Aralık Satışı Ocak'ta Ödendi: T2125'te Hangi Yıla Yazılır?

Ocak'ta ödenen bir Aralık satışı hangi yıla aittir?

Şahıs işletmesi sahiplerinin çoğu geliri kazanıldığı yılda bildirmek zorundadır (tahakkuk esası); bu yüzden Ocak'ta ödenen bir Aralık satışı, para ertesi yıl hesaba girse de Aralık gelirdir. Yalnızca çiftçiler, balıkçılar ve serbest çalışan komisyoncular, Ocak yılının sayıldığı nakit esasını seçebilir. CRA'nın serbest çalışma rehberi, tahakkuk esasındaki gelirin ne zaman alındığına bakılmaksızın kazanıldığı mali dönemde bildirildiğini söyler. Banka tarihi, platformun ödeme tarihi ve T4A belgesindeki tarih yılı belirlemez.

Income Tax Act de aynı yöndedir: yıl içinde satılan mal veya verilen hizmet için alacak olan tutar, izin verilen bir nakit esası geçerli olmadıkça, vadesi sonraki bir yıla düşse bile o yılın ticari faaliyet gelirdir. Hizmetlerde bir tutar, faturayı düzenlediğiniz gün ile gereksiz gecikme olmasaydı düzenleyeceğiniz günden erken olanında alacak sayılır; bu nedenle geç fatura kesmek hizmet gelirini sonraki yıla kaydırmaz.

Bir durum şu hâllerde basit değildir:

• önceki yıllar para yatış tarihlerine göre bildirilmiştir.
• bir T4A belgesi, zaten beyan ettiğiniz bir yılla çakışır.
• büyük bir Aralık satışı yanlış yılda durmaktadır.
• satış tarihi belirsizdir: yıl sonuna yayılan iş veya 31 Aralık'a yakın sevk edilen mallar. Hangi tarihin sayılacağı sizin olaylarınıza göre bir yargıdır ve bu rehber bunu belirlemez.

Tarihli faturaları, satış tarihlerini gösteren ödeme raporlarını, Aralık ve Ocak hesap özetlerini, geçen yılın beyannamesini ve varsa T4A belgelerini toplayın.

Şahıs işletmesi sahibi hangi muhasebe yöntemini kullanmak zorundadır?

Gelir tarım, balıkçılık veya serbest çalışan komisyon gelirinden değilse tahakkuk esasını. CRA rehberi, çiftçilerin, balıkçıların ve serbest çalışan komisyoncuların nakit veya tahakkuk esasını seçmesine izin verir, diğer tüm serbest çalışma gelirleri için tahakkuk esasını zorunlu kılar.

Tahakkuk esasında giderler de genellikle aynı mantığı izler: bir maliyet, o sırada ödenmiş olsun olmasın, doğduğu döneme aittir; bu yüzden Ocak'ta ödenen bir Aralık faturası genellikle Aralık giderdir.

Banka para yatış tarihlerinden oluşturulan bir beyanname nakit esasını izler. CRA, tarım, balıkçılık ve serbest çalışan komisyon geliri dışındaki serbest çalışma geliri için tahakkuk esasını zorunlu kılar; bu yüzden hangisinin sizin için geçerli olduğunu kontrol edin. Nakit esasına kimlerin hak kazandığı ve nasıl geçiş yapılacağı nakit veya tahakkuk esaslı muhasebe rehberindedir.

Mali dönemim nedir ve 31 Aralık dışında bir tarihte bitebilir mi?

Serbest çalışan bireyler genellikle 31 Aralık yıl sonunu kullanmak zorundadır. Mali dönem, işletme yılınızın başladığı gün ile bittiği gün arasındaki süredir. Mevcut bir işletme için genellikle 12 aydır ve hiçbir zaman 12 aydan uzun olamaz. Bir işletme başlarken veya sona ererken daha kısa olabilir (CRA rehberi).

Uygun bir birey, 31 Aralık dışında bir yıl sonuna izin veren başka bir bildirim yöntemi kullanabilir. Income Tax Act bunu Form T1139 üzerinde bir seçim yapar; seçim, işletmenin 1994'ten sonra başlayan ilk mali döneminin ilk gününü içeren yılın beyannamesiyle ve o beyannamenin son verme tarihine kadar verilir (ticari faaliyet yürüten bir birey için normalde takip eden yılın 15 Haziran'ı). Seçimi iptal eden bir işletme onu yeniden yapamaz. Bir mali dönemin bitiş tarihindeki her değişiklik CRA'nın uygun görmesini gerektirir; bu yüzden zaten 31 Aralık'a göre bildirim yapan bir işletme geçiş yapabileceğini varsaymamalıdır. Gelir daha sonra her yıl aynı formda mutabık hâle getirilir.

Yıl sonu farklıysa bu rehberdeki “Aralık”, mali döneminizin son günleri anlamına gelir. Aynı kazanılma tarihi kuralı o bitiş tarihine uygulanır.

Pazaryeri ödemeleri satış tarihini mi, ödeme tarihini mi izler?

Tahakkuk esasındaki bir satıcı için satış tarihini. Ödeme yalnızca paranın geldiği andır. Aralık'ta yapılıp Ocak'ta ödenen bir satış Aralık gelirdir. Ödeme, komisyonlar, iadeler veya bloke edilen tutarlar düşüldükten sonra satıştan küçük olabilir; bunlar ABD doları satışları ve pazaryeri ödemeleri rehberindedir.

CRA'ya bildirim yapan bir platform, size ödenen veya hesabınıza yazılan toplam bedeli takvim çeyreği bazında bildirir (CRA). CRA sayfası bir satışın yapıldığı anda mı, ödendiği anda mı sayıldığını söylemez; bu yüzden toplamlar, satış tarihine göre satışlarınızdan farklı olabilir. Platformun toplamını kopyalamak yerine farkı mutabık hâle getirin. Platformların neyi bildirdiği CRA dijital platform bildirimi rehberindedir.

T4A belgem geçen yıl zaten bildirdiğim işi içeriyor: yeniden bildirir miyim?

Daha önceki yılda tahakkuk esasına göre zaten bildirdiyseniz hayır. CRA rehberi, önceki bir yılda tahakkuk ettirip bildirdiğiniz bir T4A belgesindeki gelirin cari yılda yeniden beyan edilmemesi gerektiğini söyler. Bunun yerine, tutarı ve bildirdiğiniz yılı gösteren bir mektup yazın. Kâğıtla beyan verenler mektubu beyannameyle birlikte gönderebilir; elektronik beyan verenler CRA sorarsa diye saklar.

Çakışma, ödeme yapanın bir tutarı, işin ne zaman kazanıldığına bakılmaksızın ödediği yıl için bir T4A belgesinde bildirmesinden kaynaklanır (CRA T4A rehberi). Ocak'ta ödenen bir Aralık işi, Ocak yılının belgesinde görünür ama Aralık yılına aittir. Dolayısıyla yalnızca zamanlama, bir yılın belge toplamını o yılın satışlarından farklı kılabilir.

1. Her belgeyi faturalarınızla tarihe göre eşleştirin. Belge GST/HST'yi içermez; bu yüzden vergi öncesi fatura tutarlarıyla karşılaştırın.
2. Önceki yılda zaten bildirdiğiniz tutarları işaretleyin.
3. Tahakkuk esasına göre bildirim yapıyorsanız bu yılın beyanında yalnızca bu yıl kazanılan geliri gösterin. Geçen yıl kazanılıp o zaman bildirilmeyen bir tutar, aşağıda ele alınan yanlış yıl hatasıdır.
4. Zaten bildirilen tutarlar için mektubu yazın.

Eksik, yanlış olan veya faturalarınızla başka nedenlerle uyuşmayan bir belge hizmet bedeli belgeleri rehberindedir.

İşi yapmadan önce ödeme yapan müşterilere ne olur?

İş yapılmadan önce alınan para genellikle işi bitirdiğiniz yılda değil, aldığınız yılda ticari faaliyet gelirdir. Income Tax Act, henüz yapılmamış hizmetler veya henüz teslim edilmemiş mallar için alınan tutarı ticari faaliyet gelirine dahil edilenler arasında sayar. Bir kısmının ertelenip ertelenemeyeceği müşteri ön ödemeleri ve ertelenmiş gelir rehberinde ele alınır.

Meslek mensuplarında henüz faturalanmamış iş için farklı bir kural var mı?

Evet. Bir meslek mensubunun geliri normalde devam eden işin değerini içerir: mali dönem sonunda henüz bitmemiş hizmetler veya mallar. CRA rehberi, mesleki ücretleri işletme gelirinden ayrı olarak T2125'in Bölüm 3B'sine koyar ve yılın ücretlerini şöyle oluşturur:

CRA rehberi hangi mesleklerin mesleki sayıldığını listelemez. İşinizin mesleki sayılıp sayılmadığı ve bitmemiş işe hangi değerin verileceği, beyanname vermeden önce bir uzmanla kararlaştırılacak konulardır.

Ocak'ta ödenen bir Aralık faturasında GST/HST ne zaman ödenir?

Bu bölüm yalnızca GST/HST için kayıtlıysanız geçerlidir. Bir Aralık faturasındaki vergi, müşteri ödememiş olsa bile genellikle Aralık'a aittir ve fatura tarihini içeren dönemde bildirilir. CRA'nın mükellef rehberi, yükümlülüğün ödemeyi aldığınız gün ile ödemenin vadesinin geldiği günden erken olanında doğduğunu söyler. CRA genellikle ödemenin fatura tarihinde veya bir sözleşmedeki tarihte, hangisi önceyse, vadesinin geldiğini kabul eder ve bir faturadaki verginin fatura tarihini içeren bildirim dönemine girdiğini belirtir.

Excise Tax Act aynı zamanlamayı belirler: vergi, bedelin ödendiği gün ile vadesinin geldiği günden erken olanında ödenir hâle gelir ve geç kesilen bir fatura bu günü ertelemez (168. madde, 152. madde).

Bu, gelir vergisinden ayrı bir kuraldır. Gelir kazanılma tarihini izler; GST/HST ise genellikle ödeme ve vade tarihlerini izler, bu yüzden ikisi farklı olabilir. Olağan bir mal satışında vergi, hiçbir şey faturalanmamış veya ödenmemiş olsa bile en geç alıcının mülkiyeti veya zilyetliği aldığı ayı izleyen ayın son günü ödenir (168(3) bendi). Her satış için teslimat, fatura ve ödeme tarihlerini saklayın.

Depozitoların, taksit koşullarının ve özel durumların kendi zamanlaması vardır: bkz. depozitolar ve ödenmemiş faturalarda GST/HST. Beyan ve girdi vergisi kredileri GST/HST ve girdi vergisi kredisi beyanı rehberindedir.

Yanlış yılda bildirdim: nasıl düzeltirim?

Yanlış yıl hatası genellikle birden fazla beyannameyi etkiler: bir tutarı taşımak bir yılda geliri artırır, diğerinde azaltır. Yalnızca cari yılı düzeltmek bir tutarı iki kez saymaya veya dışarıda bırakmaya yol açabilir. Para yatış tarihlerine göre bildirim yaptıysanız geçen yılın Aralık parası bu yılın beyannamesindedir; bu yılı kazanılma tarihlerine geçirmek onu düşürür ve geçen yılın beyannamesi onu üstlenmek zorunda kalır.

1. Her tutarın kazanıldığı yılı faturalarınızdan ve hesap özetlerinizden belirleyin.
2. Etkilenen her yılı yeniden hesaplayın. Henüz verilmemiş bir beyanname varsa doğru rakamlarla verin.
3. Verilmiş bir beyanname için değişiklik istemeden önce tarhiyat bildiriminizi bekleyin.
4. Değişiklik verilmiş bir yıla gelir ekliyorsa göndermeden önce bildirilmemiş gelir ve gönüllü bildirim rehberini okuyun.
5. Beyannameyi CRA hesabınızda “Beyannamemi değiştir” (Change my return) ile, onaylı vergi yazılımında ReFILE ile veya destekleyici belgelerle birlikte Form T1-ADJ ile posta yoluyla değiştirin. Önceki bir beyannameyi değiştirme talebini cari beyannamenizden ayrı gönderin (CRA).

Vergi yılının bitiminden 10 takvim yılı sonra yapılan bir düzeltme talebi için iade verilemez. Verilmiş bir yıla eklenen gelir o yılın vergisini artırır ve ek vergiye o yılın ödeme son gününden itibaren faiz işler (Income Tax Act, madde 161). Olaylara bağlı olarak ceza da söz konusu olabilir; bkz. ceza, faiz ve af. CRA'nın bir yılı ne kadar geriye tarh edebileceği CRA ne kadar geriye tarhiyat yapabilir rehberindedir.

Hangi kayıtlar bir satışın kazanıldığı tarihi gösterir?

Gelir kayıtları, gelirin tarihini, tutarını ve kaynağını göstermeli; satış faturaları, makbuzlar, ücret bildirimleri ve sözleşmeler gibi asıl belgelerle desteklenmelidir. CRA ayrıca şunları saklamanızı ister: para yatırma slipleri, hesap özetleri ve iptal edilmiş çekler. Genel olarak kayıtları, ilgili oldukları son vergi yılının bitiminden itibaren en az altı yıl saklayın. Bir beyanname geç verildiyse o yılın kayıtlarını verildiği tarihten itibaren en az altı yıl saklayın (Income Tax Act, madde 230).

