Şirketten Doğrudan RRSP'ye Prim: Stopaj Kuralları

Şirketim primi stopaj yapmadan RRSP'ime yatırabilir mi?

Gelir vergisi açısından genellikle evet; ancak yalnızca o yıl indirebileceğiniz bölüm için. Şirket, çalışanın o yıl indirebileceğine dair makul gerekçesi varsa, çalışanın RRSP'sine yatırdığı ödemeden gelir vergisi stopajı yapmaz (CRA menfaat tablosu; Income Tax Regulations, 100. madde). Prim yine sizin gelirinizdir. T4 belgenize yazılır ve beyannamenizdeki RRSP indirimi bunu dengeler.

CRA, katkının o yıl indirilebilir olduğunu teyit ederseniz ya da şirketin elinde tarhiyat bildiriminizdeki RRSP indirim sınırı belgenizin bir kopyası varsa, şirketin makul gerekçeye sahip olduğunu genellikle kabul eder (CRA menfaat tablosu). Yalnızca gelir vergisi stopajı yapılmaz. CPP genellikle yine kesilir; EI de kesilir, ancak ücret sigortaya tabi değilse kesilmez.

Priminizden kesilip plana gönderilen bir katkı için Yönetmelik 100(3)(c) para çekmeye ilişkin bir koşul koymaz. Şirketin kendi parasından yapılan bir katkı için CRA'nın tablosu istisnayı, çalışanın çekebildiği katkılar için nakit seçeneği altında verir. Çalışanın çekemediği bir grup RRSP nakit dışı sayılır; bu yüzden istisnaya dayanmadan önce teyit edin. Prim size nakit ödenir ve parayı kendiniz yatırırsanız, diğer her prim gibi gelir vergisi stopajı yapılır; indirilebilir RRSP katkısı yapan bir çalışan, Form T1213 ile CRA'dan daha az stopaj yapılması için onay isteyebilir (CRA bordro rehberi).

Şunlardan biri doğruysa durum basit değildir:

• RRSP hakkınız az ya da hiç yok; örneğin yalnızca temettü aldığınız bir yıldan veya kazanılmış gelirin olmadığı bir yıldan sonra.
• Şirketin henüz bordro hesabı yok.
• İstihdamınız Québec'te.
• Şirketin kârı küçük işletme sınırının üzerinde; bu yüzden primin başka bir görevi de var. Bkz. kârı küçük işletme sınırına kadar primle düşürmek.

Bu durumda para hareket etmeden önce tutarın, ödeme karışımının ve tarihlerin hesaplanması gerekir. Son tarhiyat bildiriminizi (veya My Account'ta görünen sınırı), şirketin bordro hesap numarasını, bu yıl yapılmış ödemeleri ve RRSP'yi yöneten kuruluşun hesap bilgilerini toplayın.

Sınırı aşmadan RRSP'ime ne kadar yatırabilirim?

Stopaj yapılmaması kolaylığı, o yıl için RRSP indirim sınırına kadar olan katkıyı kapsar, daha fazlasını değil. Sınır; son tarhiyat veya yeniden tarhiyat bildiriminizde, Form T1028'de ya da My Account'ta yazar (CRA Guide T4040).

Sınır, sonraki yıllara devreden kullanılmamış hak ile geçen yılki kazanılmış gelirden doğan yeni hakkın toplamıdır; emeklilik düzeltmesi (pension adjustment: işveren planından kazanılan emeklilik menfaatlerinin değeri) varsa bu tutar düşülür. Yeni hak, o yılın dolar sınırı (bu yıl $33.810) ile geçen yılki kazanılmış gelirin %18 oranından düşük olanıdır (Income Tax Act, 146. madde; CRA: kayıtlı plan sınırları). Daha önce yapılmış ve henüz indirilmemiş katkıları, bu yılki önceki ödemeler dahil, çıkarın. Para bunun yerine eşinizin veya ortak yaşam partnerinizin RRSP'sine giderse de aynı sınır geçerlidir (CRA bordro rehberi).

Tek koşul hak değildir. Kendi RRSP'nize katkıların, 71 yaşına girdiğiniz yılın 31 Aralık'ına kadar yapılması gerekir (CRA: indirim sınırı). Bundan sonra, kullanılmamış hak, eşinizin veya ortak yaşam partnerinizin 71 yaşına girdiği yılın sonuna kadar o kişinin RRSP'sine katkıyı destekleyebilir.

