مكافأة من شركتك إلى RRSP: قواعد الاستقطاع الضريبي

هل تستطيع شركتي دفع مكافأة إلى RRSP دون استقطاع ضريبة؟

نعم عمومًا بالنسبة إلى ضريبة الدخل، وعلى الجزء الذي تستطيع خصمه عن السنة. فالشركة لا تستقطع ضريبة الدخل من مبلغ تضعه في RRSP الخاص بالموظف إذا كانت لديها أسباب معقولة للاعتقاد بأن الموظف يستطيع خصم ذلك المبلغ عن السنة (جدول المزايا لدى CRA؛ لائحة ضريبة الدخل، المادة 100). وتبقى المكافأة دخلًا لك. فهي تظهر في كشف ⁦T4⁩، ويقابلها خصم RRSP في إقرارك.

تقبل CRA عمومًا بأن لدى الشركة أسبابًا معقولة إذا أكدت أنت أن المساهمة قابلة للخصم عن السنة، أو إذا كانت لديها نسخة من بيان حد خصم RRSP الوارد في إشعار التقدير الخاص بك (جدول المزايا لدى CRA). ويُتجاوز استقطاع ضريبة الدخل فقط. أما CPP فيبقى مستقطعًا عمومًا، وكذلك EI ما لم يكن الأجر غير خاضع لتأمين التوظيف.

بالنسبة إلى مساهمة تُستقطع من مكافأتك وتُرسل إلى الخطة، لا تضع اللائحة ⁦100(3)(c)⁩ أي شرط على السحوبات. وبالنسبة إلى مساهمة تُدفع من مال الشركة نفسها، يضع جدول CRA الاستثناء ضمن خيار النقد، للمساهمات التي يستطيع الموظف سحبها. أما RRSP الجماعي الذي لا يستطيع الموظف السحب منه فهو غير نقدي، فتأكد قبل الاعتماد على الاستثناء بشأنه. وإذا دُفعت لك المكافأة نقدًا وأودعتها بنفسك، فتُستقطع ضريبة الدخل كما في أي مكافأة أخرى؛ ويستطيع الموظف الذي يقدم مساهمات RRSP قابلة للخصم أن يطلب من CRA الموافقة على استقطاع أقل بالنموذج ⁦T1213⁩ (دليل CRA للرواتب).

تصبح الحالة غير بسيطة إذا انطبق أي مما يلي:

• لديك مجال RRSP قليل أو معدوم، مثلًا بعد سنة دُفع لك فيها توزيعات أرباح فقط أو سنة بلا دخل مكتسب.
• ليس لدى الشركة حساب رواتب بعد.
• عملك في كيبك.
• أرباح الشركة فوق حد الأعمال الصغيرة، فتؤدي المكافأة مهمة أخرى. راجع صرف الأرباح كمكافأة حتى حد الأعمال الصغيرة.

عندها يجب حساب المبلغ ومزيج الدفع والتواريخ قبل تحريك أي مال. اجمع أحدث إشعار تقدير لديك (أو الحد الظاهر في حساب CRA الإلكتروني (My Account))، ورقم حساب رواتب الشركة، والأجر المدفوع بالفعل هذه السنة، وتفاصيل حساب الجهة المصدرة لـ RRSP.

كم أستطيع أن أضع في RRSP دون تجاوز حدي؟

يغطي إعفاء عدم الاستقطاع مساهمة حتى حد خصم RRSP للسنة، ولا يتجاوزه. ويوجد الحد في أحدث إشعار تقدير أو إعادة تقدير لديك، أو في النموذج ⁦T1028⁩، أو في حساب CRA الإلكتروني (الدليل ⁦T4040⁩ من CRA).

الحد هو المجال غير المستخدم المرحّل، زائد المجال الجديد من الدخل المكتسب في السنة الماضية، معدلًا بأي تعديل معاش (قيمة مزايا المعاش المكتسبة عبر خطة صاحب العمل). والمجال الجديد هو الأقل بين الحد بالدولار للسنة (33,810 دولار هذه السنة) و⁦18%⁩ من الدخل المكتسب في السنة الماضية (قانون ضريبة الدخل، المادة 146؛ CRA: حدود الخطط المسجلة). واطرح المساهمات المقدَّمة بالفعل وغير المخصومة بعد، بما فيها الدفعات السابقة هذه السنة. وينطبق الحد نفسه إذا ذهب المال إلى RRSP الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع بدلًا من ذلك (دليل CRA للرواتب).

المجال ليس الشرط الوحيد. فيجب تقديم المساهمات في RRSP الخاص بك في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التي تبلغ فيها 71 عامًا (CRA: حد الخصم). وبعد ذلك يبقى بإمكان المجال غير المستخدم دعم مساهمات في RRSP الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع حتى نهاية السنة التي يبلغ فيها ذلك الشريك 71 عامًا.

الإعفاء مرتبط بسنة دفع المكافأة، فاستخدم حد تلك السنة (لائحة ضريبة الدخل، المادة 100).

المال الذي يتجاوز حدك لا خصم يقابله، فيجب على الشركة أن تستقطع من ذلك الجزء. ومن يتخلف عن استقطاع ما هو مطلوب يواجه غرامة قدرها ