Vendas de dezembro pagas em janeiro: qual ano na T2125?

A que ano pertence uma venda de dezembro paga em janeiro?

A maioria dos empresários individuais precisa declarar a renda no ano em que ela é ganha (o regime de competência), então uma venda de dezembro paga em janeiro é renda de dezembro, mesmo que o depósito caia no ano seguinte. Só agricultores, pescadores e agentes de comissão autônomos podem escolher o regime de caixa, em que o ano de janeiro contaria. O guia da CRA para autônomos diz que a renda de competência é declarada no exercício fiscal em que é ganha, não importa quando é recebida. A data do banco, a data de repasse da plataforma e a data do T4A não definem o ano.

O Income Tax Act aponta na mesma direção: um valor a receber por bens vendidos ou serviços prestados no ano é renda de negócio daquele ano, mesmo que só vença em um ano posterior, a menos que se aplique um regime de caixa permitido. Para serviços, um valor é tratado como a receber na primeira entre duas datas: o dia em que você emitiu a conta e o dia em que a teria emitido sem atraso indevido. Por isso, faturar tarde não move a renda de serviços para um ano posterior.

Um caso não é simples quando:

• anos anteriores foram declarados pelas datas de depósito.
• um T4A se sobrepõe a um ano que você já entregou.
• um dezembro grande está no ano errado.
• a data da venda não é clara: trabalho que atravessa o fim do ano ou mercadorias enviadas perto de 31 de dezembro. Qual data conta é um julgamento sobre os seus fatos, e este guia não o decide.

Reúna faturas com data, relatórios de repasse que mostrem as datas das vendas, extratos bancários de dezembro e janeiro, a declaração do ano passado e os informes T4A.

Qual método contábil um empresário individual precisa usar?

Competência, a menos que a renda seja de agricultura, pesca ou comissão de autônomo. O guia da CRA deixa agricultores, pescadores e agentes de comissão autônomos escolherem entre caixa e competência, e exige competência para toda outra renda de autônomo.

No regime de competência, as despesas, em geral, seguem a mesma ideia: um custo pertence ao período em que foi incorrido, tenha sido pago ou não nessa data, então uma conta de dezembro paga em janeiro costuma ser despesa de dezembro.

Uma declaração montada com base nas datas de depósito bancário segue o regime de caixa. A CRA exige o regime de competência para renda de autônomo que não seja de agricultura, pesca ou comissão de autônomo, então confira qual se aplica a você. Quem pode usar o regime de caixa e como mudar está em contabilidade de caixa ou de competência.

Qual é o meu exercício fiscal, e ele pode terminar em outra data que não 31 de dezembro?

Autônomos, em geral, precisam usar um fim de exercício em 31 de dezembro. O exercício fiscal é o tempo entre o dia em que o ano do negócio começa e o dia em que termina. Para um negócio existente, ele costuma ter 12 meses e nunca é maior que 12 meses. Pode ser menor quando um negócio começa ou termina (guia da CRA).

Uma pessoa física elegível pode usar outro método de declaração que permita um fim de exercício diferente de 31 de dezembro. O Income Tax Act faz disso uma opção no Form T1139, entregue com a declaração do ano que inclui o primeiro dia do primeiro exercício fiscal do negócio iniciado depois de 1994, até o prazo de entrega dessa declaração (normalmente 15 de junho do ano seguinte, para uma pessoa física que exerce um negócio). Um negócio que cancela a opção não pode fazê-la de novo. Qualquer mudança na data de fim do exercício fiscal precisa da concordância da CRA, então um negócio que já declara em 31 de dezembro não deve presumir que pode mudar. A renda é então conciliada a cada ano no mesmo formulário.

Com um fim de exercício diferente, “dezembro” neste guia significa os últimos dias do seu exercício fiscal. A mesma regra da data em que a renda foi ganha vale para essa data final.

Os repasses de marketplace seguem a data da venda ou a data do repasse?

A data da venda, para um vendedor no regime de competência. O repasse é só o momento em que o dinheiro chega. Uma venda feita em dezembro e repassada em janeiro é renda de dezembro. O repasse pode ser menor que a venda depois de taxas, reembolsos ou valores retidos; isso está em vendas em dólares americanos e repasses de marketplace.

Uma plataforma que informa à CRA declara, por trimestre do calendário, o total pago ou creditado a você (CRA). A página da CRA não diz se uma venda conta quando é feita ou quando é repassada, então os totais podem diferir das suas vendas por data de venda. Concilie a diferença em vez de copiar o total da plataforma. O que as plataformas informam está em informes de plataformas digitais à CRA.

Meu T4A inclui trabalho que já declarei no ano passado: declaro de novo?

Não, se você já o declarou no regime de competência no ano anterior. O guia da CRA diz para não declarar de novo no ano atual a renda de um informe T4A que você já apurou e declarou em um ano anterior. Em vez disso, escreva uma carta mostrando o valor e o ano em que o declarou. Quem entrega em papel pode incluir a carta na declaração; quem entrega eletronicamente a guarda para o caso de a CRA pedir.

A sobreposição acontece porque o pagador informa no T4A o ano em que pagou o valor, não importa quando o trabalho foi ganho (guia do T4A da CRA). Um trabalho de dezembro pago em janeiro aparece no informe do ano de janeiro, mas pertence ao ano de dezembro. Só pelo calendário, portanto, o total do informe de um ano pode diferir das vendas daquele ano.

1. Alinhe cada informe com as suas faturas, por data. O informe não inclui o GST/HST, então compare-o com os valores das faturas antes do imposto.
2. Marque os valores que você já declarou no ano anterior.
3. Se você declara no regime de competência, declare no demonstrativo deste ano apenas a renda ganha neste ano. Um valor ganho no ano passado que você não declarou na época é um erro de ano, tratado abaixo.
4. Escreva a carta para os valores já declarados.

Um informe que está faltando, errado ou que não bate com as suas faturas por outros motivos está em informes de honorários por serviços.

E clientes que me pagam antes de eu fazer o trabalho?

O dinheiro recebido antes de o trabalho ser feito, em geral, é renda de negócio no ano em que você o recebe, e não no ano em que termina. O Income Tax Act lista um valor recebido por serviços ainda não prestados ou bens ainda não entregues entre os valores incluídos na renda de negócio. Se alguma parte pode esperar, isso está em pagamentos antecipados de clientes e receita diferida.

Profissionais têm uma regra diferente para trabalho ainda não faturado?

Sim. A renda de um profissional normalmente inclui o valor do trabalho em andamento: serviços ou bens ainda não concluídos no fim do exercício fiscal. O guia da CRA coloca os honorários profissionais na Parte 3B do T2125, separados da renda de negócio, e monta os honorários do ano assim:

O guia da CRA não lista quais ocupações contam como profissionais. Se o seu trabalho conta, e que valor dar ao trabalho inacabado, são pontos para acertar com um profissional antes de entregar a declaração.

Quando o GST/HST vence em uma fatura de dezembro paga em janeiro?

Esta seção só se aplica se você está registrado no GST/HST. O imposto de uma fatura de dezembro, em geral, é de dezembro, declarado no período que inclui a data da fatura, mesmo que o cliente não tenha pago. O guia da CRA para registrados diz que a obrigação surge na primeira entre duas datas: o dia em que você recebe o pagamento e o dia em que o pagamento vence. A CRA costuma tratar o pagamento como vencido na data da fatura ou na data de um contrato, a que vier primeiro, e diz que o imposto de uma fatura vai no período de declaração que inclui a data da fatura.

O Excise Tax Act define o mesmo momento: o imposto é devido na primeira entre duas datas, o dia em que a contraprestação é paga e o dia em que ela vence, e uma fatura tardia não adia esse dia (seção 168, seção 152).

Esta é uma regra separada da do imposto de renda. A renda segue a data em que foi ganha; o GST/HST, em geral, segue as datas de pagamento e vencimento, então os dois podem diferir. Em uma venda comum de bens, o imposto é devido até o último dia do mês seguinte ao mês em que o comprador toma a propriedade ou a posse, mesmo que nada tenha sido faturado ou pago (seção 168(3)). Guarde a data de entrega, a data da fatura e a data do pagamento de cada venda.

Depósitos, parcelamentos e casos especiais têm seu próprio momento: veja GST/HST sobre depósitos e faturas não pagas. A entrega e os créditos de imposto sobre insumos estão em entrega do GST/HST e créditos de imposto sobre insumos.

Declarei no ano errado: como corrijo?

Um erro de ano costuma afetar mais de uma declaração: mover um valor aumenta a renda de um ano e diminui a de outro. Corrigir só o ano atual pode contar um valor duas vezes ou deixá-lo de fora. Se você declarou pelas datas de depósito, o dinheiro do último dezembro está na declaração deste ano, então passar este ano para as datas em que a renda foi ganha o tira daqui, e a declaração do ano passado precisa incluí-lo.

1. Defina o ano em que cada valor foi ganho, a partir das suas faturas e extratos.
2. Recalcule cada ano afetado. Se uma declaração ainda não foi entregue, entregue-a com os valores certos.
3. Para uma declaração já entregue, espere o aviso de lançamento (notice of assessment) antes de pedir uma alteração.
4. Se a mudança soma renda a um ano já entregue, leia renda não declarada e divulgação voluntária antes de enviá-la.
5. Altere a declaração com “Alterar minha declaração” (Change my return) na sua conta da CRA, com o ReFILE em um software fiscal certificado, ou por correio no Form T1-ADJ, com os documentos de apoio. Envie o pedido de alteração de uma declaração anterior separado da sua declaração atual (CRA).

Não é possível emitir restituição por um pedido de ajuste feito mais de 10 anos-calendário após o fim do ano fiscal. A renda somada a um ano já entregue aumenta o imposto desse ano, e os juros correm sobre o imposto extra a partir do dia de saldo a pagar daquele ano (Income Tax Act, seção 161). Multas são possíveis, conforme os fatos; veja multas, juros e alívio. Até quando a CRA pode lançar de novo um ano está em até quando a CRA pode lançar de novo.

Quais registros mostram a data em que uma venda foi ganha?

Os registros de renda precisam mostrar a data, o valor e a origem da renda, apoiados em documentos originais como faturas de venda, recibos, demonstrativos de honorários e contratos. A CRA também pede que você guarde cópias de comprovantes de depósito, extratos bancários e cheques compensados. Em geral, guarde os registros por pelo menos seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem. Se uma declaração foi entregue com atraso, guarde os registros daquele ano por pelo menos seis anos a partir da data de entrega (Income Tax Act, seção 230).

Para a data em que a renda foi ganha, guarde:

• a fatura com a data, e qualquer registro de quando o trabalho foi feito ou as mercadorias foram entregues.
• os relatórios de pedidos e de liquidação do marketplace que mostrem a data da venda e a data do repasse.
• os extratos bancários de dezembro e janeiro, para ligar cada depósito à venda que ele liquida.
• contratos ou mensagens que fixem uma data de entrega ou de pagamento.
• os informes T4A e quaisquer cartas sobre valores já declarados.
• a declaração e as demonstrações do ano passado, para ver o que já foi declarado.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses, antes de qualquer GST/HST. Cada pessoa declara no regime de competência, com fim de exercício em 31 de dezembro, e não é agricultor, pescador nem agente de comissão autônomo.

Um vendedor online com repasse em janeiro

Um vendedor online faz C$8.000 em vendas em dezembro. A plataforma repassa o valor em 6 de janeiro. Os C$8.000 são renda do ano em que as vendas foram feitas, não do ano do repasse. Em 31 de dezembro, a plataforma ainda não repassou os C$8.000, menos as taxas que retém; as vendas e as taxas pertencem ao ano em que as vendas foram feitas. O relatório da plataforma conta o que ela pagou ou creditou, então os totais dos dois anos podem não bater com as vendas do vendedor por data. O vendedor concilia a diferença.

Um consultor com sobreposição de T4A

Um consultor conclui um projeto em dezembro, fatura o cliente em C$12.000 em 20 de dezembro e recebe em 15 de janeiro. Os C$12.000 são renda do ano em que o trabalho foi feito. O T4A do cliente para o ano seguinte mostra C$12.000, porque o informe segue o ano do pagamento. O consultor não declara o valor de novo no ano seguinte. Ele escreve uma carta mostrando o valor e o ano em que foi declarado, e a envia com a declaração ou a guarda.

Um professor particular que declarou pelos depósitos bancários

Um professor particular começou no ano 1 e declarou o que chegou ao banco em cada ano. As vendas de janeiro a novembro foram de C$40.000 todos os anos. As vendas de dezembro foram de C$3.000, C$4.000 e C$5.000. Cada declaração contém o dinheiro do dezembro anterior, e não o do próprio ano.

As três declarações mudam. As três mudanças somam as vendas do ano 3 – dezembro – que o ano 4 de outra forma teria absorvido. Cada ano sobe, então cada um pode ter imposto extra a pagar, com juros a partir do dia de saldo a pagar daquele ano.

E no seu caso?

• Você usou datas de depósito por anos, um T4A se sobrepõe a um ano entregue, ou um dezembro grande está no ano errado: cada caso exige a data em que cada valor foi ganho, uma decisão sobre se as declarações entregues mudam e uma regra de data única para a contabilidade daqui em diante. Veja a ajuda com escrituração contábil.
• Sua contabilidade está atrasada e uma declaração está vencendo: veja como atualizar a contabilidade atrasada.
• Você deixou renda de fora de uma declaração entregue: veja renda não declarada e divulgação voluntária.
• Você quer saber se o regime de caixa está aberto para você, ou você tem uma corporação ou sociedade de pessoas: este guia cobre um empresário individual no T2125; veja contabilidade de caixa ou de competência.
• Um cliente de dezembro nunca pagou: veja baixa de faturas de clientes não pagas.
• Um cliente pagou adiantado: veja pagamentos antecipados de clientes e receita diferida.
• Seu T4A não bate com as suas faturas: veja informes de honorários por serviços.
• Você recebe em dólares americanos ou por um marketplace: veja vendas em dólares americanos e repasses de marketplace.
• Você mora em Quebec: este guia cobre a regra federal. Residentes de Quebec também entregam uma declaração de Quebec à Revenu Québec, que este guia não aborda.