Salário ou dividendos: como se pagar pela corporação

Qual é a diferença entre salário e dividendos?

O salário paga você pelo trabalho; o dividendo paga você por ser dono das ações. Uma corporação pode pagar os dois, mas cada pagamento exige seus próprios registros e seu próprio tratamento fiscal. A CRA descreve o dividendo como retorno do investimento do acionista, não como pagamento por serviços (CRA: benefícios de acionista).

A dedução do salário está sujeita às regras comuns de despesa empresarial e de razoabilidade (Income Tax Act, seção 18 e seção 67). No imposto pessoal, você declara mais renda de dividendos do que o dinheiro recebido (o gross-up) e depois pede um crédito de imposto sobre dividendos que reflete o imposto pago pela corporação (CRA: dividendos tributáveis). A corporação deve identificar se um dividendo tributável é qualificado (eligible) ou não qualificado (non-eligible); veja como as corporações são tributadas.

Uma corporação privada com saldo suficiente na conta de dividendos de capital pode optar, em vez disso, por um dividendo de capital, que é isento de imposto para o proprietário residente no Canadá (CRA: dividendos de capital). Um diretor autorizado assina o Form T2054, que a corporação entrega na primeira das duas datas: o vencimento do dividendo ou o primeiro pagamento (CRA: Form T2054); veja renda de dividendos isenta de imposto.

Qual custa menos imposto no total?

Nem o salário nem os dividendos custam sempre menos. Compare o imposto da corporação, o imposto de renda do proprietário e os dois lados das contribuições da folha de pagamento sobre o mesmo valor de lucro empresarial, na província que tributa cada declaração (CRA: integração do imposto sobre dividendos).

O salário geralmente reduz a renda tributável da corporação, e o proprietário declara renda de emprego. Os dividendos deixam o lucro tributado dentro da corporação e depois tributam o proprietário com o gross-up e o crédito. Esse sistema busca aproximar os resultados combinados, mas a diferença real depende das alíquotas provinciais, da alíquota da corporação a que o lucro de fato esteve sujeito, de outras rendas pessoais e do momento em que o lucro é pago. Se o lucro fica na empresa, o imposto pessoal sobre dividendos ainda não surgiu; esse momento também importa. Para as regras de alíquota da corporação e de tipo de dividendo, veja como as corporações são tributadas.

O gross-up pode aumentar a renda líquida usada para calcular benefícios, mesmo quando o crédito de imposto sobre dividendos reduz o imposto. Isso pode diminuir o Canada Child Benefit de uma família ou gerar uma devolução do Old Age Security.

Pago CPP ou seguro-desemprego (EI) sobre salário ou dividendos?

O salário de um emprego com contribuição geralmente gera contribuições do empregado e do empregador ao CPP; os dividendos não. O emprego geralmente não é segurável pelo EI quando o empregado controla mais de 40% das ações com direito a voto da corporação; por isso, o salário desse proprietário normalmente não tem prêmios nem cobertura do EI por esse emprego. O salário pode gerar benefícios futuros do CPP, e os dividendos não. O CPP se aplica aos rendimentos de emprego com contribuição, e o empregador normalmente iguala a contribuição do empregado (CRA: contribuições ao CPP).

Um empregado de 65 a 69 anos que recebe aposentadoria do CPP ou do QPP pode optar por interromper as contribuições ao CPP. O empregado assina o Form CPT30, entrega uma cópia a cada empregador e envia o original à CRA; a opção vale a partir do primeiro dia do mês seguinte ao recebimento da cópia pelo empregador (CRA: Form CPT30).

O EI é um teste separado. Em Quebec, essa exclusão do EI não elimina os prêmios do QPIP sobre o salário de um acionista empregado (Revenu Québec: prêmios do QPIP). Para receber os benefícios especiais do EI para autônomos, o acionista controlador precisa ser cidadão canadense ou residente permanente, cumprir as demais condições e ter um acordo ativo por pelo menos 12 meses; os prêmios são pagos na declaração pessoal (Service Canada: requisitos). Em Quebec, o QPIP cuida dos benefícios parentais (Service Canada: benefícios). Uma participação menor, um vínculo familiar ou uma forma de trabalho incomum exige uma verificação própria de enquadramento no EI; a CRA pode emitir uma decisão (CRA: emprego com contribuição e com seguro). Dividendos não são rendimentos de emprego e não geram cobertura do EI.

Como o salário e os dividendos afetam o limite de RRSP?

O salário geralmente é renda do trabalho para fins do RRSP; os dividendos geralmente não são. O cálculo da CRA soma o menor valor entre 18% da renda do trabalho do ano anterior e o limite anual do RRSP, e depois ajusta pelo limite não utilizado e por valores de pensão (CRA: renda do trabalho; CRA: limite de dedução do RRSP). O teto anual de $33.810 vale para o novo limite do ano fiscal desta página, com base nos rendimentos do ano anterior; o seu limite total disponível pode ser diferente (CRA: limites anuais).

O salário pago neste ano normalmente cria novo limite para o ano seguinte, sujeito ao limite desse ano. Um proprietário que recebe só dividendos ainda pode ter limite de anos anteriores, de outro emprego ou de atividade autônoma; prejuízos de atividade empresarial e de aluguel podem reduzir o novo limite. Confira o Notice of Assessment (aviso de lançamento) mais recente antes de contribuir (CRA: renda do trabalho). Depois do ano em que você faz 71 anos, geralmente não é possível contribuir para o seu próprio RRSP, mas pode ser possível contribuir para o RRSP de um cônjuge ou parceiro mais novo (CRA: idade para contribuir).

Sem outra renda do trabalho nem ajustes, um salário de $196.612 neste ano atinge o novo limite total de RRSP do ano seguinte (o limite anual dividido por 18%). Veja salário para o limite de RRSP e o CPP.

Posso me pagar com uma mistura de salário e dividendos?

Sim. Um acionista que trabalha na empresa pode receber salário pelo trabalho e dividendos pelas ações, desde que a corporação registre e declare cada um corretamente (CRA: benefícios de acionista). Uma mistura pode gerar rendimentos sujeitos ao CPP e limite de RRSP e ainda deixar parte do pagamento fora da folha, mas não existe uma divisão universal.

Antes de definir os valores, compare o seu último T2, o fim do exercício e o caixa disponível da corporação, a sua renda pessoal, o limite de RRSP anterior e se você quer cobertura do CPP. Registre o salário pela folha de pagamento e aprove os dividendos conforme os termos das ações. O dinheiro já retirado sem nenhum desses dois tratamentos precisa de uma análise à parte em empréstimos de acionista. Se vários proprietários têm a mesma classe de ações, revise os direitos de dividendos deles antes de declarar um.

Se a corporação deve imposto de renda, um proprietário que não tem relação de independência (non-arm's-length) e recebe um dividendo pode ser pessoalmente responsável, nos termos da seção 160, pelo imposto desse ano ou de anos anteriores, até o valor do dividendo. A CRA pode lançar essa responsabilidade a qualquer momento.

A minha corporação pode declarar um bônus de fim de ano e pagá-lo depois?

Sim, mas um bônus provisionado precisa ser efetivamente pago em até 180 dias depois do fim do exercício fiscal da corporação para continuar como despesa desse ano. Se ainda não tiver sido pago nesse dia, a seção 78(4) move a despesa para o ano do pagamento (Income Tax Act, seção 78(4)).

Documente a obrigação do bônus e a data de pagamento. Quando o bônus for pago, trate-o como folha de pagamento, com o imposto de renda e as contribuições de previdência aplicáveis retidos e recolhidos; um lançamento contábil sozinho não cumpre a obrigação da folha. Declare o bônus no T4 do ano-calendário em que ele é pago, mesmo que a corporação o deduza em um exercício anterior (CRA: bônus e pagamentos irregulares; CRA: ano de declaração do T4). Veja como fazer a folha de pagamento para as etapas de recolhimento.

