법인에 빌려준 HELOC 자금: 이자를 공제받을 수 있나요?

법인에 빌려준 HELOC의 이자를 공제받을 수 있나요?

HELOC의 이자는 빌린 돈을 사업이나 재산에서 소득을 벌기 위해 쓰고, 이자를 지급할 법적 의무가 있을 때 공제할 수 있습니다(소득세법 제20조 제1항 (c)호). 판단 기준은 돈의 용도이며, 현재의 용도를 봅니다(Folio S3-F6-C1, 1.35항). 제20조 제1항 (c)호는 대출을 무엇이 담보하는지를 언급하지 않으므로, 집을 담보로 한 대출도 다른 대출과 똑같이 판단합니다. 본인 법인에 빌려주는 돈을 흔히 주주 대여금이라고 부릅니다.

신용한도로 개인 용도도 지불한 경우, 대여가 수년 동안 무이자였는데 이미 이자를 공제한 경우, 대여에 서면 조건이 없는 경우, 법인이 갚을 이자가 지급되지 않은 채 남아 있는 경우, CRA가 22100번 줄 공제에 대해 문의한 경우, 법인의 일부만 소유한 경우, 퀘벡 주에 사는 경우에는 간단하지 않습니다. 각각 아래에서 다룹니다.

준비할 자료:

• 모든 인출과 상환이 나온 HELOC 명세서
• 법인으로 이체한 모든 기록이 나온 은행 기록
• 대여 계약서 또는 조건을 적은 서면 메모와 부과한 이자율
• 법인이 그 돈으로 한 일에 대한 법인의 기록
• 받은 T5 명세서와 이 공제에 관한 CRA 서신

법인에 빌려준 돈이 무이자라면 어떻게 되나요?

무이자로 빌려준 차입금의 이자는 돈을 직접 쓴 용도가 아무 소득도 벌지 못하므로 일반적으로 공제할 수 없습니다(Folio, 1.54항). CRA는 대여금이 법인의 소득 창출 능력에 영향을 주는 경우 완전 소유 법인에 대한 무이자 대여에 예외를 둡니다(1.55항). 더 버는 법인은 소유주에게 배당을 더 지급할 수 있다는 논리입니다.

폴리오는 답이 사실관계에 달려 있다고 합니다. 다음 사실이 영향을 줍니다:

• 법인이 그 돈으로 한 일. 사업을 운영하거나 키우는 데 쓴 돈은 소득 창출 능력과 관련이 있습니다. 놀려 둔 돈이나 본인에게 다시 지급한 돈은 분명히 그렇다고 보기 어렵습니다.
• 법인의 소유자. 폴리오의 예는 완전 소유 법인입니다. 주주가 여럿이면 각 주주가 지분율에 따라 빌려주는 경우를 예로 듭니다. 여러 소유주 중 한 사람이 빌려주는 경우는 그 문구 밖에 있으므로 사실관계로 결정합니다.
• 대여가 서면으로 되어 있는지. 금액, 날짜, 조건을 날짜와 함께 적은 기록은 그 돈이 무엇이었는지 보여 줍니다.

이 서류를 보관하세요. CRA는 나중에 제시를 요구할 경우에 대비해 모든 증빙 서류를 보관하라고 안내합니다(22100번 줄 페이지).

법인에 이자를 부과한다면 이자율은 얼마이고, 양쪽에서 어떤 일이 생기나요?

이자를 부과하는 서면 대여는 대여자에게는 이자 소득을, 법인에는 이자 비용을 발생시킵니다. 소득세법은 이에 대한 고정 이자율을 정하지 않습니다. 법인의 공제는 합리적인 금액으로 제한되며(제20조 제1항 (c)호), 독립 당사자 관계인 대여자와 차입자가 시장에서 정한 이자율은 일반적으로 합리적입니다(Folio, 1.20항). 따라서 본인의 이자율을 특수관계 없는 대여자가 법인에 부과할 이자율과 비교하세요. 합리적인 금액을 넘는 이자는 본인에게 여전히 소득이지만 법인의 공제는 대응되지 않습니다.

폴리오는 또한 이자율이 정해진 투자에서 얻는 소득이 이자 비용보다 적다는 이유만으로 이자 공제를 부인하지 않는다고 설명합니다(1.69항). 가장 거래 등의 사정이 없는 경우입니다. 이자율이 정해진 투자에 대한 이 규칙은 HELOC 이자율보다 낮은 서면 이자율이 그 자체로 장애는 아님을 시사하며, 사실관계에 따라 결정됩니다. 대여 기록에는 보통 금액과 날짜, 이자율, 이자 지급 시기, 원금이 요구 시 상환인지 일정에 따른 상환인지, 양쪽 서명이 담깁니다.

미지급 이자

법인이 지급하지 않은 이자를 공제하면, 그 미지급 금액이 두 해가 더 지난 뒤 법인의 소득으로 되돌아올 수 있습니다. 법인과 그 법인을 지배하는 사람은 특수관계이며, 특수관계자는 독립 당사자 관계에 있지 않은 것으로 봅니다. 독립 당사자 관계가 아니라는 것은 서로 독립적이지 않고 연결되어 있다는 뜻입니다(제251조). 법인을 지배하는 특수관계 집단의 구성원, 예컨대 배우자나 가족 공동 소유자도 마찬가지입니다. 그 밖의 일부 소유자의 경우 독립 당사자 관계인지는 사실관계의 문제입니다.

이자가 발생한 연도 다음 두 번째 과세연도 말까지도 이자가 지급되지 않으면, 그 이자는 발생한 연도로부터 세 번째 연도의 법인 소득에 더해집니다. 예외는 법인과 본인이 서명한 Form T2047, 미지급 금액에 관한 합의서입니다. 두 부를 세금 신고서와 따로, 그 세 번째 연도의 신고서 제출 기한일까지 법인의 세무 센터로 우편 발송하세요. 이 합의서는 미지급 이자를 그 연도의 첫날에 본인에게 지급되었다가 다시 법인에 빌려준 것으로 취급하므로, 아직 신고하지 않은 이자는 현금 없이 본인의 소득이 됩니다. 합의서를 늦게 제출해도 그 금액의 25%는 여전히 법인의 소득에 더해집니다(제78조). 그 두 해 안에 법인이 청산되면 미지급 금액은 청산 연도에 더해집니다.

법인에서 빌린 돈에 대해 본인이 내는 이자는 법인에서 받은 대출의 이자를 참조하세요.

받은 이자를 신고해야 하나요, 그리고 법인이 명세서를 발급하나요?

네. 정보 명세서를 받지 못했더라도 본인에게 지급되었거나 입금된 이자는 12100번 줄에 신고하세요(CRA 12100번 줄). 법인이 아직 지급하지 않은 이자도 신고 대상일 수 있습니다. 대여의 기념일까지 발생했고 아직 신고하지 않은 이자를 포함해야 하며(제12조 제4항), T5 안내서는 이자가 지급되지 않았더라도 이 명세서를 매년 작성한다고 설명합니다(T5 안내서).

법인은 캐나다 거주 수령인에게 빌린 돈의 이자를 지급하면 T5를 작성합니다. 단, 한 수령인에게 그해 지급한 총액이 $50 미만이면 작성하지 않습니다(CRA: T5를 작성해야 하는 경우). CRA의 12100번 줄 페이지는 그 금액 미만이라 명세서가 발급되지 않더라도 소득은 신고해야 한다고 설명합니다. T5는 캐나다 원천 이자인 이자를 13번 칸에 표시합니다(T5 안내서).

T5 신고서는 해당 역년의 다음 해 2월 마지막 날까지 제출해야 합니다(CRA: T5 제출 기한). 법인은 그때까지 본인의 사본도 제공해야 합니다(T5 안내서).

돈을 빌려주는 것과 그 돈으로 주식을 사는 것은 차이가 있나요?

네. CRA는 대여는 그 대여가 벌거나 법인이 벌도록 돕는 소득으로, 주식은 배당이 합리적으로 기대되는지로 판단합니다(Folio).

자본 출자, 즉 주식이나 상환일 없이 넣는 돈은 무이자 대여와 같이 취급되므로(1.56항) 무이자 열이 적용됩니다. 대여는 주식과 다르게 기록하므로 주주 대여금 계정을 참조하세요.

신용한도로 개인 지출도 했다면 어떻게 나누나요?

차입 중 법인으로 추적할 수 있는 부분만 인정되며, 추적할 책임은 본인에게 있습니다(Folio, 1.32항). 리모델링이나 그 밖의 개인 비용에 쓴 부분의 이자는 공제할 수 없습니다.

두 가지 용도로 쓰는 하나의 신용한도에서는 원금을 상환할 때마다 공제 대상 부분과 개인 부분이 같은 비율로 줄어듭니다. 상환액을 개인 부분에 먼저 적용할 수 없습니다(1.43항과 폴리오의 예 10). 차입한 돈을 별도 계좌에 두면 추적이 쉬워집니다(1.34항). 섞여 있는 신용한도를 자세히 추적하는 방법은 투자나 임대 부동산 구입을 위해 빌린 돈의 이자를 참조하세요.

신고서의 어디에서 이자를 공제하나요?

지급한 HELOC 이자는 T1 신고서(캐나다 개인 소득세 신고서)의 22100번 줄, 즉 투자 유지 비용, 이자 비용 및 기타 비용 줄에서 공제합니다(CRA 22100번 줄). 이자가 인정되는지는 위의 폴리오가 정하며, 22100번 줄은 인정되는 금액을 공제하는 곳입니다.

법인이 지급하는 이자는 12100번 줄에 신고하세요. 법인은 본인에게 지급한 이자를 T2 신고서에서 공제합니다.

CRA가 22100번 줄 공제에 대해 문의하면 HELOC 명세서, 법인으로의 이체 내역, 대여 조건을 요구할 것입니다. 이를 먼저 준비하세요.

법인이 갚으면 공제는 어떻게 되나요?

이자는 소득을 벌기 위해 여전히 쓰이는 차입금에 대해서만 계속 공제할 수 있으며, 현재의 용도가 기준입니다(Folio, 1.35항). 상환액을 어떻게 쓰는지가 결과를 결정합니다:

• HELOC을 갚는 경우. 잔액과 함께 이자가 줄고 공제도 줄어듭니다.
• 다시 빌려주거나 투자하는 경우. 새 용도가 같은 요건을 충족하면 그 금액의 이자는 공제할 수 있습니다.
• 개인적으로 쓰는 경우. 그 금액의 이자는 더 이상 공제할 수 없습니다. 폴리오는 주식의 자본 반환에도 같은 논리를 적용합니다(1.40항).

법인이 갚지 못하고 돈을 잃게 되면, 제20.1조는 경우에 따라 차입금의 일부가 여전히 소득을 벌기 위해 쓰인 것으로 보아, 그 부분의 이자를 남아 있는 동안 공제하도록 할 수 있습니다. 요건이 좁고 사실관계에 달려 있습니다(제20.1조; Folio, 1.41항).

주식을 매각할 때는 주주 대여금을 새 소유자에게 넘기기를 참조하세요.

퀘벡 주에서는 달라지나요?

달라질 수 있습니다. 퀘벡 주는 자체 세법을 운영하며, 퀘벡 주 거주자는 연방 신고서와 별도로 퀘벡 주 신고서를 제출해야 할 수 있습니다(CRA: 퀘벡 주 소득세 신고 패키지). 위의 규정은 연방 소득세법과 그에 관한 CRA 폴리오에서 나온 것입니다. 퀘벡 주가 같은 공제를 어떤 금액으로 허용하는지는 퀘벡 주 자체 규정에 달려 있으며, 이 페이지는 이를 다루지 않습니다.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며, 모든 금액은 캐나다 달러입니다.

무이자 대여

한 소유주가 6% 금리의 HELOC에서 C$80,000를 빌려 완전 소유 법인에 0%로 빌려줍니다. 연간 이자 비용은 C$4,800입니다. 법인이 그 돈으로 사업을 운영한다면 완전 소유 법인에 대한 CRA의 예외가 공제를 뒷받침할 수 있습니다. 돈이 놀고 있다면 공제 근거가 약합니다. 어느 쪽이든 HELOC 명세서, 이체 기록, 법인이 그 돈으로 한 일을 적은 메모를 보관합니다.

서면으로 6%인 같은 대여

서명된 계약서가 이자율을 6%로 정합니다. 매년 소유주는 이자 소득 C$4,800를 12100번 줄에 신고하고 22100번 줄에서 C$4,800를 공제합니다. 법인은 이자율이 합리적인 범위에서 이자 비용 C$4,800를 공제하고 T5를 제출합니다.

이제 대여가 1년차 1월 1일에 시작되고, 두 사람 모두 역년을 쓰며, 이자는 지급되지 않고 복리도 아니라고 가정합니다:

• 1년차: 법인은 C$4,800를 공제하고 소유주에게 갚아야 합니다. 대여의 첫 기념일은 12월 31일이므로 소유주는 발생한 C$4,800를 신고하고, 법인은 T5를 제출합니다.
• 2년차와 3년차: 지급이 없습니다. 매년 소유주는 C$4,800를 추가로 신고하고 법인은 이를 공제합니다.
• 3년차 말: 1년차의 C$4,800는 여전히 지급되지 않았으므로, 두 사람이 기한 내에 Form T2047을 제출하지 않으면 법인의 4년차 소득에 더해집니다. 합의서를 제출한다고 해서 그 C$4,800를 두 번 신고하지는 않습니다. 이후 연도의 이자는 각각 자기 기한을 따르며, 2년차의 이자는 5년차로 넘어갑니다.

하나의 신용한도, 두 가지 용도

C$100,000 신용한도로 법인에 서면으로 6%에 C$50,000를 빌려주고 C$50,000로 주방을 리모델링합니다. 차입금의 절반이 인정됩니다. 이후 본인 돈으로 C$10,000를 갚아 남은 금액은 C$90,000입니다. 잔액의 절반인 C$45,000에 대한 이자는 계속 공제할 수 있습니다. 상환액을 주방 부분에 적용할 수는 없습니다.

상황이 다르다면?

• 신용한도에 개인 지출이 섞여 있는 경우: 투자나 임대 부동산 구입을 위해 빌린 돈의 이자를 이용해 나누어 추적하세요. 명세서로 나눔을 다시 만들 수 없다면 법인 세금 신고 지원을 받으세요.
• 대여가 수년 동안 무이자였는데 이자를 공제했거나, CRA가 22100번 줄에 대해 문의한 경우: 이전 공제가 유지되는지는 해마다 법인이 그 돈으로 한 일에 달려 있고, CRA에 대한 회신은 그 기록에 달려 있습니다. 법인 세금 신고 지원이 그 검토를 돕습니다.
• 법인의 일부만 소유했거나, 소유주 한 명만 빌려주거나, 신용한도가 공동 명의인 경우: 폴리오의 무이자 예외는 완전 소유 법인(또는 지분율에 비례한 대여)을 전제로 하며, 공제에는 이자를 지급할 법적 의무가 필요하므로 사실관계에 따라 결정됩니다. 법인 세금 신고 지원을 참조하세요.
• 법인에서 돈을 인출한 경우: 주주 대여금을 이용하세요.
• 법인에서 돈을 빌렸고 본인에게 이자를 부과하려는 경우: 법인에서 받은 대출의 이자를 이용하세요.
• 대여에 서면 조건이 없거나, 장부에 빠져 있거나, 잔액 방향이 잘못된 경우: 주주 대여금 계정을 이용하고, 기록을 다시 만들어야 한다면 장부 관리 지원을 받으세요.
• 법인이 새로 생긴 경우: 새 CCPC의 장부를 참조하세요.
• 상환과 본인 급여 지급 중 무엇이 나은지 따져 보는 경우: 법인에서 본인에게 얼마를 지급할지를 참조하세요.
• 퀘벡 주에 사는 경우: 이자는 퀘벡 주 신고서에서도 쟁점입니다. 법인 세금 신고 지원을 참조하세요.
• 캐나다 밖에 사는 경우: 비거주자에게 지급하는 이자는 다른 규정을 따릅니다. 캐나다 법인의 비거주 소유주를 참조하세요.