مبيعات ديسمبر المدفوعة في يناير: أي سنة في النموذج ⁦T2125⁩؟

لأي سنة ينتمي بيع ديسمبر المدفوع في يناير؟

على معظم أصحاب المنشآت الفردية أن يبلغوا عن الدخل في السنة التي اكتُسب فيها (أساس الاستحقاق المحاسبي)، فبيع ديسمبر المدفوع في يناير دخل ديسمبر حتى لو وصل الإيداع في السنة التالية. والمزارعون والصيادون والوكلاء المستقلون بالعمولة وحدهم يجوز لهم اختيار الأساس النقدي، وفيه تُحتسب سنة يناير. وتقول إرشادات CRA للعمل الحر إن دخل أساس الاستحقاق يُبلغ عنه في الفترة المالية التي اكتُسب فيها، مهما كان وقت قبضه. ولا يحدد تاريخ البنك ولا تاريخ دفعة المنصة ولا تاريخ كشف ⁦T4A⁩ السنة.

ويسير قانون ضريبة الدخل في الاتجاه نفسه: المبلغ المستحق القبض عن ممتلكات بيعت أو خدمات قُدمت في السنة هو دخل تجاري لتلك السنة، حتى لو لم يحن موعد استحقاقه إلا في سنة لاحقة، ما لم تنطبق طريقة نقدية مسموحة. وبالنسبة للخدمات، يُعامل المبلغ كمستحق القبض في أبكر اليومين: يوم أصدرت فاتورتك، أو اليوم الذي كنت ستصدرها فيه لولا تأخير غير مبرر، فلا ينقل إصدار الفاتورة المتأخر دخل الخدمات إلى سنة لاحقة.

الحالة ليست بسيطة عندما:

• أُبلغ عن سنوات سابقة بحسب تواريخ الإيداع.
• يتداخل كشف ⁦T4A⁩ مع سنة قُدّم عنها الإقرار بالفعل.
• يقع شهر ديسمبر كبير في السنة الخطأ.
• تاريخ البيع غير واضح: عمل يمتد عبر نهاية السنة أو بضائع شُحنت قرب 31 ديسمبر. والتاريخ المعتمد حكم يقوم على وقائعك، ولا يحسمه هذا الدليل.

اجمع الفواتير المؤرخة، وتقارير الدفعات التي تُظهر تواريخ البيع، وكشوف البنك لشهري ديسمبر ويناير، وإقرار السنة الماضية، وأي كشوف ⁦T4A⁩.

ما طريقة المحاسبة التي يجب على صاحب المنشأة الفردية استخدامها؟

أساس الاستحقاق، ما لم يكن الدخل من زراعة أو صيد أو عمولة يتقاضاها العامل لحسابه الخاص. فـدليل CRA يتيح للمزارعين والصيادين والوكلاء المستقلين بالعمولة اختيار الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق، ويشترط أساس الاستحقاق لكل دخل آخر من العمل الحر.

وفي أساس الاستحقاق تتبع المصروفات عمومًا الفكرة نفسها: التكلفة تنتمي إلى الفترة التي تحملتها، سواء دُفعت فيها أم لا، فالفاتورة المستحقة في ديسمبر والمدفوعة في يناير هي عادةً مصروف ديسمبر.

الإقرار المبني على تواريخ إيداع البنك يتبع الأساس النقدي. وتشترط CRA أساس الاستحقاق للدخل من العمل الحر غير الزراعة والصيد وعمولة العامل لحسابه الخاص، فتحقق أيهما ينطبق عليك. ومن يحق له الأساس النقدي وكيف ينتقل إليه موضحان في المحاسبة على الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق.

ما فترتي المالية، وهل يمكن أن تنتهي في تاريخ غير 31 ديسمبر؟

على العاملين لحسابهم الخاص عمومًا استخدام نهاية سنة في 31 ديسمبر. والفترة المالية هي المدة بين اليوم الذي تبدأ فيه سنة نشاطك واليوم الذي تنتهي فيه. وهي لنشاط قائم عادةً 12 شهرًا، ولا تزيد أبدًا على 12 شهرًا. وقد تكون أقصر عندما يبدأ النشاط أو يتوقف (دليل CRA).

