Bônus da corporação direto no RRSP: regras de retenção (Canadá)

Minha corporação pode pagar um bônus no meu RRSP sem reter imposto?

Em geral, sim, quanto ao imposto de renda, sobre a parte que você pode deduzir no ano. Uma corporação não retém imposto de renda sobre o pagamento que coloca no RRSP de um empregado quando tem motivos razoáveis para crer que o empregado pode deduzir esse valor no ano (quadro de benefícios da CRA; Income Tax Regulations, seção 100). O bônus continua sendo renda sua. Ele vai no seu T4, e a dedução do RRSP na sua declaração o compensa.

A CRA em geral aceita que a corporação tem motivos razoáveis se você confirmar que a contribuição é dedutível no ano, ou se ela tiver uma cópia do demonstrativo do seu limite de dedução do RRSP, que vem no seu aviso de lançamento (notice of assessment) (quadro de benefícios da CRA). Só o imposto de renda deixa de ser retido. O CPP em geral continua sendo descontado, e o EI também, a menos que o pagamento não esteja sujeito ao seguro.

Para uma contribuição retida do seu bônus e enviada ao plano, a seção 100(3)(c) do Income Tax Regulations não impõe condição sobre saques. Para uma contribuição feita com o dinheiro da própria corporação, o quadro da CRA coloca a exceção na opção em dinheiro (cash), para contribuições que o empregado pode sacar. Um RRSP coletivo (group RRSP) do qual o empregado não pode sacar é um benefício que não é em dinheiro; por isso, confirme antes de contar com a exceção nesse caso. Se o bônus for pago a você em dinheiro e você mesmo o depositar, o imposto de renda é retido como em qualquer outro bônus; um empregado que faz contribuições dedutíveis ao RRSP pode pedir à CRA que aprove uma retenção menor com o Form T1213 (guia de folha de pagamento da CRA).

O caso deixa de ser simples se qualquer um destes pontos for verdadeiro:

• Você tem pouco ou nenhum espaço no RRSP, por exemplo depois de um ano pago só em dividendos ou de um ano sem renda de trabalho (earned income).
• A corporação ainda não tem conta de folha de pagamento.
• Seu emprego é em Quebec.
• O lucro da corporação está acima do limite de pequena empresa, então o bônus tem outra função. Veja como usar o bônus para reduzir o lucro até o limite de pequena empresa.

Nesse caso, o valor, a combinação dos pagamentos e as datas precisam ser definidos antes de qualquer dinheiro sair. Reúna seu aviso de lançamento (notice of assessment) mais recente (ou o limite mostrado no My Account, a conta online da CRA), o número da conta de folha de pagamento da corporação, os pagamentos já feitos neste ano e os dados da conta na instituição do RRSP.

Quanto posso colocar no meu RRSP sem passar do limite?

O alívio de não reter cobre uma contribuição até o limite de dedução do RRSP do ano, e não além. O limite está no seu aviso de lançamento ou de novo lançamento mais recente, no Form T1028 ou no My Account (Guia T4040 da CRA).

O limite é o espaço não usado levado de anos anteriores, mais o espaço novo da renda de trabalho do ano passado, ajustado por qualquer ajuste de pensão (pension adjustment, o valor dos benefícios de pensão obtidos por um plano do empregador). O espaço novo é o menor entre o limite em dólares do ano ($33.810 neste ano) e 18% da renda de trabalho do ano passado (Income Tax Act, seção 146; CRA: limites dos planos registrados). Subtraia as contribuições já feitas e ainda não deduzidas, inclusive pagamentos anteriores neste ano. O mesmo limite vale se o dinheiro for para o RRSP do cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) (guia de folha de pagamento da CRA).

O espaço não é a única condição. As contribuições ao seu próprio RRSP precisam ser feitas até 31 de dezembro do ano em que você completa 71 anos (CRA: limite de dedução). Depois disso, o espaço não usado ainda pode sustentar contribuições ao RRSP de um cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) até o fim do ano em que essa pessoa completa 71 anos.

O alívio está ligado ao ano em que o bônus é pago, então use o limite desse ano (Income Tax Regulations, seção 100).

O dinheiro que passa do seu limite não tem dedução por trás, então a corporação precisa reter imposto sobre essa parte. Quem deixa de reter o que era exigido sofre uma multa de 10% do valor não retido, ou de 20% em caso de nova falha no ano, cometida de forma consciente ou por negligência grave (Income Tax Act, seção 227). Os administradores também respondem solidariamente com a corporação pelo imposto que ela deixou de reter, com juros e multas, sujeitos a condições de cobrança e a uma defesa de devida diligência; a cobrança não pode começar depois de dois anos após a última vez em que a pessoa deixou de ser administradora (Income Tax Act, seção 227.1; Canada Pension Plan, seção 21.1). Veja também folha de pagamento para o proprietário que é o único empregado. Você também deve um imposto de 1% ao mês sobre contribuições que passem do seu limite em mais de $2.000 (CRA: limite de dedução). Para a multa e o T1-OVP, veja contribuição em excesso ao RRSP.

