Küçük İşletme Sınırına Kadar Prim Ödemek mi, Temettü mü?

Küçük işletme sınırı nedir ve sınırın üzerinde hangi oran uygulanır?

Kanada kontrollü özel şirket (CCPC), işletme sınırına (business limit) kadar olan aktif ticari faaliyet geliri üzerinden %9 federal vergi öder. Başka bir şirketle ilişkili olmayan şirket için bu sınır $500.000 tutarındadır. Sınırın üzerindeki gelire federal düzeyde %15 uygulanır. Her eyalet veya bölge, kendi sınırına kadar olan gelire daha düşük, geri kalanına daha yüksek bir oran ekler. Örneğin British Columbia'da toplam oran, sınıra kadar %9 artı %2, sınırın üzerinde ise %15 artı %12 olur (CRA oranları; Income Tax Act, 125. madde).

Gerçekte sahip olduğunuz sınır daha düşük, paylaşılan veya farklı olabilir. Şu durumlarda tablo basit değildir:

• yıl sonu yakın veya yeni geçti: prim, o yıl için ancak yıl sonunda ödenmesi gereken bir borçsa ve yıl sonundan sonraki 180 gün içinde ödenmişse sayılır (aşağıya bakın);
• vergilendirilebilir gelir, muhasebe kârının altındadır (örneğin sonraki yıllara devreden zararlar veya amortisman indirimi (CCA) nedeniyle); çünkü küçük işletme oranı yalnızca aktif ticari faaliyet geliri, vergilendirilebilir gelir ve sınırdan en düşük olana uygulanır (125(1). madde);
• şirket veya onunla ilişkili bir şirket bir önceki yıl yatırım geliri elde etti;
• şirket başka bir şirketle ilişkilidir ve ikisi tek bir sınırı paylaşır;
• şirket ve ilişkili şirketleri yüksek tutarda vergiye tabi sermayeye sahiptir;
• vergi yılı 51 haftadan kısadır;
• şirket Québec'te veya Alberta'dadır ya da kendi sınırı olan bir eyalettedir;
• bu yıl şirketin kontrolü el değiştirdi; bu, vergi yılını o anda sona erdirir (bkz. kontrol değişikliğinde farazi yıl sonu) ve küçük işletme indirimi için şirketin yıl boyunca CCPC olması gerekir (125(1). madde);
• gelir, genellikle küçük işletme oranından yararlanamayan bir kişisel hizmet işletmesinden (personal services business) veya belirli bir yatırım işletmesinden gelir (CRA T2 rehberi; bkz. kişisel hizmet işletmesi).

Toplanacaklar: güncel defterlerden yıl sonu kârı ve vergilendirilebilir gelir (sonraki yıllara devreden zararlarla birlikte), şirketin ve ilişkili her şirketin geçen yılki yatırım geliri, bu şirketlerin kime ait olduğu veya kim tarafından kontrol edildiği, eyalet, yıl sonu tarihi, bordro hesabının açık olup olmadığı, o yıl için diğer geliriniz ve şirketin elinde tutması gereken nakit.

Şirket neden kârını sınıra kadar primle düşürmek ister?

Prim bir maaş giderdir; şirket onu indirir ve vergilendirilebilir geliri aynı tutar kadar düşer. Federal sınırın üzerindeki gelire %15 federal vergi uygulanır; çoğu eyalette buna eyaletin yüksek oranı da eklenir. Bu oran Alberta'da %8 ile Newfoundland and Labrador ve Prince Edward Island'da %15 arasında değişir. Bir eyaletin sınırı daha yüksekse, bu dilimin bir kısmına yine eyaletin düşük oranı uygulanır (son bölüm) (Alberta; CRA). Vergilendirilebilir geliri sınırda bırakan bir prim, sınırın üzerindeki dilimi şirketin dışında tutar ve bunu istihdam geliri olarak beyannamenize taşır.

Hedefiniz sınır olsun, daha altı değil: sınırın üzerindeki dilimden büyük bir prim, küçük işletme oranının zaten kapsadığı geliri de alır ve beyannamenize taşır. Şirketin prim üzerindeki kendi CPP ve EI payı, şirket için ek bir giderdir (GIFI kalemi 8622); bu yüzden vergilendirilebilir geliri tam olarak sınıra getiren prim, sınırın üzerindeki dilimden biraz daha küçüktür.

Küçük işletme sınırını aşan tüm geliri kişisel gelir olarak almak mantıklı mı?

Bazen; ve kararı tek bir oran vermez. Sınırın üzerindeki dilim için, şirket ve kişisel vergiyi birlikte sayarak her yolun toplam vergisini karşılaştırın:

1. Şirkette bırakıp sonra temettü ödemek. Şirket, gelir elde edildiğinde genel oranlı vergiyi öder; vergi sonrası tutar temettü olarak çekildiğinde de siz kişisel vergi ödersiniz (CRA Folio S3-F2-C2).
2. Prim ödemek. Bu yıl, marjinal oranınız üzerinden kişisel vergi ödersiniz; ayrıca aşağıdaki bordro maliyetleri eklenir.

Şirkette kalan ve yatırıma yönlendirilen nakit yatırım geliri ekler; bu da sonraki bir yılın sınırını küçültebilir (sonraki bölüm). Primi, pratik bir kural olarak değil, yıl sonu rakamları üzerinden yapılan bir hesap olarak ele alın.

Küçük işletme sınırını ne küçültür?

Federal sınır $500.000 ile başlar ve yatırım geliri indirimi ile vergiye tabi sermaye indiriminden büyük olanı kadar azaltılır (125(5.1). madde). İlişkili şirket olmak ve kısa vergi yılı sınırı ayrıca değiştirir.

Düzeltilmiş toplam yatırım geliri, ağırlıklı olarak faiz ve kira gibi mülkten elde edilen gelirdir; buna işletmede kullanılmayan varlıklardan elde edilen net vergilendirilebilir sermaye kazançları da eklenir (129(4). madde; 125(7). madde).

İki tuzak var. Her iki test de önceki yılların tutarlarına bakar (vergiye tabi sermaye testi, cari yılın sermayesini yalnızca geçen yıl ilişkili olan ve artık olmayan şirket için kullanır; 125(5.1). madde); bu yüzden yıl sonu primi bu yılın sınırını düzeltemez. Ayrıca, verilmiş bir Schedule 23 anlaşması yoksa yasa, ilişkili her şirkete sıfır sınır verir; CRA'nın yazılı bildiriminden sonraki 30 gün içinde hiçbiri verilmezse sınırı CRA dağıtır (125(2) ila (4). maddeler). İndirimin genel işleyişi için bkz. Kanada şirketleri nasıl vergilendirilir; bir yatırım turundan sonra sermaye indirimi için bkz. büyük bir turdan sonra SR&ED ve küçük işletme sınırları; şirkette tutulan yatırımlar için bkz. holding ve yatırım şirketleri.

Prim, tahakkuk ettirildiği yıl indirilebilir mi ve ödemek için ne kadar süram var?

Evet; yıl sonunda ödenmesi gerekiyorsa, makulse ve şirketin vergi yılı sona erdikten sonraki 180 gün içinde ödenmişse. Maaş, ücret veya diğer ödemelerden 180. günde hâlâ ödenmemiş olanlar, makul bir izin veya tatil ücreti değilse, ödendikleri yılın gideri sayılır (78(4). madde). Yalnızca makul kısım indirilebilir; bu yüzden yapılan işle orantısız bir prim azaltılabilir (67. madde).

Dolayısıyla yıl sonu 31 Aralık olan bir şirket, o yıl için primi indirebilir ve Ocak ayında ödeyebilir; siz de bir yıl sonra beyan edersiniz. Tahakkuk, yıl sonunda gerçek bir borç olmalıdır; yani üzerinde icra edilebilir bir hakkınız bulunmalıdır (CRA IT-109R2, arşivlenmiş). Bu test yıl sonuna bakar; bu yüzden tutar ve ödeme yükümlülüğü normalde bundan önce belirlenmiş olur ve sonradan karara bağlanan bir primin o yıl için sayılması olası değildir. Belirli bir tahakkukun sayılıp sayılmayacağı olgulara bağlıdır.

Primle birlikte hangi bordro maliyetleri gelir: gelir vergisi, CPP ve EI?

Şirket, primler gibi toplu ödemeler için CRA'nın yöntemini kullanarak gelir vergisi, CPP ve (sigortaya tabiyseniz) EI keser (CRA). Kesinti yapıp aktarmazsa, o dönemdeki yönetim kurulu üyeleri tutardan şirketle birlikte kişisel olarak sorumludur ve tahsilat işlemi yönetim kurulu üyesinin son kez görevden ayrılmasından iki yıl sonra içinde başlamalıdır (Income Tax Act, 227.1. madde; Canada Pension Plan, 21.1. madde; Employment Insurance Act, 83. madde). Aktarım için bkz. bordro yürütme.

CPP ve EI yıllık azami tutarlarında durur; bu tutarlar işveren başına ve ödemenin yapıldığı takvim yılına göre sayılır: başka bir işverenin ödemesi bu şirketin sınırlarını tüketmez ve şirketin bir önceki yıl indirdiği bir prim için bile sınırlar Ocak ayında yeniden başlar (CRA). Bu şirketten zaten sınırlara ulaşan bir ücrete eklenen prim, bunlardan hiçbirini artırmaz; şirketten başka ücret almayan bir sahibe ödenen prim ise sizin için ve şirket için CPP azami tutarlarına ulaşabilir. Bazı eyaletler bordro vergisi ekler: Ontario'nun Employer Health Tax'ı, işverenin geçerli muafiyeti düşüldükten sonra, primi ödendiği veya ödenmiş sayıldığı yılın ücreti olarak sayar (Ontario).