Kolaylık, primin ödendiği yıla bağlıdır; bu yüzden o yılın sınırını kullanın (Income Tax Regulations, 100. madde).

Sınırınızı aşan paranın arkasında bir indirim yoktur; bu yüzden şirket o kısımdan stopaj yapmak zorundadır. Gerekli stopajı yapmayan kişi, stopaj yapılmayan tutarın %10 oranında ceza öder; bilerek veya ağır ihmalle yıl içinde tekrarlanan bir ihmalde bu oran %20 olur (Income Tax Act, 227. madde). Yönetim kurulu üyeleri de, tahsilat koşullarına ve gereken özenin gösterildiği savunmasına bağlı olarak, şirketin stopaj yapmadığı vergiden, faiz ve cezalarıyla birlikte şirketle müştereken sorumludur; tahsilat yönetim kurulu üyesinin son kez görevden ayrılmasından iki yıl sonra geçtikten sonra başlatılamaz (Income Tax Act, 227.1. madde; Canada Pension Plan, 21.1. madde). Ayrıca bkz. tek çalışanı sahip olan şirkette bordro. Sınırınızı $2.000 aşan katkılar için ayrıca her ay %1 vergi ödersiniz (CRA: indirim sınırı). Ceza ve T1-OVP için bkz. RRSP fazla katkısı.

Bu yılki prim bu yıl RRSP hakkı oluşturur mu?

Hayır. Prim gelecek yıl için hak oluşturur. Bir yılın yeni hakkı, bir önceki yılın kazanılmış gelirinin %18 oranı ile o yılın dolar sınırından düşük olanıdır; gelecek yıl için bu sınır $35.390 tutarındadır (Income Tax Act, 146. madde; CRA: kayıtlı plan sınırları).

İstihdam geliri aldığınız yıl sayılır (CRA: primler). 31 Aralık tarihine kadar ödenen prim bu yılın kazanılmış gelirine, Ocak ayında ödenen ise gelecek yılınkine sayılır.

Temettü kazanılmış gelir değildir; bu yüzden yalnızca temettü alınan bir yıl hak eklemez (Income Tax Act, 146. madde). Ne kadar ödemenin ne kadar hak oluşturduğu için bkz. RRSP hakkı ve CPP için maaş.

RRSP'ime yatırılan primden CPP ve EI hâlâ kesilir mi?

CPP genellikle yine kesilir ve yıllık azami tutara kadar sürer. İstihdam sigortaya tabiyse EI kesilir. CRA, primleri CPP'nin uygulandığı ödemeler arasında sayar ve tablosunda RRSP katkısı nakit veya nakit dışı menfaat olsa da şirketin CPP kesmesini öngörür (CRA: CPP; CRA menfaat tablosu).

CPP, çalışanın o yıl için katkıları azami tutara ulaşınca durur; ödeme sınırları RRSP hakkı ve CPP için maaş sayfasındadır (CRA: CPP oranları; CRA: CPP2 oranları). Bu şirket ücretinizden CPP ve ikinci ek CPP'nin (CPP2) yıllık azami tutarını kestikten sonra primden daha fazla kesmez (CRA bordro rehberi). Başka bir işverenin kestiği tutarlar bu azami tutara sayılmaz (CRA: CPP). Aksi halde şirket sizin payınızı keser ve kendi eşleşen payını ekler. Primin tamamı RRSP'ye giderse payınızın kesileceği nakit bir ödeme olmaz; bu yüzden bunun nereden karşılanacağına önceden karar verin.

CPP her yaşta ödenmez. 70 yaşını doldurduktan sonra ödemeler kapsam dışıdır. 65–69 yaş arasında CPP veya QPP emeklilik aylığı alıyorsanız, Form CPT30 ile katkıyı durdurmayı seçebilirsiniz; bu seçim, yapıldığı ayı izleyen ayın ilk günü yürürlüğe girer ve aynı yıl içinde geri alınamaz (Canada Pension Plan, 12. madde; CRA: CPP). Bkz. tek çalışanı sahip olan şirkette bordro.

Oy hakkı veren hisselerin %40 sınırından fazlasını kontrol eden bir sahibin istihdamı sigortaya tabi değildir; bu yüzden EI uygulanmaz. Bağımsız taraflar arası ilişkisi olmayan (arm's length dışı) ilişkili kişiler arasındaki istihdam da sigortaya tabi olmayabilir (CRA: emekliliğe esas ve sigortaya tabi istihdam). Diğer herkes için EI aynı nakit testini izler: CRA bunu grup RRSP için yazar ve çalışanın çekemediği bir katkıdan EI kesilmez (CRA menfaat tablosu). Testin tek başına tutulan bir RRSP'ye nasıl uygulandığını söylemez; serbestçe çekebildiğiniz bir RRSP nakit durumuna işaret eder, ancak bunu teyit edin.

Prim T4 belgemde ve vergi beyannamemde nasıl görünür?

T4 belgesi tutarın tamamını istihdam geliri olarak gösterir ve RRSP katkısını beyannamenizde indirirsiniz. T4'ün bunu nasıl bildireceği, paranın RRSP'ye hangi yolla ulaştığına bağlıdır.

Kendi ücretinizden kesilen bir katkı vergilendirilebilir menfaat değildir; bu yüzden primin kendisinin ötesinde hiçbir şey eklemez. CRA'nın menfaat tablosu kod 40 işlemini ve bu kuralı açıklar; prim sayfası ise her prim için Box 14, 24 ve 26 bildirimini verir. Vergilendirilebilir menfaat kuralı Income Tax Act, 6. madde içindedir.

Beyannamenizde prim istihdam gelirinin bir parçasıdır ve RRSP indirimini 20800. satırda, geçerliyse Schedule 7 ile talep edersiniz (CRA: 20800. satır). RRSP'yi yöneten kuruluşun makbuzunu bordro kayıtlarınızla birlikte saklayın. Şirket ne kadar stopaj yapmış olursa olsun, indirim sınırınızı aşamaz.

Şirket neyi, ne zaman indirir?

Şirket, tutar makulse bir primi, doğduğu yılın maaş gideri olarak indirebilir (Income Tax Act, 67. madde). Şirketin eşleşen CPP payı, primin üzerine eklenen ayrı bir bordro maliyetidir.

Şirketin yıl sonunda tahakkuk ettirilen bir prim, yalnızca yıl sonundan sonraki 180 gün içinde ödenirse o yıl için indirilebilir; aksi halde ödeme yılında indirilir (Income Tax Act, 78. madde). Şirketin yılı ile sizin yılınız farklı olabilir: tahakkuk ettirilen prim ödenene kadar sizin geliriniz sayılmaz ve RRSP'nize yatırılamaz; vergilendirilme, T4 alma ve hak oluşturma ise ödendiğiniz takvim yılında olur (CRA: primler). Kârı düşürmek için prim tahakkuk ettirmek konusunda bkz. küçük işletme sınırına kadar primle düşürmek.

Primi RRSP'me yatırmadan önce bordroyu kurmam gerekir mi?

Genellikle evet. Prim bir çalışana yapılan ödemedir; bu yüzden şirketin genellikle bir bordro program hesabına ihtiyacı vardır. Şirket sonra kesinti yapar, aktarır ve T4 belgesiyle bildirir. Çalışanlarına prim ödeyen bir işletme işverendir ve ilk aktarım son tarihinden önce kaydolmalıdır (CRA: bordro hesabına kaydolmak). Zaten işletme numarası (BN) olan bir şirket, bordro hesabını bu numaraya ekler (CRA bordro rehberi).

Yalnızca temettü almış bir sahibin bordro hesabı olmayabilir; bu yüzden ilk prim süreyi başlatır. Bkz. bordro yürütme ve tek çalışanı sahip olan şirkette bordro.

Québec'te de aynı şekilde mi işler?

Zorunlu değil. Québec'te çalışanı olan bir işveren CPP yerine QPP keser; QPP, QPIP ve Québec gelir vergisi kesintilerini CRA'ya değil Revenu Québec'e gönderir (CRA bordro rehberi). Québec gelir vergisi stopajı Revenu Québec'in kurallarına tabidir.

Bu sayfa RRSP katkıları için yalnızca federal kuralı anlatır; Québec'in kuralını belirtmez. RRSP'ye yatırılan bir primde Québec gelir vergisi stopajını atlamadan önce Québec'in kuralını teyit edin.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada dolarıyla gösterilmiştir. Her biri, bordro hesabı olan bir şirketi ve emeklilik düzeltmesi olmayan bir sahibi varsayar.

Hak primi karşılıyor

Bir sahibin tarhiyat bildiriminde C$25.000 RRSP hakkı var ve şirkete katkıyı indireceğini teyit ediyor. Bu şirketten bu yıl aldığı ücret CPP ve CPP2 azami tutarlarına zaten ulaştı; bu yüzden primden artık CPP gerekmiyor. 71 yaşın altında. Oy haklarının %40'ından fazlasını kontrol ediyor; bu yüzden EI de gerekmiyor. Aralık ayında şirket onun RRSP'sine C$20.000 prim yatırıyor ve gelir vergisi stopajı yapmıyor. T4 belgesinde C$20.000 istihdam geliri görünüyor. Beyannamesinde C$20.000 indiriyor; böylece ikisi birbirini dengeliyor. Şirket C$20.000'ı maaş olarak indiriyor. Elinde C$5.000 hak kalıyor ve prim bu yıl için değil, gelecek yıl için hak ekliyor.

Ödeme haktan büyük

Bir sahibin C$8.000 hakkı var ve şirket onun RRSP'sine C$20.000 yatırmak istiyor. Stopaj yapmama kuralı yalnızca ilk C$8.000'a uyar. Kalan C$12.000'ın arkasında indirim yoktur; bu yüzden şirket bunu ona gelir vergisi stopajıyla birlikte olağan ücret olarak ödeyebilir. Bunun yine de RRSP'sine giden kısmı sınırını aşar ve aylık fazla katkı vergisine yol açabilir; bkz. RRSP fazla katkısı.

Geçen yıl temettü, bu yıl prim

Bir sahip geçen yıl yalnızca temettü aldı, başka kazanılmış geliri olmadı ve önceki yıllardan kullanılmamış hakkı yok. Geçen yılın temettüleri bu yıl için hak eklemedi. Bu yıl şirket 31 Aralık'a kadar C$20.000 prim ödüyor; bu, bu yılın kazanılmış geliri sayılır. Bunun %18'i olan C$3.600'ü gelecek yıl için hak oluşturur. Bu yıl hakkı olmadığı için, şimdi RRSP'sine yapılacak C$20.000'lık bir ödemenin stopajı atlamayı destekleyecek bir indirimi yoktur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hakkınız az ya da hiç yok veya geçen yıl yalnızca temettü aldınız: prim, bu yılın değil gelecek yılın hakkını oluşturur. Bkz. RRSP hakkı ve CPP için maaş. Maaş, prim ve temettü karışımının tutarı yıl sonundan önce belirlenmelidir: şirket vergisi desteği.
• Şirketin bordro hesabı yok: ilk primden önce kaydolun. Bkz. bordro yürütme ve tek çalışanı sahip olan şirkette bordro; ayrıca hesabı ve yıl sonuna göre zamanlamayı kontrol ettirin.
• İstihdamınız Québec'te: QPP, QPIP ve Québec gelir vergisi kesintileri değiştirir ve burada kapsanmaz. İlk ödemeden önce Québec durumunu teyit ettirin.
• Şirketin kârı küçük işletme sınırının üzerinde: bkz. küçük işletme sınırına kadar primle düşürmek, ardından planın tamamını kontrol ettirin.
• Maaş ile temettüyü tartıyorsunuz ya da ne kadar alacağınızı belirliyorsunuz: bkz. maaş mı temettü mü ve kendinize ne kadar ödemelisiniz. Karışımı kendi rakamlarınıza göre belirlemek için bkz. şirket vergisi desteği.
• ABD vatandaşısınız veya Kanada'da yaşayan bir green card sahibisiniz: Kanada RRSP'sinin ABD tarafı ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları sayfasında anlatılır. İki beyannameyi birlikte ele almak için bkz. sınır ötesi vergi desteği.
• RRSP'nize sınırınızdan fazla yatırdınız: bkz. RRSP fazla katkısı. Önceki yıllar için T1-OVP eksikse veya CRA size yazı gönderdiyse, konuyu bireysel vergi desteğine götürün.