Dezember-Umsatz im Januar bezahlt: Welches Jahr in Form T2125?

Zu welchem Jahr gehört ein im Dezember getätigter, im Januar bezahlter Umsatz?

Die meisten Einzelunternehmer müssen Einkommen in dem Jahr ausweisen, in dem es verdient wird (periodengerechte Methode). Ein Dezember-Umsatz, der im Januar bezahlt wird, ist also Einkommen des Dezembers, auch wenn die Einzahlung im nächsten Jahr eingeht. Nur Landwirte, Fischer und selbstständige Provisionsvertreter dürfen die Zufluss-Abfluss-Methode wählen, bei der das Januar-Jahr zählen würde. Laut dem Leitfaden für Selbstständige der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) wird periodengerechtes Einkommen in dem Geschäftsjahr ausgewiesen, in dem Sie es verdienen, unabhängig davon, wann Sie es erhalten. Das Bankdatum, das Auszahlungsdatum der Plattform und das Datum auf einer T4A bestimmen das Jahr nicht.

Der Income Tax Act weist in dieselbe Richtung: Ein Betrag, der für im Jahr verkaufte Waren oder erbrachte Leistungen als Forderung entsteht, ist Geschäftseinkommen dieses Jahres, auch wenn er erst in einem späteren Jahr fällig ist, es sei denn, eine zulässige Zufluss-Abfluss-Methode gilt. Bei Leistungen gilt ein Betrag als Forderung am früheren der beiden Tage: dem Tag, an dem Sie die Rechnung gestellt haben, und dem Tag, an dem Sie sie ohne unangemessene Verzögerung gestellt hätten. Eine späte Rechnungsstellung verschiebt Einkommen aus Leistungen also nicht in ein späteres Jahr.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• frühere Jahre nach Einzahlungsdaten ausgewiesen wurden.
• eine T4A ein Jahr überschneidet, das Sie bereits eingereicht haben.
• ein großer Dezember im falschen Jahr steht.
• das Verkaufsdatum unklar ist: Arbeit über den Jahreswechsel hinweg oder Waren, die um den 31. Dezember versandt wurden. Welches Datum zählt, ist eine Beurteilung nach Ihren Tatsachen, und dieser Ratgeber entscheidet sie nicht.

Halten Sie datierte Rechnungen bereit, Auszahlungsberichte mit den Verkaufsdaten, Kontoauszüge von Dezember und Januar, die Erklärung des Vorjahres und alle T4A-Bescheinigungen.

Welche Gewinnermittlungsmethode muss ein Einzelunternehmer anwenden?

Die periodengerechte, es sei denn, das Einkommen stammt aus Landwirtschaft, Fischerei oder Provisionen als Selbstständiger. Laut dem Leitfaden der CRA dürfen Landwirte, Fischer und selbstständige Provisionsvertreter zwischen Zufluss-Abfluss- und periodengerechter Methode wählen; für alle anderen Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit ist die periodengerechte Methode vorgeschrieben.

Bei der periodengerechten Methode folgen auch die Ausgaben in der Regel demselben Gedanken: Ein Aufwand gehört in den Zeitraum, in dem er entstanden ist, ob er dann bezahlt wurde oder nicht. Eine Dezember-Rechnung, die im Januar bezahlt wird, ist daher meist ein Aufwand des Dezembers.

Eine Erklärung, die auf Einzahlungsdaten der Bank aufbaut, folgt der Zufluss-Abfluss-Methode. Die CRA verlangt für Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit außer Landwirtschaft, Fischerei und Provisionen als Selbstständiger die periodengerechte Methode; prüfen Sie also, welche für Sie gilt. Wer die Zufluss-Abfluss-Methode nutzen darf und wie man wechselt, steht unter Buchführung nach Zahlungseingang oder periodengerecht.

Was ist mein Geschäftsjahr, und kann es an einem anderen Tag als dem 31. Dezember enden?

Selbstständige Einzelpersonen müssen in der Regel ein Geschäftsjahr verwenden, das am 31. Dezember endet. Das Geschäftsjahr (Fiscal Period) ist der Zeitraum zwischen dem Tag, an dem Ihr Geschäftsjahr beginnt, und dem Tag, an dem es endet. Bei einem bestehenden Unternehmen umfasst es in der Regel 12 Monate und nie mehr als 12 Monate. Es kann kürzer sein, wenn ein Unternehmen beginnt oder endet (Leitfaden der CRA).

