Gestor de fundos: mudança de Nova York para a Flórida ou o Texas

Quando Nova York deixa de me tratar como residente?

A tributação como residente de Nova York em geral termina quando você estabelece uma moradia permanente em outro lugar e não se enquadra no teste de residência durante o ano inteiro. Comece documentando a mudança e contando cada dia passado em Nova York, inclusive os dias antes da saída.

Domicílio é a sua moradia permanente, para onde você pretende voltar depois de uma ausência. Nova York exige provas claras e convincentes de que você abandonou o domicílio em Nova York e estabeleceu um novo. Uma declaração de domicílio na Flórida, o registro eleitoral ou a carteira de motorista, sozinhos, não comprovam essa mudança. A sua moradia real, a família, os negócios e a vida diária precisam sustentá-la. Perguntas frequentes sobre residência em Nova York.

Pelas regras de residente estatutário de Nova York, você pode ser residente durante todo o ano da mudança se mantiver uma moradia permanente (permanent place of abode) em Nova York durante substancialmente todo o ano e passar pelo menos 184 dias no estado. Moradia é uma casa mantida por você e adequada para uso o ano todo, própria ou alugada. Qualquer parte de um dia normalmente conta, inclusive visitas de trabalho e dias antes da mudança. Cumprir esse teste significa tributação como residente durante o ano inteiro e o Form IT-201, mesmo depois da mudança de domicílio. Instruções do Form IT-203, definições de residente.

A política de auditoria de Nova York em geral considera mais de 10 meses como substancialmente todo o ano nos anos em que você adquire ou se desfaz da residência; aluguéis temporários não interrompem necessariamente a manutenção da moradia. A disponibilidade da casa e a sua relação com ela ainda exigem análise dos fatos. Conte separadamente os dias no estado e os dias na cidade de Nova York se você mantiver um apartamento na cidade. Nonresident Audit Guidelines, residência estatutária.

As regras de residência da Califórnia, de Nova Jersey e de Connecticut são as mesmas?

Califórnia, Nova Jersey e Connecticut têm, cada um, os seus próprios testes. Ficar abaixo do limite de dias de Nova York não comprova a condição de não residente em outro estado.

O safe harbor da Califórnia para ausência por motivo de trabalho se aplica a quem continua com domicílio na Califórnia enquanto trabalha fora do estado sob um contrato de trabalho por pelo menos 546 dias consecutivos. Quem se muda de forma permanente usa os testes normais de residência acima e não precisa esperar por esse safe harbor. As visitas de volta não podem somar mais de 45 dias por ano fiscal. O safe harbor não se aplica se a renda de intangíveis passar de $200.000 em um ano fiscal coberto ou se o principal objetivo da ausência for evitar o imposto de renda pessoal. Não se qualificar leva você de volta à análise normal de residência; isso, por si só, não prova residência. FTB Publication 1031, Safe Harbor.

A Flórida e o Texas não cobram imposto de renda estadual de pessoas físicas, mas isso não define quando o estado de origem deixa de tributar você como residente. Florida Department of Revenue; Texas Comptroller.

Nova York tem imposto de saída (exit tax)?

Nova York não cobra um imposto separado só porque você se mudou para a Flórida ou o Texas. Mesmo assim, as regras de acúmulo especial de Nova York podem tributar renda no período de residente antes de você receber o dinheiro.

Em geral, a renda é acumulada quando o valor é fixo e determinável e você tem o direito irrestrito de recebê-lo. Um bônus já conquistado e fixado antes da saída pode pertencer ao período de residente mesmo que seja pago depois. O ganho diferido de uma venda a prazo feita enquanto você era residente também deve ser acumulado no período de residente, a menos que você ofereça uma garantia aceitável. Essas regras não significam que todo ganho de investimento não realizado é tributado na saída. Instruções do Form IT-203, Special accruals.

A seção 639 da Tax Law permite oferecer fiança ou outra garantia aceitável no lugar dos acúmulos exigidos; os valores são tributados nos anos seguintes como se a condição de residente não tivesse mudado. A garantia muda o momento do pagamento, mas não elimina a obrigação. Peça uma análise dos itens acumulados e de qualquer proposta de garantia antes de entregar a declaração. Se você optar pelo diferimento, entregue a garantia e o Form IT-260 (fiança, surety bond) ou o IT-260.1 (caução, collateral) com a declaração do ano da mudança, seguindo as instruções separadas de envio por correio registrado. Você assina; o seu cônjuge assina em caso de declaração conjunta, e o fiador assina o IT-260. A garantia permanece até que a obrigação diferida seja cumprida. Um ex-residente da cidade de Nova York também deve o imposto municipal de residente sobre esses valores acumuláveis quando forem informados em anos seguintes. Section 639; instruções sobre acúmulos especiais e garantia.

Connecticut também acumula no período de residente bônus fixados, verbas rescisórias e ganhos diferidos de vendas a prazo. Você pode optar por uma garantia usando o CT-12-717A (fiança) ou o CT-12-717B (caução); você e o cônjuge, em caso de declaração conjunta, assinam, e o fiador também assina o CT-12-717A. Envie a garantia separadamente e anexe o formulário e o demonstrativo de acúmulos ao CT-1040NR/PY do ano da mudança. O acordo de diferimento obriga os seus herdeiros e os representantes do seu espólio até que as obrigações sejam cumpridas. Se todos os valores acumuláveis chegarem mais tarde nesse mesmo ano, você pode, em vez disso, informá-los como renda de não residente com origem em Connecticut, sem garantia. Section 12-717(c); instruções do DRS sobre garantia; regulamento de acúmulos especiais.

As regras federais separadas de expatriação tratam da renúncia à cidadania dos EUA ou do fim da condição de residente de longa data nos EUA, e não de mudanças entre estados; veja imposto de saída e o guia sobre o imposto de saída federal.

Que registros comprovam a mudança em uma auditoria de residência?

Uma posição de residência precisa de provas datadas de onde você morou e de como a sua vida mudou. Os cinco fatores principais de domicílio em Nova York são a moradia, o envolvimento ativo nos negócios, o tempo, os bens de importância pessoal e os vínculos familiares. Nonresident Audit Guidelines, fatores de domicílio.

Para um gestor de fundos, continuar administrando à distância uma empresa de Nova York ainda pesa no fator negócios. A ausência física não apaga o envolvimento ativo. Manter a empresa em Nova York também não define, por si só, o domicílio: os fatores precisam ser avaliados em conjunto. Nonresident Audit Guidelines, envolvimento ativo nos negócios.

Comece o registro diário antes da saída e guarde os registros de apoio à medida que os fatos acontecem. Um apartamento mantido, visitas frequentes ao escritório, família que ficou para trás ou registros contraditórios pedem uma análise antes de você confiar em uma data de mudança. Preparamos as declarações de residente durante parte do ano e a divisão dos K-1 dos sócios, além das declarações estaduais e municipais da gestora e do GP: veja impostos e contabilidade para hedge funds. Traga o registro diário, os contratos de aluguel, os K-1 e os planos de diferimento.

Como meu K-1 é dividido no ano da mudança?

Em geral, Nova York divide a sua renda da sociedade entre os períodos de residente e de não residente pelos dias do ano de apuração da sociedade. A parte de residente inclui a renda de todas as origens; a parte de não residente inclui apenas a renda de origem em Nova York. Tax Law, seção 639(f).

Para a renda normal da gestora pelo método de rateio:

1. Multiplique a sua parte anual pelos dias como residente divididos pelo total de dias do ano de apuração da entidade.
2. Multiplique a sua parte anual pelos dias como não residente divididos pelo mesmo total de dias e depois aplique o percentual de alocação a Nova York da entidade.
3. Some os dois valores para obter a renda do estado de Nova York.

O denominador é o período de apuração da entidade, que pode ser diferente do seu ano-calendário. Obtenha com a sociedade o percentual de alocação e o Schedule K-1 de sócio de Nova York, o Form IT-204-IP. A data da distribuição em dinheiro não define essa divisão. Instruções do Form IT-203, renda de sociedade e método de rateio.

Como alternativa, você pode optar pela contabilidade direta, usando o método contábil federal da entidade para identificar a renda de fato atribuível a cada período. Nova York pode exigir esse método. Aplique o método a todos os itens daquela entidade, em vez de escolher só os itens favoráveis; entidades diferentes podem usar métodos diferentes. Ganhos ou taxas grandes concentrados perto da saída tornam essa escolha importante. Você escolhe o método no IT-203 do ano da mudança, que você assina. Peça livros contábeis que comprovem as datas antes de entregar a declaração. Instruções do Form IT-203, método de contabilidade direta.

A Califórnia também divide a renda da sociedade entre os períodos de residente e de não residente: tributa a renda de todas as origens nos dias como residente e a renda de origem na Califórnia nos dias como não residente. Use as datas efetivas de realização quando forem conhecidas; caso contrário, use o rateio diário. FTB Legal Ruling 2003-1. Nova Jersey e Connecticut exigem cálculos próprios. Publication 1031, Partnership Income.

Nova York ainda pode tributar a renda da gestora depois que eu me mudar?

Nova York pode continuar tributando a parte de um sócio não residente na renda da gestora que vem de operações em Nova York. A nova moradia do sócio não retira da alocação da empresa um escritório, empregados ou atividades. Tax Law, seção 632.

Um sócio não residente também pode dever o imposto de mobilidade do transporte metropolitano (MCTMT) se os rendimentos líquidos de trabalho autônomo atribuíveis a qualquer uma das zonas do distrito passarem de $150.000. Informe esse imposto na sua declaração pessoal após a mudança. Orientações de Nova York sobre o MCTMT.

Em geral, a sociedade paga as estimativas de Nova York em seu nome pelo IT-2658; declare esses pagamentos no IT-203. Você pode assinar e entregar à sociedade o IT-2658-E para certificar que vai cumprir as suas próprias obrigações de entrega e de pagamento estimado. Outras exceções e detalhes de pagamento são tratados em declarações estaduais do fundo e pagamentos de não residentes. Instruções do IT-2658; certificado de isenção.

Pergunte ao preparador da gestora como a mudança altera as operações reais e a alocação da empresa. A menos que use livros e registros ou uma alternativa autorizada, a sociedade calcula a média dos seus fatores de bens, folha de pagamento e receita bruta. Serviços prestados por um escritório em Nova York ou por meio dele podem contar como receitas de Nova York, inclusive o trabalho da equipe ligada a esse escritório. Um novo endereço de correspondência, sozinho, não prova que os serviços mudaram de lugar. Instruções do Form IT-204, alocação de negócios.

Se você também recebe salário e o seu escritório principal continua em Nova York, os dias de trabalho remoto em geral continuam sendo dias de trabalho em Nova York, a menos que o empregador estabeleça um escritório de boa-fé no local remoto. Analise as regras de origem de salários de empregados separadamente das alocações da sociedade. Perguntas frequentes de Nova York sobre teletrabalho.

Mantenha as taxas de administração separadas da alocação de incentivo de um GP. Os itens da sociedade mantêm a natureza federal, e as regras de Nova York distinguem a renda de negócios da renda de bens intangíveis; a alocação da gestora não pode ser aplicada automaticamente à renda do GP. Seções 617, 631 e 632.

Se Nova York ou a Califórnia podem tributar o carry após a saída é o tema de carried interest e a regra dos três anos.

Bônus diferidos, taxas e pagamentos garantidos continuam tributáveis em Nova York?

Um pagamento feito após a saída pode continuar sendo renda de Nova York quando se refere a trabalho ou a um negócio exercido antes no estado. Primeiro, confira os acúmulos do período de residente; depois, determine a origem dos valores que devem ser informados após a saída. TSB-M-10(9)I.

O memorando diferencia a remuneração de empregados da renda de negócios. Para um negócio exercido em vários estados, o método indicado usa o percentual de alocação de negócios do ano em que foi firmado o contrato ou acordo que gera a renda. Não presuma que a presença menor em Nova York no ano do pagamento define o tratamento das taxas diferidas. Guarde o contrato, os registros do período em que a renda foi conquistada e as alocações históricas. TSB-M-10(9)I, Businesses.

Pagamentos garantidos a um sócio precisam de análise da origem pelas regras de sociedades. Descrever um pagamento como remuneração por serviços prestados pelo sócio fora do estado não afasta, por si só, as regras de Nova York para sócios não residentes. Seção 632(b).

A lei federal protege certas rendas de aposentadoria pagas a quem não é residente nem domiciliado no estado que quer tributar. Os planos cobertos incluem planos de aposentadoria qualificados e contas individuais de aposentadoria. Certos arranjos não qualificados, inclusive acordos escritos qualificados para sócios aposentados, exigem pagamentos substancialmente iguais, pelo menos anuais, ao longo da expectativa de vida ou por pelo menos 10 anos. Uma exceção separada cobre certos planos de aposentadoria de benefício excedente (excess-benefit plans). Pagar um bônus em parcelas, por si só, não garante a proteção. Analise o plano real à luz do 4 USC 114.

A gestora também deve se mudar?

Mudar a gestora é uma decisão separada da mudança do sócio. Antes de alterar o endereço da entidade, compare onde o trabalho vai de fato acontecer, quais escritórios e equipes continuam e as declarações estaduais e municipais que resultam disso.

Essas escolhas afetam a alocação pelas instruções de Nova York para sociedades. Mudar só o endereço da empresa não muda onde a renda dela é gerada.

A Califórnia atribui as receitas de serviços de um negócio que atua em vários estados ao local onde o cliente recebe o benefício. Transferir a equipe para o Texas não acaba, por si só, com o imposto da Califórnia sobre taxas cujo benefício é recebido na Califórnia. Publication 1031, Business Income.

O imposto sobre negócios não incorporados (UBT) da cidade de Nova York é um imposto sobre a empresa, separado do imposto de renda municipal pessoal do sócio. Para serviços normais de gestão, a alocação de receitas da cidade usa o local onde os serviços são prestados, com regras especiais para certos negócios. Manter na cidade uma equipe que faz o trabalho pode preservar as receitas da cidade mesmo depois que o sócio sai; uma transferência real do trabalho pode mudar a alocação. Veja as instruções do NYC-204 e o UBT para gestores de fundos.

Uma gestora ou um GP que se muda para o Texas precisa de uma análise do imposto de franquia do Texas, inclusive da forma jurídica exigida para o status de entidade passiva: uma LLC não se qualifica, mesmo que seja tributada como sociedade de pessoas no nível federal. Só uma sociedade de pessoas ou um trust que não seja business trust pode se qualificar, e precisa ter essa forma jurídica durante todo o período contábil; a conversão de uma LLC não se qualifica para esse período. Perguntas frequentes do Texas sobre entidades passivas.

As etapas legais, o EIN e as opções são tratados em transferir sua empresa para outro estado; a folha de pagamento da equipe que fica é tratada em empregados em outro estado.

Quais declarações entrego no ano da mudança, e o que muda na cidade de Nova York?

Quem é residente de Nova York durante parte do ano em geral usa o Form IT-203, com o Form IT-360.1 para a mudança de condição de residente da cidade. O imposto de renda municipal pessoal em geral termina no período de não residente, sujeito às regras de acúmulo especial acima, enquanto o UBT da empresa pode continuar. Confira de novo a residência estatutária antes de escolher uma declaração de residente durante parte do ano. Todos os que entregam o IT-203 preenchem o Item H: se você ou o seu cônjuge, em uma declaração conjunta, tiveram moradia disponível em Nova York durante qualquer parte do ano, preencha também o Schedule B do IT-203-B. Instruções do Form IT-203.

