HELOC-Geld an Ihre Gesellschaft verliehen: Zinsen absetzbar?

Kann ich die Zinsen einer HELOC abziehen, die ich meiner Gesellschaft leihe?

Zinsen auf eine HELOC sind abzugsfähig, wenn das geliehene Geld dazu dient, Einkünfte aus einem Geschäft oder aus Vermögen zu erzielen, und Sie rechtlich zur Zahlung der Zinsen verpflichtet sind (Income Tax Act, Absatz 20(1)(c)). Entscheidend ist, wofür das Geld verwendet wird, und zwar nach seiner aktuellen Verwendung (Folio S3-F6-C1, Absatz 1.35). Absatz 20(1)(c) sagt nichts dazu, wodurch das Darlehen besichert ist; ein durch Ihr Haus besichertes Darlehen wird also genauso geprüft wie jedes andere. Geld, das Sie Ihrer eigenen Kapitalgesellschaft leihen, nennt man oft Gesellschafterdarlehen.

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn die Kreditlinie auch private Ausgaben bezahlt hat, wenn das Darlehen seit Jahren zinslos ist und Zinsen bereits geltend gemacht wurden, wenn das Darlehen keine schriftlichen Bedingungen hat, wenn Zinsen, die die Gesellschaft schuldet, unbezahlt geblieben sind, wenn die CRA nach Ihrem Abzug in Zeile 22100 gefragt hat, wenn Ihnen nur ein Teil der Gesellschaft gehört oder wenn Sie in Québec leben. Jeder dieser Fälle wird unten behandelt.

Legen Sie bereit:

• die HELOC-Auszüge mit jeder Auszahlung und Rückzahlung
• die Bankbelege zu jeder Überweisung an die Gesellschaft
• den Darlehensvertrag oder eine schriftliche Notiz zu den Bedingungen sowie den berechneten Zinssatz
• die Unterlagen der Gesellschaft darüber, was sie mit dem Geld gemacht hat
• alle T5-Bescheinigungen und jedes Schreiben der CRA zum Abzug

Was ist, wenn das Darlehen an meine Gesellschaft zinslos ist?

Zinsen auf aufgenommenes Geld, das zinslos weiterverliehen wird, sind in der Regel nicht abzugsfähig, weil die unmittelbare Verwendung des Geldes nichts einbringt (Folio, Absatz 1.54). Die CRA macht eine Ausnahme für ein zinsloses Darlehen an eine vollständig im Eigentum stehende Kapitalgesellschaft, wenn der Darlehensbetrag die Fähigkeit dieser Gesellschaft beeinflusst, Einkünfte zu erzielen (Absatz 1.55). Der Gedanke dahinter: Eine Gesellschaft, die mehr verdient, kann ihren Eigentümern mehr Dividenden zahlen.

Das Folio sagt, die Antwort hänge von den Tatsachen ab. Diese Tatsachen sind wichtig:

• Was die Gesellschaft mit dem Geld getan hat. Geld, das für den Betrieb oder das Wachstum des Geschäfts ausgegeben wird, beeinflusst die Fähigkeit, Einkünfte zu erzielen. Geld, das ungenutzt liegt oder an Sie zurückfließt, tut das nicht ohne Weiteres.
• Wem die Gesellschaft gehört. Das Beispiel des Folio ist eine vollständig im Eigentum stehende Kapitalgesellschaft. Bei mehreren Aktionären lautet das Beispiel, dass jeder Aktionär im Verhältnis zu seiner Beteiligung leiht. Ein Darlehen eines von mehreren Eigentümern fällt nicht unter diesen Wortlaut, die Tatsachen entscheiden also.
• Ob das Darlehen schriftlich festgehalten ist. Eine datierte Aufzeichnung von Betrag, Datum und Bedingungen zeigt, was das Geld war.

Bewahren Sie diese Unterlagen auf. Die CRA sagt, Sie sollen alle Belege aufbewahren, falls sie später darum bittet (Seite zu Zeile 22100).

Wenn ich meiner Gesellschaft Zinsen berechne: Welcher Satz, und was geschieht auf jeder Seite?

Ein schriftliches Darlehen mit Zinsen bringt Ihnen Zinseinkünfte und der Gesellschaft Zinsaufwand. Der Income Tax Act legt dafür keinen festen Satz fest. Der Abzug der Gesellschaft ist auf einen angemessenen Betrag begrenzt (Absatz 20(1)(c)), und ein Satz, der sich an einem Markt nicht nahestehender Kreditgeber und Kreditnehmer bildet, ist in der Regel angemessen (Folio, Absatz 1.20); vergleichen Sie Ihren Satz daher mit dem, den ein fremder Kreditgeber der Gesellschaft berechnen würde. Zinsen über einem angemessenen Betrag sind für Sie weiterhin Einkünfte, ohne entsprechenden Abzug für die Gesellschaft.

Das Folio sagt außerdem, dass Zinsen nicht schon deshalb versagt werden, weil die Einkünfte aus einer Kapitalanlage mit festem Satz niedriger sind als der Zinsaufwand (Absatz 1.69), sofern kein Scheingeschäft oder Ähnliches vorliegt. Diese Regel für eine Anlage mit festem Satz deutet darauf hin, dass ein schriftlicher Satz unter Ihrem HELOC-Satz für sich genommen kein Hindernis ist; die Tatsachen entscheiden. Ein Darlehensnachweis zeigt in der Regel Betrag und Datum, den Zinssatz, wann Zinsen gezahlt werden, ob die Hauptforderung auf Anforderung oder nach einem Plan fällig ist, und beide Unterschriften.

Unbezahlte Zinsen

Zieht die Gesellschaft Zinsen ab, die sie Ihnen nie zahlt, kann der unbezahlte Betrag nach zwei weiteren Jahren wieder in ihre Einkünfte zurückkehren. Eine Kapitalgesellschaft und die Person, die sie beherrscht, sind nahestehend, und nahestehende Personen gelten als nicht fremdüblich miteinander, also als verbunden statt unabhängig (Abschnitt 251). Das gilt auch für die Mitglieder einer nahestehenden Gruppe, die die Gesellschaft beherrscht, etwa Ehepartner oder Familienmitglieder als Miteigentümer. Bei anderen Teileigentümern ist es eine Tatsachenfrage, ob Sie fremdüblich miteinander handeln.

Sind die Zinsen am Ende des zweiten Steuerjahres nach dem Jahr, in dem sie angefallen sind, noch unbezahlt, werden sie den Einkünften der Gesellschaft für das dritte Jahr nach diesem Jahr hinzugerechnet. Die Ausnahme ist die Vereinbarung auf Form T2047, Vereinbarung über unbezahlte Beträge, das die Gesellschaft und Sie unterschreiben. Senden Sie zwei Exemplare, getrennt von jeder Steuererklärung, an das Steuerzentrum der Gesellschaft, spätestens an dem Tag, an dem deren Erklärung für dieses dritte Jahr fällig ist. Die Vereinbarung behandelt die unbezahlten Zinsen so, als wären sie am ersten Tag dieses Jahres an Sie gezahlt und der Gesellschaft zurückgeliehen worden; Zinsen, die Sie noch nicht gemeldet haben, werden so ohne Geldfluss Ihre Einkünfte. Eine verspätet eingereichte Vereinbarung lässt trotzdem 25 % des Betrags den Einkünften der Gesellschaft hinzurechnen (Abschnitt 78). Wird die Gesellschaft innerhalb dieser zwei Jahre aufgelöst, wird der unbezahlte Betrag im Jahr der Auflösung hinzugerechnet.

Zu Zinsen, die Sie auf Geld zahlen, das Sie von der Gesellschaft geliehen haben, siehe Zinsen auf ein Darlehen Ihrer Gesellschaft.

Muss ich die erhaltenen Zinsen melden, und stellt meine Gesellschaft eine Bescheinigung aus?

Ja: Melden Sie an Sie gezahlte oder gutgeschriebene Zinsen in Zeile 12100, auch wenn Sie keine Informationsbescheinigung erhalten haben (CRA Zeile 12100). Zinsen, die die Gesellschaft nicht gezahlt hat, können trotzdem meldepflichtig sein: Sie rechnen die bis zu jedem Jahrestag des Darlehens aufgelaufenen Zinsen hinzu, soweit nicht schon gemeldet (Absatz 12(4)), und der T5 Guide sagt, dass diese Bescheinigungen jährlich erstellt werden, auch wenn die Zinsen nicht gezahlt wurden (T5 Guide).

Die Gesellschaft erstellt eine T5 für Zinsen auf Geld, das ihr geliehen wurde, für einen in Kanada ansässigen Empfänger, es sei denn, die Gesamtsumme an einen Empfänger beträgt für das Jahr weniger als $50 (CRA: Wann eine T5 erstellt wird). Die Seite der CRA zu Zeile 12100 weist darauf hin, dass Sie Einkünfte auch dann melden müssen, wenn keine Bescheinigung ausgestellt wird, weil der Betrag darunter liegt. Die T5 zeigt die Zinsen in Feld 13, Zinsen aus kanadischen Quellen (T5 Guide).

Die T5-Erklärung ist bis zum letzten Tag des Februar nach dem Kalenderjahr fällig (CRA: Fälligkeitstermin der T5). Die Gesellschaft muss Ihnen Ihre Kopie ebenfalls bis dahin geben (T5 Guide).

Spielt es eine Rolle, ob ich das Geld verleihe oder damit Anteile kaufe?

Ja: Die CRA prüft ein Darlehen danach, welche Einkünfte es erzielt oder der Gesellschaft zu erzielen hilft, und Anteile danach, ob Dividenden vernünftigerweise zu erwarten sind (Folio).

Eine Kapitaleinlage, also Geld, das Sie ohne Anteile oder Rückzahlungstermin einbringen, wird wie ein zinsloses Darlehen behandelt (Absatz 1.56); für sie gilt daher die Spalte zum zinslosen Darlehen. Ein Darlehen wird anders gebucht als Anteile; siehe das Gesellschafterdarlehenskonto.

Die Kreditlinie hat auch private Ausgaben bezahlt: Wie teile ich sie auf?

Nur der Teil der Kreditaufnahme, den Sie auf die Gesellschaft zurückführen können, ist begünstigt, und die Nachweispflicht liegt bei Ihnen (Folio, Absatz 1.32). Zinsen auf den Teil, der für eine Renovierung oder andere private Kosten ausgegeben wurde, sind nicht abzugsfähig.

Bei einer einzigen Kreditlinie, die für beide Zwecke genutzt wird, mindert jede Tilgung den begünstigten und den privaten Teil anteilig. Sie können eine Tilgung nicht zuerst auf den privaten Teil anrechnen (Absatz 1.43 und Beispiel 10 des Folio). Wenn Sie das aufgenommene Geld auf einem eigenen Konto halten, lässt es sich leichter zurückverfolgen (Absatz 1.34). Zur genauen Zuordnung einer gemischten Kreditlinie siehe Zinsen auf Geld, das zum Investieren oder zum Kauf einer Mietimmobilie aufgenommen wurde.

Wo mache ich die Zinsen in meiner Steuererklärung geltend?

Machen Sie die gezahlten HELOC-Zinsen in Zeile 22100 Ihrer T1 geltend, der Zeile für Finanzierungskosten, Zinsaufwendungen und andere Aufwendungen (CRA Zeile 22100). Das Folio oben entscheidet, ob die Zinsen begünstigt sind; Zeile 22100 ist die Stelle, an der ein begünstigter Betrag geltend gemacht wird.