Kazanılma tarihi için şunları saklayın:

• tarihli fatura ve işin ne zaman yapıldığına veya malların ne zaman teslim edildiğine dair kayıtlar.
• hem satış tarihini hem de ödeme tarihini gösteren pazaryeri sipariş ve mutabakat raporları.
• her para yatışını kapattığı satışla eşleştirmek için Aralık ve Ocak hesap özetleri.
• teslimat veya ödeme tarihini belirleyen sözleşmeler veya mesajlar.
• T4A belgeleri ve zaten bildirilen tutarlara ilişkin yazılar.
• daha önce nelerin bildirildiğini görmek için geçen yılın beyannamesi ve tabloları.

Örnek

Rakamlar açıklayıcıdır, Kanada dolarıdır ve GST/HST öncesidir. Her kişi tahakkuk esasına göre bildirim yapar, yıl sonu 31 Aralık'tır ve çiftçi, balıkçı veya serbest çalışan komisyoncu değildir.

Ocak'ta ödeme alan bir çevrimiçi satıcı

Bir çevrimiçi satıcı Aralık'ta C$8.000 satış yapar. Platform ona 6 Ocak'ta ödeme yapar. C$8.000, ödeme yılının değil, satışların yapıldığı yılın gelirdir. 31 Aralık'ta platform, kestiği komisyonlar düşülerek C$8.000'i henüz ödememiştir; satışlar ve komisyonlar ikisi de satışların yapıldığı yıla aittir. Platformun raporu ödediği veya hesaba yazdığı tutarı sayar; bu yüzden iki yılın toplamları satıcının tarihe göre satışlarıyla uyuşmayabilir. Satıcı farkı mutabık hâle getirir.

T4A çakışması olan bir danışman

Bir danışman Aralık'ta bir projeyi bitirir, 20 Aralık'ta müşteriye C$12.000 fatura eder ve 15 Ocak'ta ödeme alır. C$12.000, işin yapıldığı yılın gelirdir. Müşterinin ertesi yıl için verdiği T4A belgesi C$12.000 gösterir; çünkü belge ödeme yılını izler. Danışman bunu ertesi yılda yeniden beyan etmez. Tutarı ve bildirildiği yılı gösteren bir mektup yazar ve beyannameyle birlikte gönderir veya saklar.

Banka para yatışlarına göre bildirim yapan bir özel ders öğretmeni

Bir özel ders öğretmeni 1. yılda başladı ve her yıl bankaya ulaşan tutarı bildirdi. Ocak–Kasım satışları her yıl C$40.000'dı. Aralık satışları C$3.000, C$4.000 ve C$5.000'dı. Her beyanname kendi Aralık parasını değil, önceki Aralık'ın parasını içerir.

Üç beyannamenin hepsi değişir. Üç değişikliğin toplamı, aksi hâlde Yıl 4'ün üstleneceği Yıl 3 Aralık satışlarına eşittir. Her yıl artar; bu yüzden her biri ek vergi borçlanabilir ve o yılın ödeme son gününden itibaren faiz işler.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yıllardır para yatış tarihlerini kullanıyorsunuz, bir T4A belgesi verilmiş bir yılla çakışıyor veya büyük bir Aralık satışı yanlış yılda duruyor: her durumda her tutarın kazanılma tarihi, verilmiş beyannamelerin değişip değişmeyeceği kararı ve bundan sonra kayıtlar için tek bir tarih kuralı gerekir. Bkz. muhasebe desteği.
• Kayıtlarınız geride ve bir beyanname vadesi yaklaşıyor: bkz. geciken kayıtların tamamlanması.
• Verilmiş bir beyannamede geliri dışarıda bıraktınız: bkz. bildirilmemiş gelir ve gönüllü bildirim.
• Nakit esasının size açık olup olmadığını bilmek istiyorsunuz veya bir şirket ya da ortaklık işletiyorsunuz: bu rehber T2125 veren bir şahıs işletmesi sahibini kapsar; bkz. nakit veya tahakkuk esaslı muhasebe.
• Bir Aralık müşterisi hiç ödemedi: bkz. ödenmemiş müşteri faturalarının silinmesi.
• Bir müşteri peşin ödedi: bkz. müşteri ön ödemeleri ve ertelenmiş gelir.
• T4A belgeniz faturalarınızla uyuşmuyor: bkz. hizmet bedeli belgeleri.
• ABD doları ile veya bir pazaryeri üzerinden ödeme alıyorsunuz: bkz. ABD doları satışları ve pazaryeri ödemeleri.
• Québec'te yaşıyorsunuz: bu rehber federal kuralı kapsar. Québec'te mukim olanlar ayrıca Revenu Québec'e bir Québec beyannamesi verir; bu rehber onu kapsamaz.