Thưởng từ công ty chuyển thẳng vào RRSP: quy tắc khấu trừ thuế

Công ty có thể trả thưởng vào RRSP của tôi mà không khấu trừ thuế không?

Nói chung là có đối với thuế thu nhập, trên phần bạn được khấu trừ trong năm. Công ty không khấu trừ thuế thu nhập trên khoản tiền đưa vào RRSP của nhân viên khi có cơ sở hợp lý để tin rằng nhân viên được khấu trừ khoản đó trong năm (bảng lợi ích của CRA; Income Tax Regulations, section 100). Tiền thưởng vẫn là thu nhập của bạn. Nó được ghi trên T4 của bạn, và khoản khấu trừ RRSP trên tờ khai bù lại khoản đó.

CRA nói chung chấp nhận rằng công ty có cơ sở hợp lý nếu bạn xác nhận khoản đóng được khấu trừ trong năm, hoặc nếu công ty giữ bản sao bảng hạn mức khấu trừ RRSP của bạn trong thông báo ấn định thuế (bảng lợi ích của CRA). Chỉ thuế thu nhập được bỏ qua. CPP nói chung vẫn bị khấu trừ, và EI cũng vậy trừ khi khoản trả không thuộc diện đóng bảo hiểm.

Với khoản đóng bị khấu trừ từ tiền thưởng của bạn rồi chuyển vào kế hoạch, Regulation 100(3)(c) không đặt điều kiện nào về việc rút tiền. Với khoản đóng từ tiền của chính công ty, bảng của CRA đặt ngoại lệ ở phần lựa chọn tiền mặt, cho các khoản đóng mà nhân viên có thể rút. RRSP nhóm mà nhân viên không thể rút là khoản không phải tiền mặt, nên hãy xác nhận trước khi dựa vào ngoại lệ cho loại này. Nếu tiền thưởng được trả cho bạn bằng tiền mặt và bạn tự gửi vào RRSP, thuế thu nhập vẫn bị khấu trừ như với mọi khoản thưởng khác; nhân viên đóng RRSP được khấu trừ có thể xin CRA chấp thuận khấu trừ ít hơn bằng Form T1213 (hướng dẫn bảng lương của CRA).

Đây không phải trường hợp đơn giản nếu bất kỳ điều nào sau đây đúng:

• Bạn có ít hoặc không có hạn mức RRSP, chẳng hạn sau một năm chỉ được trả bằng cổ tức hoặc một năm không có thu nhập lao động.
• Công ty chưa có tài khoản thuế lương.
• Bạn làm việc tại Quebec.
• Lợi nhuận của công ty vượt hạn mức doanh nghiệp nhỏ, nên khoản thưởng còn một nhiệm vụ khác. Xem thưởng để đưa lợi nhuận về hạn mức doanh nghiệp nhỏ.

Khi đó số tiền, cách phối hợp các khoản trả và các mốc thời gian phải được tính trước khi chuyển bất kỳ khoản tiền nào. Hãy chuẩn bị thông báo ấn định thuế gần nhất của bạn (hoặc hạn mức hiển thị trong My Account), số tài khoản thuế lương của công ty, các khoản đã trả trong năm nay và thông tin tài khoản của tổ chức phát hành RRSP.

Tôi đóng được bao nhiêu vào RRSP mà không vượt hạn mức?

Quy định miễn khấu trừ chỉ bao phủ khoản đóng đến hạn mức khấu trừ RRSP của năm, không hơn. Hạn mức nằm trong thông báo ấn định thuế hoặc thông báo ấn định lại gần nhất của bạn, trên Form T1028, hoặc trong My Account (CRA Guide T4040).

Hạn mức là phần hạn mức chưa dùng được chuyển sang, cộng hạn mức mới từ thu nhập lao động của năm ngoái, điều chỉnh theo điều chỉnh lương hưu (pension adjustment, giá trị quyền lợi hưu trí có được qua kế hoạch của người sử dụng lao động). Hạn mức mới là mức thấp hơn giữa giới hạn bằng tiền của năm ($33.810 năm nay) và 18% thu nhập lao động của năm ngoái (Income Tax Act, section 146; CRA: giới hạn của các kế hoạch đã đăng ký). Hãy trừ các khoản đã đóng và chưa khấu trừ, kể cả các khoản đã trả trước đó trong năm nay. Cùng hạn mức này áp dụng nếu tiền đi vào RRSP của vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống như vợ chồng (common-law partner) thay vì của bạn (hướng dẫn bảng lương của CRA).

Hạn mức không phải là điều kiện duy nhất. Các khoản đóng vào RRSP của chính bạn phải được thực hiện chậm nhất vào ngày 31 tháng 12 của năm bạn tròn 71 tuổi (CRA: hạn mức khấu trừ). Sau đó, hạn mức chưa dùng vẫn có thể hỗ trợ các khoản đóng vào RRSP của vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống như vợ chồng đến hết năm người đó tròn 71 tuổi.

Quy định miễn khấu trừ gắn với năm trả tiền thưởng, nên hãy dùng hạn mức của năm đó (Income Tax Regulations, section 100).

Phần tiền vượt hạn mức không có khoản khấu trừ nào đứng sau, nên công ty phải khấu trừ thuế trên phần đó. Người không khấu trừ khoản bắt buộc bị phạt 10% số tiền không khấu trừ, hoặc 20% nếu tái phạm trong năm và cố ý hoặc sơ suất nghiêm trọng (Income Tax Act, section 227). Các giám đốc cũng cùng chịu trách nhiệm với công ty về số thuế đã không khấu trừ, kèm tiền lãi và tiền phạt, tùy điều kiện thu hồi và biện pháp bảo vệ là đã thận trọng đúng mức; việc thu hồi không được bắt đầu quá hai năm sau khi giám đốc thôi giữ chức vụ giám đốc lần cuối (Income Tax Act, section 227.1; Canada Pension Plan, section 21.1). Xem thêm bảng lương cho chủ sở hữu là nhân viên duy nhất. Bạn còn phải nộp thuế 1% mỗi tháng trên các khoản đóng vượt hạn mức của bạn hơn $2.000 (CRA: hạn mức khấu trừ). Về tiền phạt và T1-OVP, xem đóng RRSP vượt hạn mức.

Tiền thưởng năm nay có tạo hạn mức RRSP trong năm nay không?

Không. Tiền thưởng tạo hạn mức cho năm sau. Hạn mức mới của một năm là mức thấp hơn giữa 18% thu nhập lao động của năm trước và giới hạn bằng tiền của năm đó, là $35.390 cho năm sau (Income Tax Act, section 146; CRA: giới hạn của các kế hoạch đã đăng ký).

Thu nhập từ việc làm được tính vào năm bạn nhận (CRA: tiền thưởng). Khoản thưởng được trả đến ngày 31 tháng 12 được tính vào thu nhập lao động của năm nay, còn khoản trả vào tháng 1 được tính vào năm sau.

Cổ tức không phải thu nhập lao động, nên một năm chỉ được trả bằng cổ tức không tạo thêm hạn mức (Income Tax Act, section 146). Về việc bao nhiêu tiền lương tạo ra bao nhiêu hạn mức, xem tiền lương để có hạn mức RRSP và đóng CPP.

CPP và EI có còn bị khấu trừ từ tiền thưởng trả vào RRSP của tôi không?

CPP nói chung vẫn bị khấu trừ, tối đa đến mức của năm. EI bị khấu trừ khi công việc thuộc diện đóng bảo hiểm. CRA liệt kê tiền thưởng trong các khoản trả chịu CPP, và bảng của CRA yêu cầu công ty khấu trừ CPP dù khoản đóng RRSP là lợi ích bằng tiền mặt hay không phải tiền mặt (CRA: CPP; bảng lợi ích của CRA).

CPP dừng khi các khoản đóng của nhân viên trong năm đạt mức tối đa; các mức trần thu nhập có trong tiền lương để có hạn mức RRSP và đóng CPP (CRA: mức đóng CPP; CRA: mức đóng CPP2). Khi công ty này đã khấu trừ mức tối đa hằng năm của CPP và CPP bổ sung thứ hai (CPP2) từ tiền lương của bạn, công ty không khấu trừ thêm trên khoản thưởng (hướng dẫn bảng lương của CRA). Số tiền do người sử dụng lao động khác khấu trừ không tính vào mức tối đa đó (CRA: CPP). Nếu chưa đạt, công ty khấu trừ phần của bạn và cộng thêm phần tương ứng của chính công ty. Nếu toàn bộ tiền thưởng đi vào RRSP, sẽ không có tiền mặt để khấu trừ phần của bạn, nên hãy quyết định trước khoản đó lấy từ đâu.

CPP không phải khoản phải đóng ở mọi độ tuổi. Tiền lương không bị tính sau khi bạn tròn 70 tuổi. Từ 65 đến 69 tuổi, nếu bạn nhận lương hưu CPP hoặc QPP, bạn có thể chọn ngừng đóng bằng Form CPT30, có hiệu lực từ ngày đầu của tháng sau khi bạn nộp và không thể hủy trong cùng năm (Canada Pension Plan, section 12; CRA: CPP). Xem bảng lương cho chủ sở hữu là nhân viên duy nhất.

Chủ sở hữu kiểm soát hơn 40% số cổ phần có quyền biểu quyết có công việc không thuộc diện đóng bảo hiểm, nên không áp dụng EI. Việc làm giữa những người có quan hệ không giao dịch độc lập (arm's length) cũng có thể không thuộc diện đóng bảo hiểm (CRA: công việc thuộc diện đóng CPP và bảo hiểm). Với những người khác, EI theo cùng phép kiểm tra tiền mặt: CRA diễn đạt cho RRSP nhóm, và khoản đóng mà nhân viên không thể rút thì không có EI (bảng lợi ích của CRA). CRA không nói phép kiểm tra này áp dụng thế nào với RRSP đứng riêng; RRSP bạn có thể rút tự do hướng đến trường hợp tiền mặt, nên hãy xác nhận.

Tiền thưởng hiện ra thế nào trên T4 và tờ khai thuế của tôi?

T4 ghi toàn bộ số tiền là thu nhập từ việc làm, và bạn khấu trừ khoản đóng RRSP trên tờ khai. Cách T4 ghi tùy vào cách tiền đến RRSP.

Khoản đóng bị khấu trừ từ tiền lương của chính bạn không phải lợi ích chịu thuế, nên không thêm gì ngoài chính khoản thưởng. Bảng lợi ích của CRA nêu cách xử lý code 40 và quy tắc đó; trang về tiền thưởng của CRA nêu cách khai box 14, 24 và 26 cho mọi khoản thưởng. Quy tắc về lợi ích chịu thuế là Income Tax Act, section 6.

Trên tờ khai của bạn, tiền thưởng là một phần của thu nhập từ việc làm, và bạn khai khoản khấu trừ RRSP ở line 20800, kèm Schedule 7 khi áp dụng (CRA: dòng 20800). Hãy giữ biên lai của tổ chức phát hành RRSP cùng hồ sơ bảng lương. Khoản khấu trừ không được vượt hạn mức của bạn, bất kể công ty đã khấu trừ bao nhiêu.

Công ty được khấu trừ gì, và khi nào?

Công ty có thể khấu trừ tiền thưởng như chi phí tiền lương của năm phát sinh, miễn là số tiền hợp lý (Income Tax Act, section 67). Phần CPP tương ứng của công ty là một chi phí tiền lương nữa, cộng thêm vào khoản thưởng.

Khoản thưởng ghi nhận vào cuối năm của công ty chỉ được khấu trừ cho năm đó nếu được trả trong vòng 180 ngày sau cuối năm; nếu không thì khấu trừ trong năm trả (Income Tax Act, section 78). Năm của công ty và năm của bạn có thể khác nhau: khoản thưởng đã ghi nhận chưa phải thu nhập của bạn và không thể đưa vào RRSP cho đến khi được trả, và bạn bị tính thuế, nhận T4 và tạo hạn mức trong năm dương lịch bạn được trả (CRA: tiền thưởng). Về việc ghi nhận khoản thưởng để giảm lợi nhuận, xem thưởng để đưa lợi nhuận về hạn mức doanh nghiệp nhỏ.

Tôi có cần thiết lập bảng lương trước khi trả thưởng vào RRSP không?

Nói chung là có. Tiền thưởng là khoản trả cho nhân viên, nên công ty thường cần một tài khoản thuế lương (payroll program account). Công ty sau đó khấu trừ, nộp và khai trên T4. Doanh nghiệp trả thưởng cho nhân viên là người sử dụng lao động và phải đăng ký trước hạn nộp thuế lương đầu tiên (CRA: đăng ký tài khoản thuế lương). Công ty đã có mã số doanh nghiệp thì thêm tài khoản thuế lương vào mã số đó (hướng dẫn bảng lương của CRA).

Chủ sở hữu chỉ nhận cổ tức có thể chưa có tài khoản thuế lương, nên khoản thưởng đầu tiên bắt đầu tính thời hạn. Xem chạy bảng lương và bảng lương cho chủ sở hữu là nhân viên duy nhất.

Quebec có làm giống vậy không?

Không nhất thiết. Người sử dụng lao động có nhân viên ở Quebec khấu trừ QPP thay vì CPP, và nộp các khoản khấu trừ QPP, QPIP và thuế thu nhập Quebec cho Revenu Québec, không phải CRA (hướng dẫn bảng lương của CRA). Việc khấu trừ thuế thu nhập Quebec theo quy tắc của Revenu Québec.

Trang này chỉ nêu quy tắc liên bang về các khoản đóng RRSP, và không nêu quy tắc của Quebec. Hãy xác nhận quy tắc của Quebec trước khi bỏ qua việc khấu trừ thuế thu nhập Quebec trên khoản thưởng trả vào RRSP.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa và dùng đô la Canada. Mỗi ví dụ giả định công ty có tài khoản thuế lương và chủ sở hữu không có điều chỉnh lương hưu.

Hạn mức đủ bao phủ khoản thưởng

Một nữ chủ sở hữu có C$25.000 hạn mức RRSP trên thông báo ấn định thuế và xác nhận với công ty rằng cô sẽ khấu trừ khoản đóng. Tiền lương cô nhận từ công ty này trong năm đã đạt mức tối đa CPP và CPP2, nên không còn CPP phải đóng trên khoản thưởng. Cô dưới 71 tuổi. Cô kiểm soát hơn 40% số phiếu bầu, nên cũng không phải đóng EI. Vào tháng 12, công ty trả khoản thưởng C$20.000 vào RRSP của cô và không khấu trừ thuế thu nhập. T4 của cô ghi C$20.000 thu nhập từ việc làm. Cô khấu trừ C$20.000 trên tờ khai, nên hai khoản bù trừ nhau. Công ty khấu trừ C$20.000 như tiền lương. Cô còn C$5.000 hạn mức, và khoản thưởng tạo hạn mức cho năm sau, không phải năm nay.

Khoản trả lớn hơn hạn mức

Một nữ chủ sở hữu có C$8.000 hạn mức, và công ty muốn đưa C$20.000 vào RRSP của cô. Quy tắc không khấu trừ chỉ phù hợp với C$8.000 đầu tiên. C$12.000 còn lại không có khoản khấu trừ nào đứng sau, nên công ty có thể trả cho cô như tiền lương thông thường với thuế thu nhập bị khấu trừ. Phần nào của khoản đó vẫn kết thúc trong RRSP của cô là vượt hạn mức và có thể bị thuế đóng vượt hằng tháng; xem đóng RRSP vượt hạn mức.

Cổ tức năm ngoái, tiền thưởng năm nay

Một nữ chủ sở hữu chỉ nhận cổ tức năm ngoái, không có thu nhập lao động nào khác, và không còn hạn mức chưa dùng từ các năm trước. Cổ tức năm ngoái không tạo thêm hạn mức cho năm nay. Năm nay công ty trả khoản thưởng C$20.000 trước ngày 31 tháng 12, được tính là thu nhập lao động của năm nay. Khoản này tạo 18% của số đó, tức C$3.600, hạn mức cho năm sau. Năm nay cô không có hạn mức, nên khoản C$20.000 trả vào RRSP của cô bây giờ không có khoản khấu trừ nào để hỗ trợ việc bỏ qua khấu trừ thuế.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn có ít hoặc không có hạn mức, hoặc năm ngoái chỉ nhận cổ tức: tiền thưởng tạo hạn mức cho năm sau, không phải năm nay. Xem tiền lương để có hạn mức RRSP và đóng CPP. Số tiền và cách phối hợp lương, thưởng và cổ tức cần được chốt trước cuối năm: hỗ trợ thuế công ty.
• Công ty chưa có tài khoản thuế lương: hãy đăng ký trước khoản thưởng đầu tiên. Xem chạy bảng lương và bảng lương cho chủ sở hữu là nhân viên duy nhất, và nhờ kiểm tra tài khoản và thời điểm so với cuối năm.
• Bạn làm việc tại Quebec: QPP, QPIP và thuế thu nhập Quebec làm thay đổi các khoản khấu trừ và không được đề cập ở đây. Hãy nhờ xác nhận vị thế tại Quebec trước lần trả đầu tiên.
• Lợi nhuận của công ty vượt hạn mức doanh nghiệp nhỏ: xem thưởng để đưa lợi nhuận về hạn mức doanh nghiệp nhỏ, rồi kiểm tra toàn bộ kế hoạch.
• Bạn đang cân nhắc giữa tiền lương và cổ tức, hoặc nên rút bao nhiêu: xem tiền lương hay cổ tức và bạn nên tự trả cho mình bao nhiêu. Để chọn cách phối hợp theo số liệu của bạn, xem hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh đang sống tại Canada: phía Hoa Kỳ của một RRSP Canada được đề cập trong tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ. Để xử lý cả hai tờ khai cùng lúc, xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn đã đóng vào RRSP nhiều hơn hạn mức: xem đóng RRSP vượt hạn mức. Nếu thiếu T1-OVP của các năm trước hoặc CRA đã gửi thư cho bạn, hãy chuyển cho hỗ trợ thuế cá nhân.