O que a corporação entrega por um salário ou por dividendos?

O salário passa pela folha de pagamento e geralmente gera um T4; um dividendo tributável pago a uma pessoa física geralmente é declarado em um T5. A corporação também reflete a despesa de salário ou a distribuição depois do imposto em sua contabilidade e nos papéis de trabalho do T2 (CRA: guia do T4; CRA: guia do T5).

Os administradores em exercício quando o imposto de renda da folha deveria ser retido ou recolhido podem ser pessoalmente responsáveis, junto com a corporação, nos termos da seção 227.1, sujeitos às suas condições de cobrança e à defesa de devida diligência. O processo de cobrança precisa começar em até dois anos depois que o administrador deixou de exercer o cargo pela última vez.

Os prazos federais de entrega do T4 e do T5 são ambos o último dia de fevereiro depois do ano-calendário, com a regra da CRA do próximo dia útil se a data cair em fim de semana ou feriado oficial (CRA: prazos das declarações informativas). Use como fazer a folha de pagamento para a configuração e o calendário de recolhimentos, e entrega da declaração da corporação para o T2. As consequências de informes entregues com atraso estão em multas, juros e alívio.

Quanto imposto vou dever sobre dividendos e a CRA vai pedir parcelas?

Um proprietário da Colúmbia Britânica com menos de 65 anos, sem outra renda nem créditos além do crédito pessoal básico e do crédito sobre dividendos, que recebe um dividendo não qualificado de $60.000, deve cerca de $4.000 até 30 de abril do ano seguinte se não houver parcelas obrigatórias, sem nenhuma retenção. Reservar cerca de 7% desse pagamento cobre este exemplo, mas o próximo pagamento pode ter outra alíquota. Veja o imposto por província e por valor (CRA: faixas de tributação; Colúmbia Britânica: crédito sobre dividendos).

Dividendos podem deixar uma conta de imposto. Os dividendos tributáveis de uma pessoa física residente no Canadá geralmente chegam sem imposto retido na folha, então o crédito de imposto sobre dividendos não garante que a declaração pessoal não terá saldo a pagar em abril. Reserve dinheiro para o imposto estimado antes de pagar o dividendo inteiro (CRA: declaração de dividendos; CRA: parcelas e pagamento anual).

A CRA pode exigir parcelas quando o imposto líquido a pagar ultrapassa $3.000 tanto no ano corrente quanto em um dos dois anos anteriores. Para residentes de Quebec, o limite federal é $1.800 (CRA: quem paga parcelas). Esse teste avalia toda a sua declaração pessoal depois das retenções e dos créditos, inclusive qualquer renda de aluguel ou de atividade autônoma. Um lembrete é um aviso para conferir o cálculo do ano corrente, não prova de que a mesma renda vai se repetir. Para a maioria das pessoas físicas, as parcelas federais vencem em 15 de março, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de dezembro (CRA: datas das parcelas). Quebec testa as parcelas provinciais separadamente, nas mesmas datas (Revenu Québec: parcelas).

Perdeu uma parcela obrigatória de 15 de setembro? Pagar antes de 15 de dezembro pode reduzir os juros (CRA: juros sobre parcelas); veja lembretes de parcelas de imposto. Uma ligação gratuita de 10 minutos pode revisar o seu dividendo, a sua província e outras rendas.

O que muda em Quebec?

Quebec muda tanto o processo da folha de pagamento quanto, potencialmente, a comparação de alíquotas da corporação. O salário de um emprego em Quebec geralmente traz deduções do QPP e do QPIP e retenção do imposto de renda de Quebec; o proprietário recebe um RL-1 além do T4 federal (Revenu Québec: contribuições do empregado; Revenu Québec: entrega do RL-1). A corporação também deve contabilizar as contribuições aplicáveis do empregador ao QPP e ao QPIP e outros encargos da folha de Quebec (Revenu Québec: contribuições do empregador). Um dividendo tributável pago a um acionista residente em Quebec geralmente exige um RL-3 além do T5 (Revenu Québec: informes RL).

