Şirketinize Verdiğiniz HELOC Parası: Faiz Gider Yazılır mı?

Şirketime verdiğim HELOC borcunun faizini indirebilir miyim?

HELOC faizi, borç alınan para bir işten veya mal varlığından gelir elde etmek için kullanılıyorsa ve faizi ödemekle yasal olarak yükümlüyseniz indirilebilir (Income Tax Act, 20(1)(c) paragrafı). Ölçüt paranın ne için kullanıldığıdır ve test, paranın güncel kullanımına bakar (Folio S3-F6-C1, 1.35. paragraf). 20(1)(c) paragrafı krediyi neyin teminat altına aldığından söz etmez; bu yüzden evinize bağlı bir kredi de diğer krediler gibi sınanır. Kendi şirketinize verdiğiniz paraya çoğu zaman hissedar kredisi denir.

Dosya şu durumlarda basit olmaktan çıkar: kredi limiti kişisel harcamaları da karşıladıysa, kredi yıllardır faizsiz ve faiz zaten talep edildiyse, kredinin yazılı koşulları yoksa, şirketin borçlu olduğu faiz ödenmeden bekliyorsa, CRA 22100 satırı talebinizi sorduysa, şirketin yalnızca bir kısmına sahipseniz veya Québec'te yaşıyorsanız. Her biri aşağıda ele alınmıştır.

Toplayın:

• her çekimi ve geri ödemeyi gösteren HELOC hesap özetleri
• şirkete yapılan her aktarımın banka kayıtları
• kredi sözleşmesi veya koşullarının yazılı bir notu ve uygulanan faiz oranı
• şirketin parayla ne yaptığına dair kayıtları
• varsa T5 belgeleri ve talep hakkında CRA'dan gelen yazı

Şirkete verdiğim kredi faizsizse ne olur?

Faizsiz borç verilen paranın faizi genellikle indirilemez; çünkü paranın doğrudan kullanımı hiçbir şey kazandırmaz (Folio, 1.54. paragraf). CRA, kredi tutarının şirketin gelir elde etme kapasitesini etkilediği durumda, tamamına sahip olunan bir şirkete verilen faizsiz kredi için bir istisna tanır (1.55. paragraf). Gerekçe, daha çok kazanan bir şirketin sahiplerine daha çok temettü ödeyebilmesidir.

Folio, cevabın olgulara bağlı olduğunu söyler. Şu olgular etkilidir:

• Şirketin parayla ne yaptığı. İşi yürütmek veya büyütmek için harcanan para, gelir elde etme kapasitesini etkiler. Boşta bekleyen veya size geri ödenen para bunu açıkça etkilemez.
• Şirketin sahibi kim. Folio'nun örneği tamamına sahip olunan bir şirkettir. Birden çok hissedar varsa örnek, her hissedarın hisse oranında borç vermesidir. Birkaç sahipten birinin verdiği kredi bu ifadenin dışında kalır; bu yüzden olgular belirler.
• Kredinin yazıya dökülmüş olup olmadığı. Tutarı, tarihi ve koşulları gösteren tarihli bir kayıt, paranın ne olduğunu gösterir.

Bu belgeleri saklayın. CRA, daha sonra görmek isteyebileceği için tüm destekleyici belgelerin saklanmasını söyler (22100 satırı sayfası).

Şirketimden faiz alırsam hangi oran uygulanır ve her iki tarafta ne olur?

Faiz işleyen yazılı bir kredi, size faiz geliri, şirkete faiz gideri sağlar. Income Tax Act bunun için sabit bir oran belirlemez. Şirketin indirimi makul bir tutarla sınırlıdır (20(1)(c) paragrafı) ve bağımsız borç verenler ile borçluların bulunduğu bir piyasada belirlenen oran genellikle makuldür (Folio, 1.20. paragraf); bu yüzden oranınızı ilgisiz bir borç verenin şirkete uygulayacağı oranla karşılaştırın. Makul tutarın üzerindeki faiz yine sizin için gelirdir, şirket için karşılığı olan bir indirim yoktur.

Folio ayrıca, belirtilmiş oranlı bir yatırımın gelirinin faiz giderinden az olmasının tek başına faizi reddettirmediğini söyler (1.69. paragraf); göstermelik işlem veya benzeri durumlar hariç. Belirtilmiş oranlı bir yatırım için bu kural, HELOC oranınızdan düşük yazılı bir oranın tek başına engel olmadığını düşündürür; olgular belirler. Bir kredi kaydı genellikle tutarı ve tarihi, oranı, faizin ne zaman ödendiğini, anaparanın talep üzerine mi yoksa bir takvimle mi ödeneceğini ve iki imzayı gösterir.

Ödenmemiş faiz

Şirket, size hiç ödemediği faizi indirirse, ödenmemiş tutar iki yıl daha sonra şirketin gelirine geri dönebilir. Bir şirket ve onu kontrol eden kişi ilişkilidir; ilişkili kişiler bağımsız taraflar arası (arm's length) işlem yapmıyor sayılır, yani bağımsız değil bağlantılıdırlar (251. madde). Şirketi kontrol eden ilişkili bir grubun üyeleri de öyledir; örneğin eşler veya aile ortakları. Diğer kısmi sahipler için bağımsız taraflar arası ilişkinin olup olmadığı olgu meselesidir.

Faiz, doğduğu yılı izleyen ikinci vergi yılının sonunda hâlâ ödenmemişse, o yılı izleyen üçüncü yıl için şirketin gelirine eklenir. İstisna, şirket ve sizin imzaladığınız Form T2047, Ödenmemiş Tutarlara İlişkin Anlaşma belgesidir. İki nüshayı, herhangi bir beyannameden ayrı olarak, şirketin o üçüncü yıla ait beyannamesinin son tarihinde veya öncesinde şirketin vergi merkezine postayla gönderin. Anlaşma, ödenmemiş faizi o yılın ilk günü size ödenmiş ve şirkete geri borç verilmiş sayar; bu yüzden daha önce bildirmediğiniz faiz nakit almadan gelirinize girer. Geç verilen bir anlaşma da eklenen tutarın %25 kadarını şirketin gelirinde bırakır (78. madde). Şirket bu iki yıl içinde tasfiye edilirse, ödenmemiş tutar tasfiye yılında eklenir.

Şirketten borç aldığınız para için ödediğiniz faizi görmek için bkz. şirketinizden alınan kredinin faizi.

Aldığım faizi bildirmeli miyim ve şirketim belge düzenler mi?

Evet: size ödenen veya hesabınıza geçirilen faizi, bilgi belgesi almamış olsanız bile 12100 satırında bildirin (CRA 12100 satırı). Şirketin ödemediği faiz de yine de bildirilmesi gereken olabilir: kredinin her yıl dönümü gününe kadar tahakkuk eden, daha önce bildirilmemiş faizi dahil edersiniz (12(4) alt bendi); T5 rehberi de bu belgelerin faiz ödenmemiş olsa bile her yıl hazırlandığını söyler (T5 rehberi).

Şirket, kendisine verilen paranın faizi için Kanada'da mukim bir alıcıya T5 hazırlar; bir alıcıya yıl içinde ödenen toplam $50 tutarının altındaysa hazırlamaz (CRA: T5 ne zaman hazırlanır). CRA'nın 12100 satırı sayfası, bu tutarın altında olduğu için belge verilmese bile geliri yine bildirmeniz gerektiğini belirtir. T5, faizi Kanada kaynaklı faizi gösteren Box 13'te gösterir (T5 rehberi).

T5 beyannamesinin son tarihi, takvim yılını izleyen Şubat ayının son günüdür (CRA: T5 son tarihi). Şirket, size ait nüshayı da o tarihe kadar vermelidir (T5 rehberi).

Parayı borç vermem ile hisse almam arasında fark var mı?

Evet: CRA, krediyi elde ettiği veya şirketin elde etmesine yardım ettiği gelire göre, hisseyi ise temettünün makul olarak beklenip beklenmediğine göre sınar (Folio).

Hisse veya geri ödeme tarihi olmadan koyduğunuz para olan sermaye katkısı, faizsiz kredi gibi işlem görür (1.56. paragraf); bu yüzden faizsiz sütun ona uygulanır. Kredi, hisseden farklı kaydedilir; bkz. hissedar kredisi hesabı.

Kredi limiti kişisel harcamaları da karşıladı: nasıl bölerim?

Yalnızca şirkete kadar izleyebildiğiniz borç kısmı uygundur ve izleme yükü sizdedir (Folio, 1.32. paragraf). Tadilata veya başka kişisel giderlere harcanan kısmın faizi indirilemez.

Her iki amaç için kullanılan tek bir kredi limitinde, her anapara geri ödemesi uygun kısmı ve kişisel kısmı oranlı olarak azaltır. Geri ödemeyi önce kişisel kısma uygulayamazsınız (Folio'nun 1.43. paragrafı ve Örnek 10). Borç alınan parayı kendi hesabında tutmak izlemeyi kolaylaştırır (1.34. paragraf). Karışık bir limiti ayrıntılı izlemek için bkz. yatırım veya kiralık mülk için borçlanılan paranın faizi.

Faizi beyannamemde nereden talep ederim?

Ödediğiniz HELOC faizini T1'inizin taşıma giderleri, faiz giderleri ve diğer giderler satırı olan 22100 satırında talep edin (CRA 22100 satırı). Faizin uygun olup olmadığını yukarıdaki Folio belirler; 22100 satırı, uygun tutarın talep edildiği yerdir.

Şirketin size ödediği faizi 12100 satırında bildirin. Şirket, size ödediği faizi T2'sinde indirir.

CRA 22100 satırı talebinizi sorarsa HELOC hesap özetlerini, şirkete yapılan aktarımları ve kredi koşullarını isteyecektir. Önce bunları toplayın.

Şirket bana geri ödeme yaptığında indirime ne olur?

Faiz, yalnızca hâlâ gelir elde etmek için kullanılan borç para için indirilebilir kalır ve önemli olan güncel kullanımdır (Folio, 1.35. paragraf). Geri ödemeyle ne yaptığınız sonucu belirler:

• HELOC borcunu azaltırsınız. Faiz bakiyeyle birlikte düşer, indirim de onunla düşer.
• Parayı yeniden borç verir veya yatırırsınız. Yeni kullanım aynı testleri karşılıyorsa o tutarın faizi indirilebilir.
• Parayı şahsen harcarsınız. O tutarın faizi artık indirilemez. Folio aynı mantığı hisselerde iade edilen sermayeye de uygular (1.40. paragraf).

Şirket geri ödeyemez ve para kaybolursa, 20.1. madde bazı durumlarda borç alınan paranın bir kısmını hâlâ gelir elde etmek için kullanılıyor sayabilir; böylece o kısmın faizi ödenmemişken indirilebilir kalır. Koşulları dardır ve olgulara bağlıdır (20.1. madde; Folio, 1.41. paragraf).

Hisselerinizi sattığınızda bkz. hissedar kredisini yeni sahibe devretme.

Québec bir şeyi değiştirir mi?

Muhtemelen: Québec kendi vergi kanunlarını uygular ve Québec mukimi, federal beyannameye ek olarak ayrı bir Québec beyannamesi vermek zorunda olabilir (CRA: Québec gelir vergisi paketi). Yukarıdaki kurallar federal Income Tax Act'ten ve CRA'nın bu kanuna ilişkin Folio'sundan gelir. Québec'in aynı indirime izin verip vermediği ve hangi tutarda olduğu, bu sayfanın kapsamadığı Québec'in kendi kurallarına bağlıdır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Faizsiz kredi

Bir sahip HELOC'unda %6 faizle C$80.000 borç alır ve tamamına sahip olduğu şirkete %0 faizle verir. Yıllık faiz maliyeti C$4.800'dür. Şirket parayı işini yürütmek için kullanırsa, CRA'nın tamamına sahip olunan şirket istisnası talebini destekleyebilir. Para boşta bekliyorsa talep zayıftır. Her iki durumda da HELOC hesap özetlerini, aktarım kayıtlarını ve şirketin parayla ne yaptığına dair bir notu saklar.

Aynı kredi yazılı olarak %6 faizle

İmzalı bir sözleşme oranı %6 olarak belirler. Sahip her yıl C$4.800 faiz gelirini 12100 satırında bildirir ve C$4.800 tutarını 22100 satırında talep eder. Şirket, oran makul olduğu ölçüde C$4.800 tutarını faiz gideri olarak indirir ve T5 düzenler.

Şimdi kredinin 1. Yıl'ın 1 Ocak'ında başladığını, ikisinin de takvim yılı kullandığını, faizin hiç ödenmediğini ve bileşik işlemediğini varsayın:

• 1. Yıl: Şirket C$4.800 indirir ve bunu sahibe borçludur. Kredinin ilk yıl dönümü günü 31 Aralık'tır; bu yüzden sahip tahakkuk eden C$4.800'ü bildirir ve şirket T5 düzenler.
• 2. ve 3. Yıl: Hiçbir ödeme yapılmaz. Sahip her yıl bir C$4.800 daha bildirir ve şirket bunu indirir.
• 3. Yıl sonu: 1. Yıl'ın C$4.800'ü hâlâ ödenmemiştir; ikisi de Form T2047'yi zamanında vermedikçe şirketin 4. Yıl gelirine eklenir. Anlaşmanın verilmesi, sahibin o C$4.800'ü ikinci kez bildirmesine yol açmaz. Sonraki her yılın faizinin kendi süresi işler; 2. Yıl'ınki 5. Yıl'a gider.

Tek kredi limiti, iki kullanım

C$100.000 tutarındaki bir kredi limiti, şirkete %6 faizle yazılı C$50.000 kredi ile C$50.000 mutfak tadilatını finanse eder. Borçlanmanın yarısı uygundur. Sahip daha sonra kendi parasından C$10.000 geri öder ve C$90.000 kalır. Bakiyenin yarısı olan C$45.000 üzerindeki faiz indirilebilir kalır. Geri ödemeyi mutfak kısmına uygulayamaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kredi limiti kişisel harcamalarla karışık: bölünmeyi yatırım veya kiralık mülk için borçlanılan paranın faizi rehberiyle izleyin. Bölünme hesap özetlerinden yeniden oluşturulamıyorsa şirket vergisi desteği alın.
• Kredi yıllardır faizsiz ve faizi talep ettiniz ya da CRA 22100 satırını sordu: önceki taleplerin geçerli olup olmadığı şirketin her yıl parayla ne yaptığına bağlıdır ve CRA'ya verilecek yanıt bu kayıtlara dayanır; bu incelemeyi şirket vergisi desteği kapsar.
• Şirketin bir kısmına sahipsiniz, yalnızca bir sahip borç veriyor veya kredi limiti ortak adlarda: Folio'nun faizsiz istisnası tamamına sahip olunan bir şirket (veya hisse oranında krediler) için yazılmıştır ve indirim, faizi ödeme konusunda yasal bir yükümlülük gerektirir; bu yüzden olgular belirler; bkz. şirket vergisi desteği.
• Şirketten para aldınız: hissedar kredileri rehberini kullanın.
• Şirketten borç aldınız ve kendinize faiz uygulamak istiyorsunuz: şirketinizden alınan kredinin faizi rehberini kullanın.
• Kredinin yazılı koşulları yok, defterlerde yok veya bakiyesi ters yönde işliyor: hissedar kredisi hesabı rehberini kullanın; kayıtların yeniden oluşturulması gerekiyorsa muhasebe kayıtları desteği alın.
• Şirket yeni: bkz. yeni bir Kanada kontrollü özel şirket (CCPC) için defterler.
• Geri ödeme ile kendinize ödeme yapmayı tartıyorsunuz: bkz. kendinize ne kadar ödeme yapmalı.
• Québec'te yaşıyorsunuz: faiz, Québec beyannamenizde de bir sorudur; bkz. şirket vergisi desteği.
• Kanada dışında yaşıyorsunuz: mukim olmayana ödenen faiz farklı kurallara tabidir; bkz. Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri.