कंपनी को दिए HELOC के पैसे पर ब्याज: क्या कटौती मिलती है?

क्या मैं अपनी कंपनी को दिए HELOC के ब्याज की कटौती ले सकता हूँ?

HELOC के ब्याज की कटौती तब मिलती है जब उधार लिया पैसा किसी व्यवसाय या संपत्ति से आय कमाने में इस्तेमाल हो और आप ब्याज चुकाने के लिए कानूनी रूप से बाध्य हों (Income Tax Act, पैराग्राफ 20(1)(c))। कसौटी यह है कि पैसा किस काम में लगा है, और कसौटी उसके मौजूदा इस्तेमाल को देखती है (Folio S3-F6-C1, पैराग्राफ 1.35)। पैराग्राफ 20(1)(c) यह नहीं बताता कि ऋण किस पर सुरक्षित है, इसलिए आपके घर पर सुरक्षित ऋण को भी किसी और ऋण की तरह ही परखा जाता है। अपनी ही कंपनी को दिए पैसे को अक्सर शेयरधारक ऋण कहा जाता है।

मामला तब आसान नहीं रहता जब क्रेडिट लाइन ने निजी चीज़ें भी चुकाईं, ऋण सालों से बिना ब्याज का रहा हो और ब्याज का दावा पहले ही लिया जा चुका हो, ऋण की कोई लिखित शर्तें न हों, कंपनी का देय ब्याज न चुकाया पड़ा हो, CRA ने आपके लाइन 22100 के दावे के बारे में पूछा हो, आप कंपनी के सिर्फ़ एक हिस्से के स्वामी हों, या आप क्यूबेक में रहते हों। हर स्थिति नीचे कवर है।

यह इकट्ठा करें:

• HELOC के विवरण, जिनमें हर निकासी और चुकौती दिखे
• कंपनी को हर ट्रांसफ़र के बैंक रिकॉर्ड
• ऋण समझौता या उसकी शर्तों का लिखित नोट, और लगाई गई दर
• कंपनी के रिकॉर्ड कि उसने पैसे का क्या किया
• कोई भी T5 पर्ची, और दावे के बारे में CRA का कोई भी पत्र

अगर कंपनी को दिया मेरा ऋण बिना ब्याज का है तो?

बिना ब्याज के दिए उधार के पैसे का ब्याज आम तौर पर कटौती योग्य नहीं होता, क्योंकि पैसे का सीधा इस्तेमाल कुछ नहीं कमाता (Folio, पैराग्राफ 1.54)। CRA पूर्ण स्वामित्व वाली कंपनी को दिए बिना ब्याज के ऋण के लिए एक अपवाद देता है, जब ऋण की रकम उस कंपनी की आय कमाने की क्षमता पर असर डालती है (पैराग्राफ 1.55)। तर्क यह है कि ज़्यादा कमाने वाली कंपनी अपने स्वामियों को ज़्यादा लाभांश दे सकती है।

Folio कहता है कि जवाब तथ्यों पर निर्भर है। इन तथ्यों का असर पड़ता है:

• कंपनी ने पैसे का क्या किया। व्यवसाय चलाने या बढ़ाने में खर्च हुआ पैसा उसकी आय कमाने की क्षमता पर असर डालता है। बेकार पड़ा पैसा, या आपको वापस चुका दिया गया पैसा, साफ़ तौर पर ऐसा नहीं करता।
• कंपनी का स्वामी कौन है। Folio का उदाहरण पूर्ण स्वामित्व वाली कंपनी है। कई शेयरधारक हों तो उसका उदाहरण यह है कि हर शेयरधारक अपनी हिस्सेदारी के अनुपात में उधार दे। कई स्वामियों में से एक का ऋण इस शब्दावली से बाहर पड़ता है, इसलिए तथ्य तय करते हैं।
• ऋण कागज़ पर है या नहीं। रकम, तारीख और शर्तों का तारीख वाला रिकॉर्ड दिखाता है कि पैसा क्या था।

ये दस्तावेज़ रखें। CRA कहता है कि सभी सहायक दस्तावेज़ रखें, ताकि वह बाद में देखना चाहे तो दिखाए जा सकें (लाइन 22100 का पृष्ठ)।

अगर मैं अपनी कंपनी से ब्याज लूँ तो दर क्या हो, और दोनों तरफ़ क्या होगा?

ब्याज लगाने वाला लिखित ऋण आपको ब्याज आय देता है और कंपनी को ब्याज खर्च। Income Tax Act इसके लिए कोई तय दर नहीं रखता। कंपनी की कटौती एक उचित रकम तक सीमित है (पैराग्राफ 20(1)(c)), और स्वतंत्र ऋणदाताओं और उधार लेने वालों के बाज़ार में तय हुई दर आम तौर पर उचित होती है (Folio, पैराग्राफ 1.20), इसलिए अपनी दर की तुलना उससे करें जो कोई असंबंधित ऋणदाता कंपनी से लेता। उचित रकम से ऊपर का ब्याज आपकी आय बना रहता है, और कंपनी के लिए उसकी कोई मिलती-जुलती कटौती नहीं होती।

Folio यह भी कहता है कि ब्याज सिर्फ़ इसलिए नहीं रोका जाता कि तय दर वाले निवेश से होने वाली आय ब्याज खर्च से कम है (पैराग्राफ 1.69), बशर्ते दिखावा या वैसी ही परिस्थिति न हो। तय दर वाले निवेश के इस नियम से लगता है कि आपके HELOC की दर से कम लिखित दर अपने आप में बाधा नहीं है; तथ्य तय करते हैं। ऋण के रिकॉर्ड में आम तौर पर रकम और तारीख, दर, ब्याज कब चुकाया जाएगा, मूलधन माँगे जाने पर या किसी समय-सारिणी से देय है, और दोनों के हस्ताक्षर दिखते हैं।

न चुकाया गया ब्याज

अगर कंपनी वह ब्याज घटाती है जो उसने आपको कभी चुकाया नहीं, तो न चुकाई गई रकम दो और साल बाद उसकी आय में लौट सकती है। कंपनी और उसे नियंत्रित करने वाला व्यक्ति संबंधित हैं, और संबंधित व्यक्तियों को स्वतंत्र पक्ष नहीं माना जाता, यानी जुड़े हुए, न कि स्वतंत्र (धारा 251)। कंपनी को नियंत्रित करने वाले संबंधित समूह के सदस्य भी ऐसे ही हैं, जैसे जीवनसाथी या परिवार के सह-स्वामी। दूसरे हिस्सेदारों के लिए, आप स्वतंत्र पक्ष हैं या नहीं, यह तथ्य का सवाल है।

अगर ब्याज उस साल के बाद के दूसरे कर वर्ष के अंत तक अब भी न चुकाया गया है जिसमें वह लगा, तो वह उस साल के बाद के तीसरे वर्ष में कंपनी की आय में जुड़ जाता है। अपवाद है Form T2047, न चुकाई गई रकमों के बारे में समझौता, जिस पर कंपनी और आप दोनों हस्ताक्षर करते हैं। उसकी दो कॉपियाँ किसी भी कर रिटर्न से अलग, कंपनी के कर केंद्र को उस तीसरे वर्ष के रिटर्न की देय तारीख पर या उससे पहले डाक से भेजें। समझौता न चुकाए गए ब्याज को ऐसा मानता है जैसे वह उस वर्ष के पहले दिन आपको चुका दिया गया और कंपनी को वापस उधार दे दिया गया, इसलिए जो ब्याज आपने पहले रिपोर्ट नहीं किया, वह बिना नकद के आपकी आय बन जाता है। देर से फ़ाइल हुआ समझौता भी कंपनी की आय में जुड़ी रकम का 25% छोड़ देता है (धारा 78)। अगर कंपनी इन दो सालों के भीतर समेट दी जाए, तो न चुकाई रकम समेटने वाले साल में जुड़ जाती है।

कंपनी से उधार लिए पैसे पर आप जो ब्याज चुकाते हैं, उसके लिए देखें आपकी कंपनी से लिए ऋण पर ब्याज।

क्या मुझे मिला ब्याज रिपोर्ट करना है, और क्या मेरी कंपनी पर्ची जारी करती है?

हाँ: आपको चुकाया या जमा किया गया ब्याज लाइन 12100 पर रिपोर्ट करें, भले ही आपको कोई सूचना पर्ची न मिली हो (CRA लाइन 12100)। कंपनी ने जो ब्याज नहीं चुकाया, वह भी रिपोर्ट योग्य हो सकता है: आप ऋण की हर वर्षगाँठ के दिन तक उपार्जित, पहले रिपोर्ट न किया गया ब्याज शामिल करते हैं (उपधारा 12(4)), और T5 गाइड कहता है कि ये पर्चियाँ हर साल तैयार होती हैं, भले ही ब्याज न चुकाया गया हो (T5 गाइड)।

कंपनी को दिए ऋण के ब्याज के लिए कंपनी कनाडा में रहने वाले पाने वाले को T5 तैयार करती है, जब तक एक पाने वाले को साल में चुकाई कुल रकम $50 से कम न हो (CRA: T5 कब तैयार करें)। CRA का लाइन 12100 का पृष्ठ बताता है कि जब पर्ची उस रकम से कम होने के कारण जारी नहीं हुई, तब भी आपको आय रिपोर्ट करनी होती है। T5 में ब्याज box 13 में दिखता है, जो कनाडाई स्रोतों का ब्याज है (T5 गाइड)।

T5 रिटर्न कैलेंडर वर्ष के बाद फ़रवरी के आखिरी दिन तक देय है (CRA: T5 की देय तारीख)। कंपनी को आपकी कॉपी भी तब तक देनी होती है (T5 गाइड)।

क्या इससे फ़र्क पड़ता है कि मैं पैसा उधार दूँ या उससे शेयर खरीदूँ?

हाँ: CRA ऋण को इस पर परखता है कि वह कितनी आय कमाता है या कंपनी को कमाने में मदद करता है, और शेयरों को इस पर कि लाभांश की यथोचित उम्मीद है या नहीं (Folio)।

पूँजी का योगदान, यानी शेयर या चुकौती की तारीख के बिना डाला गया पैसा, बिना ब्याज के ऋण की तरह माना जाता है (पैराग्राफ 1.56), इसलिए उस पर बिना ब्याज वाला कॉलम लागू होता है। ऋण शेयरों से अलग तरह से दर्ज होता है; देखें शेयरधारक ऋण खाता।

क्रेडिट लाइन से निजी चीज़ों का भुगतान भी हुआ: उसे कैसे बाँटूँ?

उधार का सिर्फ़ वह हिस्सा पात्र है जिसे आप कंपनी तक पहुँचा सकते हैं, और यह साबित करने का भार आप पर है (Folio, पैराग्राफ 1.32)। जो हिस्सा मरम्मत या दूसरे निजी खर्चों में गया, उसके ब्याज की कटौती नहीं मिलती।

दोनों कामों के लिए इस्तेमाल हुई एक ही क्रेडिट लाइन पर, मूलधन की हर चुकौती पात्र हिस्से और निजी हिस्से दोनों को अनुपात में घटाती है। आप चुकौती को पहले निजी हिस्से पर नहीं लगा सकते (folio का पैराग्राफ 1.43 और Example 10)। उधार का पैसा अलग खाते में रखने से उसे ढूँढना आसान होता है (पैराग्राफ 1.34)। मिले-जुले खाते को विस्तार से ढूँढने के लिए देखें निवेश या किराये की संपत्ति खरीदने के लिए उधार लिए पैसे का ब्याज।

मैं अपने रिटर्न में ब्याज का दावा कहाँ करूँ?

आपने जो HELOC ब्याज चुकाया, उसका दावा अपने T1 की लाइन 22100 पर करें, जो कैरिंग चार्ज, ब्याज खर्च और अन्य खर्चों की लाइन है (CRA लाइन 22100)। ऊपर का folio तय करता है कि ब्याज पात्र है या नहीं; लाइन 22100 वह जगह है जहाँ पात्र रकम का दावा किया जाता है।

कंपनी जो ब्याज आपको चुकाती है, उसे लाइन 12100 पर रिपोर्ट करें। कंपनी आपको चुकाए ब्याज की कटौती अपने T2 पर लेती है।

अगर CRA आपके लाइन 22100 के दावे के बारे में पूछे, तो वह HELOC के विवरण, कंपनी को ट्रांसफ़र और ऋण की शर्तें माँगेगा। पहले उन्हें इकट्ठा करें।

जब कंपनी मुझे पैसा लौटाती है तो कटौती का क्या होता है?