Prim RRSP hakkıma ne yapar?

Prim RRSP hakkı ekler; temettü eklemez. İstihdam geliri kazanılmış gelir sayılır; temettüler tanımın içinde değildir (146(1). madde). Bu yılki kazanılmış gelir gelecek yıl için hak doğurur: yeni hak, bir önceki yılın kazanılmış gelirinin %18 oranıdır ve üst sınır dolar bazında belirlidir (CRA). Gelecek yılın sınırı $35.390 tutarındadır; başka düzeltme yoksa bu yıl yaklaşık $196.612 kazanılmış gelir sınırın tamamını oluşturur (CRA).

Ocak ayında alınan prim o yılın T4 belgesinde gösterilir; bu yüzden o yılın kazanılmış geliri sayılır ve hakkı bir sonraki yıl doğurur. Hak ve CPP için gereken maaş konusunda bkz. RRSP hakkı ve CPP için maaş; primi doğrudan RRSP'nize göndermek için bkz. primi doğrudan RRSP'nize ödemek.

Sınırın üzerindeki kâr için prim mi, temettü mü?

Temettü vergi sonrası kârdan ödenir; bu yüzden şirket önce kurumlar vergisini öder (sınırın üzerindeki dilim için genel oran, daha yüksek bir eyalet sınırının geçerli olduğu durumlar hariç). Prim ise indirilir; şirket bu tutar için vergi ödemez.

Genel oranla vergilendirilen kâr, şirketin uygun görülen temettüleri destekleyen genel oran gelir havuzunu oluşturur. Uygun görülen ve uygun görülmeyen temettülerin gross-up ve kredileri farklıdır; bu yüzden şirketin destekleyebileceği türü kullanın: şirket, uygun görülen temettüyü ödemeden önce veya ödeme sırasında yazılı olarak belirler ve havuzunu aşan tutarı belirleyemez (CRA: uygun görülen temettülerin belirlenmesi; CRA: genel oran gelir havuzu). Hangi yolun vergi sonrası daha fazla bıraktığı; eyaletinize, diğer gelirinize ve temettü türüne bağlıdır. Maaş mı temettü mü ikisini ayrıntılı karşılaştırır; şirketinizden aldığınız temettülerin vergisi ise eyaletlere göre oranları verir.

Alberta, Québec ve farklı sınırı olan eyaletler cevabı değiştirir mi?

Evet. Federal vergi, eyaletin sınırı ne olursa olsun federal sınırı kullanır. Bir eyalet daha yüksek bir sınır belirlediğinde, eyaletin düşük oranı federal sınırın ötesine geçebilir; bu yüzden primle hedeflenecek iki rakam olabilir. Karar eyaletin kurallarına bağlıdır.

Kaynaklar: CRA oranlar ve sınırlar, Saskatchewan, Alberta ve CRA'nın Nova Scotia ve Prince Edward Island değişiklikleri.

Nova Scotia ve Prince Edward Island sınırlarını yıl ortasında yükseltti. Vergi yılınız sırasında bir oran veya sınır değişirse CRA, her birinin geçerli olduğu gün sayısına göre hesap yapmanızı ister; bu yüzden değişikliği kapsayan bir yıl eski ve yeni rakamları harmanlar (CRA Nova Scotia).

Eyaletler kendi indirimlerini de belirler. Ontario, federal pasif gelir indirimini kendi sınırına uygulamaz; ancak vergiye tabi sermaye indirimi uygulanır (CRA). Bu yüzden yatırım geliri yüksek bir Ontario şirketinin federal sınırı, Ontario sınırından düşük olabilir.

Québec ve Alberta'nın CRA ile şirket vergisi tahsilat anlaşması yoktur; bu yüzden her şirket o eyaletin kendi beyannamesini verir (Alberta'da bu AT1'dir) ve CRA tablosu onları kapsamaz (CRA; Alberta). Bu sayfa Québec'in küçük işletme indirimi koşullarını kapsamaz. Birden fazla eyalette faaliyet gösteren şirket, küçük işletme gelirini de bu eyaletler arasında paylaştırmalıdır (CRA); bkz. birden fazla eyalette faaliyet.

Örnek

Tüm rakamlar açıklayıcıdır ve Kanada dolarıdır. Vergilendirilebilir gelirin kâra eşit olduğu varsayılmıştır. Belirtilmedikçe kişisel vergi ve bordro maliyetleri hesaba katılmamıştır.

Sınırı aşan Ontario kârı, Aralık yıl sonu

Yatırım geliri ve ilişkili şirketi olmayan bir Ontario şirketinin, primden önce C$650.000 aktif ticari kâr var. Sınırı C$500.000'dır; yani C$150.000 sınırın üzerindedir. Şirkette bırakılırsa bu dilime %15 federal ile %11,5 Ontario, yani %26,5 vergi uygulanır; bu C$39.750 eder.

• 1. Yıl: 31 Aralık'ta şirket C$150.000 prim kaydeder. Vergilendirilebilir gelir C$500.000'a düşer ve tamamı sınırın içindedir.
• 2. Yıl: Prim, yıl sonundan sonraki 180 gün içinde, Ocak ayında ödenir. Şirket onu 1. Yılda indirir. Siz onu 2. Yıl T4 belgenizde ve beyannamenizde beyan edersiniz; 2. Yılın kazanılmış geliri sayılır ve 3. Yıl için RRSP hakkı doğurur. 180. günden sonra ödenseydi 2. Yılda indirilirdi.

Karşılaştırma şudur: şirketin %26,5'i artı sonradan ödenecek temettü vergisi, bugün C$150.000 üzerinden marjinal oranınıza karşı.

Yatırım geliri sınırı küçültür

İlişkili şirketi olmayan bir şirketin C$650.000 aktif ticari kârı var ve bir önceki yıl C$90.000 yatırım geliri elde etti. C$50.000'ı aşan fazla C$40.000'dır, beş katı C$200.000 eder; bu yüzden federal sınır C$500.000'dan C$300.000'a düşer. Kârın C$350.000'ı federal sınırın üzerindedir, C$150.000'ı değil. Tam C$500.000'ı hedefleyen bir prim, C$200.000'ı federal genel oranda bırakırdı. Ontario'nun kendi sınırı bu indirimi yok sayar; bu yüzden orada eyaletin düşük oranı yine C$500.000'a kadar ulaşır.

Saskatchewan'ın iki sınırı var

Bir Saskatchewan şirketinin C$650.000 kârı var ve indirimi yok. Eyalet sınırı C$600.000, federal sınırı C$500.000'dır; bu yüzden birincinin C$50.000, ikincinin C$150.000 üzerindedir. C$50.000 prim geliri eyalet sınırına indirir, ancak iki sınır arasındaki C$100.000 yine federal genel orana tabi olur. Daha büyük tutarı primle çekip çekmemek, yukarıdakiyle aynı karşılaştırmaya bağlıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kârınız sınıra yakın veya üzerinde, yatırımlarınız var ya da başka bir şirketin sahibisiniz: indirimlerden sonra gerçekte sahip olduğunuz sınır ve prim tutarı için geçen yılki yatırım geliri ve ilişkili şirket olgularına ihtiyaç vardır; şirket vergisi desteği alın.
• Yıl sonu yakın ve prim tahakkuk ettirilip 180 gün içinde ödenmeli: tutar, ödeme tarihi ve bordro kurulumu birlikte uyum sağlamalıdır; yıl sonundan önce şirket vergisi desteği alın. Henüz bordro hesabınız yoksa bkz. bordro yürütme; bir aktarım son tarihi geçtiyse bkz. gecikmiş bordro aktarımı.
• Yıl sonu geçti ve hiç prim kaydedilmedi: şimdi karara bağlanan bir primin yeni biten yıl için sayılması olası değildir; buna güvenmeden önce şirket vergisi desteği alın.
• Defterleriniz geride, bu yüzden yıl sonu kârı bilinmiyor: kâr bilinmeden prim tutarı belirlenemez; bkz. gecikmiş kayıtlara yetişmek ve muhasebe desteği.
• Şirketiniz Québec veya Alberta'da ya da birden fazla eyalette gelir elde ediyor: sınır ve oranlar o eyaletin kurallarından gelir; şirket vergisi desteği alın.
• Genel olarak maaş ile temettü arasında seçim yapıyorsunuz: bkz. maaş mı temettü mü ve şirketinizden kendinize ne kadar ödemelisiniz.
• Parayı zaten çektiniz ve maaş saymak istiyorsunuz: bkz. sonradan kendinize maaş ödemek.
• Şirkete borcunuz var: bkz. hissedar kredileri.
• Siz veya bir ortak sahip ABD vatandaşı ya da ABD'de yaşıyor: Kanada şirketine sahip olmanın ABD tarafında kendi beyanları ve vergisi vardır; bkz. Kanada şirketlerinin Amerikalı sahipleri ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şirketiniz bir şirketleşmiş yüklenici: kişisel hizmet işletmesinden elde edilen gelir genellikle küçük işletme oranından yararlanamaz ve şirketleşmiş çalışanına yapılan ödeme yalnızca şirketin yılı içinde ödenirse indirilir; bu yüzden 180 günlük tahakkuk kuralı uygulanmaz (18(1)(p) bendi); bkz. kişisel hizmet işletmesi.