Dinero de una HELOC prestado a su corporación: ¿deduce intereses?

¿Puedo deducir los intereses de una HELOC que presto a mi corporación?

Los intereses de una HELOC son deducibles cuando el dinero prestado se usa para generar ingresos de un negocio o de una propiedad y usted está legalmente obligado a pagar los intereses (Income Tax Act, párrafo 20(1)(c)). La prueba es para qué se usa el dinero, y la prueba mira su uso actual (Folio S3-F6-C1, párrafo 1.35). El párrafo 20(1)(c) no menciona qué garantiza el préstamo, así que un préstamo garantizado con su vivienda se somete a la misma prueba que cualquier otro. El dinero que usted presta a su propia corporación suele llamarse préstamo del accionista.

El caso deja de ser sencillo cuando la línea de crédito también pagó gastos personales, cuando el préstamo lleva años sin intereses y ya se reclamaron intereses, cuando el préstamo no tiene términos escritos, cuando los intereses que debe la corporación llevan tiempo sin pagarse, cuando la CRA preguntó por su reclamo de la línea 22100, cuando usted es dueño de solo una parte de la corporación, o cuando vive en Quebec. Cada caso se explica abajo.

Reúna:

• los estados de cuenta de la HELOC que muestren cada disposición y cada pago
• los registros bancarios de cada transferencia a la corporación
• el contrato de préstamo o una nota escrita de sus términos, y la tasa cobrada
• los registros de la corporación sobre lo que hizo con el dinero
• cualquier comprobante T5 y cualquier carta de la CRA sobre el reclamo

¿Qué pasa si el préstamo a mi corporación es sin intereses?

Los intereses sobre dinero prestado que se presta sin intereses generalmente no son deducibles, porque el uso directo del dinero no genera nada (Folio, párrafo 1.54). La CRA hace una excepción para un préstamo sin intereses a una corporación de propiedad total cuando lo recibido por el préstamo afecta la capacidad de esa corporación para generar ingresos (párrafo 1.55). El razonamiento es que una corporación que gana más puede pagar más dividendos a sus propietarios.

El folio dice que la respuesta depende de los hechos. Estos hechos influyen:

• Qué hizo la corporación con el dinero. El dinero que se gasta en operar o hacer crecer el negocio influye en su capacidad de generar ingresos. El dinero que queda sin usar, o que se le devuelve a usted, no lo hace de forma evidente.
• Quién es propietario de la corporación. El ejemplo del folio es una corporación de propiedad total. Con varios accionistas, su ejemplo es que cada accionista preste en proporción a su participación. Un préstamo de uno de varios propietarios queda fuera de esa redacción, así que deciden los hechos.
• Si el préstamo consta por escrito. Un registro fechado del monto, la fecha y los términos muestra qué fue el dinero.

Conserve estos documentos. La CRA dice que conserve todos los documentos de respaldo por si se los pide después (página de la línea 22100).

Si cobro intereses a mi corporación, ¿qué tasa uso y qué pasa en cada lado?

Un préstamo escrito que cobra intereses le da a usted ingresos por intereses y le da a la corporación un gasto por intereses. El Income Tax Act no fija una tasa para eso. La deducción de la corporación se limita a un monto razonable (párrafo 20(1)(c)), y una tasa fijada en un mercado de prestamistas y prestatarios en condiciones de plena competencia generalmente es razonable (Folio, párrafo 1.20), así que compare su tasa con la que cobraría a la corporación un prestamista no relacionado. Los intereses por encima de un monto razonable siguen siendo ingreso para usted, sin una deducción equivalente para la corporación.

El folio también dice que los intereses no se niegan solo porque el ingreso de una inversión con tasa establecida sea menor que el gasto por intereses (párrafo 1.69), salvo simulación o circunstancias similares. Esa regla para una inversión con tasa establecida sugiere que una tasa escrita inferior a la de su HELOC no es, por sí sola, un impedimento; deciden los hechos. Un registro del préstamo normalmente muestra el monto y la fecha, la tasa, cuándo se pagan los intereses, si el capital se debe a la vista o según un calendario, y ambas firmas.

Intereses impagos

Si la corporación deduce intereses que nunca le paga, el monto impago puede volver a su ingreso después de dos años más. Una corporación y la persona que la controla son relacionadas, y las personas relacionadas se consideran como si no actuaran en condiciones de plena competencia, es decir, conectadas en lugar de independientes (sección 251). Lo mismo ocurre con los miembros de un grupo relacionado que controla la corporación, como cónyuges o copropietarios de la familia. En el caso de otros copropietarios, si usted actúa en condiciones de plena competencia es una cuestión de hecho.

Si los intereses siguen impagos al final del segundo año fiscal posterior al año en que se incurrieron, se suman al ingreso de la corporación del tercer año posterior a ese año. La excepción es el Form T2047, Agreement in Respect of Unpaid Amounts, firmado por la corporación y por usted. Envíe por correo dos copias, por separado de cualquier declaración de impuestos, al centro tributario de la corporación a más tardar en la fecha de vencimiento de su declaración de ese tercer año. El acuerdo trata los intereses impagos como pagados a usted, y prestados de nuevo a la corporación, el primer día de ese año, así que los intereses que usted no haya declarado ya pasan a ser ingreso suyo sin que haya efectivo. Un acuerdo presentado tarde aun así deja 25% del monto sumado al ingreso de la corporación (sección 78). Si la corporación se liquida dentro de esos dos años, el monto impago se suma en el año de la liquidación.

Para los intereses que usted paga sobre dinero pedido prestado a la corporación, vea intereses de un préstamo de su corporación.

¿Debo declarar los intereses que recibo, y mi corporación emite un comprobante?

Sí: declare en la línea 12100 los intereses que se le paguen o acrediten, aunque no haya recibido un comprobante informativo (CRA, línea 12100). Los intereses que la corporación no ha pagado igual pueden ser declarables: usted incluye los intereses acumulados hasta cada día de aniversario del préstamo que no haya declarado ya (subsección 12(4)), y la guía del T5 dice que estos comprobantes se preparan cada año aunque los intereses no se hayan pagado (guía del T5).

La corporación prepara un T5 por los intereses sobre dinero que se le prestó, para un receptor residente en Canadá, salvo que el total pagado a un receptor en el año sea inferior a $50 (CRA: cuándo preparar un T5). La página de la línea 12100 de la CRA señala que usted igual debe declarar el ingreso cuando no se emite un comprobante porque es menor que ese monto. El T5 muestra los intereses en la casilla 13, intereses de fuente canadiense (guía del T5).

La declaración T5 vence el último día de febrero siguiente al año calendario (CRA: fecha de vencimiento del T5). La corporación también debe darle su copia para esa fecha (guía del T5).

¿Importa si presto el dinero o compro acciones con él?

Sí: la CRA evalúa un préstamo por el ingreso que genera o que ayuda a generar a la corporación, y evalúa las acciones por si razonablemente se esperan dividendos (Folio).

Un aporte de capital, dinero que usted pone sin acciones ni fecha de reembolso, se trata como un préstamo sin intereses (párrafo 1.56), así que se aplica la columna del préstamo sin intereses. Un préstamo se registra de forma distinta a las acciones; vea la cuenta del préstamo del accionista.

La línea de crédito también pagó gastos personales: ¿cómo la divido?

Solo califica la parte del dinero prestado que usted pueda rastrear hasta la corporación, y la carga de rastrearla es suya (Folio, párrafo 1.32). Los intereses de la parte gastada en una remodelación u otros gastos personales no son deducibles.

En una sola línea de crédito usada para ambos fines, cada pago de capital reduce en proporción la parte elegible y la parte personal. No puede aplicar un pago primero a la parte personal (párrafo 1.43 y Ejemplo 10 del folio). Mantener el dinero prestado en una cuenta propia facilita rastrearlo (párrafo 1.34). Para rastrear en detalle una línea mixta, vea intereses sobre dinero prestado para invertir o comprar una propiedad de alquiler.

¿Dónde reclamo los intereses en mi declaración?

Reclame los intereses de la HELOC que pagó en la línea 22100 de su T1, la línea de cargos de financiamiento, gastos de intereses y otros gastos (CRA, línea 22100). El folio citado arriba decide si los intereses califican; la línea 22100 es donde se reclama un monto que califica.

Declare en la línea 12100 los intereses que la corporación le paga. La corporación deduce en su T2 los intereses que le paga.

Si la CRA pregunta por su reclamo de la línea 22100, pedirá los estados de cuenta de la HELOC, las transferencias a la corporación y los términos del préstamo. Reúnalos primero.

¿Qué pasa con la deducción cuando la corporación me reembolsa?

Los intereses siguen siendo deducibles solo sobre dinero prestado que todavía se usa para generar ingresos, y lo que cuenta es el uso actual (Folio, párrafo 1.35). Lo que usted haga con el reembolso decide el resultado:

• Usted paga parte de la HELOC. Los intereses bajan con el saldo, y la deducción baja con ellos.
• Usted vuelve a prestar o invertir el dinero. Los intereses de ese monto son deducibles si el nuevo uso cumple las mismas pruebas.
• Usted gasta el dinero en algo personal. Los intereses de ese monto dejan de ser deducibles. El folio aplica la misma lógica al capital devuelto sobre acciones (párrafo 1.40).

Si la corporación no puede reembolsar y el dinero se pierde, la sección 20.1 puede, en algunos casos, tratar parte del dinero prestado como si aún se usara para generar ingresos, de modo que los intereses de esa parte siguen siendo deducibles mientras estén pendientes. Sus condiciones son estrechas y dependen de los hechos (sección 20.1; Folio, párrafo 1.41).

Cuando venda sus acciones, vea transferir un préstamo del accionista a un nuevo propietario.

¿Quebec cambia algo?

Posiblemente: Quebec administra sus propias leyes tributarias, y un residente de Quebec puede tener que presentar una declaración de Quebec aparte, además de la federal (CRA: paquete de impuestos de Quebec). Las reglas de arriba provienen del Income Tax Act federal y del folio de la CRA sobre esa ley. Si Quebec permite la misma deducción, y por qué monto, depende de las reglas propias de Quebec, que esta página no cubre.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todos los montos están en dólares canadienses.

Un préstamo sin intereses

Una propietaria pide prestados C$80,000 con su HELOC al 6% y los presta a su corporación de propiedad total al 0%. Su costo de intereses es de C$4,800 al año. Si la corporación usa el dinero para operar su negocio, la excepción de la CRA para una corporación de propiedad total puede respaldar su reclamo. Si el dinero queda sin usar, el reclamo es débil. En cualquier caso, ella conserva los estados de cuenta de la HELOC, los registros de las transferencias y una nota de lo que la corporación hizo con el dinero.

El mismo préstamo al 6% por escrito

Un contrato firmado fija la tasa en 6%. Cada año ella declara C$4,800 de ingresos por intereses en la línea 12100 y reclama C$4,800 en la línea 22100. La corporación deduce C$4,800 como gasto por intereses, en la medida en que la tasa sea razonable, y presenta un T5.

Ahora suponga que el préstamo empieza el 1 de enero del Año 1, ambas usan años calendario, y los intereses nunca se pagan ni se capitalizan:

• Año 1: La corporación deduce C$4,800 y se los debe a ella. El primer día de aniversario del préstamo es el 31 de diciembre, así que ella declara los C$4,800 acumulados, y la corporación presenta un T5.
• Año 2 y Año 3: No se paga nada. Cada año ella declara otros C$4,800 y la corporación los deduce.
• Fin del Año 3: Los C$4,800 del Año 1 siguen impagos, así que se suman al ingreso del Año 4 de la corporación, a menos que ambas presenten el Form T2047 a tiempo. Presentarlo no hace que ella declare esos C$4,800 por segunda vez. Los intereses de cada año posterior corren por su propio plazo; los del Año 2 pasan al Año 5.

Una línea de crédito, dos usos

Una línea de crédito de C$100,000 financia un préstamo de C$50,000 a la corporación al 6% por escrito y una remodelación de cocina de C$50,000. La mitad del dinero prestado califica. Más adelante ella reembolsa C$10,000 con su propio dinero, y quedan C$90,000. Los intereses sobre C$45,000, la mitad del saldo, siguen siendo deducibles. No puede aplicar el reembolso a la parte de la cocina.

¿Su caso es distinto?

• La línea de crédito está mezclada con gastos personales: rastree la división con intereses sobre dinero prestado para invertir o comprar una propiedad de alquiler. Si la división no se puede reconstruir con los estados de cuenta, obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• El préstamo lleva años sin intereses y usted reclamó los intereses, o la CRA preguntó por la línea 22100: si los reclamos anteriores se sostienen depende de lo que la corporación hizo con el dinero en cada año, y una respuesta a la CRA depende de esos registros; ayuda con impuestos corporativos cubre esa revisión.
• Usted es dueño de parte de la corporación, solo un propietario presta, o la línea de crédito está a nombre de varias personas: la excepción de préstamo sin intereses del folio está escrita para una corporación de propiedad total (o para préstamos en proporción a la participación), y la deducción requiere una obligación legal de pagar los intereses, así que deciden los hechos; vea ayuda con impuestos corporativos.
• Usted sacó dinero de la corporación: use préstamos del accionista.
• Usted pidió prestado a la corporación y quiere cobrarse intereses a sí mismo: use intereses de un préstamo de su corporación.
• El préstamo no tiene términos escritos, falta en la contabilidad, o su saldo corre en el sentido contrario: use la cuenta del préstamo del accionista, y obtenga ayuda de contabilidad si hay que reconstruir los registros.
• La corporación es nueva: vea contabilidad para una CCPC nueva.
• Usted está comparando reembolsarse con pagarse a sí mismo: vea cuánto pagarse desde su corporación.
• Usted vive en Quebec: los intereses también son un tema de su declaración de Quebec; vea ayuda con impuestos corporativos.
• Usted vive fuera de Canadá: los intereses pagados a un no residente siguen otras reglas; vea propietarios no residentes de una corporación canadiense.