Bonus direkt in den RRSP einzahlen: Steuerabzug in Kanada

Darf meine Kapitalgesellschaft einen Bonus ohne Steuereinbehalt in meinen RRSP zahlen?

Bei der Einkommensteuer in der Regel ja, für den Teil, den Sie für das Jahr abziehen können. Eine Kapitalgesellschaft behält keine Einkommensteuer auf Vergütungen ein, die sie in den RRSP eines Arbeitnehmers einzahlt, wenn sie vernünftigen Grund zu der Annahme hat, dass der Arbeitnehmer diesen Betrag für das Jahr abziehen kann (CRA-Übersicht zu Leistungen; Income Tax Regulations, s. 100). Der Bonus bleibt dennoch Ihr Einkommen. Er steht auf Ihrer T4-Bescheinigung, und der RRSP-Abzug in Ihrer Steuererklärung gleicht ihn aus.

Die CRA akzeptiert in der Regel, dass die Kapitalgesellschaft vernünftigen Grund hat, wenn Sie bestätigen, dass der Beitrag für das Jahr abziehbar ist, oder wenn ihr eine Kopie Ihrer Mitteilung zur RRSP-Abzugsgrenze aus Ihrem Steuerbescheid (Notice of Assessment) vorliegt (CRA-Übersicht zu Leistungen). Nur die Einkommensteuer entfällt. Der CPP wird in der Regel weiterhin einbehalten, und die EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) ebenfalls, es sei denn, die Vergütung ist nicht versicherungspflichtig.

Bei einem Beitrag, der von Ihrem Bonus einbehalten und an den Plan überwiesen wird, knüpft Regulation 100(3)(c) keine Bedingung an Entnahmen. Bei einem Beitrag aus eigenem Geld der Kapitalgesellschaft ordnet die Übersicht der CRA die Ausnahme der Bar-Variante zu, für Beiträge, die der Arbeitnehmer entnehmen kann. Ein Gruppen-RRSP, aus dem der Arbeitnehmer nichts entnehmen kann, ist eine Sachleistung; prüfen Sie daher, bevor Sie sich für einen solchen auf die Ausnahme verlassen. Wird der Bonus in bar an Sie gezahlt und zahlen Sie ihn selbst ein, wird Einkommensteuer wie bei jedem anderen Bonus einbehalten; ein Arbeitnehmer, der abziehbare RRSP-Beiträge leistet, kann bei der CRA mit Form T1213 (Antrag auf geringeren Einbehalt) einen niedrigeren Einbehalt genehmigen lassen (CRA-Leitfaden zur Lohnabrechnung).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn einer dieser Punkte zutrifft:

• Sie haben wenig oder keinen RRSP-Spielraum, zum Beispiel nach einem Jahr nur mit Dividenden oder einem Jahr ohne Arbeitseinkommen.
• Die Kapitalgesellschaft hat noch kein Lohnabrechnungskonto.
• Ihre Beschäftigung ist in Québec.
• Der Gewinn der Kapitalgesellschaft liegt über der Small-Business-Grenze, sodass der Bonus noch eine andere Aufgabe hat. Siehe Bonus bis zur Small-Business-Grenze.

Dann müssen Betrag, Vergütungsmix und Termine geklärt sein, bevor Geld fließt. Legen Sie Ihren aktuellen Steuerbescheid (oder die in My Account angezeigte Grenze) bereit, außerdem die Nummer des Lohnabrechnungskontos der Kapitalgesellschaft, die in diesem Jahr bereits gezahlte Vergütung und die Kontodaten des RRSP-Anbieters.

Wie viel kann ich in meinen RRSP einzahlen, ohne meine Grenze zu überschreiten?

Die Befreiung vom Einbehalt gilt für einen Beitrag bis zur RRSP-Abzugsgrenze des Jahres und nicht darüber hinaus. Die Grenze steht in Ihrem letzten Steuerbescheid oder geänderten Steuerbescheid, auf Form T1028 oder in My Account (CRA Guide T4040).

Die Grenze ist der nicht genutzte Spielraum aus Vorjahren plus neuer Spielraum aus dem Arbeitseinkommen des Vorjahres, angepasst um eine Pensionsanpassung (den Wert der über einen Betriebsrentenplan erworbenen Leistungen). Neuer Spielraum ist der niedrigere Betrag aus dem Dollar-Höchstbetrag des Jahres ($33.810 in diesem Jahr) und 18 % des Arbeitseinkommens des Vorjahres (Income Tax Act, s. 146; CRA: Grenzen für registrierte Pläne). Ziehen Sie bereits geleistete, noch nicht abgezogene Beiträge ab, auch frühere Zahlungen in diesem Jahr. Dieselbe Grenze gilt, wenn das Geld stattdessen in den RRSP Ihres Ehepartners oder Lebenspartners (Common-Law Partner) fließt (CRA-Leitfaden zur Lohnabrechnung).

Der Spielraum ist nicht die einzige Hürde. Beiträge in Ihren eigenen RRSP müssen bis zum 31. Dezember des Jahres geleistet werden, in dem Sie 71 werden (CRA: Abzugsgrenze). Danach kann nicht genutzter Spielraum weiterhin Beiträge in den RRSP eines Ehepartners oder Lebenspartners tragen, bis zum Ende des Jahres, in dem dieser Partner 71 wird.

Die Befreiung hängt an dem Jahr, in dem der Bonus gezahlt wird; nutzen Sie daher die Grenze dieses Jahres (Income Tax Regulations, s. 100).

Geld über Ihrer Grenze hat keinen Abzug hinter sich, sodass die Kapitalgesellschaft auf diesen Teil einbehalten muss. Wer einen vorgeschriebenen Einbehalt unterlässt, muss mit einem Strafzuschlag von 10 % des nicht einbehaltenen Betrags rechnen, bei Wiederholung im Jahr, wenn sie wissentlich oder grob fahrlässig geschieht, mit 20 % (Income Tax Act, s. 227). Direktoren haften außerdem gesamtschuldnerisch mit der Kapitalgesellschaft für nicht einbehaltene Steuer samt Zinsen und Strafzuschlägen, vorbehaltlich der Voraussetzungen der Einziehung und der Einrede der gebotenen Sorgfalt; die Einziehung darf nicht später als zwei Jahre, nachdem der Direktor zuletzt aus dem Amt ausgeschieden ist beginnen (Income Tax Act, s. 227.1; Canada Pension Plan, s. 21.1). Siehe auch Lohnabrechnung für einen Eigentümer, der der einzige Arbeitnehmer ist. Außerdem schulden Sie eine Steuer von 1 % pro Monat auf Beiträge, die Ihre Grenze um mehr als $2.000 übersteigen (CRA: Abzugsgrenze). Zum Strafzuschlag und zur Form T1-OVP siehe RRSP-Überzahlung.

Schafft der Bonus dieses Jahres schon in diesem Jahr RRSP-Spielraum?

Nein. Ein Bonus baut Spielraum für das nächste Jahr auf. Der neue Spielraum eines Jahres ist der niedrigere Betrag aus 18 % des Arbeitseinkommens des Vorjahres und dem Dollar-Höchstbetrag des Jahres, der für das nächste Jahr $35.390 beträgt (Income Tax Act, s. 146; CRA: Grenzen für registrierte Pläne).

Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit zählen in dem Jahr, in dem Sie sie erhalten (CRA: Boni). Ein Bonus, der bis 31. Dezember gezahlt wird, zählt zum Arbeitseinkommen dieses Jahres, einer im Januar zu dem des nächsten Jahres.

Dividenden sind kein Arbeitseinkommen, sodass ein Jahr nur mit Dividenden keinen Spielraum schafft (Income Tax Act, s. 146). Wie viel Vergütung wie viel Spielraum aufbaut, steht unter Gehalt für RRSP-Spielraum und CPP.

Werden CPP und EI weiterhin von einem Bonus einbehalten, der in meinen RRSP fließt?

Der CPP wird in der Regel weiterhin einbehalten, bis zum Jahreshöchstbetrag. Die EI wird einbehalten, wenn die Beschäftigung versicherungspflichtig ist. Die CRA zählt Boni zu den Vergütungen, auf die der CPP anzuwenden ist, und nach ihrer Übersicht behält die Kapitalgesellschaft den CPP ein, gleich ob der RRSP-Beitrag eine Bar- oder eine Sachleistung ist (CRA: CPP; CRA-Übersicht zu Leistungen).

Der CPP endet, sobald die Beiträge des Arbeitnehmers im Jahr den Höchstbetrag erreichen; die Einkommensobergrenzen stehen unter Gehalt für RRSP-Spielraum und CPP (CRA: CPP-Sätze; CRA: CPP2-Sätze). Hat diese Kapitalgesellschaft von Ihrer Vergütung bereits den jährlichen Höchstbetrag an CPP und zweitem zusätzlichen CPP (CPP2) einbehalten, behält sie auf den Bonus nichts mehr ein (CRA-Leitfaden zur Lohnabrechnung). Beträge, die ein anderer Arbeitgeber einbehalten hat, zählen nicht auf diesen Höchstbetrag (CRA: CPP). Sonst behält die Kapitalgesellschaft Ihren Anteil ein und fügt ihren eigenen gleich hohen Anteil hinzu. Fließt der gesamte Bonus in den RRSP, gibt es keine Barvergütung, von der Ihr Anteil abgezogen werden könnte; klären Sie daher vorher, woher er kommt.

Der CPP ist nicht in jedem Alter geschuldet. Vergütungen sind nach Ihrem 70. Geburtstag ausgenommen. Zwischen 65 und 69 können Sie, wenn Sie eine CPP- oder QPP-Altersrente beziehen, mit Form CPT30 wählen, keine Beiträge mehr zu leisten; das gilt ab dem ersten Tag des Monats nach der Wahl und kann im selben Jahr nicht widerrufen werden (Canada Pension Plan, s. 12; CRA: CPP). Siehe Lohnabrechnung für einen Eigentümer, der der einzige Arbeitnehmer ist.

Bei einem Eigentümer, der mehr als 40 % der Stimmrechtsanteile kontrolliert, ist die Beschäftigung nicht versicherungspflichtig, sodass keine EI anfällt. Auch eine Beschäftigung zwischen nahestehenden Personen, die nicht unabhängig geschäftlich verkehren (Non-Arm's-Length), kann nicht versicherungspflichtig sein (CRA: rentenversicherungs- und versicherungspflichtige Beschäftigung). Für alle anderen folgt die EI demselben Barleistungs-Test: Die CRA formuliert ihn für einen Gruppen-RRSP, und auf einen Beitrag, den der Arbeitnehmer nicht entnehmen kann, fällt keine EI an (CRA-Übersicht zu Leistungen). Sie sagt nicht, wie der Test auf einen allein gehaltenen RRSP anzuwenden ist; einer, aus dem Sie frei entnehmen können, spricht für den Barfall, bestätigen Sie das also.

Wie erscheint der Bonus auf meiner T4-Bescheinigung und in meiner Steuererklärung?

Die T4-Bescheinigung zeigt den vollen Betrag als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, und den RRSP-Beitrag ziehen Sie in Ihrer Steuererklärung ab. Wie die T4 ihn ausweist, hängt davon ab, wie das Geld in den RRSP gelangt.

Ein Beitrag, der von Ihrer eigenen Vergütung einbehalten wird, ist kein steuerpflichtiger Vorteil und fügt dem Bonus selbst nichts hinzu. Die Übersicht zu Leistungen der CRA beschreibt die Behandlung unter Code 40 und diese Regel; ihre Seite zu Boni nennt die Meldung in den Feldern 14, 24 und 26 für jeden Bonus. Die Regel zum steuerpflichtigen Vorteil ist Income Tax Act, s. 6.

In Ihrer Steuererklärung gehört der Bonus zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit, und den RRSP-Abzug beantragen Sie in Zeile 20800, mit Schedule 7, wo es zutrifft (CRA: Zeile 20800). Bewahren Sie den Beleg des RRSP-Anbieters bei Ihren Lohnunterlagen auf. Der Abzug darf Ihre Grenze nicht übersteigen, gleich was die Kapitalgesellschaft einbehalten hat.

Was zieht die Kapitalgesellschaft ab, und wann?

Eine Kapitalgesellschaft kann einen Bonus als Gehaltsaufwand für das Jahr abziehen, in dem er anfällt, sofern der Betrag angemessen ist (Income Tax Act, s. 67). Der gleich hohe CPP-Anteil der Kapitalgesellschaft sind weitere Lohnkosten zusätzlich zum Bonus.

Ein zum Geschäftsjahresende der Kapitalgesellschaft zurückgestellter Bonus ist für dieses Jahr nur abziehbar, wenn er innerhalb von 180 Tagen nach dem Jahresende gezahlt wird; sonst im Jahr der Zahlung (Income Tax Act, s. 78). Das Jahr der Kapitalgesellschaft und Ihr Jahr können abweichen: Ein zurückgestellter Bonus ist erst mit der Zahlung Ihr Einkommen und kann erst dann in Ihren RRSP fließen, und Sie werden besteuert, erhalten eine T4-Bescheinigung und bauen Spielraum in dem Kalenderjahr auf, in dem Sie bezahlt werden (CRA: Boni). Zur Rückstellung eines Bonus, um den Gewinn zu senken, siehe Bonus bis zur Small-Business-Grenze.

Muss die Lohnabrechnung eingerichtet sein, bevor ich einen Bonus in meinen RRSP zahlen kann?

In der Regel ja. Ein Bonus ist eine Vergütung an einen Arbeitnehmer, die Kapitalgesellschaft braucht also meist ein Lohnabrechnungskonto (Payroll Program Account). Sie behält dann ein, führt ab und meldet auf einer T4. Ein Unternehmen, das Arbeitnehmern Boni zahlt, ist Arbeitgeber und muss sich vor dem ersten Fälligkeitstermin einer Abführung registrieren (CRA: für ein Lohnabrechnungskonto registrieren). Eine Kapitalgesellschaft, die bereits eine BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer) hat, fügt das Lohnabrechnungskonto dieser hinzu (CRA-Leitfaden zur Lohnabrechnung).

Ein Eigentümer, der nur Dividenden bezogen hat, hat womöglich kein Lohnabrechnungskonto, sodass der erste Bonus die Uhr startet. Siehe Lohnabrechnung einrichten und Lohnabrechnung für einen Eigentümer, der der einzige Arbeitnehmer ist.

Gilt in Québec dasselbe?

Nicht unbedingt. Ein Arbeitgeber mit Arbeitnehmern in Québec behält QPP statt CPP ein und führt QPP, QPIP und die Einkommensteuer von Québec an Revenu Québec ab, nicht an die CRA (CRA-Leitfaden zur Lohnabrechnung). Der Einbehalt der Einkommensteuer von Québec folgt den Regeln von Revenu Québec.

Diese Seite beschreibt nur die Bundesregel für RRSP-Beiträge und nennt die Regel von Québec nicht. Prüfen Sie die Regel von Québec, bevor Sie bei einem Bonus, der in einen RRSP fließt, auf den Einbehalt der Einkommensteuer von Québec verzichten.

Beispiel

Diese Beispiele sind erfunden und in kanadischen Dollar. Jedes geht von einer Kapitalgesellschaft mit Lohnabrechnungskonto und einer Eigentümerin ohne Pensionsanpassung aus.

Der Spielraum deckt den Bonus

Eine Eigentümerin hat C$25.000 RRSP-Spielraum laut Steuerbescheid und bestätigt der Kapitalgesellschaft, dass sie den Beitrag abziehen wird. Ihre Vergütung von dieser Kapitalgesellschaft hat in diesem Jahr schon die Höchstbeträge von CPP und CPP2 erreicht, sodass auf den Bonus kein CPP mehr anfällt. Sie ist unter 71. Sie kontrolliert mehr als 40 % der Stimmrechte, sodass auch keine EI anfällt. Im Dezember zahlt die Kapitalgesellschaft einen Bonus von C$20.000 in ihren RRSP und behält keine Einkommensteuer ein. Ihre T4-Bescheinigung zeigt C$20.000 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Sie zieht C$20.000 in ihrer Steuererklärung ab, sodass beide sich ausgleichen. Die Kapitalgesellschaft zieht C$20.000 als Gehalt ab. Ihr bleiben C$5.000 Spielraum, und der Bonus schafft Spielraum für das nächste Jahr, nicht für dieses.

Die Zahlung ist größer als der Spielraum

Eine Eigentümerin hat C$8.000 Spielraum, und die Kapitalgesellschaft will C$20.000 in ihren RRSP einzahlen. Die Regel ohne Einbehalt passt nur auf die ersten C$8.000. Die übrigen C$12.000 haben keinen Abzug hinter sich, sodass die Kapitalgesellschaft sie ihr als gewöhnliche Vergütung mit Einbehalt der Einkommensteuer zahlen kann. Jeder Teil davon, der dennoch in ihrem RRSP landet, liegt über ihrer Grenze und kann die monatliche Steuer auf überschüssige Beiträge auslösen; siehe RRSP-Überzahlung.

Letztes Jahr Dividenden, dieses Jahr ein Bonus

Eine Eigentümerin bezog im letzten Jahr nur Dividenden, ohne anderes Arbeitseinkommen, und hat keinen ungenutzten Spielraum aus früheren Jahren. Die Dividenden des letzten Jahres schufen keinen Spielraum für dieses Jahr. In diesem Jahr zahlt die Kapitalgesellschaft bis zum 31. Dezember einen Bonus von C$20.000, der als Arbeitseinkommen dieses Jahres zählt. Er schafft 18 % davon, C$3.600, Spielraum für das nächste Jahr. In diesem Jahr hat sie keinen Spielraum, sodass eine Zahlung von C$20.000 in ihren RRSP jetzt keinen Abzug hat, der den Verzicht auf den Einbehalt stützt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben wenig oder keinen Spielraum oder bezogen im letzten Jahr nur Dividenden: Ein Bonus baut den Spielraum des nächsten Jahres auf, nicht den dieses Jahres. Siehe Gehalt für RRSP-Spielraum und CPP. Betrag und Mix aus Gehalt, Bonus und Dividende müssen vor dem Jahresende geklärt werden: Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Die Kapitalgesellschaft hat kein Lohnabrechnungskonto: Registrieren Sie sich vor dem ersten Bonus. Siehe Lohnabrechnung einrichten und Lohnabrechnung für einen Eigentümer, der der einzige Arbeitnehmer ist, und lassen Sie das Konto und den Zeitplan zum Jahresende prüfen.
• Ihre Beschäftigung ist in Québec: QPP, QPIP und die Einkommensteuer von Québec ändern die Abzüge und sind hier nicht behandelt. Lassen Sie die Lage in Québec bestätigen, bevor die erste Zahlung erfolgt.
• Der Gewinn der Kapitalgesellschaft liegt über der Small-Business-Grenze: siehe Bonus bis zur Small-Business-Grenze, dann prüfen Sie den gesamten Plan.
• Sie wägen Gehalt gegen Dividenden ab oder fragen, wie viel Sie überhaupt entnehmen sollen: siehe Gehalt oder Dividenden und wie viel Sie sich auszahlen sollten. Um den Mix für Ihre Zahlen festzulegen, siehe Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie sind US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber und leben in Kanada: Die US-Seite eines kanadischen RRSP behandelt kanadische registrierte Konten in einer US-Steuererklärung. Für beide Steuererklärungen zusammen siehe Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben bereits mehr in Ihren RRSP eingezahlt als Ihre Grenze: siehe RRSP-Überzahlung. Fehlt für frühere Jahre eine T1-OVP oder hat die CRA Ihnen geschrieben, wenden Sie sich an die Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.