يجوز للفرد المؤهل استخدام طريقة إبلاغ بديلة تتيح نهاية سنة غير 31 ديسمبر. ويجعل قانون ضريبة الدخل ذلك اختيارًا يُقدَّم على النموذج ⁦T1139⁩ مع إقرار السنة التي تشمل اليوم الأول من أول فترة مالية للنشاط بدأت بعد 1994، وفي موعد لا يتجاوز موعد تقديم ذلك الإقرار (عادةً 15 يونيو من السنة التالية للفرد الذي يمارس نشاطًا تجاريًا). والنشاط الذي يلغي الاختيار لا يستطيع إجراءه مرة أخرى. وأي تغيير في موعد انتهاء الفترة المالية يحتاج إلى موافقة CRA، فلا ينبغي لنشاط يبلغ بالفعل في 31 ديسمبر أن يفترض أنه قادر على التحويل. ثم تُسوّى الدخول كل سنة على النموذج نفسه.

مع نهاية سنة مختلفة، يعني «ديسمبر» في هذا الدليل الأيام الأخيرة من فترتك المالية. وتنطبق قاعدة تاريخ الاكتساب نفسها على تاريخ النهاية ذاك.

هل تتبع دفعات المنصات تاريخ البيع أم تاريخ الدفع؟

تاريخ البيع، للبائع الذي يعتمد أساس الاستحقاق المحاسبي. فالدفعة ليست سوى وقت وصول النقد. والبيع الذي تم في ديسمبر وصُرف في يناير دخل ديسمبر. وقد تكون الدفعة أقل من البيع بعد الرسوم أو المبالغ المستردة أو الأموال المحتجزة؛ وهذه موضحة في مبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.

تذكر المنصة التي تبلّغ CRA، لكل ربع سنة تقويمية، إجمالي المقابل المدفوع لك أو المقيَّد لحسابك (CRA). ولا تقول صفحة CRA هل يُحتسب البيع عند إتمامه أم عند صرف دفعته، فقد تختلف الإجماليات عن مبيعاتك بحسب تاريخ البيع. سوِّ الفرق بدلًا من نسخ إجمالي المنصة. وما تبلّغ عنه المنصات موضح في إبلاغ CRA من المنصات الرقمية.

كشف ⁦T4A⁩ يتضمن عملًا أبلغت عنه العام الماضي: هل أبلغ عنه مرة أخرى؟

لا، إذا كنت قد أبلغت عنه على أساس الاستحقاق في السنة السابقة. يقول دليل CRA ألا تطالب مرة أخرى في السنة الحالية بدخل في كشف ⁦T4A⁩ كنت قد استحققته وأبلغت عنه في سنة سابقة. بدلًا من ذلك، اكتب رسالة تبيّن المبلغ والسنة التي أبلغت عنه فيها. ويجوز لمن يقدمون إقراراتهم ورقيًا إرفاق الرسالة بالإقرار؛ أما من يقدمون إلكترونيًا فيحتفظون بها تحسبًا لسؤال من CRA.

ينشأ التداخل لأن الدافع يبلغ في كشف ⁦T4A⁩ عن السنة التي دفع فيها المبلغ، بصرف النظر عن وقت اكتساب العمل (دليل CRA لكشف ⁦T4A⁩). فالعمل المنجز في ديسمبر والمدفوع في يناير يظهر في كشف سنة يناير لكنه ينتمي إلى سنة ديسمبر. ولذلك قد يجعل التوقيت وحده إجمالي كشف السنة يختلف عن مبيعات تلك السنة.