Eine berechtigte Einzelperson darf eine andere Berichtsmethode verwenden, die ein anderes Jahresende als den 31. Dezember zulässt. Der Income Tax Act macht dies zu einer Wahl in Form T1139 (Abstimmung der Geschäftseinkünfte für Steuerzwecke), die mit der Erklärung für das Jahr eingereicht wird, das den ersten Tag des ersten nach 1994 begonnenen Geschäftsjahres des Unternehmens enthält, spätestens bis zur Einreichungsfrist dieser Erklärung (normalerweise der 15. Juni des Folgejahres für eine Einzelperson, die ein Unternehmen führt). Ein Unternehmen, das die Wahl widerruft, kann sie nicht erneut treffen. Jede Änderung des Endes eines Geschäftsjahres braucht die Zustimmung der CRA; ein Unternehmen, das bereits zum 31. Dezember berichtet, sollte also nicht davon ausgehen, dass es wechseln kann. Das Einkommen wird dann jedes Jahr im selben Vordruck abgestimmt.

Bei einem anderen Jahresende bedeutet „Dezember“ in diesem Ratgeber die letzten Tage Ihres Geschäftsjahres. Dieselbe Regel nach dem Datum, an dem das Einkommen verdient wurde, gilt für dieses Enddatum.

Gilt bei Marktplatz-Auszahlungen das Verkaufsdatum oder das Auszahlungsdatum?

Das Verkaufsdatum, bei einem Verkäufer mit periodengerechter Methode. Die Auszahlung ist nur der Zeitpunkt, an dem das Geld eingeht. Ein im Dezember getätigter, im Januar ausgezahlter Verkauf ist Einkommen des Dezembers. Die Auszahlung kann nach Gebühren, Erstattungen oder einbehaltenen Beträgen kleiner sein als der Verkauf; dazu siehe Verkäufe in US-Dollar und Marktplatz-Auszahlungen.

Eine Plattform, die an die CRA meldet, gibt je Kalenderquartal die Gesamtvergütung an, die Ihnen gezahlt oder gutgeschrieben wurde (CRA). Die Seite der CRA sagt nicht, ob ein Verkauf zählt, wenn er getätigt wird oder wenn er ausgezahlt wird; die Summen können daher von Ihren Umsätzen nach Verkaufsdatum abweichen. Stimmen Sie die Differenz ab, statt die Summe der Plattform zu übernehmen. Was Plattformen melden, steht unter Meldung digitaler Plattformen an die CRA.

Meine T4A enthält Arbeit, die ich im Vorjahr schon ausgewiesen habe: Muss ich sie noch einmal ausweisen?

Nicht, wenn Sie sie im früheren Jahr bereits mit der periodengerechten Methode ausgewiesen haben. Laut dem Leitfaden der CRA darf Einkommen aus einer T4A-Bescheinigung, das Sie in einem Vorjahr periodengerecht erfasst und ausgewiesen haben, im laufenden Jahr nicht erneut angesetzt werden. Verfassen Sie stattdessen ein Schreiben mit dem Betrag und dem Jahr, in dem Sie ihn ausgewiesen haben. Wer in Papierform einreicht, kann das Schreiben der Erklärung beilegen; wer elektronisch einreicht, bewahrt es auf, falls die CRA danach fragt.

Die Überschneidung entsteht, weil ein Zahler auf einer T4A das Jahr meldet, in dem er den Betrag gezahlt hat, unabhängig davon, wann die Arbeit verdient wurde (T4A-Leitfaden der CRA). Ein Auftrag vom Dezember, der im Januar bezahlt wird, erscheint auf der Bescheinigung des Januar-Jahres, gehört aber zum Dezember-Jahr. Allein der Zeitpunkt kann also dazu führen, dass die Summe der Bescheinigungen eines Jahres von den Umsätzen dieses Jahres abweicht.

1. Ordnen Sie jede Bescheinigung nach Datum Ihren Rechnungen zu. Die Bescheinigung lässt die GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) aus, vergleichen Sie sie daher mit den Rechnungsbeträgen vor Steuern.
2. Markieren Sie die Beträge, die Sie im früheren Jahr bereits ausgewiesen haben.
3. Wenn Sie periodengerecht berichten, weisen Sie in der Erklärung dieses Jahres nur das Einkommen aus, das in diesem Jahr verdient wurde. Ein Betrag, der im Vorjahr verdient und damals nicht ausgewiesen wurde, ist ein Fehler im falschen Jahr und wird unten behandelt.
4. Verfassen Sie das Schreiben für die bereits ausgewiesenen Beträge.

Eine Bescheinigung, die fehlt, falsch ist oder aus anderen Gründen nicht zu Ihren Rechnungen passt, behandeln Bescheinigungen über Honorare für Leistungen.

Was ist mit Kunden, die mich bezahlen, bevor ich die Arbeit erledige?

Geld, das vor Erledigung der Arbeit eingeht, ist in der Regel Geschäftseinkommen in dem Jahr, in dem Sie es erhalten, nicht in dem Jahr, in dem Sie fertig werden. Der Income Tax Act nennt einen Betrag, der für noch nicht erbrachte Leistungen oder noch nicht gelieferte Waren erhalten wurde, unter den Zurechnungen zum Geschäftseinkommen. Ob davon etwas warten kann, behandeln Kundenanzahlungen und im Voraus erhaltene Zahlungen.

Gilt für Freiberufler eine andere Regel für noch nicht abgerechnete Arbeit?

Ja. Das Einkommen von Freiberuflern umfasst normalerweise den Wert der laufenden Arbeiten: Leistungen oder Waren, die am Ende des Geschäftsjahres noch nicht fertig sind. Laut dem Leitfaden der CRA gehören Honorare von Freiberuflern in Teil 3B der Form T2125 (Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit), getrennt vom Geschäftseinkommen, und das Honorar eines Jahres wird so ermittelt:

Der Leitfaden der CRA listet nicht auf, welche Berufe als freie Berufe zählen. Ob Ihre Tätigkeit dazugehört und welchen Wert unfertige Arbeit hat, klären Sie vor der Einreichung mit einem Fachmann.

Wann ist die GST/HST auf eine Dezember-Rechnung fällig, die im Januar bezahlt wird?

Dieser Abschnitt gilt nur, wenn Sie für die GST/HST registriert sind. Die Steuer auf eine Dezember-Rechnung gehört in der Regel zum Dezember und wird in dem Zeitraum gemeldet, der das Rechnungsdatum enthält, auch wenn der Kunde nicht gezahlt hat. Laut dem Leitfaden der CRA für Registrierte entsteht die Steuerschuld am früheren der beiden Tage: dem Tag, an dem Sie die Zahlung erhalten, und dem Tag, an dem die Zahlung fällig ist. Die CRA behandelt die Zahlung in der Regel als fällig am Rechnungsdatum oder an dem im Vertrag genannten Datum, je nachdem, was früher liegt, und sagt, dass die Steuer auf eine Rechnung in den Meldezeitraum gehört, der das Rechnungsdatum enthält.

Der Excise Tax Act legt denselben Zeitpunkt fest: Die Steuer ist am früheren der beiden Tage zu zahlen, dem Tag, an dem das Entgelt gezahlt wird, und dem Tag, an dem es fällig wird, und eine verspätete Rechnung verschiebt diesen Tag nicht (Abschnitt 168, Abschnitt 152).

Das ist eine eigene Regel, getrennt von der Einkommensteuer. Das Einkommen folgt dem Verdienstdatum; die GST/HST folgt in der Regel den Zahlungs- und Fälligkeitsdaten, sodass beide abweichen können. Bei einem gewöhnlichen Warenverkauf ist die Steuer spätestens am letzten Tag des Monats nach dem Monat zu zahlen, in dem der Käufer das Eigentum oder den Besitz erhält, auch wenn nichts in Rechnung gestellt oder bezahlt wurde (Abschnitt 168(3)). Halten Sie für jeden Verkauf das Lieferdatum, das Rechnungsdatum und das Zahlungsdatum fest.

Anzahlungen, Ratenzahlungsbedingungen und Sonderfälle haben eigene Zeitpunkte: siehe GST/HST auf Anzahlungen und unbezahlte Rechnungen. Einreichung und Vorsteuerabzüge (Input Tax Credits) stehen unter GST/HST einreichen und Vorsteuerabzüge.

