Ventas de diciembre cobradas en enero: ¿qué año en el T2125?

¿A qué año pertenece una venta de diciembre cobrada en enero?

La mayoría de los propietarios únicos debe declarar el ingreso en el año en que se gana (el método de acumulación), así que una venta de diciembre cobrada en enero es ingreso de diciembre, aunque el depósito llegue al año siguiente. Solo los agricultores, los pescadores y los agentes comisionistas independientes pueden elegir el método de efectivo, con el cual contaría el año de enero. La guía de trabajo independiente de la CRA, la autoridad tributaria de Canadá, indica que el ingreso por acumulación se declara en el período fiscal en que se gana, sin importar cuándo se reciba. La fecha del banco, la fecha de pago de la plataforma y la fecha de un T4A no fijan el año.

La Income Tax Act apunta en la misma dirección: un monto por cobrar por bienes vendidos o servicios prestados en el año es ingreso del negocio de ese año, aunque no venza hasta un año posterior, salvo que se aplique un método de efectivo permitido. En el caso de los servicios, un monto se trata como por cobrar en la más temprana de dos fechas: el día en que usted emitió la cuenta y el día en que la habría emitido sin demora indebida, así que facturar tarde no traslada el ingreso por servicios a un año posterior.

El caso no es sencillo cuando:

• los años anteriores se declararon con las fechas de los depósitos;
• un T4A se superpone con un año que usted ya presentó;
• un diciembre grande está en el año equivocado;
• la fecha de la venta no es clara: trabajo que abarca el cierre del año o bienes enviados cerca del 31 de diciembre. Qué fecha cuenta es un juicio sobre sus hechos, y esta guía no lo decide.

Reúna las facturas con fecha, los informes de pagos de la plataforma que muestren las fechas de venta, los estados de cuenta bancarios de diciembre y enero, la declaración del año pasado y los comprobantes T4A.

¿Qué método de contabilidad debe usar un propietario único?

El de acumulación, salvo que el ingreso sea de agricultura, pesca o comisiones de un trabajador independiente. La guía de la CRA permite a los agricultores, pescadores y agentes comisionistas independientes elegir entre efectivo y acumulación, y exige acumulación para todo el demás ingreso por trabajo independiente.

Con el método de acumulación, los gastos generalmente siguen la misma idea: un costo pertenece al período en que se incurrió, se haya pagado entonces o no, así que una cuenta de diciembre pagada en enero suele ser un gasto de diciembre.

Una declaración armada con las fechas de los depósitos bancarios sigue el método de efectivo. La CRA exige el método de acumulación para el ingreso por trabajo independiente que no sea de agricultura, pesca ni comisiones de un trabajador independiente, así que verifique cuál se aplica a usted. Quién califica para el método de efectivo y cómo cambiar está en contabilidad de efectivo o de acumulación.

¿Cuál es mi período fiscal y puede terminar en una fecha distinta del 31 de diciembre?

Los trabajadores independientes generalmente deben usar un cierre del año al 31 de diciembre. El período fiscal es el tiempo entre el día en que empieza el año de su negocio y el día en que termina. En un negocio ya existente suele ser de 12 meses y nunca más largo que 12 meses. Puede ser más corto cuando un negocio empieza o termina (guía de la CRA).

Una persona elegible puede usar otro método de declaración que permita un cierre del año distinto del 31 de diciembre. La Income Tax Act hace de esto una elección en el Form T1139, que se presenta con la declaración del año que incluye el primer día del primer período fiscal del negocio que comenzó después de 1994, a más tardar en la fecha límite de presentación de esa declaración (normalmente el 15 de junio del año siguiente para una persona que lleva un negocio). Un negocio que cancela la elección no puede volver a hacerla. Cualquier cambio en la fecha en que termina un período fiscal necesita la conformidad de la CRA, así que un negocio que ya declara al 31 de diciembre no debe dar por hecho que puede cambiar. El ingreso se concilia entonces cada año en el mismo formulario.

Con un cierre del año distinto, «diciembre» en esta guía significa los últimos días de su período fiscal. La misma regla de la fecha en que se gana se aplica a esa fecha de cierre.

¿Los pagos de una plataforma de venta siguen la fecha de la venta o la del pago?

La fecha de la venta, para un vendedor que usa el método de acumulación. El pago de la plataforma es solo el momento en que llega el dinero. Una venta hecha en diciembre y pagada en enero es ingreso de diciembre. El pago puede ser menor que la venta por las comisiones, los reembolsos o los fondos retenidos; eso se explica en ventas en dólares estadounidenses y pagos de plataformas.

Una plataforma que reporta a la CRA informa, por trimestre calendario, la contraprestación total pagada o acreditada a usted (CRA). La página de la CRA no dice si una venta cuenta cuando se hace o cuando se paga, así que los totales pueden diferir de sus ventas por fecha de venta. Concilie la diferencia en lugar de copiar el total de la plataforma. Lo que reportan las plataformas está en reportes de plataformas digitales a la CRA.

Mi T4A incluye trabajo que ya declaré el año pasado: ¿lo declaro otra vez?

No, si ya lo declaró con el método de acumulación en el año anterior. La guía de la CRA indica que no se debe volver a reclamar en el año actual el ingreso de un comprobante T4A que usted acumuló y declaró en un año anterior. En su lugar, escriba una carta que muestre el monto y el año en que lo declaró. Quien presenta en papel puede incluir la carta con la declaración; quien presenta por vía electrónica la conserva por si la CRA la pide.

La superposición ocurre porque un pagador reporta en un T4A el año en que pagó el monto, sin importar cuándo se ganó el trabajo (guía T4A de la CRA). Un trabajo de diciembre pagado en enero aparece en el comprobante del año de enero, pero pertenece al año de diciembre. Por eso, solo el momento puede hacer que el total de los comprobantes de un año difiera de las ventas de ese año.

1. Compare cada comprobante con sus facturas por fecha. El comprobante no incluye el GST/HST, así que compárelo con los montos de las facturas antes de impuestos.
2. Marque los montos que ya declaró en el año anterior.
3. Si declara con el método de acumulación, declare en el estado de este año solo el ingreso ganado en este año. Un monto ganado el año pasado que no declaró entonces es un error de año equivocado, que se explica más abajo.
4. Escriba la carta para los montos ya declarados.

Un comprobante que falta, está mal o no coincide con sus facturas por otras razones se explica en comprobantes de honorarios por servicios.

¿Y los clientes que me pagan antes de que yo haga el trabajo?

El dinero recibido antes de hacer el trabajo generalmente es ingreso del negocio en el año en que lo recibe, no en el año en que termina. La Income Tax Act enumera entre las partidas de ingreso del negocio un monto recibido por servicios aún no prestados o bienes aún no entregados. Si una parte puede esperar, se explica en cobros anticipados de clientes e ingresos no devengados.

¿Los profesionales tienen una regla distinta para el trabajo aún no facturado?

Sí. El ingreso de un profesional normalmente incluye el valor del trabajo en proceso: servicios o bienes no terminados al final del período fiscal. La guía de la CRA pone los honorarios profesionales en la Parte 3B del T2125, aparte del ingreso del negocio, y arma los honorarios del año así:

La guía de la CRA no enumera qué ocupaciones cuentan como profesionales. Si su trabajo lo es, y qué valor darle al trabajo sin terminar, son puntos que debe resolver con un profesional antes de presentar.

¿Cuándo vence el GST/HST de una factura de diciembre pagada en enero?

Esta sección se aplica solo si usted está registrado para el GST/HST. El impuesto de una factura de diciembre generalmente es de diciembre y se declara en el período que incluye la fecha de la factura, aunque el cliente no haya pagado. La guía para registrados de la CRA indica que la obligación surge en la más temprana de dos fechas: el día en que usted recibe el pago y el día en que vence el pago. La CRA suele tratar el pago como vencido en la fecha de la factura o en la fecha de un acuerdo, la que ocurra primero, e indica que el impuesto de una factura va en el período de declaración que incluye la fecha de la factura.

La Excise Tax Act fija el mismo momento: el impuesto se debe en la más temprana de dos fechas, el día en que se paga la contraprestación y el día en que vence, y una factura tardía no retrasa ese día (sección 168, sección 152).

Esta es una regla distinta de la del impuesto sobre la renta. El ingreso sigue la fecha en que se gana; el GST/HST generalmente sigue las fechas de pago y de vencimiento, así que pueden diferir. En una venta ordinaria de bienes, el impuesto se debe a más tardar el último día del mes siguiente al mes en que el comprador toma la propiedad o la posesión, aunque no se haya facturado ni pagado nada (sección 168(3)). Conserve la fecha de entrega, la fecha de la factura y la fecha de pago de cada venta.

Los depósitos, las condiciones de pago a plazos y los casos especiales tienen su propio momento: consulte GST/HST sobre depósitos y facturas sin pagar. La presentación y los créditos fiscales por insumos están en presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos.

Lo declaré en el año equivocado: ¿cómo lo corrijo?

Un error de año equivocado generalmente afecta más de una declaración: mover un monto sube el ingreso de un año y lo baja en otro. Corregir solo el año actual puede contar un monto dos veces u omitirlo. Si usted declaró con las fechas de los depósitos, el dinero de diciembre pasado está en la declaración de este año, así que pasar este año a las fechas en que se gana lo elimina, y la declaración del año pasado tiene que incluirlo.

1. Determine el año en que se ganó cada monto a partir de sus facturas y estados de cuenta.
2. Recalcule cada año afectado. Si una declaración aún no se ha presentado, preséntela con las cifras correctas.
3. En una declaración presentada, espere su aviso de determinación antes de pedir un cambio.
4. Si el cambio agrega ingreso a un año presentado, lea ingresos no declarados y divulgación voluntaria antes de enviarlo.
5. Cambie la declaración con «Change my return» en su cuenta de la CRA, con ReFILE en un software de impuestos certificado, o por correo con el Form T1-ADJ, con los documentos de respaldo. Envíe una solicitud de cambio de una declaración anterior por separado de su declaración actual (CRA).

No se puede emitir un reembolso por una solicitud de ajuste hecha más de 10 años calendario después del fin del año fiscal. El ingreso agregado a un año presentado aumenta el impuesto de ese año, y los intereses corren sobre el impuesto adicional desde el día de saldo a pagar de ese año (Income Tax Act, sección 161). Son posibles multas, según los hechos; consulte multas, intereses y alivio. Hasta cuándo puede la CRA hacer una nueva determinación de un año se explica en hasta cuántos años atrás puede la CRA emitir una nueva determinación.

¿Qué registros muestran la fecha en que se ganó una venta?

Los registros de ingresos deben mostrar la fecha, el monto y el origen del ingreso, respaldados por documentos originales como facturas de venta, recibos, estados de honorarios y contratos. La CRA también pide que conserve copias de las papeletas de depósito, los estados de cuenta bancarios y los cheques cancelados. Por lo general, conserve los registros al menos seis años desde el final del último año fiscal al que se refieren. Si una declaración se presentó tarde, conserve los registros de ese año al menos seis años desde la fecha en que se presentó (Income Tax Act, sección 230).

Para la fecha en que se ganó, conserve:

• la factura con su fecha, y cualquier registro de cuándo se hizo el trabajo o se entregaron los bienes;
• los informes de pedidos y de liquidación de la plataforma que muestren tanto la fecha de venta como la fecha de pago;
• los estados de cuenta bancarios de diciembre y enero, para vincular cada depósito con la venta que salda;
• los contratos o mensajes que fijen una fecha de entrega o de pago;
• los comprobantes T4A y cualquier carta sobre montos ya declarados;
• la declaración y los estados del año pasado, para ver qué se declaró ya.

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares canadienses, antes de cualquier GST/HST. Cada persona declara con el método de acumulación, con cierre del año el 31 de diciembre, y no es agricultor, pescador ni agente comisionista independiente.

Un vendedor en línea con un pago en enero

Un vendedor en línea hace ventas por C$8,000 en diciembre. La plataforma se las paga el 6 de enero. Los C$8,000 son ingreso del año en que se hicieron las ventas, no del año del pago. El 31 de diciembre, la plataforma aún no ha pagado los C$8,000, menos las comisiones que retiene; las ventas y las comisiones pertenecen ambas al año en que se hicieron las ventas. El reporte de la plataforma cuenta lo que pagó o acreditó, así que sus totales de los dos años pueden no coincidir con las ventas del vendedor por fecha. El vendedor concilia la diferencia.

Un consultor con una superposición de T4A

Un consultor termina un proyecto en diciembre, factura al cliente C$12,000 el 20 de diciembre y le pagan el 15 de enero. Los C$12,000 son ingreso del año en que se hizo el trabajo. El T4A del cliente para el año siguiente muestra C$12,000, porque el comprobante sigue el año del pago. El consultor no los reclama de nuevo el año siguiente. Escribe una carta que muestra el monto y el año en que se declaró, y la envía con la declaración o la conserva.

Un tutor que declaró con los depósitos bancarios

Un tutor empezó en el Año 1 y declaró lo que llegaba al banco cada año. Las ventas de enero a noviembre fueron de C$40,000 cada año. Las ventas de diciembre fueron de C$3,000, C$4,000 y C$5,000. Cada declaración contiene el dinero del diciembre anterior en lugar del propio.

Cambian las tres declaraciones. Los tres cambios suman las ventas del Año 3 de diciembre, que el Año 4 recogería de otro modo. Cada año sube, así que cada uno puede deber impuesto adicional, con intereses desde el día de saldo a pagar de ese año.

¿Es diferente en su caso?

• Ha usado las fechas de los depósitos durante años, un T4A se superpone con un año presentado, o un diciembre grande está en el año equivocado: cada caso necesita la fecha en que se ganó cada monto, una decisión sobre si cambian las declaraciones presentadas y una sola regla de fechas para los libros de ahora en adelante. Consulte ayuda con el registro contable.
• Sus libros están atrasados y debe presentar una declaración: consulte cómo ponerse al día con libros atrasados.
• Dejó ingresos fuera de una declaración presentada: consulte ingresos no declarados y divulgación voluntaria.
• Quiere saber si el método de efectivo está a su alcance, o dirige una corporación o una sociedad de personas: esta guía cubre a un propietario único con un T2125; consulte contabilidad de efectivo o de acumulación.
• Un cliente de diciembre nunca pagó: consulte cómo dar de baja facturas de clientes sin pagar.
• Un cliente pagó por adelantado: consulte cobros anticipados de clientes e ingresos no devengados.
• Su T4A no coincide con sus facturas: consulte comprobantes de honorarios por servicios.
• Le pagan en dólares estadounidenses o mediante una plataforma de venta: consulte ventas en dólares estadounidenses y pagos de plataformas.
• Vive en Quebec: esta guía cubre la regla federal. Los residentes de Quebec también presentan una declaración de Quebec ante Revenu Québec, que esta guía no cubre.