1. طابق كل كشف بفواتيرك حسب التاريخ. يستثني الكشف ⁦GST/HST⁩، فقارنه بمبالغ الفواتير قبل الضريبة.
2. علّم المبالغ التي أبلغت عنها سابقًا في السنة السابقة.
3. إن كنت تبلغ على أساس الاستحقاق، فأبلغ في بيان هذه السنة عن الدخل المكتسب في هذه السنة فقط. والمبلغ المكتسب في السنة الماضية ولم تبلغ عنه حينها خطأ في السنة، موضح أدناه.
4. اكتب الرسالة عن المبالغ التي سبق الإبلاغ عنها.

الكشف المفقود أو الخاطئ أو غير المطابق لفواتيرك لأسباب أخرى موضح في كشوف الأتعاب مقابل الخدمات.

وماذا عن العملاء الذين يدفعون لي قبل أن أنجز العمل؟

المال المقبوض قبل إنجاز العمل هو عمومًا دخل تجاري في السنة التي تقبضه فيها، لا السنة التي تنهي فيها العمل. ويدرج قانون ضريبة الدخل المبلغ المقبوض عن خدمات لم تُقدَّم بعد أو بضائع لم تُسلَّم بعد ضمن بنود الدخل التجاري. وهل يمكن تأجيل شيء منه موضح في الدفعات المقدمة من العملاء والإيرادات المؤجلة.

هل لأصحاب المهن قاعدة مختلفة للعمل غير المفوتر؟

نعم. يشمل دخل صاحب المهنة عادةً قيمة العمل قيد التنفيذ: خدمات أو بضائع لم تكتمل عند نهاية الفترة المالية. ويضع دليل CRA أتعاب المهنيين في الجزء 3B من النموذج ⁦T2125⁩، بمعزل عن الدخل التجاري، ويحسب أتعاب السنة هكذا:

لا يحدد دليل CRA المهن التي تُعد مهنية. وهل يُعد عملك كذلك، وما القيمة التي توضع على العمل غير المنتهي، نقطتان تُحسمان مع مختص قبل تقديم الإقرار.

متى يستحق ⁦GST/HST⁩ على فاتورة ديسمبر المدفوعة في يناير؟

ينطبق هذا القسم فقط إذا كنت مسجلًا في ⁦GST/HST⁩. الضريبة على فاتورة ديسمبر هي عمومًا ضريبة ديسمبر، وتُبلغ عنها في الفترة التي تشمل تاريخ الفاتورة، حتى لو لم يدفع العميل. ويقول دليل CRA للمسجلين إن الالتزام ينشأ في أبكر اليومين: يوم تقبض الدفعة ويوم استحقاقها. وتعتبر CRA عادةً أن الدفع مستحق في تاريخ الفاتورة أو في التاريخ المذكور في اتفاقية، أيهما أسبق، وتقول إن ضريبة الفاتورة تدخل في فترة الإبلاغ التي تشمل تاريخ الفاتورة.

ويحدد قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) التوقيت نفسه: تستحق الضريبة في أبكر اليومين: يوم دفع المقابل ويوم استحقاقه، والفاتورة المتأخرة لا تؤخر ذلك اليوم (المادة 168، المادة 152).

هذه قاعدة منفصلة عن ضريبة الدخل. الدخل يتبع تاريخ الاكتساب؛ أما ⁦GST/HST⁩ فيتبع عمومًا تاريخي الدفع والاستحقاق، فقد يختلفان. وفي بيع عادي للبضائع، تستحق الضريبة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي للشهر الذي يتسلم فيه المشتري الملكية أو الحيازة، حتى لو لم تصدر أي فاتورة أو يُدفع شيء (المادة ⁦168(3)⁩). احتفظ بتاريخ التسليم وتاريخ الفاتورة وتاريخ الدفع لكل بيع.

للعربون وشروط الدفع بالأقساط والحالات الخاصة توقيت خاص بها: راجع ⁦GST/HST⁩ على العربون والفواتير غير المدفوعة. والتقديم وائتمانات ضريبة المدخلات موضحان في تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.