Ich habe es im falschen Jahr ausgewiesen: Wie korrigiere ich das?

Ein Fehler im falschen Jahr betrifft meist mehr als eine Erklärung: Wird ein Betrag verschoben, steigt das Einkommen in einem Jahr und sinkt in einem anderen. Wird nur das laufende Jahr korrigiert, kann ein Betrag doppelt gezählt werden oder fehlen. Wenn Sie nach Einzahlungsdaten berichtet haben, steckt das Geld vom letzten Dezember in der Erklärung dieses Jahres. Wechseln Sie dieses Jahr auf Verdienstdaten, fällt es heraus, und die Erklärung des Vorjahres muss es aufnehmen.

1. Ermitteln Sie anhand Ihrer Rechnungen und Kontoauszüge das Verdienstjahr jedes Betrags.
2. Berechnen Sie jedes betroffene Jahr neu. Ist eine Erklärung noch nicht eingereicht, reichen Sie sie mit den richtigen Zahlen ein.
3. Warten Sie bei einer eingereichten Erklärung auf Ihren Steuerbescheid (Notice of Assessment), bevor Sie eine Änderung beantragen.
4. Fügt die Änderung einem eingereichten Jahr Einkommen hinzu, lesen Sie Nicht gemeldetes Einkommen und freiwillige Offenlegung, bevor Sie sie senden.
5. Ändern Sie die Erklärung mit „Change my return“ (Erklärung ändern) in Ihrem CRA-Konto, mit ReFILE in zertifizierter Steuersoftware oder per Post mit Form T1-ADJ (Änderungsantrag) und Belegen. Senden Sie den Antrag auf Änderung einer früheren Erklärung getrennt von Ihrer laufenden Erklärung (CRA).

Eine Erstattung kann nicht ausgezahlt werden, wenn der Antrag auf Anpassung mehr als 10 Kalenderjahre nach Ende des Steuerjahres gestellt wird. Einkommen, das einem eingereichten Jahr hinzugefügt wird, erhöht die Steuer dieses Jahres, und auf die zusätzliche Steuer laufen Zinsen ab dem Fälligkeitstag des Restbetrags dieses Jahres (Income Tax Act, Abschnitt 161). Strafzuschläge sind je nach Tatsachen möglich; siehe Strafzuschläge, Zinsen und Erlass. Wie weit zurück die CRA ein Jahr neu veranlagen kann, steht unter Wie weit die CRA zurück neu veranlagen kann.

Welche Unterlagen zeigen das Datum, an dem ein Verkauf verdient wurde?

Unterlagen zum Einkommen müssen Datum, Betrag und Quelle des Einkommens zeigen, gestützt auf Originalbelege wie Verkaufsrechnungen, Quittungen, Honorarabrechnungen und Verträge. Die CRA verlangt außerdem Durchschriften von Einzahlungsbelegen, Kontoauszüge und entwertete Schecks. Bewahren Sie Unterlagen in der Regel mindestens sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres auf, auf das sie sich beziehen. Wurde eine Erklärung verspätet eingereicht, bewahren Sie die Unterlagen dieses Jahres mindestens sechs Jahre ab dem Tag ihrer Einreichung auf (Income Tax Act, Abschnitt 230).

Für das Verdienstdatum bewahren Sie auf:

• die Rechnung mit Datum und jeden Nachweis, wann die Arbeit erledigt oder die Ware geliefert wurde.
• Marktplatz-Bestell- und Abrechnungsberichte, die sowohl das Verkaufsdatum als auch das Auszahlungsdatum zeigen.
• Kontoauszüge von Dezember und Januar, um jede Einzahlung dem Verkauf zuzuordnen, den sie begleicht.
• Verträge oder Nachrichten, die ein Liefer- oder Zahlungsdatum festlegen.
• T4A-Bescheinigungen und alle Schreiben zu bereits ausgewiesenen Beträgen.
• die Erklärung und die Abschlüsse des Vorjahres, um zu sehen, was bereits ausgewiesen wurde.

Beispiel

Beispielhafte Zahlen in kanadischen Dollar, vor GST/HST. Jede Person berichtet periodengerecht mit einem Jahresende am 31. Dezember und ist weder Landwirt noch Fischer noch selbstständiger Provisionsvertreter.

Ein Online-Verkäufer mit einer Auszahlung im Januar

Ein Online-Verkäufer macht im Dezember C$8.000 Umsatz. Die Plattform zahlt sie am 6. Januar aus. Die C$8.000 sind Einkommen des Jahres, in dem die Verkäufe getätigt wurden, nicht des Auszahlungsjahres. Am 31. Dezember hat die Plattform die C$8.000 noch nicht ausgezahlt, abzüglich der Gebühren, die sie einbehält; die Verkäufe und die Gebühren gehören beide in das Jahr, in dem die Verkäufe getätigt wurden. Der Bericht der Plattform zählt, was sie gezahlt oder gutgeschrieben hat, daher passen ihre Summen für die beiden Jahre womöglich nicht zu den Umsätzen des Verkäufers nach Datum. Der Verkäufer stimmt die Differenz ab.

Ein Berater mit T4A-Überschneidung

Ein Berater schließt im Dezember ein Projekt ab, stellt dem Kunden am 20. Dezember C$12.000 in Rechnung und wird am 15. Januar bezahlt. Die C$12.000 sind Einkommen des Jahres, in dem die Arbeit erledigt wurde. Die T4A des Kunden für das nächste Jahr zeigt C$12.000, weil die Bescheinigung dem Zahlungsjahr folgt. Der Berater setzt sie im nächsten Jahr nicht erneut an. Er verfasst ein Schreiben mit dem Betrag und dem Jahr, in dem er ausgewiesen wurde, und sendet es mit der Erklärung oder bewahrt es auf.

Eine Nachhilfelehrkraft, die nach Bankeinzahlungen berichtet hat

Eine Nachhilfelehrkraft begann in Jahr 1 und wies jedes Jahr aus, was auf dem Konto einging. Die Umsätze von Januar bis November betrugen jedes Jahr C$40.000. Die Dezember-Umsätze betrugen C$3.000, C$4.000 und C$5.000. Jede Erklärung enthält das Geld des vorherigen Dezembers statt des eigenen.

Alle drei Erklärungen ändern sich. Die drei Änderungen ergeben zusammen die Umsätze (Jahr 3, Dezember), die Jahr 4 sonst übernommen hätte. Jedes Jahr steigt, daher kann für jedes zusätzliche Steuer anfallen, mit Zinsen ab dem Fälligkeitstag des Restbetrags dieses Jahres.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben jahrelang Einzahlungsdaten verwendet, eine T4A überschneidet ein eingereichtes Jahr, oder ein großer Dezember steht im falschen Jahr: Jeder Fall braucht das Verdienstdatum jedes Betrags, eine Entscheidung, ob eingereichte Erklärungen geändert werden, und eine einheitliche Datumsregel für die Bücher von nun an. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ihre Buchhaltung liegt zurück, und eine Erklärung ist fällig: siehe Überfällige Buchhaltung nachholen.
• Sie haben Einkommen in einer eingereichten Erklärung weggelassen: siehe Nicht gemeldetes Einkommen und freiwillige Offenlegung.
• Sie möchten wissen, ob Ihnen die Zufluss-Abfluss-Methode offensteht, oder Sie führen eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft: Dieser Ratgeber behandelt einen Einzelunternehmer mit Form T2125; siehe Buchführung nach Zahlungseingang oder periodengerecht.
• Ein Dezember-Kunde hat nie gezahlt: siehe Unbezahlte Kundenrechnungen abschreiben.
• Ein Kunde hat im Voraus gezahlt: siehe Kundenanzahlungen und im Voraus erhaltene Zahlungen.
• Ihre T4A passt nicht zu Ihren Rechnungen: siehe Bescheinigungen über Honorare für Leistungen.
• Sie werden in US-Dollar oder über einen Marktplatz bezahlt: siehe Verkäufe in US-Dollar und Marktplatz-Auszahlungen.
• Sie leben in Québec: Dieser Ratgeber behandelt die Regel des Bundes. Personen mit Wohnsitz in Québec reichen zusätzlich eine Erklärung für Québec bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) ein, die dieser Ratgeber nicht behandelt.