O bônus deste ano cria espaço no RRSP neste ano?

Não. Um bônus cria espaço para o ano seguinte. O espaço novo de um ano é o menor entre 18% da renda de trabalho do ano anterior e o limite em dólares daquele ano, que é $35.390 para o próximo ano (Income Tax Act, seção 146; CRA: limites dos planos registrados).

A renda de emprego conta no ano em que você a recebe (CRA: bônus). Um bônus pago até 31 de dezembro conta para a renda de trabalho deste ano, e um pago em janeiro conta para a do próximo.

Dividendos não são renda de trabalho, então um ano pago só em dividendos não acrescenta espaço (Income Tax Act, seção 146). Para saber quanto pagamento cria quanto espaço, veja salário para ter espaço no RRSP e contribuir ao CPP.

O CPP e o EI continuam sendo descontados de um bônus pago no meu RRSP?

O CPP em geral continua sendo descontado, até o máximo anual. O EI é descontado quando o emprego está sujeito ao seguro. A CRA inclui os bônus entre os pagamentos sobre os quais o CPP incide, e o quadro dela manda a corporação descontar o CPP, seja a contribuição ao RRSP um benefício em dinheiro ou não (CRA: CPP; quadro de benefícios da CRA).

O CPP para quando as contribuições do empregado no ano chegam ao máximo; os tetos de pagamento estão em salário para ter espaço no RRSP e contribuir ao CPP (CRA: alíquotas do CPP; CRA: alíquotas do CPP2). Quando esta corporação já descontou do seu pagamento o máximo anual do CPP e da segunda contribuição adicional ao CPP (CPP2), ela não desconta mais nada sobre o bônus (guia de folha de pagamento da CRA). Valores descontados por outro empregador não contam para esse máximo (CRA: CPP). Caso contrário, a corporação desconta a sua parte e soma a parte equivalente dela. Se o bônus inteiro for para o RRSP, não há pagamento em dinheiro de onde descontar a sua parte, então decida antes de onde ela sairá.

O CPP não é devido em todas as idades. O pagamento fica de fora depois que você completa 70 anos. Dos 65 aos 69 anos, se você recebe uma aposentadoria do CPP ou do QPP, pode optar por parar de contribuir no Form CPT30, e a opção vale a partir do primeiro dia do mês seguinte ao da opção e não pode ser revogada no mesmo ano (Canada Pension Plan, seção 12; CRA: CPP). Veja folha de pagamento para o proprietário que é o único empregado.

Um proprietário que controla mais de 40% das ações com direito a voto tem um emprego não sujeito ao seguro, então não há EI. O emprego entre pessoas relacionadas que têm relação de dependência (non-arm's-length) também pode não estar sujeito ao seguro (CRA: emprego sujeito ao CPP e ao EI). Para qualquer outra pessoa, o EI segue o mesmo teste do dinheiro: a CRA o descreve para um RRSP coletivo, e uma contribuição da qual o empregado não pode sacar não tem EI (quadro de benefícios da CRA). O quadro não diz como o teste vale para um RRSP individual; um do qual você pode sacar livremente aponta para o caso do dinheiro, então confirme.

Como o bônus aparece no meu T4 e na minha declaração de imposto de renda?

O T4 mostra o valor total como renda de emprego, e você deduz a contribuição ao RRSP na sua declaração. Como o T4 informa o valor depende de como o dinheiro chega ao RRSP.

Uma contribuição retida do seu próprio pagamento não é benefício tributável, então não acrescenta nada além do próprio bônus. O quadro de benefícios da CRA traz o tratamento do código 40 e essa regra; a página sobre bônus traz como informar nas caixas 14, 24 e 26 qualquer bônus. A regra do benefício tributável está no Income Tax Act, seção 6.

Na sua declaração, o bônus faz parte da renda de emprego, e você pede a dedução do RRSP na linha 20800, com o Schedule 7 onde se aplicar (CRA: linha 20800). Guarde o recibo da instituição do RRSP junto com os registros da folha de pagamento. A dedução não pode passar do seu limite, seja qual for o valor que a corporação reteve.

O que a corporação deduz, e quando?

Uma corporação pode deduzir um bônus como despesa de salário do ano em que ele é incorrido, desde que o valor seja razoável (Income Tax Act, seção 67). A parte equivalente do CPP da corporação é mais um custo de folha, além do bônus.

Um bônus provisionado no fim do exercício da corporação só é dedutível para esse ano se for pago em até 180 dias depois do fim do exercício; caso contrário, é dedutível no ano do pagamento (Income Tax Act, seção 78). O ano da corporação e o seu podem ser diferentes: um bônus provisionado não é renda sua, e não pode ir para o seu RRSP, até ser pago, e você é tributado, recebe um T4 e cria espaço no ano-calendário em que é pago (CRA: bônus). Para provisionar um bônus e reduzir o lucro, veja como usar o bônus para reduzir o lucro até o limite de pequena empresa.

Preciso ter a folha de pagamento aberta antes de pagar um bônus no meu RRSP?

Em geral, sim. Um bônus é pagamento a um empregado, então a corporação normalmente precisa de uma conta de folha de pagamento (payroll program account). Depois, ela desconta, recolhe e informa em um T4. Um negócio que paga bônus a empregados é empregador e precisa se registrar antes da primeira data de vencimento de recolhimento (CRA: abrir uma conta de folha de pagamento). Uma corporação que já tem número de empresa (business number) acrescenta a conta de folha de pagamento a ele (guia de folha de pagamento da CRA).

Um proprietário que só recebeu dividendos pode não ter conta de folha de pagamento, então o primeiro bônus faz o prazo começar a correr. Veja como rodar a folha de pagamento e folha de pagamento para o proprietário que é o único empregado.

Quebec funciona do mesmo jeito?

Não necessariamente. Um empregador com empregados em Quebec desconta o QPP em vez do CPP, e envia o QPP, o QPIP (seguro parental de Quebec) e os descontos de imposto de renda de Quebec à Revenu Québec, e não à CRA (guia de folha de pagamento da CRA). A retenção do imposto de renda de Quebec segue as regras da Revenu Québec.

Esta página trata apenas da regra federal para contribuições ao RRSP e não apresenta a de Quebec. Confirme a regra de Quebec antes de deixar de reter o imposto de renda de Quebec sobre um bônus pago em um RRSP.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses. Cada um supõe uma corporação com conta de folha de pagamento e um proprietário sem ajuste de pensão.

O espaço cobre o bônus

Uma proprietária tem C$25.000 de espaço no RRSP no aviso de lançamento (notice of assessment) e confirma à corporação que vai deduzir a contribuição. O pagamento dela por esta corporação neste ano já chegou aos máximos do CPP e do CPP2, então não há mais CPP a pagar sobre o bônus. Ela tem menos de 71 anos. Ela controla mais de 40% dos votos, então também não há EI. Em dezembro, a corporação paga um bônus de C$20.000 direto no RRSP dela e não retém imposto de renda. O T4 dela mostra C$20.000 de renda de emprego. Ela deduz C$20.000 na declaração, e os dois valores se compensam. A corporação deduz C$20.000 como salário. Sobram C$5.000 de espaço para ela, e o bônus cria espaço para o próximo ano, não para este.

O pagamento é maior que o espaço

Um proprietário tem C$8.000 de espaço, e a corporação quer colocar C$20.000 no RRSP dele. A regra de não reter só serve para os primeiros C$8.000. Os outros C$12.000 não têm dedução por trás, então a corporação pode pagá-los a ele como pagamento comum, com imposto de renda retido. Qualquer parte dele que ainda acabe no RRSP passa do limite e pode gerar o imposto mensal sobre contribuição em excesso; veja contribuição em excesso ao RRSP.

Dividendos no ano passado, bônus neste ano

Uma proprietária recebeu só dividendos no ano passado, sem outra renda de trabalho, e não tem espaço não usado de anos anteriores. Os dividendos do ano passado não acrescentaram espaço para este ano. Neste ano, a corporação paga um bônus de C$20.000 até 31 de dezembro, que conta como renda de trabalho deste ano. Ele cria 18% disso, C$3.600, de espaço para o próximo ano. Neste ano ela não tem espaço, então um pagamento de C$20.000 no RRSP agora não tem dedução que sustente deixar de reter.

E no seu caso?

• Você tem pouco ou nenhum espaço, ou recebeu só dividendos no ano passado: um bônus cria o espaço do próximo ano, não o deste. Veja salário para ter espaço no RRSP e contribuir ao CPP. O valor e a combinação de salário, bônus e dividendo precisam ser definidos antes do fim do ano: ajuda com impostos de corporações.
• A corporação não tem conta de folha de pagamento: registre-se antes do primeiro bônus. Veja como rodar a folha de pagamento e folha de pagamento para o proprietário que é o único empregado, e peça para conferir a conta e o prazo em relação ao fim do exercício.
• Seu emprego é em Quebec: o QPP, o QPIP e o imposto de renda de Quebec mudam os descontos e não são tratados aqui. Peça para confirmar a situação em Quebec antes do primeiro pagamento.
• O lucro da corporação está acima do limite de pequena empresa: veja como usar o bônus para reduzir o lucro até o limite de pequena empresa e depois confira o plano inteiro.
• Você está comparando salário com dividendos, ou quanto tirar no total: veja salário ou dividendos e quanto pagar a si mesmo. Para definir a combinação com os seus números, veja ajuda com impostos de corporações.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card e mora no Canadá: o lado americano de um RRSP canadense está em contas registradas canadenses em uma declaração dos EUA. Para as duas declarações juntas, veja ajuda com impostos entre países.
• Você já colocou no RRSP mais do que o seu limite: veja contribuição em excesso ao RRSP. Se faltar um T1-OVP de anos anteriores ou se a CRA lhe escreveu, procure ajuda com impostos de pessoa física.