Se um cônjuge continua residente do estado de Nova York durante o ano inteiro e o outro é residente durante parte do ano ou não residente, uma declaração federal conjunta em geral exige declarações separadas em Nova York: IT-201 para o residente e IT-203 para o outro, quando exigido. Optar por um IT-201 conjunto tributa a renda dos dois cônjuges como residentes durante o ano inteiro. Instruções do IT-203, Item A.

O aluguel de imóveis em Nova York continua sendo renda de origem em Nova York depois que a residência termina. Inclua esse aluguel no cálculo do IT-203 para o período de não residente; veja impostos sobre imóveis de aluguel para a declaração. Tax Law, seção 631(b)(1)(A).

Um sócio elegível residente da cidade durante parte do ano preenche a planilha Part-year resident UBT allocation das instruções do IT-219 e lança o resultado na Part 1, linha 5; veja as instruções do IT-219 e o guia sobre o UBT.

A renda do ano da mudança pode alterar os pagamentos estimados exigidos; as escolhas de entrega e o momento do pagamento quando um K-1 atrasa são tratados em formulários fiscais de fundos atrasados. Entregue a declaração de Nova York e pague o imposto até 15 de abril do ano seguinte ao ano fiscal. Uma declaração entregue mais de 60 dias após o prazo de entrega, incluindo prorrogações, em geral sofre uma multa de pelo menos o menor valor entre $100 e o imposto não pago após os pagamentos e créditos feitos no prazo; pode haver alívio por causa razoável. Tax Law, seção 685(a)(1).

Exemplo

Um gestor de carteira ilustrativo de Manhattan estabelece domicílio em Miami em 1º de julho e entrega o apartamento de Manhattan como parte da mudança, sem manter outra moradia em Nova York. Isso evita a residência estatutária. A sociedade gestora usa o ano-calendário e o rateio. A parte anual do gestor na receita de taxas da sociedade é de US$2.000.000, e a alocação dela a Nova York é de 90%. Suponha que não haja acúmulos especiais nem outros ajustes.

O gestor tem 181 dias como residente e 184 dias como não residente neste ano não bissexto. Esses dias de alocação por período são diferentes dos dias passados fisicamente em Nova York:

Se o gestor tivesse mantido o apartamento o ano todo e passado pelo menos 184 dias fisicamente em Nova York, todos os US$2.000.000 seriam renda de residente.

A mudança deixa a maior parte da sua parcela na receita de taxas dentro do cálculo de renda de Nova York, porque a empresa mantém uma alocação substancial a Nova York. Esses são valores de renda, não de imposto devido. Nova York primeiro calcula um imposto-base com a renda do ano inteiro e depois o rateia; por isso, o imposto final depende do restante da declaração. O exemplo exclui o carry e o cálculo separado do imposto da cidade. Instruções do Form IT-203.

O seu caso é diferente?

• Valores grandes no K-1, remuneração diferida, moradia mantida ou mudança da empresa: traga o registro diário, os contratos de aluguel, os K-1, os livros contábeis das entidades e os planos de diferimento para um planejamento tributário para hedge funds.
• O carry continua depois da saída: veja carried interest e a regra dos três anos.
• Os K-1 dos fundos mostram renda em vários estados: veja declarações estaduais para investidores em fundos.
• Você espera um crédito de não residente pelo imposto de entidades transparentes (PTET): veja opção pelo imposto de entidades transparentes.
• Você mantém um negócio na cidade de Nova York: veja UBT para gestores de fundos.
• Você vai se mudar para o Canadá: veja imposto estadual dos EUA depois de se mudar para o Canadá.
• Você tem visto ou green card e está saindo dos EUA: veja sair dos EUA.
• Você é cidadão dos EUA e vai morar no exterior: veja declarar morando no exterior.