أبلغت عنه في السنة الخطأ: كيف أصحح ذلك؟

يمس الخطأ في السنة عادةً أكثر من إقرار واحد: نقل مبلغ يرفع الدخل في سنة ويخفضه في أخرى. وتصحيح السنة الحالية وحدها قد يحتسب مبلغًا مرتين أو يتركه خارج الإقرارات. فإذا كنت تبلغ بحسب تواريخ الإيداع، فإن مال ديسمبر الماضي موجود في إقرار هذه السنة، فتحويل هذه السنة إلى تواريخ الاكتساب يسقطه منها، ويجب أن يلتقطه إقرار السنة الماضية.

1. حدد سنة اكتساب كل مبلغ من فواتيرك وكشوفك.
2. أعد حساب كل سنة متأثرة. وإذا لم يُقدَّم إقرار بعد، فقدّمه بالأرقام الصحيحة.
3. في الإقرار المقدَّم، انتظر إشعار التقدير قبل طلب التغيير.
4. إذا كان التغيير يضيف دخلًا إلى سنة مقدَّمة، فاقرأ الدخل غير المبلغ عنه والإفصاح الطوعي قبل إرساله.
5. غيّر الإقرار عبر «Change my return» في حسابك لدى CRA، أو عبر ReFILE في برنامج ضريبي معتمد، أو بالبريد على النموذج ⁦T1-ADJ⁩ مع المستندات الداعمة. وأرسل طلب تغيير إقرار سابق منفصلًا عن إقرارك الحالي (CRA).

لا يُصرف استرداد عن طلب تعديل يُقدَّم بعد أكثر من 10 سنوات تقويمية من نهاية السنة الضريبية. والدخل المضاف إلى سنة مقدَّمة يرفع ضريبة تلك السنة، وتسري الفوائد على الضريبة الإضافية من يوم استحقاق رصيد تلك السنة (قانون ضريبة الدخل، المادة 161). والغرامات ممكنة بحسب الوقائع؛ راجع الغرامات والفوائد والإعفاء. وإلى أي مدى تستطيع CRA إعادة تقدير سنة موضح في إلى أي مدى تستطيع CRA إعادة التقدير.

أي السجلات تُظهر تاريخ اكتساب البيع؟

يجب أن تُظهر سجلات الدخل تاريخ الدخل ومبلغه ومصدره، مدعومة بمستندات أصلية مثل فواتير المبيعات والإيصالات وكشوف الأتعاب والعقود. وتطلب CRA أيضًا الاحتفاظ بنسخ قسائم الإيداع وكشوف البنك والشيكات الملغاة. ويُحتفظ بالسجلات عمومًا ست سنوات على الأقل من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها. وإذا قُدم إقرار متأخرًا، فاحتفظ بسجلات تلك السنة ست سنوات على الأقل من تاريخ تقديمه (قانون ضريبة الدخل، المادة 230).

للتحقق من تاريخ الاكتساب، احتفظ بما يلي:

• الفاتورة بتاريخها، وأي سجل لوقت إنجاز العمل أو تسليم البضائع.
• تقارير الطلبات والتسويات في المنصات التي تُظهر تاريخ البيع وتاريخ صرف الدفعة معًا.
• كشوف البنك لشهري ديسمبر ويناير، لربط كل إيداع بالبيع الذي يسدده.
• العقود أو الرسائل التي تحدد موعد تسليم أو دفع.
• كشوف ⁦T4A⁩ وأي رسائل عن مبالغ سبق الإبلاغ عنها.
• إقرار السنة الماضية وبياناتها، لمعرفة ما أُبلغ عنه بالفعل.

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الكندي، قبل أي ⁦GST/HST⁩. كل شخص يبلغ على أساس الاستحقاق المحاسبي بنهاية سنة في 31 ديسمبر، وليس مزارعًا ولا صيادًا ولا وكيلًا مستقلًا بالعمولة.

