בונוס מהחברה ישירות ל-⁠RRSP שלכם: כללי ניכוי מס במקור

האם החברה שלי יכולה לשלם בונוס ל-⁠RRSP שלי בלי ניכוי מס במקור?

בדרך כלל כן, לגבי מס הכנסה ובחלק שאפשר לנכות באותה שנה. חברה אינה מנכה מס הכנסה במקור מתשלום שהיא מפקידה ב-⁠RRSP של עובד, כשיש לה יסוד סביר להניח שהעובד יכול לנכות את הסכום הזה באותה שנה (טבלת ההטבות של CRA; Income Tax Regulations, סעיף 100). הבונוס עדיין הכנסה שלכם. הוא מופיע בטופס ⁦T4⁩, והניכוי ל-⁠RRSP בדוח שלכם מקזז אותו.

CRA מקבלת בדרך כלל שיש לחברה יסוד סביר אם אישרתם שההפקדה ניתנת לניכוי באותה שנה, או אם יש בידה העתק של דף תקרת הניכוי ל-⁠RRSP מהודעת השומה שלכם (טבלת ההטבות של CRA). רק מס ההכנסה מדולג. CPP בדרך כלל עדיין מנוכה, וכך גם EI, אלא אם התשלום אינו מזכה בביטוח.

להפקדה שמנוכה מהבונוס שלכם ונשלחת לתוכנית, Regulation 100(3)(c) אינו קובע תנאי לגבי משיכות. להפקדה מכספה של החברה עצמה, הטבלה של CRA מציבה את החריג תחת אפשרות המזומן, עבור הפקדות שהעובד יכול למשוך. RRSP קבוצתי שהעובד אינו יכול למשוך ממנו הוא הטבה שאינה במזומן, ולכן אשרו זאת לפני שאתם מסתמכים על החריג לגביו. אם הבונוס משולם לכם במזומן ואתם מפקידים אותו בעצמכם, מס הכנסה מנוכה במקור כמו בכל בונוס אחר; עובד שמבצע הפקדות לניכוי ל-⁠RRSP יכול לבקש מ-⁠CRA לאשר ניכוי נמוך יותר בטופס ⁦T1213⁩ (מדריך השכר של CRA).

המקרה אינו פשוט אם אחד מהבאים נכון:

• יש לכם מעט מרווח RRSP או אין בכלל, למשל אחרי שנה ששולמו בה רק דיבידנדים או שנה בלי הכנסה מעבודה.
• לחברה אין עדיין חשבון שכר.
• העבודה שלכם בקוויבק.
• הרווח של החברה מעל תקרת העסק הקטן, ולכן לבונוס יש תפקיד נוסף. ראו בונוס להורדת הרווח עד תקרת העסק הקטן.

אז צריך לחשב את הסכום, את תמהיל התשלום ואת התאריכים לפני שזז כסף. אספו את הודעת השומה האחרונה (או את התקרה שמופיעה ב-⁠My Account), את מספר חשבון השכר של החברה, את התשלומים ששולמו כבר השנה ואת פרטי החשבון אצל מנפיק ה-⁠RRSP.

כמה אפשר להפקיד ב-⁠RRSP בלי לחרוג מהתקרה?

ההקלה מניכוי במקור חלה על הפקדה עד תקרת הניכוי ל-⁠RRSP של השנה, ולא מעבר לה. התקרה מופיעה בהודעת השומה או בשומה המתוקנת האחרונה, בטופס ⁦T1028⁩ או ב-⁠My Account (מדריך ⁦T4040⁩ של CRA).

התקרה היא מרווח שלא נוצל והועבר קדימה, בתוספת מרווח חדש מההכנסה מעבודה של השנה שעברה, מותאם להתאמת פנסיה (pension adjustment, שווי הזכויות הפנסיוניות שנצברו בתוכנית של המעסיק). המרווח החדש הוא הנמוך מבין התקרה בדולרים לשנה (⁦$33,810⁩ השנה) לבין ⁦18%⁩ מההכנסה מעבודה של השנה שעברה (Income Tax Act, סעיף 146; CRA: מגבלות על תוכניות רשומות). מפחיתים הפקדות שכבר בוצעו ועדיין לא נוכו, כולל תשלומים קודמים השנה. אותה תקרה חלה אם הכסף מופקד במקום זאת ל-⁠RRSP של בן או בת זוג, נשואים או לא (מדריך השכר של CRA).

מרווח אינו התנאי היחיד. הפקדות ל-⁠RRSP שלכם חייבות להתבצע עד 31 בדצמבר של השנה שבה אתם מגיעים לגיל 71 (CRA: תקרת הניכוי). אחרי כן, מרווח שלא נוצל עדיין יכול לתמוך בהפקדות ל-⁠RRSP של בן או בת זוג, נשואים או לא, עד סוף השנה שבה בן או בת הזוג מגיעים לגיל 71.

ההקלה קשורה לשנה שבה הבונוס משולם, ולכן השתמשו בתקרה של אותה שנה (Income Tax Regulations, סעיף 100).

כסף שמעבר לתקרה אין מאחוריו ניכוי, ולכן החברה חייבת לנכות מס במקור מהחלק הזה. מי שאינו מנכה במקור כנדרש צפוי לקנס של ⁦10%⁩ מהסכום שלא נוכה, או ⁦20%⁩ על אי-ניכוי חוזר באותה שנה שנעשה ביודעין או ברשלנות חמורה (Income Tax Act, סעיף 227). גם דירקטורים אחראים יחד עם החברה למס שלא נוכה, בתוספת ריבית וקנסות, בכפוף לתנאי גבייה ולהגנה של זהירות סבירה (due diligence); אי אפשר להתחיל בגבייה אחרי יותר מ-שנתיים אחרי שהדירקטור חדל לאחרונה להיות דירקטור (Income Tax Act, סעיף 227.1; Canada Pension Plan, סעיף 21.1). ראו גם הנהלת שכר לבעלים שהוא העובד היחיד. בנוסף אתם חייבים מס של ⁦1%⁩ בחודש על הפקדות העולות ביותר מ-⁠⁦$2,000⁩ על התקרה שלכם (CRA: תקרת הניכוי). לקנס ולטופס ⁦T1-OVP⁩ ראו הפקדת יתר ל-⁠RRSP.

האם הבונוס של השנה יוצר מרווח RRSP השנה?

לא. בונוס בונה מרווח לשנה הבאה. המרווח החדש לשנה הוא הנמוך מבין ⁦18%⁩ מההכנסה מעבודה של השנה הקודמת לבין התקרה בדולרים של אותה שנה, שהיא ⁦$35,390⁩ לשנה הבאה (Income Tax Act, סעיף 146; CRA: מגבלות על תוכניות רשומות).

הכנסה מעבודה נספרת בשנה שבה אתם מקבלים אותה (CRA: בונוסים). בונוס ששולם עד 31 בדצמבר נספר להכנסה מעבודה של השנה הזו, ובונוס ששולם בינואר נספר לשנה הבאה.

דיבידנדים אינם הכנסה מעבודה, ולכן שנה ששולמו בה רק דיבידנדים אינה מוסיפה מרווח (Income Tax Act, סעיף 146). לכמה משכורת בונה כמה מרווח, ראו משכורת למרווח RRSP ול-⁠CPP.

האם עדיין מנכים CPP ו-⁠EI מבונוס שמופקד ל-⁠RRSP שלי?

CPP בדרך כלל עדיין מנוכה, עד המקסימום השנתי. EI מנוכה כשהעבודה מזכה בביטוח. CRA מונה בונוסים בין התשלומים שחל עליהם CPP, ובטבלה שלה החברה מנכה CPP בין אם ההפקדה ל-⁠RRSP היא הטבה במזומן ובין אם לא (CRA: CPP; טבלת ההטבות של CRA).

CPP נעצר כשההפרשות של העובד לשנה מגיעות למקסימום; תקרות השכר מופיעות במשכורת למרווח RRSP ול-⁠CPP (CRA: שיעורי CPP; CRA: שיעורי ⁦CPP2⁩). אחרי שהחברה הזו ניכתה מהשכר שלכם את המקסימום השנתי של CPP ושל ההפרשה הנוספת השנייה (⁦CPP2⁩), היא אינה מנכה עוד על הבונוס (מדריך השכר של CRA). סכומים שמעסיק אחר ניכה אינם נספרים למקסימום הזה (CRA: CPP). אחרת החברה מנכה את חלקכם ומוסיפה את החלק המקביל שלה. אם כל הבונוס מופקד ל-⁠RRSP, אין שכר במזומן שאפשר לנכות ממנו את חלקכם, ולכן החליטו מראש מאיפה הוא יגיע.

CPP אינו חל בכל גיל. שכר מוחרג אחרי גיל 70. בגילאי 65 עד 69, אם אתם מקבלים קצבת פרישה מ-⁠CPP או מ-⁠QPP, אפשר לבחור להפסיק להפריש בטופס ⁦CPT30⁩, והבחירה נכנסת לתוקף ביום הראשון של החודש שאחרי הגשתה ואי אפשר לבטלה באותה שנה (Canada Pension Plan, סעיף 12; CRA: CPP). ראו הנהלת שכר לבעלים שהוא העובד היחיד.

בעלים ששולטים ביותר מ-⁠⁦40%⁩ מזכויות ההצבעה אינם מבוטחים ב-⁠EI בעבודתם, ולכן EI אינו חל. גם עבודה בין צדדים קשורים שאינם במרחק זרוע עשויה שלא להיות מבוטחת (CRA: עבודה מזכה ב-⁠CPP וב-⁠EI). לכל אחד אחר, EI נקבע לפי אותו מבחן מזומן: CRA מנסחת אותו לגבי RRSP קבוצתי, ולהפקדה שהעובד אינו יכול למשוך אין EI (טבלת ההטבות של CRA). היא אינה אומרת איך המבחן חל על RRSP פרטי; חשבון שאפשר למשוך ממנו בחופשיות מצביע על מקרה המזומן, ולכן אשרו זאת.

איך הבונוס מופיע בטופס ⁦T4⁩ ובדוח המס שלי?

טופס ⁦T4⁩ מציג את הסכום המלא כהכנסה מעבודה, ואתם מנכים את ההפקדה ל-⁠RRSP בדוח שלכם. איך ⁦T4⁩ מדווח עליו תלוי באופן שבו הכסף מגיע ל-⁠RRSP.

הפקדה שמנוכה משכרכם אינה הטבה חייבת במס, ולכן היא אינה מוסיפה דבר מעבר לבונוס עצמו. טבלת ההטבות של CRA קובעת את הטיפול בקוד 40 ואת הכלל הזה; העמוד על בונוסים שלה מפרט את הדיווח בתיבות 14, 24 ו-⁠26 לכל בונוס. הכלל על הטבה חייבת במס הוא Income Tax Act, סעיף 6.

בדוח שלכם הבונוס הוא חלק מההכנסה מעבודה, ואתם תובעים את ניכוי ה-⁠RRSP בשורה 20800, עם Schedule 7 במקום שבו הוא חל (CRA: שורה 20800). שמרו את הקבלה ממנפיק ה-⁠RRSP עם רישומי השכר. הניכוי אינו יכול לעלות על התקרה שלכם, ללא קשר למה שהחברה ניכתה.

מה החברה מנכה כהוצאה, ומתי?

חברה יכולה לנכות בונוס כהוצאת שכר בשנה שבה נוצרה, כל עוד הסכום סביר (Income Tax Act, סעיף 67). חלק CPP המקביל של החברה הוא עלות שכר נוספת מעבר לבונוס.

בונוס שנצבר בסוף שנת החברה ניתן לניכוי באותה שנה רק אם שולם בתוך 180 יום מסוף השנה; אחרת בשנה שבה שולם (Income Tax Act, סעיף 78). שנת החברה והשנה שלכם יכולות להיות שונות: בונוס שנצבר אינו הכנסה שלכם, ואי אפשר להפקיד אותו ל-⁠RRSP, עד שהוא משולם, ואתם ממוסים, מקבלים ⁦T4⁩ ובונים מרווח בשנה הקלנדרית שבה שולם לכם (CRA: בונוסים). לצבירת בונוס כדי להקטין רווח ראו בונוס להורדת הרווח עד תקרת העסק הקטן.

האם צריך להגדיר הנהלת שכר לפני ששולמים בונוס ל-⁠RRSP?

בדרך כלל כן. בונוס הוא שכר לעובד, ולכן החברה צריכה בדרך כלל חשבון שכר (payroll program account). אז היא מנכה, מעבירה ומדווחת ב-⁠⁦T4⁩. עסק שמשלם בונוסים לעובדים הוא מעסיק וחייב להירשם לפני מועד ההעברה הראשון (CRA: הרשמה לחשבון שכר). חברה שכבר יש לה מספר עסק (BN) מוסיפה אליו את חשבון השכר (מדריך השכר של CRA).

בעלים שלקחו רק דיבידנדים עשויים שלא להיות להם חשבון שכר, ולכן הבונוס הראשון מתחיל את הספירה. ראו הנהלת שכר והנהלת שכר לבעלים שהוא העובד היחיד.

האם בקוויבק זה עובד אותו דבר?

לא בהכרח. מעסיק עם עובדים בקוויבק מנכה QPP במקום CPP, ושולח ניכויי QPP, ביטוח ההורות של קוויבק (QPIP) ומס הכנסה של קוויבק ל-⁠Revenu Québec ולא ל-⁠CRA (מדריך השכר של CRA). ניכוי מס הכנסה במקור בקוויבק עוקב אחרי הכללים של Revenu Québec.

העמוד הזה מפרט רק את הכלל הפדרלי להפקדות ל-⁠RRSP, ואינו קובע את הכלל של קוויבק. אשרו את הכלל של קוויבק לפני שאתם מדלגים על ניכוי מס הכנסה של קוויבק במקור מבונוס שמופקד ל-⁠RRSP.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה ובדולרים קנדיים. בכל אחת מונחת חברה עם חשבון שכר ובעלים בלי התאמת פנסיה.

המרווח מכסה את הבונוס

לבעלים יש מרווח RRSP של ⁦C$25,000⁩ בהודעת השומה, והם מאשרים לחברה שהם ינכו את ההפקדה. שכרם מהחברה הזו השנה כבר הגיע למקסימום של CPP ו-⁠⁦CPP2⁩, ולכן לא נדרש עוד CPP על הבונוס. הם מתחת לגיל 71. הם שולטים ביותר מ-⁠⁦40%⁩ מזכויות ההצבעה, ולכן גם EI אינו נדרש. בדצמבר החברה משלמת בונוס של ⁦C$20,000⁩ ל-⁠RRSP שלהם ואינה מנכה מס הכנסה במקור. טופס ⁦T4⁩ שלהם מציג ⁦C$20,000⁩ הכנסה מעבודה. הם מנכים ⁦C$20,000⁩ בדוח, ולכן שני הסכומים מקזזים זה את זה. החברה מנכה ⁦C$20,000⁩ כשכר. נשאר להם מרווח של ⁦C$5,000⁩, והבונוס מוסיף מרווח לשנה הבאה, לא לשנה הזו.

התשלום גדול מהמרווח

לבעלים יש מרווח של ⁦C$8,000⁩, והחברה רוצה להפקיד ⁦C$20,000⁩ ב-⁠RRSP שלהם. כלל אי-הניכוי מתאים רק ל-⁠⁦C$8,000⁩ הראשונים. ל-⁠⁦C$12,000⁩ האחרים אין ניכוי מאחוריהם, ולכן החברה יכולה לשלם אותם כשכר רגיל עם ניכוי מס הכנסה במקור. כל חלק מהם שבכל זאת מגיע ל-⁠RRSP חורג מהתקרה ועלול לחייב את מס ההפקדה העודפת החודשי; ראו הפקדת יתר ל-⁠RRSP.

דיבידנדים בשנה שעברה, בונוס השנה

בעלים לקחו בשנה שעברה רק דיבידנדים, בלי הכנסה אחרת מעבודה, ואין להם מרווח שלא נוצל משנים קודמות. הדיבידנדים בשנה שעברה לא הוסיפו מרווח לשנה הזו. השנה החברה משלמת בונוס של ⁦C$20,000⁩ עד 31 בדצמבר, שנספר כהכנסה מעבודה של השנה. הוא יוצר ⁦18%⁩ מהסכום הזה, ⁦C$3,600⁩, של מרווח לשנה הבאה. השנה אין להם מרווח, ולכן להפקדה של ⁦C$20,000⁩ ל-⁠RRSP עכשיו אין ניכוי שתומך בדילוג על ניכוי במקור.

המצב שלכם שונה?

• יש לכם מעט מרווח או שאין בכלל, או שלקחתם בשנה שעברה רק דיבידנדים: בונוס בונה מרווח לשנה הבאה, לא לשנה הזו. ראו משכורת למרווח RRSP ול-⁠CPP. את הסכום ואת התמהיל של משכורת, בונוס ודיבידנד צריך לקבוע לפני סוף השנה: ייעוץ במיסוי חברות.
• לחברה אין חשבון שכר: הירשמו לפני הבונוס הראשון. ראו הנהלת שכר והנהלת שכר לבעלים שהוא העובד היחיד, ובדקו את החשבון ואת התזמון מול סוף השנה.
• העבודה שלכם בקוויבק: QPP, QPIP ומס הכנסה של קוויבק משנים את הניכויים ואינם מכוסים כאן. אשרו את הדין בקוויבק לפני התשלום הראשון.
• הרווח של החברה מעל תקרת העסק הקטן: ראו בונוס להורדת הרווח עד תקרת העסק הקטן, ואז בדקו את התוכנית כולה.
• אתם שוקלים משכורת מול דיבידנדים, או כמה לקחת בכלל: ראו משכורת או דיבידנד וכמה לשלם לעצמכם. כדי לקבוע את התמהיל לפי המספרים שלכם, ראו ייעוץ במיסוי חברות.
• אתם אזרחי ארה״ב או בעלי גרין קארד המתגוררים בקנדה: הצד האמריקאי של RRSP קנדי מוסבר בחשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי. לשני הדוחות יחד ראו ייעוץ מס חוצה גבולות.
• כבר הפקדתם ל-⁠RRSP יותר מהתקרה שלכם: ראו הפקדת יתר ל-⁠RRSP. אם חסר טופס ⁦T1-OVP⁩ לשנים קודמות או ש-⁠CRA כתבה לכם, פנו לייעוץ מס אישי.