12월 매출을 1월에 받으면 T2125에서 어느 해 소득인가

12월 매출을 1월에 받으면 어느 해 소득인가요?

캐나다 개인사업자는 대부분 소득이 발생한 해에 소득을 신고해야 합니다(발생주의 방식). 따라서 1월에 받은 12월 매출은 입금이 다음 해에 들어와도 12월 소득입니다. 현금주의 방식을 선택해 1월의 해로 계산할 수 있는 사람은 농업·어업 종사자와 자영업 수수료 대리인뿐입니다. CRA의 자영업 안내서는 발생주의 소득을 돈을 받은 시점과 관계없이 소득이 발생한 회계기간에 신고한다고 설명합니다. 은행 입금일, 플랫폼의 정산일, T4A에 적힌 날짜는 연도를 정하지 않습니다.

소득세법도 같은 방향입니다. 그 해에 판매한 재산이나 제공한 서비스의 대금으로 받을 금액은 이후 연도에 지급 기한이 와도 그 해의 사업 소득이고, 허용된 현금주의 방식이 적용되는 경우만 예외입니다. 서비스의 경우 청구서를 발행한 날과 부당한 지연 없이 발행했을 날 중 빠른 날에 받을 금액이 된 것으로 보므로, 청구서를 늦게 발행해도 서비스 소득이 다음 해로 넘어가지 않습니다.

다음과 같은 경우에는 단순하지 않습니다.

• 이전 연도를 입금일 기준으로 신고했습니다.
• T4A가 이미 제출한 연도와 겹칩니다.
• 큰 금액의 12월 매출이 잘못된 연도에 들어 있습니다.
• 판매일이 불분명합니다. 연말에 걸치는 작업이나 12월 31일 무렵에 발송한 상품이 그렇습니다. 어느 날짜를 기준으로 삼을지는 사실관계에 따른 판단이며, 이 가이드에서 정해 드리지 않습니다.

날짜가 있는 청구서, 판매일이 나온 정산 보고서, 12월과 1월 은행 거래 내역서, 전년도 신고서, T4A 명세서를 모아 두세요.

개인사업자는 어떤 회계 방식을 써야 하나요?

농업, 어업, 자영업 수수료 소득이 아니라면 발생주의 방식입니다. CRA 안내서는 농업·어업 종사자와 자영업 수수료 대리인이 현금주의 방식과 발생주의 방식 중에서 고를 수 있게 하고, 그 밖의 모든 자영업 소득에는 발생주의 방식을 요구합니다.

발생주의 방식에서는 비용도 대체로 같은 원리를 따릅니다. 비용은 지급한 시점과 관계없이 발생한 기간에 속하므로, 1월에 낸 12월 청구서는 보통 12월 비용입니다.

은행 입금일을 기준으로 만든 신고서는 현금주의 방식을 따른 것입니다. CRA는 농업, 어업, 자영업 수수료 소득이 아닌 자영업 소득에는 발생주의 방식을 요구하므로 어느 쪽이 적용되는지 확인하세요. 현금주의를 쓸 수 있는 사람과 전환 방법은 현금주의와 발생주의 회계에 있습니다.

내 회계기간은 어떻게 정해지고, 12월 31일이 아닌 날짜에 끝날 수 있나요?

캐나다 자영업 개인은 일반적으로 12월 31일을 결산일로 써야 합니다. 회계기간은 사업 연도가 시작하는 날부터 끝나는 날까지의 기간입니다. 이미 운영 중인 사업은 보통 12개월이며 12개월을 넘을 수 없습니다. 사업을 시작하거나 접을 때는 더 짧을 수 있습니다(CRA 안내서).

자격이 있는 개인은 12월 31일이 아닌 결산일을 허용하는 다른 보고 방식을 쓸 수 있습니다. 소득세법은 이를 Form T1139로 하는 선택으로 정합니다. 이 양식은 1994년 이후 시작된 사업의 첫 회계기간의 첫날이 속한 연도의 신고서와 함께 그 신고서의 제출 기한 안에(사업을 하는 개인은 보통 다음 해 6월 15일) 제출합니다. 선택을 취소한 사업은 다시 선택할 수 없습니다. 회계기간이 끝나는 시점을 바꾸려면 CRA의 동의가 필요하므로, 이미 12월 31일에 신고하는 사업은 전환할 수 있다고 가정하면 안 됩니다. 이 경우 소득은 해마다 같은 양식으로 조정합니다.

결산일이 다르면 이 가이드의 "12월"은 회계기간의 마지막 며칠을 뜻합니다. 소득이 발생한 날짜 기준은 그 결산일에도 똑같이 적용됩니다.

마켓플레이스 정산금은 판매일을 따르나요, 정산일을 따르나요?

발생주의 방식을 쓰는 판매자는 판매일을 따릅니다. 정산일은 현금이 들어오는 시점일 뿐입니다. 12월에 판매하고 1월에 정산받은 금액은 12월 소득입니다. 수수료, 환불, 보류된 자금 때문에 정산금이 판매액보다 작을 수 있으며, 이는 미국 달러 판매와 마켓플레이스 정산금에서 다룹니다.

CRA에 보고하는 플랫폼은 분기별로 판매자에게 지급했거나 입금 처리한 총 대가를 알려 줍니다(CRA). CRA 페이지는 판매한 때와 정산한 때 중 언제 판매로 보는지 설명하지 않으므로, 플랫폼의 합계는 판매일 기준의 매출과 다를 수 있습니다. 플랫폼의 합계를 그대로 옮기지 말고 차이를 대사하세요. 플랫폼이 보고하는 내용은 CRA 디지털 플랫폼 보고에 있습니다.

T4A에 지난해에 이미 신고한 작업이 포함되어 있습니다. 다시 신고해야 하나요?

이전 연도에 발생주의 방식으로 이미 신고했다면 다시 신고하지 않습니다. CRA 안내서는 이전 연도에 발생주의로 계산해 신고한 T4A 명세서의 소득은 올해 다시 신고하지 말라고 설명합니다. 대신 해당 금액과 신고한 연도를 적은 편지를 작성하세요. 종이로 제출하는 경우 신고서와 함께 편지를 첨부할 수 있고, 전자 제출하는 경우 CRA가 요청할 때를 대비해 보관합니다.

중복이 생기는 이유는 지급한 사람이 작업이 발생한 시점과 관계없이 금액을 지급한 연도의 T4A에 보고하기 때문입니다(CRA T4A 안내서). 1월에 대금을 받은 12월 작업은 1월이 속한 해의 명세서에 나오지만 12월이 속한 해의 소득입니다. 그래서 시기만으로도 한 해의 명세서 합계가 그 해의 매출과 달라질 수 있습니다.

1. 명세서의 각 항목을 청구서와 날짜별로 맞춰 보세요. 명세서에는 GST/HST가 빠져 있으므로 세금 전 청구서 금액과 비교하세요.
2. 이전 연도에 이미 신고한 금액에 표시하세요.
3. 발생주의 방식으로 신고한다면 올해 명세서에는 올해 발생한 소득만 신고합니다. 지난해에 발생했는데 그때 신고하지 않은 금액은 연도 오류이며, 아래에서 다룹니다.
4. 이미 신고한 금액에 대한 편지를 작성하세요.

명세서가 없거나 잘못되었거나 그 밖의 이유로 청구서와 맞지 않는다면 용역 대가 명세서를 참고하세요.

일을 하기 전에 대금을 미리 내는 고객은 어떻게 하나요?

일을 하기 전에 받은 돈은 일반적으로 일을 마친 해가 아니라 받은 해의 사업 소득입니다. 소득세법은 아직 제공하지 않은 서비스나 인도하지 않은 상품의 대금으로 받은 금액을 사업 소득에 포함하는 항목으로 열거합니다. 그중 일부를 미룰 수 있는지는 고객 선수금과 미실현 수익에서 다룹니다.

전문직은 아직 청구하지 않은 작업에 다른 규정이 적용되나요?

네. 전문직의 소득에는 보통 진행 중인 작업의 가치, 즉 회계기간 말까지 끝나지 않은 서비스나 상품의 가치가 포함됩니다. CRA 안내서는 전문직 수수료를 T2125의 Part 3B에 사업 소득과 따로 적도록 하며, 그해의 수수료를 다음과 같이 계산합니다.

CRA 안내서는 어떤 직업이 전문직에 해당하는지 나열하지 않습니다. 본인의 업무가 해당하는지, 끝나지 않은 작업을 얼마로 평가할지는 신고 전에 전문가와 정해야 합니다.

12월 청구서를 1월에 받으면 GST/HST는 언제 납부하나요?

이 부분은 GST/HST 등록자에게만 해당합니다. 12월 청구서의 세금은 고객이 아직 돈을 내지 않았더라도 일반적으로 12월분이며, 청구서 날짜가 속한 기간에 보고합니다. CRA의 등록자 안내서는 대금을 받은 날과 대금 지급 기한이 된 날 중 빠른 날에 납세 의무가 생긴다고 설명합니다. CRA는 보통 청구서 날짜나 계약에 적힌 날짜 중 먼저 오는 날을 지급 기한으로 보며, 청구서의 세금은 청구서 날짜가 속한 신고 기간에 넣는다고 설명합니다.

Excise Tax Act도 같은 시기를 정합니다. 세금은 대가를 지급한 날과 지급 기한이 된 날 중 빠른 날에 납부 대상이 되고, 청구서를 늦게 발행해도 그 날짜는 미뤄지지 않습니다(제168조, 제152조).

이는 소득세와 별개의 규정입니다. 소득은 발생한 날짜를 따르고, GST/HST는 일반적으로 지급일과 지급 기한을 따르므로 둘이 다를 수 있습니다. 일반 상품 판매의 경우, 아직 청구서를 발행하지 않았거나 대금을 받지 않았더라도 구매자가 소유권이나 점유를 넘겨받은 달의 다음 달 마지막 날까지는 세금을 납부해야 합니다(제168조 제3항). 판매마다 인도일, 청구서 날짜, 결제일을 보관하세요.

계약금, 분할 지급 조건, 특수한 경우는 시기가 따로 있습니다. 계약금과 미수 청구서의 GST/HST를 참고하세요. 신고와 매입세액공제는 GST/HST 신고와 매입세액공제에 있습니다.

소득을 잘못된 해에 신고했습니다. 어떻게 바로잡나요?

연도 오류는 보통 신고서 하나로 끝나지 않습니다. 금액을 옮기면 한 해의 소득은 늘고 다른 해의 소득은 줄기 때문입니다. 올해만 고치면 같은 금액이 두 번 계산되거나 빠질 수 있습니다. 입금일 기준으로 신고했다면 작년 12월의 돈이 올해 신고서에 들어 있으므로, 올해를 발생일 기준으로 바꾸면 그 돈이 빠지고 작년 신고서에서 이를 반영해야 합니다.

1. 청구서와 거래 내역서로 각 금액이 발생한 해를 파악하세요.
2. 영향을 받는 연도마다 다시 계산하세요. 아직 제출하지 않은 신고서는 바른 금액으로 제출하세요.
3. 이미 제출한 신고서는 세액 결정 통지서를 받은 뒤에 변경을 요청하세요.
4. 변경으로 제출한 연도의 소득이 늘어난다면 보내기 전에 미신고 소득과 자발적 신고를 읽어 보세요.
5. CRA 계정의 "Change my return", 인증된 세금 소프트웨어의 ReFILE, 또는 증빙 서류를 첨부한 Form T1-ADJ 우편 발송으로 신고서를 변경하세요. 이전 연도 신고서의 변경 요청은 현재 신고서와 따로 보내세요(CRA).

과세연도 말부터 10년(달력 기준) 뒤에 요청한 조정에 대해서는 환급이 지급되지 않습니다. 제출한 연도에 소득을 추가하면 그 해의 세금이 늘고, 늘어난 세금에는 그 해의 잔액 납부일부터 이자가 붙습니다(소득세법 제161조). 사실관계에 따라 가산세가 부과될 수 있습니다. 가산세, 이자, 구제를 참고하세요. CRA가 어느 해까지 거슬러 올라가 재결정할 수 있는지는 CRA가 재결정할 수 있는 기간에 있습니다.

소득이 발생한 날짜는 어떤 기록으로 증명하나요?

소득 기록에는 소득의 날짜, 금액, 출처가 나와야 하며, 판매 청구서, 영수증, 수수료 내역서, 계약서 같은 원본 서류로 뒷받침해야 합니다. CRA는 이 밖에도 입금 전표 사본, 은행 거래 내역서, 취소된 수표를 보관하도록 요구합니다. 기록은 일반적으로 관련된 마지막 과세연도 말부터 최소 6년 동안 보관합니다. 신고서를 늦게 제출한 경우 그 연도의 기록은 제출일부터 최소 6년 동안 보관합니다(소득세법 제230조).

소득이 발생한 날짜를 증명하려면 다음을 보관하세요.

• 날짜가 있는 청구서, 그리고 작업을 마친 시점이나 상품을 인도한 시점을 보여 주는 기록
• 판매일과 정산일이 모두 나오는 마켓플레이스 주문·정산 보고서
• 12월과 1월 은행 거래 내역서(각 입금을 어느 판매의 대금인지 연결하기 위함)
• 인도일이나 결제일을 정한 계약서 또는 메시지
• T4A 명세서와 이미 신고한 금액에 관한 편지
• 이미 신고한 내용을 확인할 수 있는 전년도 신고서와 재무제표

예시

캐나다 달러로 표시한 설명용 수치이며 GST/HST는 포함하지 않았습니다. 모두 발생주의 방식으로 12월 31일 결산이며, 농업·어업 종사자나 자영업 수수료 대리인이 아닙니다.

1월에 정산금을 받는 온라인 판매자

한 온라인 판매자가 12월에 C$8,000을 판매했습니다. 플랫폼은 1월 6일에 정산금을 지급합니다. 이 C$8,000은 정산한 해가 아니라 판매한 해의 소득입니다. 12월 31일 현재 플랫폼은 이 C$8,000에서 수수료를 뺀 금액을 아직 지급하지 않았으며, 매출과 수수료는 모두 판매한 해에 속합니다. 플랫폼의 보고서는 지급하거나 입금 처리한 금액을 집계하므로 두 해의 합계가 판매자의 판매일 기준 매출과 맞지 않을 수 있습니다. 판매자는 그 차이를 대사합니다.

T4A가 겹치는 컨설턴트

한 컨설턴트가 12월에 프로젝트를 마치고 12월 20일에 고객에게 C$12,000을 청구했으며 1월 15일에 대금을 받았습니다. 이 C$12,000은 작업을 한 해의 소득입니다. 명세서는 대금을 받은 해를 따르므로 고객이 발행하는 다음 해 T4A에 C$12,000이 나옵니다. 컨설턴트는 이를 다음 해에 다시 신고하지 않습니다. 금액과 신고한 연도를 적은 편지를 작성해 신고서와 함께 보내거나 보관합니다.

은행 입금 기준으로 신고한 과외 교사

한 과외 교사가 1년 차에 일을 시작해 해마다 은행에 들어온 금액을 신고했습니다. 매년 1월부터 11월까지의 매출은 C$40,000이었습니다. 12월 매출은 C$3,000, C$4,000, C$5,000이었습니다. 각 신고서에는 그 해 12월의 돈이 아니라 전년도 12월의 돈이 들어 있습니다.

세 해의 신고서가 모두 바뀝니다. 세 변경액을 합하면 3년 차 12월 매출이 되며, 이는 정정하지 않으면 4년 차가 가져가게 됩니다. 각 해의 소득이 늘어나므로 해마다 추가 세금이 나올 수 있고, 그 해의 잔액 납부일부터 이자가 붙습니다.

상황이 다르다면?

• 몇 년 동안 입금일 기준으로 신고했거나, T4A가 제출한 연도와 겹치거나, 큰 금액의 12월 매출이 잘못된 연도에 들어 있는 경우: 모든 금액의 발생일을 확인하고, 제출한 신고서를 바꿔야 하는지 판단하며, 앞으로 장부에 적용할 날짜 기준을 하나로 정해야 합니다. 장부 관리 지원을 참고하세요.
• 장부가 밀려 있는데 신고 기한이 다가오는 경우: 밀린 장부 정리를 참고하세요.
• 제출한 신고서에서 소득을 빠뜨린 경우: 미신고 소득과 자발적 신고를 참고하세요.
• 현금주의 방식을 쓸 수 있는지 알고 싶거나 법인이나 파트너십을 운영하는 경우: 이 가이드는 T2125를 쓰는 개인사업자를 다룹니다. 현금주의와 발생주의 회계를 참고하세요.
• 12월 고객이 끝내 대금을 내지 않은 경우: 미수 고객 청구서 손금 처리를 참고하세요.
• 고객이 대금을 미리 낸 경우: 고객 선수금과 미실현 수익을 참고하세요.
• T4A가 청구서와 맞지 않는 경우: 용역 대가 명세서를 참고하세요.
• 미국 달러로 대금을 받거나 마켓플레이스를 통해 받는 경우: 미국 달러 판매와 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.
• 퀘벡 주에 거주하는 경우: 이 가이드는 연방 규정을 다룹니다. 퀘벡 주 거주자는 Revenu Québec에도 퀘벡 주 신고서를 제출하며, 이 가이드는 이를 다루지 않습니다.