Um empregado com pelo menos 65 anos e menos de 73 no fim do ano, que recebe aposentadoria do QPP ou do CPP, pode optar por interromper as contribuições ao QPP. O empregado assina o Form RR-50-V, entrega uma cópia a cada empregador e envia o formulário à Revenu Québec; a opção vale a partir do primeiro dia do mês seguinte ao recebimento da cópia pelo empregador (Revenu Québec: Form RR-50-V).

Para uma corporação que exerce atividade em Quebec, a dedução provincial para pequenas empresas pode depender das horas remuneradas dos empregados e da atividade empresarial. O salário pode afetar esse teste de horas; por isso, confira se a corporação tem direito à dedução e qual é o seu fim de exercício antes de comparar as formas de pagamento (Revenu Québec: dedução para pequenas empresas). Veja como as corporações são tributadas para as regras de alíquota da corporação.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Uma corporação da Colúmbia Britânica tem C$100.000 de lucro de atividade empresarial ativa antes da remuneração do proprietário e tem direito às alíquotas de pequena empresa federal e da Colúmbia Britânica, combinadas em 11% (CRA: alíquotas de imposto das corporações). O proprietário que trabalha na empresa tem menos de 65 anos, não tem outra renda nem EI e recebe salário com contribuição durante o ano todo. As duas primeiras opções têm como meta C$60.000 de pagamento bruto; a terceira distribui todo o dinheiro disponível. A tabela mostra o fluxo de caixa da corporação antes do imposto de renda pessoal do proprietário e do CPP do empregado, portanto não classifica o custo total.

O CPP do empregador se baseia na tabela de contribuições da CRA e na tabela do CPP2. O salário forma limite de RRSP e CPP; os dividendos não formam nenhum dos dois. Antes de declarar um dividendo, confira a lei societária aplicável e os termos das ações; veja como declarar e pagar um dividendo. Os pagamentos de salário são reduzidos pelo CPP do empregado e pelas retenções. Essas opções distribuem valores diferentes; por isso, compare o imposto total da corporação e o pessoal antes de decidir. Para o imposto sobre dividendos em outras províncias, use a sua própria renda e o tipo de dividendo.

Seu caso é diferente?

• Você já retirou dinheiro sem registrar o pagamento: comece por empréstimos de acionista.
• Seu cônjuge ou seus filhos vão receber pagamento: como pagar familiares trata das regras separadas de salário e dividendos.
• Sua empresa tem renda de investimentos ou mantém lucro para investir: veja corporações holding e de investimento.
• Sua empresa pode ser uma empresa de serviços pessoais (personal services business): a dedução do salário e as regras de imposto da corporação precisam de revisão em empresas de serviços pessoais.
• Você é cidadão dos EUA ou tem uma empresa americana: use proprietários americanos de corporações canadenses ou como se pagar por uma empresa americana.
• Você está em Quebec, tem vários acionistas ou precisa configurar pagamentos recorrentes: leve o último T2, o fim do exercício, os termos das ações, os informes anteriores, a declaração de imposto de renda pessoal, o limite de RRSP e as necessidades de caixa para a ajuda com contabilidade e folha de pagamento.
• Você deve imposto depois dos dividendos: veja como lidar com o saldo.
• Você precisa declarar um dividendo ou emitir um T5: veja como declarar e pagar um dividendo.
• Você está decidindo quando ou quanto retirar: veja o momento do dividendo no fim do ano e quanto se pagar.
• Você precisa comprovar renda para um financiamento ou quer saber se dividendos podem ser isentos de imposto: veja como comprovar renda a um credor ou quanto de renda de dividendos é isento de imposto.