다. Form 1099-K가 그 금액을 보여 주기 때문입니다(IRS: Form 1099-K). 주 정부를 위해 거둔 판매세도 별도 줄로 두세요. 일반적으로 사업주의 소득이 아니기 때문입니다(IRS: Publication 334). 발생주의 방식이라면 연말까지 받지 못한 매출을 더하고, 전년도 매출 중 올해 받은 금액을 빼야 합니다(IRS: IRM 4.10.4). 개인 돈과 사업 돈이 섞여 있으면 이 작업이 더 어려워집니다. 현금 매출 기록은 현금 거래 사업체의 매출 기록을 참고하세요.

영수증이 없거나 서류를 분실했다면 어떻게 하나요?

IRS 세무조사에서는 무엇이 없고 왜 없는지 조사관에게 말한 다음, 다른 방법으로 해당 항목을 입증하세요. 대신 쓸 수 있는 자료는 항목에 따라 다릅니다.

• 취소된 수표가 없는 경우: 계좌 명세서에 수표 번호, 금액, 수취인, 처리 날짜가 나와 있으면 지급을 입증할 수 있습니다. 다만 지급 증거만으로 공제가 인정되지는 않습니다(IRS: Publication 583).
• 본인이 통제할 수 없는 사유로 서류를 잃은 경우: 조사관이 다시 만든 기록을 인정하고, 금액이 일반적이고 필요한 비용인지 검토할 수 있습니다(IRS: IRM 4.10.3). 출장, 선물, 차량 비용은 화재, 홍수 같은 재해로 잃은 경우 기록을 복원할 수 있습니다(IRS: Publication 463).
• 주행 기록이나 출장 기록이 불완전한 경우: 구체적인 내용을 담은 본인의 진술서와 배달 청구서 같은 다른 증거를 함께 제출합니다. 당시에 작성한 기록이 나중에 만든 기록보다 비중이 큽니다(IRS: Publication 463). 주행 기록 다시 만들기를 참고하세요.
• 연말 이후 은행 명세서로 만든 장부: 장부를 늦게 만들었다는 이유만으로 조사관이 간접 방법으로 소득을 재구성할 수는 없습니다. 기준은 신고 누락 소득이 있다는 합리적인 징후가 있는지입니다(IRS: IRM 4.10.4).

장부가 없거나 불완전하면 조사관은 은행 입금액으로 소득을 재구성할 수 있고, 기록 관리 방식을 바로잡으라는 기록 부적정 통지를 보낼 수도 있습니다(IRS: IRM 4.10.3). 다시 만든 자료에는 다시 만든 것이라고 표시하고 작성 날짜를 적으세요. 기록을 고치거나 날짜를 소급해서 적으면 절대 안 됩니다. 잃어버린 사업 비용 영수증, 은행 명세서로 장부 다시 만들기를 참고하고, 조사 대상 연도에 대해서는 밀린 장부 정리하기도 확인하세요.

세무 변호사, CPA, enrolled agent가 필요한가요? Form 2848은 어떤 역할을 하나요?

세무조사에서 대리인을 꼭 써야 한다는 규정은 없습니다. 본인이 직접 대응해도 되고, 대리인을 세우거나 동행시킬 수도 있습니다(IRS: Publication 556). 위 목록의 사례 중 하나라도 해당하면 대리인을 쓰는 것을 고려하세요.

변호사, CPA, enrolled agent(EA, IRS에 등록된 세무 대리 자격자)는 모든 IRS 사무소에서 본인을 대리할 수 있고, 면제서, 세금 부과 기한 연장 동의서, 최종 합의서(closing agreement)에 서명할 수 있습니다(IRS: Publication 947). 이 셋이 아닌 신고 대행인은 자신이 작성하고 서명한 신고서의 조사에서만 대신 말할 수 있습니다. 유효한 신고 대행인 납세자 번호(PTIN)가 있어야 하고, 서명한 연도와 대리하는 각 연도에 대한 Annual Filing Season Program 기록이 있어야 하며, IRS Appeals(불복 심사 부서)에서는 대리할 수 없습니다. 이런 신고 대행인은 면제서나 세금 부과 기한 연장 동의서에 서명할 수 없습니다(IRS: Instructions for Form 2848). 신고서를 작성하고 서명하지 않은 장부 담당자는 일반적으로 본인을 대리할 수 없습니다. Form 8821은 다른 사람이 본인의 세금 정보를 받게 할 뿐 대신 말하게 하지는 않습니다(IRS: Publication 947). 조사관이 사기 문제를 제기하거나 형사 책임이 우려되면, 서류를 공유하기 전에 세무 변호사에게 본인의 권리를 물어보세요. 연방 정부 공인 자격자(CPA와 EA 포함)와 나눈 대화에 대한 IRS의 비밀 보호는 형사가 아닌 세무 사안에만 적용됩니다(IRS: Publication 556). Form 2848에는 대리인을 여러 명 적을 수 있으므로, 장부를 잘 아는 회계사와 변호사를 함께 지정할 수 있습니다. 다만 IRS 통지서 사본을 받을 수 있는 사람은 두 명까지입니다(IRS: Instructions for Form 2848).

Form 2848은 서면 위임장입니다. 지정한 사람이 본인의 기밀 세금 정보를 받고, 적어 둔 사안, 양식, 연도에 대해 본인을 대신해 합의서와 동의서 서명을 포함한 대응을 할 수 있게 합니다. 대리인이 IRS 수표를 현금화하거나, 본인의 납세 의무가 사라지는 것은 아닙니다(IRS: Instructions for Form 2848).

• 2번 줄에는 회사가 아니라 개인 이름을 적습니다. 3번 줄에는 사안, 양식, 연도를 적어야 하며, "All years"는 반려됩니다.
• 개인사업자는 사업 고용세까지 포함하도록 사회보장번호(SSN)와 EIN을 모두 적습니다. 법인은 회사를 구속할 권한이 있는 임원이 서명합니다. S corporation은 "Income including pass-through items", 양식, 연도를 적습니다.
• 부부 합산 신고서라면 배우자 각자가 별도의 Form 2848에 서명합니다(IRS: Instructions for Form 2848).
• 중앙 집중식 조사 규정(각 파트너가 아니라 파트너십이 IRS를 상대하는 방식)이 적용되는 파트너십은 신고서에 파트너십 대표자, 즉 파트너십을 대신해 행동하는 사람을 지정합니다. 이는 Form 2848로 할 수 없습니다. 그다음 대표자가 파트너십을 위해 Form 2848에 서명하고, 사안은 "Centralized Partnership Audit Regime (BBA)", 양식은 Form 1065, 연도를 적으면 변호사, CPA, enrolled agent가 대리할 수 있습니다(IRS: Instructions for Form 2848).
• 대리인이 본인 없이 참석하려면 서면 위임이 있어야 합니다. 신고서의 제3자 지정인 칸은 Form 2848을 대신하지 못합니다(IRS: Publication 556).

면담 중에 변호사, CPA, EA와 상의하고 싶다고 분명히 밝히면 IRS는 면담을 중단해야 하며, IRS의 Internal Revenue Manual은 조사관에게 최소 10영업일의 시간을 주도록 안내합니다. IRS가 행정 소환장(administrative summons)으로 시작한 면담에는 적용되지 않습니다(US Code: 26 USC 7521; IRS: IRM 4.10.3). 대리인이 서명된 Form 2848을 가지고 본인 대신 면담에 가면, IRS가 본인에게 행정 소환장을 발부하지 않는 한 본인의 출석을 강제할 수 없습니다(US Code: 26 USC 7521).

저소득 납세자 지원 센터(low-income taxpayer clinic)는 무료 또는 적은 비용으로 도움을 줄 수 있습니다(IRS: Topic 654).

IRS 세무조사는 몇 년 전까지 거슬러 올라갈 수 있나요?

IRS가 추가 세금을 부과할 수 있는 기간은 일반적으로 3년이며, 특정 사실이 있으면 더 길어집니다(IRS: Time IRS can assess tax). 아래 표는 중앙 집중식 파트너십 조사 규정이 적용되지 않는 신고서에 대한 것입니다. 해당 규정이 적용되는 파트너십은 별도의 기간이 있으며(US Code: 26 USC 6235), 이후의 수정 제출(행정 조정 요청)이나 조사 절차로 연장될 수 있습니다. 펀드 파트너십 신고서에 대한 IRS 세무조사를 참고하세요.

사업체의 경우 이 기준에서 "총소득"은 매출원가를 빼기 전의 판매 또는 용역 총수입을 뜻합니다(US Code: 26 USC 6501(e)). IRS는 상당한 오류를 발견하면 조사 연도를 늘릴 수 있지만, 보통 6년을 넘겨 거슬러 올라가지는 않는다고 밝히고 있습니다(IRS: IRS audits).

기한 연장에 반드시 동의할 필요는 없습니다. 거절하거나, 특정 쟁점 또는 정해진 기간으로 제한해 연장할 수 있습니다(US Code: 26 USC 6501). IRS는 거절하면 조사관이 제출된 정보만으로 판단한다고 밝히고 있습니다(IRS: IRS audits). 적절한 권한이 있는 대리인이 본인 대신 연장 동의서에 서명할 수 있습니다(IRS: Publication 947).

세무조사는 어떻게 끝나고, 동의하지 않으면 어떻게 하나요?

세무조사는 변경 없음, 합의된 변경, 동의하지 않는 변경 중 하나로 끝납니다(IRS: IRS audits). 동의하면 조사 보고서 또는 합의서에 서명하고 추가로 낼 세금을 납부합니다. 추가 세금에 대한 이자는 일반적으로 연장 기한을 적용하지 않은 신고 기한부터 납부일까지 붙습니다(IRS: Publication 556). 각 변경 사항을 이해한 뒤에만 서명하세요.

동의하지 않으면 정해진 단계와 기한을 따릅니다(IRS: Publication 556; US Code: 26 USC 7463).

이 표는 신고서의 소득세 변경에 대한 절차입니다. 조사에서 근로자가 직원인지 독립 계약자인지를 다투면 IRS는 결정 통지서(Notice of Determination)를 보내며, Tax Court에 청구할 수 있는 기간은 90일입니다(미국 밖 주소로 발송된 경우 150일). 이 경우 먼저 납부하지 않아도 됩니다(IRS: Publication 556). 중앙 집중식 조사 규정이 적용되는 파트너십은 다른 통지서와 별도의 고정 기한으로 마무리됩니다. 펀드 파트너십 신고서에 대한 IRS 세무조사를 참고하세요.

조사를 놓쳐서 세금이 부과되었거나 새 서류가 있다면, 세금이 미납인 동안 조사 재검토(audit reconsideration)를 요청할 수 있습니다. 이미 납부했다면 대신 정식 환급 청구가 필요합니다(IRS: Publication 3598). 세무조사에서 잘못된 것으로 드러난 신고서를 바로잡으려면 제출한 사업체 신고서 수정하기를 참고하세요.

세무조사에는 세금 외에 어떤 비용이 드나요?

이자와 가산세가 세금에 더해질 수 있습니다. 이자는 미납 세금, 가산세, 이자에 붙으며 매일 복리로 계산됩니다. 이율은 분기마다 바뀌며, 이 페이지를 확인했을 때는 7%였습니다. 대규모 법인의 미납은 더 높은 이율을 적용받습니다(IRS: Quarterly interest rates). 이자의 근거가 된 세금이나 가산세가 줄어들거나, IRS 자신의 비합리적인 오류나 지연 때문에 생긴 이자라면 IRS는 이자를 줄여 줍니다(IRS: Interest). 기한 내에 제출한 개인 소득세 신고서(개인사업자의 Form 1040 포함)는 신고일과 원래 신고 기한 중 늦은 날부터 36개월 안에 IRS가 납세 의무를 통지하지 않으면 이자와 일부 가산세도 정지됩니다. 이 규정은 법인이나 파트너십 자체의 신고서에는 적용되지 않으며, 지연 제출 가산세, 납부 지연 가산세, 사기는 예외입니다(US Code: 26 USC 6404(g); IRS: Publication 556).

IRS는 소홀함을 보여줄 수 있는 두 가지 예를 듭니다. Form 1099 같은 정보 신고서에 나온 소득을 빠뜨린 경우와, 확인하지 않고 지나치게 좋아 보이는 공제를 받은 경우입니다. 선의로 행동했고 정당한 사유를 입증할 수 있으면 일부 가산세를 없애거나 줄여 줄 수 있습니다(IRS: 정확성 관련 가산세).

세금을 내야 할 것으로 예상되면, 조사가 끝나기 전에 돈을 보내 해당 금액의 이자를 멈출 수 있습니다. 이미 발생한 이자에는 그 이자도 함께 내지 않는 한 계속 이자가 붙습니다. 돈은 납부 또는 예치금(deposit)으로 보낼 수 있으며, 예치금은 서면으로 반환을 요청할 수 있습니다(US Code: 26 USC 6603; IRS: Publication 556). 이 선택은 중요합니다. 제안된 금액 전체 이상을 보내면서 예치금으로 해 달라고 서면 요청하지 않으면 IRS는 부족세액 통지서를 보내지 않으며, Tax Court에 갈 수 없게 됩니다. 납부가 Tax Court로 가는 길을 닫을 수 있으므로, 보내기 전에 조사관이나 대리인에게 그 돈이 어떻게 처리되는지 물어보세요. 이미 낸 세금의 환급 청구는 별도 절차입니다(IRS: Publication 556).

주 정부가 뒤따를 수 있습니다. IRS는 조사 결과를 주 세무 당국과 공유할 수 있으며(US Code: 26 USC 6103(d)), 연방 변경 사항을 알리는 주 정부의 기한은 주마다 다릅니다. 주 판매세 조사는 별개입니다. 판매세 세무조사를 참고하세요.

파트너십이나 S corporation의 세무조사는 개인사업자와 다른가요?

네. IRS 세무조사에서 누가 답하고 누구의 신고서가 바뀌는지는 사업체 유형에 따라 다릅니다.

IRS의 Internal Revenue Manual은 조사관이 주요 소유주의 신고서를 검토하고, 사업 소득이 신고되지 않았거나 사업체가 개인 비용을 공제한 경우 등에는 그 신고서도 조사하도록 안내합니다(IRS: IRM 4.10.4). S corporation에서는 임원 보수가 자주 묻는 쟁점입니다. 주주 겸 직원은 분배금을 받기 전에 업무에 합당한 적정 급여를 받아야 하며, IRS는 분배금을 급여로 재분류할 수 있습니다(IRS: S corporation compensation). 무엇이 적정한지는 S corporation 소유주 급여에서 다룹니다. 펀드나 투자자가 많은 파트너십은 펀드 파트너십 신고서에 대한 IRS 세무조사를 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명용이며 미국 달러를 사용합니다.

배관공의 우편 조사

Schedule C에 총수입 US$180,000을 신고한 배관공이 차량과 자재 비용에 관한 우편 조사 서신을 받았고, 회신 기한은 30일입니다. 주행 기록에 빠진 부분이 있어, 서신에 적힌 날짜 전에 추가 시간을 요청하는 서면을 팩스로 보냅니다. 카드 명세서, 공급업체 청구서, 주행 기록의 사본을 연도와 유형별로 정리하고 한 장짜리 요약을 붙여 서신에 적힌 경로로 보내며, 배달 증거를 보관합니다. 빠진 부분은 트럭이 어디를 다녔는지 보여주는 작업 청구서와, 기록을 어떻게 작성했는지 설명하는 서명된 진술서로 보완합니다.

S corporation과 사무실 면담

매출 US$600,000의 S corporation이 임원 보수와 분배금에 대해 질문을 받았고, 조사관이 회계사 사무실에서 만나자고 합니다. 면담 전에 소유주는 회사의 임원으로서 법인을 위한 Form 2848에 서명하고, "Income including pass-through items", Form 1120-S, 해당 연도를 적습니다. 급여 신고서도 조사 중이라면 3번 줄에 각 양식과 기간도 모두 적어야 합니다. 본인의 Form 1040도 조사가 시작되면 별도의 Form 2848이 필요합니다. 조사관은 소유주가 어떤 일을 하는지 묻고 보수를 분배금과 비교합니다. 그 일에 비해 보수가 낮아 보이면 IRS는 분배금 일부를 급여로 볼 수 있고, 그러면 급여세가 부과되며 소유주의 Schedule K-1이 바뀝니다.

빵집의 입금액

Schedule C로 신고하는 빵집 LLC의 매출은 US$250,000인데 은행 계좌 두 개의 입금액은 US$270,000입니다. 조사관은 매출이 아닌 금액을 뺍니다. 대출 서류로 확인되는 US$12,000 대출금, 두 명세서에 모두 나타나는 소유주 저축 계좌에서 온 US$5,000 이체입니다. 그러면 신고한 매출보다 US$3,000이 많은 입금액이 남고, 소유주가 그 정체를 입증하지 못하면 신고 누락 소득일 가능성이 있습니다. 장부에서 빠진 매출이라면 소득에 추가되고, 매출이 아니라면 서류로만 입증할 수 있습니다. 이 빵집은 입금하지 않는 현금도 받으므로, 조사관이 밀가루와 자재 매입액에 마크업을 적용하는 등 다른 방법으로 매출을 검증할 수도 있습니다. 연도별 한 장짜리 입금 대사표가 모든 입금액을 위 구분 중 하나에 넣어 줍니다.

상황이 다르다면?

• 조사가 여러 해에 걸쳐 있거나 신고하지 않은 해가 있는 경우: 신고서를 제출하지 않은 해에는 부과 기간 제한이 없습니다. 미제출 사업체 신고서 정리하기를 참고하고, 회신하기 전에 법인 세금 상담을 받으세요.
• 은행 입금액이 신고한 매출보다 많거나, 장부가 은행과 맞지 않거나, 서류가 없는 경우: 밀린 장부 정리하기로 조사 대상 연도를 다시 정리하고, 장부 관리 지원과 법인 세금 상담을 받아 무엇을 보내고 추가 시간을 요청할지 정하세요.
• 소유주가 관련된 파트너십 또는 S corporation 신고서: 중앙 집중식 규정이 적용되는 파트너십은 조정액을 넘기지 않는 한 일반적으로 파트너십이 세금을 직접 내며, 소유주의 신고서도 조사될 수 있습니다. 사업체와 소유주의 대응을 조율하려면 법인 세금 상담을 받으세요. 펀드는 펀드 파트너십 신고서에 대한 IRS 세무조사를 참고하세요.
• 조사관이 면담, 추가 연도, 또는 기한 연장 서명을 요구하는 경우: 연장에 동의할 의무는 없으며, Form 2848을 가진 변호사, CPA, enrolled agent가 본인 대신 서명할 수 있습니다. 무엇이든 동의하기 전에 법인 세금 상담을 받으세요.
• 소유주가 해외에 살고 있거나, 외국인 소유 회사이거나, 해외 계좌가 있는 경우: 국제 신고서를 빠뜨리면 해당 연도가 계속 열려 있을 수 있습니다. 해외에서 법인 신고서 제출하기와 해외 회사 계좌의 FBAR를 참고하고, 국경 간 세금 상담을 받으세요.
• 급여나 계약자 지급이 조사 항목에 있는 경우: 원천징수한 세금을 거두어 납부할 의무가 있는 사람이 고의로 납부하지 않으면 개인에게 그 세금이 부과될 수 있습니다(US Code: 26 USC 6672). 세 가지 요건을 충족하면 section 530 구제로 계약자로 처리한 근로자에 대한 사업체의 고용세 책임이 없어질 수 있습니다(IRS: Section 530 relief). 직원일 수 있는 계약자와 급여세 체납을 참고하세요. 징수 담당관(revenue officer)이 미납 급여세를 묻고 있다면 기한이 담긴 신탁기금 회수 가산세(trust fund recovery penalty)를 참고하세요.
• 부족세액 통지서가 도착한 경우: Tax Court 청구 기한은 연장할 수 없으므로, 기한이 한참 남아 있을 때 법인 세금 상담을 받으세요.
• 서신이 세무조사가 아니거나, 조사 결과 가산세, 잘못된 신고서, 납부할 금액이 남은 경우: IRS 통지서의 의미, 지연 제출·납부 가산세, 제출한 사업체 신고서 수정하기, 사업체 세금 체납에 대한 IRS 납부 계획을 참고하세요.
• 특별 조사관(special agent)이 연락하거나 조사관이 사기 문제를 제기하는 경우: 특별 조사관은 세금 범죄를 수사합니다(IRS: How to know it's the IRS). 답하기 전에 세무 변호사에게 본인의 권리를 물어보세요. 위 대리인 항목을 참고하세요.