لمن هذا الدليل
- الملاك الذين اقترضوا من خط HELOC أو من خط ائتمان آخر وأقرضوا المال لشركتهم
- الملاك الذين يقررون هل يحتسبون فائدة على شركتهم أم يقرضونها بلا فوائد
- الملاك الذين موّل خط ائتمانهم إنفاقًا شخصيًا أيضًا
غير مشمول هنا
- الاقتراض من الشركة وقاعدة قرض المساهم لمدة سنة
- الفوائد على مال مقترض للاستثمار أو لشراء عقار للإيجار خارج شركة
- تسجيل قرض المساهم في الدفاتر وتحويله إلى نقد عند بيع الأسهم
- قواعد كيبك الخاصة بخصم الفوائد
هل يمكنني خصم فوائد خط HELOC الذي أقرضه لشركتي؟
فوائد خط HELOC قابلة للخصم عندما يُستخدم المال المقترض لتحقيق دخل من نشاط تجاري أو ممتلكات، وتكون ملزمًا قانونًا بدفع الفوائد (قانون ضريبة الدخل، البند 20(1)(c)). والاختبار هو ما يُستخدم فيه المال، وهو ينظر إلى استخدامه الحالي (النشرة الفنية S3-F6-C1، البند 1.35). والبند 20(1)(c) لا يذكر ما يضمن القرض، لذا يُختبر القرض المضمون بمنزلك كأي قرض آخر. والمال الذي تقرضه لشركتك يُسمى غالبًا قرض مساهم.
| كيف تضع المال في الشركة | هل فوائد HELOC قابلة للخصم عمومًا؟ |
|---|---|
| قرض تُحتسب عليه فائدة | نعم عمومًا، إذا كانت الفائدة تُحتسب فعلًا بموجب شروط القرض. فالقرض يدر عليك فائدة، وهي دخل من ممتلكات. أما المعاملة الصورية أو القرض المُعدّ لأجل النتيجة الضريبية فقط فيُسقط ذلك. |
| قرض بلا فوائد | عمومًا فقط إذا أثر القرض في قدرة الشركة على تحقيق الدخل، ومثال CRA المنشور هو شركة مملوكة بالكامل. والوقائع هي التي تحسم. |
| أسهم | نعم عمومًا للأسهم العادية، حيث يُتوقع بشكل معقول توزيع أرباح، ما لم تعلن الشركة أنها لن تدفع شيئًا. |
| ذهب جزء فقط من خط الائتمان إلى الشركة | الجزء الذي يمكن تتبعه إلى الشركة فقط. |
لا تبقى الحالة بسيطة عندما موّل خط الائتمان مشتريات شخصية أيضًا، أو عندما يكون القرض بلا فوائد لسنوات مع مطالبة سابقة بالفوائد، أو عندما لا توجد للقرض شروط مكتوبة، أو عندما تبقى فوائد مستحقة على الشركة غير مدفوعة، أو عندما تسأل CRA عن مطالبتك في السطر 22100، أو عندما تملك جزءًا فقط من الشركة، أو عندما تقيم في كيبك. وكل حالة منها مغطاة أدناه.
اجمع:
- كشوف HELOC التي تظهر كل سحب وكل سداد
- السجلات المصرفية لكل تحويل إلى الشركة
- اتفاقية القرض أو مذكرة مكتوبة بشروطه، والسعر المحتسب
- سجلات الشركة عما فعلته بالمال
- أي كشوف T5، وأي خطاب من CRA عن المطالبة
ماذا لو كان القرض لشركتي بلا فوائد؟
فوائد المال المقترض الذي يُقرض بلا فوائد غير قابلة للخصم عمومًا، لأن الاستخدام المباشر للمال لا يدر شيئًا (النشرة الفنية، البند 1.54). وتستثني CRA القرض بلا فوائد لشركة مملوكة بالكامل عندما تؤثر حصيلة القرض في قدرة تلك الشركة على تحقيق الدخل (البند 1.55). والمنطق أن الشركة التي تربح أكثر تستطيع أن تدفع لملاكها توزيعات أرباح أكبر.
تقول النشرة الفنية إن الجواب يتوقف على الوقائع. وهذه وقائع تؤثر فيه:
- ما فعلته الشركة بالمال. المال المنفق في تشغيل النشاط أو توسيعه يؤثر في قدرته على تحقيق الدخل. أما المال المتروك دون استخدام، أو المدفوع لك مرة أخرى، فلا يبدو أنه يفعل ذلك.
- من يملك الشركة. مثال النشرة الفنية شركة مملوكة بالكامل. ومع عدة مساهمين، مثالها أن يقرض كل مساهم بنسبة حصته. والقرض من واحد من عدة ملاك يخرج عن هذه الصياغة، فالوقائع هي التي تحسم.
- هل القرض موثق كتابيًا. سجل مؤرخ بالمبلغ والتاريخ والشروط يبين ما كان عليه المال.
احتفظ بهذه المستندات. تقول CRA أن تحتفظ بكل المستندات الداعمة تحسبًا لطلبها الاطلاع عليها لاحقًا (صفحة السطر 22100).
إذا حسبت على شركتي فائدة، فبأي سعر، وماذا يحدث لكل طرف؟
القرض المكتوب الذي تُحتسب عليه فائدة يمنحك دخل فوائد ويمنح الشركة مصروف فوائد. ولا يحدد قانون ضريبة الدخل سعرًا ثابتًا لذلك. وخصم الشركة محدود بمبلغ معقول (البند 20(1)(c))، والسعر المحدد في سوق من المقرضين والمقترضين الذين يتعاملون بعلاقة مستقلة (arm's length) معقول عمومًا (النشرة الفنية، البند 1.20)، لذا قارن سعرك بما كان سيحتسبه مقرض غير مرتبط على الشركة. والفوائد التي تزيد على المبلغ المعقول تبقى دخلًا لك، دون خصم مقابل للشركة.
وتقول النشرة الفنية أيضًا إن الفوائد لا تُرفض لمجرد أن دخل استثمار بسعر معلن أقل من مصروف الفوائد (البند 1.69)، ما لم توجد معاملة صورية أو ظروف مشابهة. وهذه القاعدة لاستثمار بسعر معلن تشير إلى أن سعرًا مكتوبًا أقل من سعر HELOC لديك ليس عائقًا بذاته؛ والوقائع تحسم. وسجل القرض يبين عادة المبلغ والتاريخ والسعر ووقت دفع الفوائد وهل أصل القرض مستحق عند الطلب أم وفق جدول، والتوقيعين.
| أنت، المقرض | الشركة، المقترضة | |
|---|---|---|
| الفوائد | تبلغ عنها كدخل فوائد | تخصمها كفوائد على مال مقترض استُخدم لتحقيق دخل، في حدود مبلغ معقول |
| الكشف | تتلقى كشف T5 | تعد كشف T5 وملخص T5 (النموذج الغلاف لكشوف T5) |
| إذا لم تُدفع أبدًا | قد تخضع الفوائد للضريبة قبل أن تتلقى نقدًا. فالفرد الذي يحتفظ بقرض في يوم ذكراه السنوية، كل سنة من تاريخ القرض، يُدرج عمومًا الفوائد المستحقة حتى ذلك اليوم، بقدر ما لم تُدرج من قبل (الفقرتان 12(4) و12(11)). وطريقة المقبوض أو المستحق في البند 12(1)(c) لا تؤجلها إلى وقت الدفع. | تواجه قاعدة المبالغ غير المسددة أدناه |
فوائد غير مسددة
إذا خصمت الشركة فوائد لم تدفعها لك قط، فقد يعود المبلغ غير المسدد إلى دخلها بعد سنتين إضافيتين. والشركة ومن يسيطر عليها أشخاص مرتبطون، ويُعامل الأشخاص المرتبطون على أنهم لا يتعاملون بعلاقة مستقلة، أي أنهم متصلون لا مستقلون (المادة 251). وكذلك أعضاء مجموعة مرتبطة تسيطر على الشركة، مثل الزوجين أو أفراد العائلة الشركاء في الملكية. أما بالنسبة لسائر الشركاء في الملكية، فكون علاقتك مستقلة مسألة وقائع.
إذا بقيت الفوائد غير مسددة في نهاية السنة الضريبية الثانية بعد السنة التي استحقت فيها، فإنها تضاف إلى دخل الشركة للسنة الثالثة بعد تلك السنة. والاستثناء هو النموذج T2047، اتفاقية بشأن المبالغ غير المسددة، توقعه الشركة وأنت. أرسل نسختين بالبريد، بشكل منفصل عن أي إقرار ضريبي، إلى مركز الضرائب الذي تتبع له الشركة في موعد أقصاه تاريخ استحقاق إقرارها لتلك السنة الثالثة. وتعامل الاتفاقية الفوائد غير المسددة على أنها دُفعت لك وأُقرضت للشركة مرة أخرى في اليوم الأول من تلك السنة، فتصبح الفوائد التي لم تبلغ عنها بعد دخلًا لك دون نقد. والاتفاقية المقدمة متأخرة تترك مع ذلك 25% من المبلغ مضافًا إلى دخل الشركة (المادة 78). وإذا صُفّيت الشركة خلال هاتين السنتين، يُضاف المبلغ غير المسدد في سنة التصفية.
وبشأن الفوائد التي تدفعها على مال اقترضته من الشركة، انظر الفوائد على قرض من شركتك.
هل أبلغ عن الفوائد التي أتلقاها، وهل تصدر شركتي كشفًا؟
نعم: أبلغ عن الفوائد المدفوعة لك أو المقيدة لحسابك في السطر 12100، حتى لو لم تتلق كشفًا معلوماتيًا (CRA السطر 12100). وقد تبقى الفوائد التي لم تدفعها الشركة واجبة الإبلاغ: فأنت تدرج الفوائد المستحقة حتى كل يوم ذكرى سنوية للقرض ولم يُبلَّغ عنها من قبل (الفقرة 12(4))، وينص دليل T5 على أن هذه الكشوف تُعد سنويًا حتى لو لم تُدفع الفوائد (دليل T5).
تعد الشركة كشف T5 عن الفوائد على المال المقترض منك، لمستلم مقيم في كندا، ما لم يقل إجمالي ما دُفع لمستلم واحد في السنة عن 50 دولارًا (CRA: متى يُعد كشف T5). وتشير صفحة CRA عن السطر 12100 إلى أنه يجب عليك الإبلاغ عن الدخل حتى حين لا يصدر كشف لأن المبلغ أقل من ذلك. ويعرض كشف T5 الفوائد في الخانة 13، فوائد من مصادر كندية (دليل T5).
يستحق إقرار T5 في آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية (CRA: موعد T5). ويجب على الشركة أيضًا أن تعطيك نسختك بحلول ذلك الوقت (دليل T5).
هل يهم أن أقرض المال أم أشتري به أسهمًا؟
نعم: تختبر CRA القرض بحسب الدخل الذي يدره أو الذي يساعد الشركة على تحقيقه، وتختبر الأسهم بحسب ما إذا كان توزيع الأرباح متوقعًا بشكل معقول (النشرة الفنية).
| قرض تُحتسب عليه فائدة | قرض بلا فوائد | أسهم | |
|---|---|---|---|
| ما تنظر فيه CRA | دخل فوائد من القرض | أثر القرض في قدرة الشركة على تحقيق الدخل (البندان 1.54 و1.55) | توقع معقول لتوزيعات الأرباح (البند 1.70) |
| ما يُسقط ذلك | معاملة صورية أو قرض مُعدّ لأجل النتيجة الضريبية فقط (البند 1.69) | مال لا يؤثر في قدرة الشركة على تحقيق الدخل | شركة تعلن أنها لن تدفع توزيعات أرباح، بحيث لا يستطيع المساهمون تحقيق القيمة إلا بالبيع |
| الدخل الذي تتلقاه | فوائد | لا شيء | توزيعات أرباح، إن دُفعت |
المساهمة في رأس المال، أي مال تضعه دون أسهم أو تاريخ سداد، تُعامل مثل قرض بلا فوائد (البند 1.56)، لذا ينطبق عليها عمود القرض بلا فوائد. ويُسجل القرض بشكل مختلف عن الأسهم؛ انظر حساب قرض المساهم.
خط الائتمان موّل أيضًا أمورًا شخصية: كيف أقسّمه؟
الجزء الذي يمكنك تتبعه إلى الشركة هو وحده المؤهل، وعبء التتبع عليك (النشرة الفنية، البند 1.32). وفوائد الجزء المنفق على ترميم أو تكاليف شخصية أخرى غير قابلة للخصم.
في خط ائتمان واحد استُخدم للغرضين، يخفض كل سداد من أصل الدين الجزء المؤهل والجزء الشخصي بنسبة كل منهما. ولا يمكنك تطبيق السداد على الجزء الشخصي أولًا (البند 1.43 والمثال 10 من النشرة الفنية). وإبقاء المال المقترض في حساب منفصل يسهّل التتبع (البند 1.34). ولتتبع خط مختلط بالتفصيل، انظر الفوائد على مال مقترض للاستثمار أو لشراء عقار للإيجار.
أين أطالب بالفوائد في إقراري؟
طالب بفوائد HELOC التي دفعتها في السطر 22100 من إقرار T1، وهو سطر تكاليف الاحتفاظ بالاستثمارات والفوائد والمصروفات الأخرى (CRA السطر 22100). والنشرة الفنية المذكورة أعلاه تحدد هل تؤهل الفوائد؛ والسطر 22100 هو مكان المطالبة بمبلغ مؤهل.
أبلغ عن الفوائد التي تدفعها لك الشركة في السطر 12100. وتخصم الشركة الفوائد التي تدفعها لك في إقرار T2 الخاص بها.
إذا سألت CRA عن مطالبتك في السطر 22100، فستطلب كشوف HELOC والتحويلات إلى الشركة وشروط القرض. اجمعها أولًا.
ماذا يحدث للخصم عندما تسدد لي الشركة؟
تبقى الفوائد قابلة للخصم فقط على مال مقترض ما زال يُستخدم لتحقيق دخل، والاستخدام الحالي هو المعتبر (النشرة الفنية، البند 1.35). وما تفعله بالمبلغ المسدد يحسم النتيجة:
- تسدد جزءًا من HELOC. تنخفض الفوائد مع الرصيد، وينخفض الخصم معها.
- تقرض المال أو تستثمره مرة أخرى. فوائد ذلك المبلغ قابلة للخصم إذا استوفى الاستخدام الجديد الاختبارات نفسها.
- تنفق المال لأغراض شخصية. فوائد ذلك المبلغ لم تعد قابلة للخصم. وتطبق النشرة الفنية المنطق نفسه على رأس المال المسترد من الأسهم (البند 1.40).
إذا عجزت الشركة عن السداد وضاع المال، فقد تعامل المادة 20.1 في بعض الحالات جزءًا من المال المقترض على أنه ما زال مستخدمًا لتحقيق دخل، فتبقى فوائد ذلك الجزء قابلة للخصم طالما كان قائمًا. وشروطها ضيقة وتتوقف على الوقائع (المادة 20.1؛ النشرة الفنية، البند 1.41).
عند بيع أسهمك، انظر نقل قرض مساهم إلى مالك جديد.
هل تغير كيبك شيئًا؟
ربما: فكيبك تدير قوانينها الضريبية الخاصة، وقد يلزم المقيم في كيبك تقديم إقرار منفصل في كيبك إضافة إلى الإقرار الفيدرالي (CRA: حزمة ضريبة الدخل في كيبك). والقواعد أعلاه مصدرها قانون ضريبة الدخل الفيدرالي ونشرة CRA الفنية عنه. وهل تسمح كيبك بالخصم نفسه، وبأي مبلغ، يتوقف على قواعد كيبك الخاصة، التي لا تغطيها هذه الصفحة.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية؛ كل المبالغ بالدولار الكندي.
قرض بلا فوائد
تقترض مالكة 80,000 دولار كندي من خط HELOC بنسبة 6% وتقرضها لشركتها المملوكة لها بالكامل بنسبة 0%. وتبلغ تكلفة فوائدها 4,800 دولار كندي في السنة. فإذا استخدمت الشركة المال في تشغيل نشاطها، فقد يدعم استثناء CRA للشركة المملوكة بالكامل مطالبتها. وإذا بقي المال دون استخدام فالمطالبة ضعيفة. وفي الحالتين تحتفظ بكشوف HELOC وسجلات التحويل ومذكرة بما فعلته الشركة بالمال.
القرض نفسه بنسبة 6% كتابةً
اتفاقية موقعة تحدد السعر عند 6%. وفي كل سنة تبلغ عن 4,800 دولار كندي دخل فوائد في السطر 12100 وتطالب بـ 4,800 دولار كندي في السطر 22100. وتخصم الشركة 4,800 دولار كندي كمصروف فوائد، بقدر ما يكون السعر معقولًا، وتقدم كشف T5.
لنفترض الآن أن القرض يبدأ في 1 يناير من السنة 1، وأن كلتيهما تستخدم السنة التقويمية، وأن الفوائد لا تُدفع أبدًا ولا تتراكم بفائدة مركبة:
- السنة 1: تخصم الشركة 4,800 دولار كندي وتدين لها بها. ويوم الذكرى السنوية الأول للقرض هو 31 ديسمبر، فتبلغ عن 4,800 دولار كندي المستحقة، وتقدم الشركة كشف T5.
- السنة 2 والسنة 3: لا يُدفع شيء. وفي كل سنة تبلغ عن 4,800 دولار كندي أخرى وتخصمها الشركة.
- نهاية السنة 3: تبقى 4,800 دولار كندي من السنة 1 غير مسددة، فتضاف إلى دخل الشركة للسنة 4 ما لم يقدم الاثنان النموذج T2047 في الموعد. والتقديم لا يجعلها تبلغ عن هذه 4,800 دولار كندي مرة ثانية. وفوائد كل سنة لاحقة تجري بساعتها الخاصة؛ وفوائد السنة 2 تذهب إلى السنة 5.
خط ائتمان واحد، استخدامان
يموّل خط ائتمان بمبلغ 100,000 دولار كندي قرضًا بمبلغ 50,000 دولار كندي للشركة بنسبة 6% كتابةً، وترميم مطبخ بمبلغ 50,000 دولار كندي. ونصف الاقتراض مؤهل. ثم تسدد لاحقًا 10,000 دولار كندي من مالها الخاص، فيبقى 90,000 دولار كندي. وتظل فوائد 45,000 دولار كندي، أي نصف الرصيد، قابلة للخصم. ولا يمكنها تطبيق السداد على جزء المطبخ.
هل حالتك مختلفة؟
- خط الائتمان مختلط بإنفاق شخصي: تتبع التقسيم باستخدام الفوائد على مال مقترض للاستثمار أو لشراء عقار للإيجار. وإذا تعذر إعادة بناء التقسيم من الكشوف، فاحصل على مساعدة ضرائب الشركات.
- القرض بلا فوائد منذ سنوات وقد طالبت بالفوائد، أو سألت CRA عن السطر 22100: بقاء المطالبات السابقة يتوقف على ما فعلته الشركة بالمال في كل سنة، والرد على CRA يتوقف على تلك السجلات؛ ومساعدة ضرائب الشركات تغطي تلك المراجعة.
- تملك جزءًا من الشركة، أو يقرض مالك واحد فقط، أو خط الائتمان بأسماء مشتركة: استثناء النشرة الفنية للقرض بلا فوائد مكتوب لشركة مملوكة بالكامل (أو لقروض بنسبة الأسهم)، ويحتاج الخصم إلى التزام قانوني بدفع الفوائد، فالوقائع تحسم؛ انظر مساعدة ضرائب الشركات.
- سحبت مالًا من الشركة: استخدم قروض المساهمين.
- اقترضت من الشركة وتريد أن تحتسب على نفسك فائدة: استخدم الفوائد على قرض من شركتك.
- القرض بلا شروط مكتوبة، أو غائب عن الدفاتر، أو رصيده يسير في الاتجاه الخاطئ: استخدم حساب قرض المساهم، واحصل على مساعدة مسك الدفاتر إذا لزمت إعادة بناء السجلات.
- الشركة جديدة: انظر دفاتر شركة CCPC جديدة.
- توازن بين السداد وصرف راتب لنفسك: انظر كم تدفع لنفسك.
- تقيم في كيبك: الفوائد مسألة أيضًا في إقرارك في كيبك؛ انظر مساعدة ضرائب الشركات.
- تقيم خارج كندا: الفوائد المدفوعة لغير مقيم تتبع قواعد مختلفة؛ انظر المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| نسبة المصروف غير المدفوع لطرف مرتبط التي تُضاف إلى الدخل عند تقديم اتفاق المادة 78 متأخرًا الفقرة 78(3): الاتفاق المتأخر يترك 25% من المبلغ غير المدفوع مدرجة في دخل المدين | 25% | قانون ضريبة الدخل، المادة 78 تم التحقق |
| استثناء الدفعات الصغيرة في T5 لا يلزم تقديم كشف T5 إذا كان إجمالي المبالغ الخاضعة للإبلاغ المدفوعة لمستلم واحد خلال السنة أقل من هذا المبلغ | 50 دولارًا | CRA: متى يجب إعداد كشف T5 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: النشرة الفنية لضريبة الدخل S3-F6-C1، قابلية خصم الفوائد (Income Tax Folio)
- قانون ضريبة الدخل، المادة 12 (دخل الفوائد، البند 12(1)(c))
- قانون ضريبة الدخل، المادة 20 (الفوائد، البند 20(1)(c))
- قانون ضريبة الدخل، المادة 20.1 (المال المقترض بعد فقدان مصدر الدخل)
- قانون ضريبة الدخل، المادة 78 (المبالغ غير المسددة المستحقة لشخص ليس في علاقة مستقلة)
- CRA: النموذج T2047، اتفاقية بشأن المبالغ غير المسددة
- قانون ضريبة الدخل، المادة 251 (العلاقة المستقلة والأشخاص المرتبطون)
- CRA: السطر 22100، تكاليف الاحتفاظ بالاستثمارات والفوائد والمصروفات الأخرى
- CRA: السطر 12100، الفوائد وسائر دخل الاستثمار
- CRA: متى يجب إعداد كشف T5
- CRA: موعد تقديم الإقرار المعلوماتي T5
- CRA: دليل T5، إقرار دخل الاستثمار
- CRA: حزمة ضريبة الدخل في كيبك
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.