بائع عبر الإنترنت تُصرف له دفعة في يناير

يحقق بائع عبر الإنترنت مبيعات بمبلغ 8,000 دولار كندي في ديسمبر. وتصرف له المنصة المبلغ في 6 يناير. والمبلغ 8,000 دولار كندي دخل السنة التي تمت فيها المبيعات، لا سنة الصرف. وفي 31 ديسمبر لم تكن المنصة قد صرفت بعد مبلغ 8,000 دولار كندي، ناقص أي رسوم تحتفظ بها؛ وتنتمي المبيعات والرسوم كلتاهما إلى سنة المبيعات. ويحتسب تقرير المنصة ما دفعته أو قيّدته لحساب البائع، فقد لا تطابق إجمالياته للسنتين مبيعات البائع حسب التاريخ. ويسوّي البائع الفرق.

مستشار لديه تداخل في كشف ⁦T4A⁩

ينهي مستشار مشروعًا في ديسمبر، ويفوتر العميل بمبلغ 12,000 دولار كندي في 20 ديسمبر، ويُدفع له في 15 يناير. والمبلغ 12,000 دولار كندي دخل السنة التي أُنجز فيها العمل. ويُظهر كشف ⁦T4A⁩ الصادر عن العميل للسنة التالية مبلغ 12,000 دولار كندي، لأن الكشف يتبع سنة الدفع. ولا يطالب المستشار به مرة أخرى في السنة التالية. بل يكتب رسالة تبيّن المبلغ والسنة التي أُبلغ عنه فيها، ويرسلها مع الإقرار أو يحتفظ بها.

معلّم أبلغ بحسب الإيداعات المصرفية

بدأ معلّم خصوصي في السنة 1 وأبلغ كل سنة عما وصل إلى البنك. كانت مبيعات الفترة من يناير إلى نوفمبر تبلغ في كل سنة 40,000 دولار كندي. وبلغت مبيعات ديسمبر في السنوات الثلاث على التوالي 3,000 و4,000 و5,000 دولار كندي. ويحمل كل إقرار مال ديسمبر السابق بدلًا من مال ديسمبره.

تتغير الإقرارات الثلاثة كلها. ومجموع التغييرات الثلاثة يساوي مبيعات السنة 3 من ديسمبر، التي كانت السنة 4 ستلتقطها لولا ذلك. وترتفع كل سنة، فقد تدين كل منها بضريبة إضافية، مع فوائد من يوم استحقاق رصيد تلك السنة.

هل يختلف وضعك؟

• استخدمت تواريخ الإيداع لسنوات، أو يتداخل كشف ⁦T4A⁩ مع سنة مقدَّمة، أو يقع ديسمبر كبير في السنة الخطأ: تحتاج كل حالة إلى تاريخ اكتساب كل مبلغ، وقرار بشأن تغيير الإقرارات المقدَّمة، وقاعدة تاريخ واحدة للدفاتر من الآن. راجع مساعدة مسك الدفاتر.
• دفاترك متأخرة وموعد إقرار قريب: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة.
• سقط دخل من إقرار مقدَّم: راجع الدخل غير المبلغ عنه والإفصاح الطوعي.
• تريد معرفة هل الأساس النقدي متاح لك، أو تدير شركة أو شراكة: يغطي هذا الدليل صاحب منشأة فردية على النموذج ⁦T2125⁩؛ راجع المحاسبة على الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق.
• عميل في ديسمبر لم يدفع قط: راجع شطب فواتير العملاء غير المدفوعة.
• دفع عميل مقدمًا: راجع الدفعات المقدمة من العملاء والإيرادات المؤجلة.
• كشف ⁦T4A⁩ لا يطابق فواتيرك: راجع كشوف الأتعاب مقابل الخدمات.
• يُدفع لك بالدولار الأمريكي أو عبر منصة: راجع مبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.
• تقيم في كيبك: يغطي هذا الدليل القاعدة الفيدرالية. ويقدم المقيمون في كيبك أيضًا إقرار كيبك إلى Revenu Québec، ولا يتناوله هذا الدليل.