מכירות דצמבר ששולמו בינואר: לאיזו שנה זה שייך ב-⁠⁦T2125⁩?

לאיזו שנה שייכת מכירה מדצמבר ששולמה בינואר?

רוב בעלי העסקים היחידניים חייבים לדווח על הכנסה בשנה שבה הרוויחו אותה (שיטת צבירה), ולכן מכירה מדצמבר ששולמה בינואר היא הכנסה של דצמבר, גם אם ההפקדה נכנסת בשנה הבאה. רק חקלאים, דייגים וסוכני עמלות עצמאים רשאים לבחור בשיטת מזומן, שבה נספרת שנת ינואר. במדריך העצמאים של CRA כתוב שהכנסה בשיטת צבירה מדווחת בתקופת הכספים שבה הרווחתם אותה, בלי קשר למועד הקבלה. תאריך הבנק, תאריך התשלום של הפלטפורמה והתאריך ב-⁠⁦T4A⁩ אינם קובעים את השנה.

גם חוק מס הכנסה (Income Tax Act) מורה כך: סכום שמגיע עבור נכס שנמכר או שירותים שניתנו בשנה הוא הכנסה עסקית של אותה שנה, גם אם מועד פירעונו בשנה מאוחרת, אלא אם חלה שיטת מזומן מותרת. לגבי שירותים, סכום נחשב לסכום שמגיע במוקדם מבין היום שבו הוצאתם את החשבון לבין היום שבו הייתם מוציאים אותו ללא עיכוב בלתי סביר, ולכן חיוב מאוחר אינו מעביר הכנסה משירותים לשנה מאוחרת.

המקרה אינו פשוט כאשר:

• שנים קודמות דווחו לפי תאריכי הפקדה.
• ⁦T4A⁩ חופף לשנה שכבר הוגשה.
• דצמבר גדול נמצא בשנה הלא נכונה.
• תאריך המכירה לא ברור: עבודה שחוצה את סוף השנה או סחורה שנשלחה סמוך ל-⁠31 בדצמבר. איזה תאריך קובע הוא שיקול דעת על העובדות שלכם, והמדריך הזה לא מכריע בו.

אספו חשבוניות מתוארכות, דוחות תשלום שמציגים את תאריכי המכירה, דפי חשבון בנק של דצמבר וינואר, את הדוח של השנה שעברה וכל טפסי ⁦T4A⁩.

באיזו שיטת חשבונאות חייב בעל עסק יחידני להשתמש?

בשיטת צבירה, אלא אם ההכנסה היא מחקלאות, מדיג או מעמלות עצמאיות. המדריך של CRA מאפשר לחקלאים, לדייגים ולסוכני עמלות עצמאים לבחור בשיטת מזומן או בשיטת צבירה, ודורש שיטת צבירה לכל שאר ההכנסה העצמאית.

בשיטת צבירה, גם הוצאות נגזרות מאותו רעיון: עלות שייכת לתקופה שבה נוצרה, שולמה או לא, ולכן חשבון מדצמבר ששולם בינואר הוא בדרך כלל הוצאה של דצמבר.

דוח שנבנה מתאריכי הפקדות בבנק עוקב אחרי שיטת מזומן. CRA דורשת שיטת צבירה להכנסה עצמאית שאינה מחקלאות, מדיג או מעמלות עצמאיות, ולכן בדקו איזו שיטה חלה עליכם. מי זכאי לשיטת מזומן ואיך עוברים מוסבר בהנהלת חשבונות במזומן או בצבירה.

מהי תקופת הכספים שלי, והאם היא יכולה להסתיים בתאריך אחר מ-⁠31 בדצמבר?

עצמאים יחידים חייבים בדרך כלל לסיים שנה ב-⁠31 בדצמבר. תקופת הכספים היא הזמן שבין היום שבו שנת העסק מתחילה לבין היום שבו היא מסתיימת. בעסק קיים היא בדרך כלל 12 חודשים ולעולם לא יותר מ-⁠12 חודשים. היא יכולה להיות קצרה יותר כשעסק מתחיל או מפסיק (המדריך של CRA).

יחיד זכאי רשאי להשתמש בשיטת דיווח אחרת שמאפשרת סוף שנה שאינו 31 בדצמבר. חוק מס הכנסה קובע זאת כבחירה בטופס ⁦T1139⁩, שמוגשת עם הדוח לשנה הכוללת את היום הראשון של תקופת הכספים הראשונה של העסק שהחלה אחרי 1994, לא יאוחר ממועד ההגשה של אותו דוח (בדרך כלל 15 ביוני של השנה שלאחר מכן ליחיד שמנהל עסק). עסק שמבטל את הבחירה אינו יכול לבחור בה שוב. כל שינוי במועד סיום תקופת כספים דורש את הסכמת CRA, ולכן עסק שכבר מדווח ב-⁠31 בדצמבר אינו צריך להניח שהוא יכול לעבור. ההכנסה מותאמת אז מדי שנה באותו טופס.

עם סוף שנה אחר, “דצמבר” במדריך הזה פירושו הימים האחרונים של תקופת הכספים שלכם. אותו כלל של מועד ההרווחה חל על תאריך הסיום הזה.

האם תשלומי פלטפורמות מקוונות עוקבים אחרי תאריך המכירה או תאריך התשלום?

אחרי תאריך המכירה, אצל מוכר בשיטת צבירה. התשלום הוא רק המועד שבו הכסף מגיע. מכירה שנעשתה בדצמבר ושולמה בינואר היא הכנסה של דצמבר. התשלום יכול להיות נמוך מהמכירה אחרי עמלות, החזרים או כספים מוחזקים; אלה מוסברים במכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומי פלטפורמות.

פלטפורמה שמדווחת ל-⁠CRA מציינת, לפי רבעון קלנדרי, את סך התמורה ששולמה או זוכתה לכם (CRA). בדף של CRA לא כתוב אם מכירה נספרת כשהיא נעשית או כשהיא משולמת, ולכן הסכומים יכולים להיות שונים ממכירותיכם לפי תאריך מכירה. יישבו את ההפרש במקום להעתיק את סך הפלטפורמה. מה פלטפורמות מדווחות מוסבר בדיווח של פלטפורמות דיגיטליות ל-⁠CRA.

ה-⁠⁦T4A⁩ שלי כולל עבודה שכבר דיווחתי עליה בשנה שעברה: האם מדווחים עליה שוב?

לא, אם כבר דיווחתם עליה בשיטת צבירה בשנה הקודמת. במדריך של CRA כתוב לא לתבוע שוב בשנה הנוכחית הכנסה מטופס ⁦T4A⁩ שצברתם ודיווחתם עליה בשנה קודמת. במקום זאת כתבו מכתב שמציג את הסכום ואת השנה שבה דיווחתם עליו. מגישים בנייר רשאים לצרף את המכתב לדוח; מגישים אלקטרונית שומרים אותו למקרה ש-⁠CRA תבקש.

החפיפה קורית כי משלם מדווח ב-⁠⁦T4A⁩ על השנה שבה שילם את הסכום, בלי קשר למועד שבו העבודה הורווחה (מדריך ⁦T4A⁩ של CRA). עבודה מדצמבר ששולמה בינואר מופיעה בטופס של שנת ינואר אבל שייכת לשנת דצמבר. לכן תזמון בלבד יכול לגרום לכך שסך הטופס של שנה יהיה שונה ממכירות אותה שנה.

1. התאימו כל טופס לחשבוניות שלכם לפי תאריך. הטופס אינו כולל ⁦GST/HST⁩, ולכן השוו אותו לסכומי החשבוניות לפני מס.
2. סמנו את הסכומים שכבר דיווחתם עליהם בשנה הקודמת.
3. אם אתם מדווחים בשיטת צבירה, דווחו בדוח של השנה הנוכחית רק על הכנסה שהורווחה בשנה הזו. סכום שהורווח בשנה שעברה ולא דווח אז הוא טעות של שנה שגויה, שמוסברת בהמשך.
4. כתבו את המכתב לסכומים שכבר דווחו.

טופס שחסר, שגוי או שאינו תואם את החשבוניות מסיבות אחרות מוסבר בטפסים על שכר עבור שירותים.

ומה עם לקוחות ששילמו לי לפני שביצעתי את העבודה?

כסף שהתקבל לפני שהעבודה בוצעה הוא בדרך כלל הכנסה עסקית בשנה שבה קיבלתם אותו, לא בשנה שבה סיימתם. חוק מס הכנסה מונה סכום שהתקבל עבור שירותים שטרם ניתנו או סחורה שטרם סופקה בין ההכללות בהכנסה עסקית. האם אפשר לדחות חלק ממנו מוסבר בתשלומים מראש של לקוחות והכנסה נדחית.

האם לבעלי מקצוע חופשי יש כלל שונה לעבודה שטרם חויבה?

כן. הכנסה של בעל מקצוע חופשי כוללת בדרך כלל את שווי העבודה בתהליך: שירותים או סחורה שלא הושלמו בסוף תקופת הכספים. במדריך של CRA שכר הטרחה המקצועי נרשם בחלק 3B של ⁦T2125⁩, בנפרד מהכנסה עסקית, ושכר הטרחה של השנה נבנה כך:

המדריך של CRA אינו מפרט אילו מקצועות נחשבים מקצועות חופשיים. האם העבודה שלכם נחשבת, ואיזה שווי לתת לעבודה שלא הושלמה, הם עניינים שיש להכריע עם איש מקצוע לפני ההגשה.

מתי ⁦GST/HST⁩ חל על חשבונית מדצמבר ששולמה בינואר?

סעיף זה חל רק אם אתם רשומים לצורכי מס מכירה קנדי (⁦GST/HST⁩). המס על חשבונית מדצמבר הוא בדרך כלל של דצמבר, ומדווחים עליו בתקופה שכוללת את תאריך החשבונית, גם אם הלקוח עוד לא שילם. במדריך הרשומים של CRA כתוב שהחבות נוצרת במוקדם מבין היום שבו מקבלים תשלום והיום שבו התשלום לפירעון. CRA רואה בדרך כלל תשלום כלפירעון בתאריך החשבונית או בתאריך שבהסכם, המוקדם מביניהם, וקובעת שמס על חשבונית נרשם בתקופת הדיווח שכוללת את תאריך החשבונית.

חוק מס בלו (Excise Tax Act) קובע אותו תזמון: המס לתשלום במוקדם מבין היום שבו שולמה התמורה והיום שבו היא נעשית לפירעון, וחשבונית שמאחרת אינה מעכבת את היום הזה (סעיף 168, סעיף 152).

זהו כלל נפרד ממס הכנסה. הכנסה עוקבת אחרי מועד ההרווחה; ⁦GST/HST⁩ עוקב בדרך כלל אחרי מועדי התשלום והפירעון, ולכן השניים יכולים להיות שונים. במכירה רגילה של סחורה, המס לתשלום לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שאחרי החודש שבו הקונה קיבל בעלות או חזקה, גם אם לא הוצאה חשבונית ולא שולם דבר (סעיף ⁦168(3)⁩). שמרו את תאריך המסירה, תאריך החשבונית ותאריך התשלום של כל מכירה.

לפיקדונות, תנאי תשלומים ומקרים מיוחדים יש תזמון משלהם: ראו ⁦GST/HST⁩ על פיקדונות ועל חשבוניות שלא שולמו. הגשה וזיכויי מס תשומות מוסברים בהגשת ⁦GST/HST⁩ וזיכויי מס תשומות.

דיווחתי על השנה הלא נכונה: איך מתקנים?

טעות בשנה משפיעה בדרך כלל על יותר מדוח אחד: העברת סכום מגדילה הכנסה בשנה אחת ומקטינה אותה בשנה אחרת. תיקון של השנה הנוכחית בלבד עלול לספור סכום פעמיים או להשמיט אותו. אם דיווחתם לפי תאריכי הפקדה, הכסף של דצמבר שעבר נמצא בדוח של השנה הזו, ולכן מעבר השנה לתאריכי הרווחה מוריד אותו, והדוח של השנה שעברה חייב לקלוט אותו.

1. חשבו את שנת ההרווחה של כל סכום לפי החשבוניות ודפי החשבון שלכם.
2. חשבו מחדש כל שנה מושפעת. אם דוח עדיין לא הוגש, הגישו אותו עם המספרים הנכונים.
3. בדוח שהוגש, חכו להודעת השומה לפני שמבקשים שינוי.
4. אם השינוי מוסיף הכנסה לשנה שהוגשה, קראו את הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון לפני ששולחים אותו.
5. שנו את הדוח באמצעות “Change my return” בחשבון CRA שלכם, באמצעות ReFILE בתוכנת מס מאושרת, או בדואר בטופס ⁦T1-ADJ⁩, עם מסמכים תומכים. שלחו בקשה לשינוי דוח קודם בנפרד מהדוח הנוכחי (CRA).

אי אפשר להנפיק החזר על בקשת תיקון שהוגשה יותר מ-⁠10 שנים קלנדריות אחרי סוף שנת המס. הכנסה שנוספה לשנה שהוגשה מגדילה את המס של אותה שנה, וריבית נצברת על המס הנוסף מיום התשלום של יתרת החוב באותה שנה (Income Tax Act, סעיף 161). קנסות אפשריים, לפי העובדות; ראו קנסות, ריבית והקלות. עד כמה אחורה CRA יכולה לקבוע שומה מתוקנת לשנה מוסבר בעד כמה אחורה CRA יכולה לקבוע שומה מתוקנת.

אילו רישומים מראים את תאריך ההרווחה של מכירה?

רישומי הכנסה חייבים להראות את התאריך, הסכום והמקור של ההכנסה, בתמיכת מסמכי מקור כמו חשבוניות מכירה, קבלות, דפי שכר טרחה וחוזים. CRA מבקשת גם שתשמרו שוברי הפקדה כפולים, דפי חשבון בנק וצ׳קים מבוטלים. בדרך כלל שומרים רישומים לפחות שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם מתייחסים אליה. אם דוח הוגש באיחור, שמרו את רישומי אותה שנה לפחות שש שנים מהתאריך שבו הוגש (Income Tax Act, סעיף 230).

לתאריך ההרווחה, שמרו:

• את החשבונית עם התאריך שלה, וכל רישום על מועד ביצוע העבודה או מסירת הסחורה.
• דוחות הזמנות והתחשבנות של הפלטפורמה שמציגים גם את תאריך המכירה וגם את תאריך התשלום.
• דפי חשבון בנק של דצמבר וינואר, כדי לקשור כל הפקדה למכירה שהיא סוגרת.
• חוזים או הודעות שקובעים מועד מסירה או תשלום.
• טפסי ⁦T4A⁩ וכל מכתב על סכומים שכבר דווחו.
• הדוח והדוחות הכספיים של השנה שעברה, כדי לראות מה כבר דווח.

דוגמה

נתונים להמחשה בדולרים קנדיים, לפני ⁦GST/HST⁩. כל אדם מדווח בשיטת צבירה עם סוף שנה ב-⁠31 בדצמבר ואינו חקלאי, דייג או סוכן עמלות עצמאי.

מוכר אונליין עם תשלום בינואר

מוכר אונליין מבצע מכירות של ⁦C$8,000⁩ בדצמבר. הפלטפורמה משלמת לו ב-⁠6 בינואר. ה-⁠⁦C$8,000⁩ הם הכנסה של השנה שבה נעשו המכירות, לא של שנת התשלום. ב-⁠31 בדצמבר הפלטפורמה עדיין לא שילמה את ⁦C$8,000⁩, בניכוי עמלות שהיא שומרת; המכירות והעמלות שייכות שתיהן לשנה שבה נעשו המכירות. הדוח של הפלטפורמה סופר מה ששילמה או זיכתה, ולכן הסכומים שלה לשתי השנים עשויים לא להתאים למכירות המוכר לפי תאריך. המוכר מיישב את ההפרש.

יועץ עם חפיפת ⁦T4A⁩

יועץ מסיים פרויקט בדצמבר, מחייב את הלקוח ב-⁠⁦C$12,000⁩ ב-⁠20 בדצמבר ומקבל תשלום ב-⁠15 בינואר. ה-⁠⁦C$12,000⁩ הם הכנסה של השנה שבה בוצעה העבודה. ה-⁠⁦T4A⁩ של הלקוח לשנה הבאה מציג ⁦C$12,000⁩, כי הטופס עוקב אחרי שנת התשלום. היועץ אינו תובע אותם שוב בשנה הבאה. הוא כותב מכתב שמציג את הסכום ואת השנה שבה דווח, ושולח אותו עם הדוח או שומר אותו.

מורה פרטי שדיווח לפי הפקדות בבנק

מורה פרטי התחיל בשנה 1 ודיווח בכל שנה על מה שהגיע לבנק. המכירות מינואר עד נובמבר היו ⁦C$40,000⁩ בכל שנה. מכירות דצמבר היו ⁦C$3,000⁩, ⁦C$4,000⁩ ו-⁠⁦C$5,000⁩. כל דוח מכיל את הכסף של דצמבר הקודם במקום את שלו.

כל שלושת הדוחות משתנים. שלושת השינויים מסתכמים במכירות שנה 3 בדצמבר, ששנה 4 הייתה קולטת אחרת. כל שנה עולה, ולכן בכל אחת עלול להיות מס נוסף, עם ריבית מיום התשלום של יתרת החוב באותה שנה.

המצב שלכם שונה?

• השתמשתם בתאריכי הפקדה שנים, ⁦T4A⁩ חופף לשנה שהוגשה, או שדצמבר גדול נמצא בשנה הלא נכונה: כל מקרה דורש את תאריך ההרווחה של כל סכום, החלטה אם דוחות שהוגשו משתנים, וכלל תאריך אחד לספרים מעתה ואילך. ראו סיוע בהנהלת חשבונות.
• הספרים שלכם מאחרים ויש דוח להגיש: ראו השלמת ספרים מאוחרים.
• השמטתם הכנסה מדוח שהוגש: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.
• אתם רוצים לדעת אם שיטת מזומן פתוחה בפניכם, או שאתם מנהלים חברה או שותפות: המדריך הזה עוסק בבעל עסק יחידני ב-⁠⁦T2125⁩; ראו הנהלת חשבונות במזומן או בצבירה.
• לקוח מדצמבר לא שילם מעולם: ראו מחיקת חשבוניות לקוחות שלא שולמו.
• לקוח שילם מראש: ראו תשלומים מראש של לקוחות והכנסה נדחית.
• ה-⁠⁦T4A⁩ שלכם אינו תואם את החשבוניות: ראו טפסים על שכר עבור שירותים.
• אתם מקבלים תשלום בדולרים אמריקאיים או דרך פלטפורמה: ראו מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומי פלטפורמות.
• אתם גרים בקוויבק: המדריך הזה עוסק בכלל הפדרלי. תושבי קוויבק מגישים גם דוח של קוויבק ל-⁠Revenu Québec, שהמדריך הזה אינו עוסק בו.