Melden Sie die Zinsen, die die Gesellschaft Ihnen zahlt, in Zeile 12100. Die Gesellschaft zieht die Zinsen, die sie Ihnen zahlt, in ihrer T2 ab.

Fragt die CRA nach Ihrem Abzug in Zeile 22100, will sie die HELOC-Auszüge, die Überweisungen an die Gesellschaft und die Darlehensbedingungen sehen. Stellen Sie diese zuerst zusammen.

Was geschieht mit dem Abzug, wenn die Gesellschaft mir das Geld zurückzahlt?

Die Zinsen bleiben nur auf aufgenommenes Geld abzugsfähig, das weiterhin zur Erzielung von Einkünften dient; es zählt die aktuelle Verwendung (Folio, Absatz 1.35). Was Sie mit der Rückzahlung tun, entscheidet das Ergebnis:

• Sie tilgen die HELOC. Die Zinsen sinken mit dem Saldo, und der Abzug sinkt mit.
• Sie verleihen oder investieren das Geld erneut. Die Zinsen auf diesen Betrag sind abzugsfähig, wenn die neue Verwendung dieselben Prüfungen besteht.
• Sie geben das Geld privat aus. Die Zinsen auf diesen Betrag sind nicht mehr abzugsfähig. Das Folio wendet dieselbe Logik auf zurückgezahltes Kapital aus Anteilen an (Absatz 1.40).

Kann die Gesellschaft nicht zurückzahlen und ist das Geld verloren, kann Abschnitt 20.1 in manchen Fällen einen Teil des aufgenommenen Geldes weiter als zur Erzielung von Einkünften verwendet behandeln, sodass die Zinsen auf diesen Teil abzugsfähig bleiben, solange er aussteht. Die Voraussetzungen sind eng und hängen von den Tatsachen ab (Abschnitt 20.1; Folio, Absatz 1.41).

Wenn Sie Ihre Anteile verkaufen, siehe Ein Gesellschafterdarlehen auf einen neuen Eigentümer übertragen.

Ändert Québec etwas?

Möglicherweise: Québec verwaltet seine eigenen Steuergesetze, und eine in Québec ansässige Person muss womöglich zusätzlich zur Bundeserklärung eine eigene Erklärung für Québec einreichen (CRA: Steuerunterlagen für Québec). Die obigen Regeln stammen aus dem Income Tax Act des Bundes und dem Folio der CRA dazu. Ob Québec denselben Abzug zulässt und in welcher Höhe, hängt von den eigenen Regeln von Québec ab, die diese Seite nicht behandelt.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Ein zinsloses Darlehen

Eine Eigentümerin nimmt über ihre HELOC C$80.000 zu 6 % auf und leiht sie ihrer vollständig im Eigentum stehenden Kapitalgesellschaft zu 0 %. Ihre Zinskosten betragen C$4.800 im Jahr. Nutzt die Gesellschaft das Geld für den Betrieb ihres Geschäfts, kann die Ausnahme der CRA für eine vollständig im Eigentum stehende Kapitalgesellschaft ihren Abzug stützen. Liegt das Geld ungenutzt, ist der Abzug schwach. In beiden Fällen bewahrt sie die HELOC-Auszüge, die Überweisungsbelege und eine Notiz darüber auf, was die Gesellschaft mit dem Geld getan hat.

Dasselbe Darlehen zu 6 % schriftlich

Ein unterschriebener Vertrag legt den Satz auf 6 % fest. Jedes Jahr meldet sie C$4.800 Zinseinkünfte in Zeile 12100 und macht C$4.800 in Zeile 22100 geltend. Die Gesellschaft zieht C$4.800 als Zinsaufwand ab, soweit der Satz angemessen ist, und reicht eine T5 ein.

Nehmen wir nun an, das Darlehen beginnt am 1. Januar von Jahr 1, beide haben ein Kalenderjahr, und die Zinsen werden nie gezahlt und nicht verzinst:

• Jahr 1: Die Gesellschaft zieht C$4.800 ab und schuldet sie ihr. Der erste Jahrestag des Darlehens ist der 31. Dezember, also meldet sie die aufgelaufenen C$4.800, und die Gesellschaft reicht eine T5 ein.
• Jahr 2 und Jahr 3: Es wird nichts gezahlt. In jedem Jahr meldet sie weitere C$4.800, und die Gesellschaft zieht sie ab.
• Ende von Jahr 3: Die C$4.800 aus Jahr 1 sind noch unbezahlt und werden daher den Einkünften der Gesellschaft für Jahr 4 hinzugerechnet, es sei denn, beide reichen rechtzeitig die Form T2047 ein. Die Einreichung führt nicht dazu, dass sie diese C$4.800 ein zweites Mal melden muss. Die Zinsen jedes späteren Jahres haben ihre eigene Frist; die von Jahr 2 gehen in Jahr 5.

Eine Kreditlinie, zwei Verwendungen

Eine Kreditlinie über C$100.000 finanziert ein schriftliches Darlehen von C$50.000 an die Gesellschaft zu 6 % und eine Küchenrenovierung über C$50.000. Die Hälfte der Kreditaufnahme ist begünstigt. Später zahlt sie C$10.000 aus eigenem Geld zurück, sodass C$90.000 bleiben. Die Zinsen auf C$45.000, die Hälfte des Saldos, bleiben abzugsfähig. Die Tilgung kann sie nicht dem Küchenteil zuordnen.

Anders in Ihrem Fall?

• Die Kreditlinie ist mit privaten Ausgaben vermischt: Verfolgen Sie die Aufteilung mit Zinsen auf Geld, das zum Investieren oder zum Kauf einer Mietimmobilie aufgenommen wurde. Lässt sich die Aufteilung aus den Auszügen nicht rekonstruieren, holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Das Darlehen ist seit Jahren zinslos, und Sie haben die Zinsen geltend gemacht, oder die CRA hat nach Zeile 22100 gefragt: Ob frühere Abzüge Bestand haben, hängt davon ab, was die Gesellschaft in jedem Jahr mit dem Geld getan hat, und eine Antwort an die CRA hängt von diesen Unterlagen ab; Hilfe bei der Körperschaftsteuer übernimmt diese Prüfung.
• Ihnen gehört nur ein Teil der Gesellschaft, nur ein Eigentümer leiht, oder die Kreditlinie läuft auf mehrere Namen: Die Ausnahme des Folio für zinslose Darlehen ist für eine vollständig im Eigentum stehende Kapitalgesellschaft (oder Darlehen im Verhältnis der Beteiligungen) geschrieben, und der Abzug setzt eine rechtliche Pflicht zur Zinszahlung voraus; die Tatsachen entscheiden also, siehe Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie haben Geld aus der Gesellschaft entnommen: Nutzen Sie Gesellschafterdarlehen.
• Sie haben bei der Gesellschaft geliehen und wollen sich selbst Zinsen berechnen: Nutzen Sie Zinsen auf ein Darlehen Ihrer Gesellschaft.
• Das Darlehen hat keine schriftlichen Bedingungen, fehlt in den Büchern oder sein Saldo läuft in die falsche Richtung: Nutzen Sie das Gesellschafterdarlehenskonto und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, wenn die Unterlagen neu aufgebaut werden müssen.
• Die Gesellschaft ist neu: Siehe Buchhaltung für eine neue CCPC.
• Sie wägen Rückzahlung gegen Eigenvergütung ab: Siehe Wie viel Sie sich selbst zahlen sollten.
• Sie leben in Québec: Die Zinsen sind auch eine Frage für Ihre Erklärung in Québec; siehe Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie leben außerhalb Kanadas: Auf Zinsen an Nichtansässige gelten andere Regeln; siehe Nicht in Kanada ansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.