ब्याज की कटौती सिर्फ़ उस उधार के पैसे पर बनी रहती है जो अब भी आय कमाने में इस्तेमाल हो रहा है, और मौजूदा इस्तेमाल ही मायने रखता है (Folio, पैराग्राफ 1.35)। लौटाए पैसे का आप क्या करते हैं, यह नतीजा तय करता है:

• आप HELOC चुका देते हैं। शेष घटने के साथ ब्याज घटता है, और कटौती भी घट जाती है।
• आप पैसा फिर उधार देते हैं या निवेश करते हैं। उस रकम के ब्याज की कटौती मिलती है, अगर नया इस्तेमाल वही कसौटियाँ पूरी करता हो।
• आप पैसा निजी तौर पर खर्च कर देते हैं। उस रकम के ब्याज की कटौती अब नहीं मिलती। Folio यही तर्क शेयरों पर लौटाई गई पूँजी पर लागू करता है (पैराग्राफ 1.40)।

अगर कंपनी चुका नहीं पाती और पैसा डूब जाता है, तो धारा 20.1 कुछ मामलों में उधार के पैसे के कुछ हिस्से को अब भी आय कमाने में इस्तेमाल हुआ मान सकती है, इसलिए उस हिस्से के ब्याज की कटौती उसके बकाया रहने तक मिलती रहती है। इसकी शर्तें सीमित हैं और तथ्यों पर निर्भर हैं (धारा 20.1; Folio, पैराग्राफ 1.41)।

जब आप अपने शेयर बेचें, तो देखें शेयरधारक ऋण को नए स्वामी को ट्रांसफ़र करना।

क्या क्यूबेक में कुछ बदलता है?

संभव है: क्यूबेक अपने कर कानून खुद चलाता है, और क्यूबेक के निवासी को संघीय रिटर्न के अलावा अलग क्यूबेक रिटर्न भी फ़ाइल करना पड़ सकता है (CRA: क्यूबेक आयकर पैकेज)। ऊपर के नियम संघीय Income Tax Act और उस पर CRA के folio से आते हैं। क्यूबेक वही कटौती और किस रकम में देता है, यह क्यूबेक के अपने नियमों पर निर्भर है, जिन्हें यह पृष्ठ कवर नहीं करता।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

बिना ब्याज का ऋण

एक स्वामी अपने HELOC पर 6% पर C$80,000 उधार लेती है और अपनी पूर्ण स्वामित्व वाली कंपनी को 0% पर दे देती है। उसकी ब्याज लागत साल में C$4,800 है। अगर कंपनी पैसा अपना व्यवसाय चलाने में लगाती है, तो पूर्ण स्वामित्व वाली कंपनी के लिए CRA का अपवाद उसके दावे का समर्थन कर सकता है। अगर पैसा बेकार पड़ा रहता है, तो दावा कमज़ोर है। दोनों स्थितियों में वह HELOC के विवरण, ट्रांसफ़र के रिकॉर्ड और इसका नोट रखती है कि कंपनी ने पैसे का क्या किया।

वही ऋण 6% पर लिखित रूप में

हस्ताक्षरित समझौता दर 6% तय करता है। वह हर साल लाइन 12100 पर C$4,800 की ब्याज आय रिपोर्ट करती है और लाइन 22100 पर C$4,800 का दावा करती है। कंपनी C$4,800 को ब्याज खर्च के रूप में घटाती है, जहाँ तक दर उचित है, और T5 फ़ाइल करती है।

अब मान लें कि ऋण Year 1 की 1 जनवरी को शुरू होता है, दोनों कैलेंडर वर्ष इस्तेमाल करते हैं, और ब्याज कभी चुकाया नहीं जाता और चक्रवृद्धि नहीं होता:

• Year 1: कंपनी C$4,800 घटाती है और वह रकम उसकी देनदारी है। ऋण की पहली वर्षगाँठ का दिन 31 दिसंबर है, इसलिए वह उपार्जित C$4,800 रिपोर्ट करती है, और कंपनी T5 फ़ाइल करती है।
• Year 2 और Year 3: कुछ नहीं चुकाया जाता। हर साल वह और C$4,800 रिपोर्ट करती है और कंपनी उसे घटाती है।
• Year 3 का अंत: Year 1 का C$4,800 अब भी न चुकाया हुआ है, इसलिए वह कंपनी की Year 4 की आय में जुड़ जाता है, जब तक दोनों समय पर Form T2047 फ़ाइल न करें। फ़ाइल करने से उसे वह C$4,800 दूसरी बार रिपोर्ट नहीं करना पड़ता। बाद के हर साल के ब्याज की अपनी घड़ी चलती है; Year 2 का Year 5 में जाता है।

एक क्रेडिट लाइन, दो इस्तेमाल

C$100,000 की एक क्रेडिट लाइन से कंपनी को लिखित रूप में 6% पर C$50,000 का ऋण दिया जाता है और C$50,000 रसोई की मरम्मत में लगते हैं। आधा उधार पात्र है। वह बाद में अपने पैसे से C$10,000 चुकाती है, जिससे C$90,000 बचते हैं। शेष के आधे, C$45,000, के ब्याज की कटौती बनी रहती है। वह चुकौती को रसोई वाले हिस्से पर नहीं लगा सकती।

क्या आपका मामला अलग है?

• क्रेडिट लाइन निजी खर्च के साथ मिली हुई है: बँटवारे को निवेश या किराये की संपत्ति खरीदने के लिए उधार लिए पैसे का ब्याज से ढूँढें। अगर विवरणों से बँटवारा दोबारा नहीं बन सकता, तो कंपनी कर सहायता लें।
• ऋण सालों से बिना ब्याज का रहा है और आपने ब्याज का दावा किया, या CRA ने लाइन 22100 के बारे में पूछा: पहले के दावे टिकते हैं या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि कंपनी ने हर साल पैसे का क्या किया, और CRA को जवाब उन्हीं रिकॉर्ड पर निर्भर है; कंपनी कर सहायता इसी समीक्षा को कवर करती है।
• आप कंपनी के एक हिस्से के स्वामी हैं, सिर्फ़ एक स्वामी उधार देता है, या क्रेडिट लाइन संयुक्त नामों में है: Folio का बिना ब्याज वाला अपवाद पूर्ण स्वामित्व वाली कंपनी (या शेयरधारिता के अनुपात में ऋणों) के लिए लिखा गया है, और कटौती के लिए ब्याज चुकाने की कानूनी बाध्यता चाहिए, इसलिए तथ्य तय करते हैं; देखें कंपनी कर सहायता।
• आपने कंपनी से पैसा निकाला: शेयरधारक ऋण इस्तेमाल करें।
• आपने कंपनी से उधार लिया और खुद से ब्याज लगाना चाहते हैं: आपकी कंपनी से लिए ऋण पर ब्याज इस्तेमाल करें।
• ऋण की कोई लिखित शर्तें नहीं हैं, वह बहीखाते से गायब है, या उसका शेष उल्टी दिशा में चलता है: शेयरधारक ऋण खाता इस्तेमाल करें, और रिकॉर्ड फिर से बनाने हों तो बहीखाता सहायता लें।
• कंपनी नई है: देखें नई CCPC के लिए बहीखाता।
• आप चुकौती और खुद को भुगतान के बीच तौल रहे हैं: देखें खुद को कितना भुगतान करें।
• आप क्यूबेक में रहते हैं: ब्याज आपके क्यूबेक रिटर्न पर भी एक सवाल है; देखें कंपनी कर सहायता।
• आप कनाडा के बाहर रहते हैं: अनिवासी को चुकाए ब्याज पर अलग नियम लागू होते हैं; देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी।