Vay HELOC cho công ty vay lại: tiền lãi có được khấu trừ không?

Tôi có thể khấu trừ tiền lãi của HELOC mà tôi cho công ty vay lại không?

Tiền lãi của HELOC được khấu trừ khi số tiền vay được dùng để tạo ra thu nhập từ kinh doanh hoặc từ tài sản và bạn có nghĩa vụ pháp lý phải trả lãi (Income Tax Act, paragraph 20(1)(c)). Điều kiện kiểm tra là số tiền được dùng vào việc gì, và việc kiểm tra xem xét mục đích sử dụng hiện tại (Folio S3-F6-C1, paragraph 1.35). Paragraph 20(1)(c) không nhắc đến tài sản bảo đảm cho khoản vay, nên khoản vay thế chấp bằng nhà của bạn được kiểm tra giống như mọi khoản vay khác. Tiền bạn cho chính công ty của mình vay thường được gọi là khoản vay của cổ đông.

Trường hợp không còn đơn giản khi hạn mức tín dụng còn dùng để chi tiêu cá nhân, khi khoản vay không tính lãi trong nhiều năm nhưng bạn đã khai khấu trừ tiền lãi, khi khoản vay không có điều khoản bằng văn bản, khi tiền lãi công ty nợ bạn nằm đó chưa trả, khi CRA đã hỏi về khoản bạn khai ở line 22100, khi bạn chỉ sở hữu một phần công ty, hoặc khi bạn sống ở Quebec. Mỗi trường hợp được nêu bên dưới.

Hãy chuẩn bị:

• sao kê HELOC cho thấy mọi lần rút và hoàn trả
• sao kê ngân hàng của từng lần chuyển tiền cho công ty
• hợp đồng vay hoặc ghi chú bằng văn bản về các điều khoản, và mức lãi suất đã tính
• hồ sơ của công ty về việc công ty đã làm gì với số tiền
• các chứng từ T5, và mọi thư của CRA về khoản khấu trừ

Nếu khoản vay cho công ty của tôi không tính lãi thì sao?

Tiền lãi của số tiền vay mà bạn cho vay lại không tính lãi nói chung không được khấu trừ, vì việc sử dụng trực tiếp số tiền đó không tạo ra gì (Folio, paragraph 1.54). CRA có một ngoại lệ cho khoản cho vay không tính lãi đối với công ty do bạn sở hữu toàn bộ, khi số tiền vay ảnh hưởng đến khả năng tạo thu nhập của công ty đó (paragraph 1.55). Lý lẽ là công ty kiếm được nhiều hơn thì có thể trả cổ tức nhiều hơn cho các chủ sở hữu.

Folio nói câu trả lời phụ thuộc vào thực tế. Các yếu tố sau có liên quan:

• Công ty đã làm gì với số tiền. Tiền dùng để vận hành hoặc mở rộng hoạt động kinh doanh liên quan đến khả năng tạo thu nhập của công ty. Tiền để không, hoặc trả ngược lại cho bạn, thì không rõ ràng như vậy.
• Ai sở hữu công ty. Ví dụ trong Folio là công ty được sở hữu toàn bộ. Với nhiều cổ đông, ví dụ của Folio là mỗi cổ đông cho vay theo tỷ lệ cổ phần của mình. Khoản vay từ một trong nhiều chủ sở hữu nằm ngoài cách diễn đạt đó, nên thực tế quyết định.
• Khoản vay có được lập thành văn bản hay không. Một bản ghi có ngày, số tiền và điều khoản cho thấy số tiền đó là gì.

Hãy giữ các tài liệu này. CRA yêu cầu giữ mọi tài liệu chứng minh phòng khi sau này CRA yêu cầu xem (trang line 22100).

Nếu tôi tính lãi công ty, lãi suất bao nhiêu, và mỗi bên xử lý thế nào?

Khoản vay bằng văn bản có tính lãi mang lại cho bạn thu nhập lãi và cho công ty một chi phí lãi. Income Tax Act không quy định lãi suất cố định cho khoản này. Khoản khấu trừ của công ty bị giới hạn ở mức hợp lý (paragraph 20(1)(c)), và lãi suất hình thành trên thị trường giữa bên cho vay và bên vay giao dịch độc lập (arm's length) nói chung là hợp lý (Folio, paragraph 1.20), nên hãy so sánh lãi suất của bạn với mức mà một bên cho vay không liên quan sẽ tính cho công ty. Phần lãi vượt quá mức hợp lý vẫn là thu nhập của bạn, và công ty không có khoản khấu trừ tương ứng.

Folio cũng nói tiền lãi không bị từ chối chỉ vì thu nhập từ một khoản đầu tư có lãi suất đã nêu thấp hơn chi phí lãi (paragraph 1.69), nếu không có giao dịch giả tạo hoặc hoàn cảnh tương tự. Quy tắc đó cho khoản đầu tư có lãi suất đã nêu cho thấy lãi suất bằng văn bản thấp hơn lãi suất HELOC của bạn tự nó không phải là rào cản; thực tế quyết định. Hồ sơ khoản vay thường ghi số tiền và ngày, lãi suất, thời điểm trả lãi, tiền gốc phải trả khi được yêu cầu hay theo lịch, và chữ ký của cả hai bên.

Tiền lãi chưa trả

Nếu công ty khấu trừ tiền lãi mà không bao giờ trả cho bạn, khoản chưa trả có thể quay lại thành thu nhập của công ty sau hai năm nữa. Công ty và người kiểm soát công ty là bên liên quan, và các bên liên quan được xem là không giao dịch độc lập (arm's length), nghĩa là có quan hệ chứ không độc lập (điều 251). Các thành viên của một nhóm liên quan kiểm soát công ty, như vợ/chồng hoặc người trong gia đình cùng sở hữu, cũng vậy. Với những người cùng sở hữu một phần khác, việc bạn có giao dịch độc lập hay không là vấn đề dựa trên thực tế.

Nếu tiền lãi vẫn chưa trả vào cuối năm thuế thứ hai sau năm phát sinh, nó được cộng vào thu nhập của công ty cho năm thứ ba sau năm đó. Ngoại lệ là Form T2047, Agreement in Respect of Unpaid Amounts, do công ty và bạn cùng ký. Hãy gửi hai bản, tách riêng khỏi mọi tờ khai thuế, đến trung tâm thuế của công ty vào hoặc trước ngày đến hạn nộp tờ khai của công ty cho năm thứ ba đó. Thỏa thuận coi tiền lãi chưa trả như đã trả cho bạn, và được bạn cho công ty vay lại, vào ngày đầu tiên của năm đó, nên phần lãi bạn chưa khai trở thành thu nhập của bạn dù không có tiền mặt. Thỏa thuận nộp trễ vẫn để lại 25% số tiền được cộng vào thu nhập của công ty (section 78). Nếu công ty bị thanh lý trong hai năm đó, khoản chưa trả được cộng vào năm thanh lý.

Về tiền lãi bạn trả cho số tiền vay từ công ty, xem tiền lãi của khoản vay từ công ty của bạn.

Tôi có phải khai tiền lãi nhận được không, và công ty có cấp chứng từ không?

Có: hãy khai tiền lãi được trả hoặc ghi có cho bạn ở line 12100, dù bạn không nhận chứng từ thông tin (CRA line 12100). Tiền lãi công ty chưa trả vẫn có thể phải khai: bạn tính phần lãi dồn tích đến mỗi ngày tròn năm của khoản vay mà chưa được khai (subsection 12(4)), và hướng dẫn T5 nói các chứng từ này được lập hằng năm dù tiền lãi chưa được trả (hướng dẫn T5).

Công ty lập chứng từ T5 cho tiền lãi của khoản tiền vay từ bạn, đối với người nhận cư trú tại Canada, trừ khi tổng số trả cho một người nhận trong năm dưới $50 (CRA: khi nào phải lập T5). Trang line 12100 của CRA lưu ý rằng bạn vẫn phải khai thu nhập khi không có chứng từ nào được cấp vì dưới mức đó. Chứng từ T5 ghi tiền lãi ở box 13, lãi từ nguồn tại Canada (hướng dẫn T5).

Tờ khai T5 đến hạn vào ngày cuối cùng của tháng 2 sau năm dương lịch (CRA: hạn nộp T5). Công ty cũng phải đưa bạn bản của bạn chậm nhất vào thời điểm đó (hướng dẫn T5).

Tôi cho vay tiền hay dùng tiền đó mua cổ phần thì có khác nhau không?

Có: CRA kiểm tra khoản cho vay dựa trên thu nhập mà nó tạo ra hoặc giúp công ty tạo ra, và kiểm tra cổ phần dựa trên việc có thể kỳ vọng hợp lý về cổ tức hay không (Folio).

Khoản góp vốn, tức tiền bạn đưa vào mà không nhận cổ phần hay ngày hoàn trả, được xử lý như khoản vay không tính lãi (paragraph 1.56), nên cột không tính lãi áp dụng cho khoản này. Khoản vay được ghi khác với cổ phần; xem tài khoản khoản vay của cổ đông.

Hạn mức tín dụng còn dùng cho chi tiêu cá nhân: tôi chia thế nào?

Chỉ phần tiền vay mà bạn truy ra được là chuyển cho công ty mới đủ điều kiện, và trách nhiệm chứng minh thuộc về bạn (Folio, paragraph 1.32). Tiền lãi của phần đã chi vào việc sửa nhà hoặc chi phí cá nhân khác không được khấu trừ.

Với một hạn mức tín dụng dùng cho cả hai mục đích, mỗi lần trả tiền gốc làm giảm phần đủ điều kiện và phần cá nhân theo tỷ lệ. Bạn không thể áp dụng khoản trả vào phần cá nhân trước (paragraph 1.43 và Example 10 của Folio). Giữ tiền vay trong một tài khoản riêng giúp truy dấu dễ hơn (paragraph 1.34). Để truy dấu chi tiết một hạn mức dùng lẫn lộn, xem tiền lãi của khoản vay để đầu tư hoặc mua nhà cho thuê.

Tôi khai tiền lãi ở đâu trên tờ khai?

Hãy khai tiền lãi HELOC bạn đã trả ở line 22100 của T1, line dành cho chi phí duy trì khoản đầu tư (carrying charges), chi phí lãi vay và chi phí khác (CRA: dòng 22100). Folio nêu trên quyết định tiền lãi có đủ điều kiện hay không; line 22100 là nơi khai khoản đủ điều kiện.

Hãy khai tiền lãi công ty trả cho bạn ở line 12100. Công ty khấu trừ tiền lãi trả cho bạn trên T2 của mình.

Nếu CRA hỏi về khoản bạn khai ở line 22100, họ sẽ muốn xem sao kê HELOC, các lần chuyển tiền cho công ty và điều khoản khoản vay. Hãy chuẩn bị những thứ đó trước.

Khoản khấu trừ sẽ ra sao khi công ty hoàn trả tiền cho tôi?

Tiền lãi chỉ tiếp tục được khấu trừ đối với số tiền vay vẫn đang được dùng để tạo thu nhập, và mục đích sử dụng hiện tại mới là điều được tính (Folio, paragraph 1.35). Việc bạn làm với khoản hoàn trả quyết định kết quả:

• Bạn trả bớt HELOC. Tiền lãi giảm theo số dư, và khoản khấu trừ giảm theo.
• Bạn cho vay hoặc đầu tư số tiền đó lần nữa. Tiền lãi của số tiền đó được khấu trừ nếu mục đích sử dụng mới đáp ứng cùng các điều kiện.
• Bạn chi số tiền đó cho cá nhân. Tiền lãi của số tiền đó không còn được khấu trừ. Folio áp dụng cùng logic cho vốn được trả lại từ cổ phần (paragraph 1.40).

Nếu công ty không thể hoàn trả và tiền bị mất, section 20.1 trong một số trường hợp có thể coi một phần tiền vay là vẫn đang được dùng để tạo thu nhập, nên tiền lãi của phần đó vẫn được khấu trừ khi còn dư nợ. Điều kiện của nó hẹp và tùy vào thực tế (section 20.1; Folio, paragraph 1.41).

Khi bạn bán cổ phần, xem chuyển khoản vay của cổ đông cho chủ sở hữu mới.

Quebec có thay đổi gì không?

Có thể: Quebec tự quản lý luật thuế của mình, và người cư trú tại Quebec có thể phải nộp thêm tờ khai Quebec riêng ngoài tờ khai liên bang (CRA: bộ hồ sơ thuế thu nhập Quebec). Các quy tắc ở trên đến từ Income Tax Act liên bang và Folio của CRA về đạo luật đó. Quebec có cho phép cùng khoản khấu trừ đó không, và với số tiền bao nhiêu, tùy vào quy định riêng của Quebec, mà trang này không đề cập.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Canada.

Khoản cho vay không tính lãi

Một chủ sở hữu vay C$80.000 từ HELOC với lãi suất 6% và cho công ty do cô sở hữu toàn bộ vay lại với lãi suất 0%. Chi phí lãi của cô là C$4.800 mỗi năm. Nếu công ty dùng số tiền để vận hành hoạt động kinh doanh, ngoại lệ của CRA cho công ty được sở hữu toàn bộ có thể hỗ trợ khoản khấu trừ của cô. Nếu tiền để không, khoản khấu trừ yếu. Trong cả hai trường hợp, cô giữ sao kê HELOC, hồ sơ chuyển tiền và ghi chú về việc công ty đã làm gì với số tiền.

Cùng khoản vay với lãi suất 6% bằng văn bản

Một thỏa thuận có chữ ký quy định lãi suất 6%. Mỗi năm cô khai C$4.800 thu nhập lãi ở line 12100 và khấu trừ C$4.800 ở line 22100. Công ty khấu trừ C$4.800 là chi phí lãi, trong phạm vi lãi suất hợp lý, và nộp chứng từ T5.

Giả sử khoản vay bắt đầu ngày 1 tháng 1 của Năm 1, cả hai đều dùng năm dương lịch, và tiền lãi không bao giờ được trả và không nhập gốc:

• Năm 1: Công ty khấu trừ C$4.800 và nợ cô khoản này. Ngày tròn năm đầu tiên của khoản vay là ngày 31 tháng 12, nên cô khai C$4.800 đã dồn tích, và công ty nộp T5.
• Năm 2 và Năm 3: Không có gì được trả. Mỗi năm cô khai thêm C$4.800 và công ty khấu trừ khoản đó.
• Cuối Năm 3: C$4.800 của Năm 1 vẫn chưa trả, nên được cộng vào thu nhập của công ty cho Năm 4 trừ khi cả hai nộp Form T2047 đúng hạn. Việc nộp không khiến cô phải khai C$4.800 đó lần thứ hai. Tiền lãi của mỗi năm sau tính theo thời hạn riêng; khoản của Năm 2 sang Năm 5.

Một hạn mức tín dụng, hai mục đích sử dụng

Một hạn mức tín dụng C$100.000 tài trợ khoản vay C$50.000 cho công ty với lãi suất 6% bằng văn bản và việc sửa bếp C$50.000. Một nửa số tiền vay đủ điều kiện. Sau đó cô trả C$10.000 từ tiền của mình, còn lại C$90.000. Tiền lãi của C$45.000, bằng một nửa số dư, vẫn được khấu trừ. Cô không thể áp dụng khoản trả vào phần sửa bếp.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Hạn mức tín dụng bị lẫn với chi tiêu cá nhân: hãy truy dấu phần chia bằng tiền lãi của khoản vay để đầu tư hoặc mua nhà cho thuê. Nếu không dựng lại được phần chia từ sao kê, hãy nhờ dịch vụ thuế công ty.
• Khoản vay không tính lãi trong nhiều năm và bạn đã khai khấu trừ tiền lãi, hoặc CRA đã hỏi về line 22100: các khoản đã khai trước đó có còn hiệu lực hay không tùy vào việc công ty đã làm gì với số tiền trong từng năm, và thư trả lời CRA phụ thuộc vào các hồ sơ đó; dịch vụ thuế công ty giúp bạn xem xét việc này.
• Bạn sở hữu một phần công ty, chỉ một chủ sở hữu cho vay, hoặc hạn mức tín dụng đứng tên chung: ngoại lệ không tính lãi của Folio được viết cho công ty sở hữu toàn bộ (hoặc các khoản vay theo tỷ lệ cổ phần), và khoản khấu trừ cần có nghĩa vụ pháp lý phải trả lãi, nên thực tế quyết định; xem dịch vụ thuế công ty.
• Bạn đã rút tiền từ công ty: xem khoản vay của cổ đông.
• Bạn vay từ công ty và muốn tự tính lãi cho mình: xem tiền lãi của khoản vay từ công ty của bạn.
• Khoản vay không có điều khoản bằng văn bản, không có trong sổ sách, hoặc số dư chạy sai chiều: xem tài khoản khoản vay của cổ đông, và nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán nếu hồ sơ cần được dựng lại.
• Công ty mới thành lập: xem sổ sách cho CCPC mới.
• Bạn đang cân nhắc giữa hoàn trả khoản vay và tự trả cho mình: xem nên tự trả cho mình bao nhiêu.
• Bạn sống ở Quebec: tiền lãi cũng là một câu hỏi trên tờ khai Quebec của bạn; xem dịch vụ thuế công ty.
• Bạn sống ngoài Canada: tiền lãi trả cho người không cư trú theo quy tắc khác; xem chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada.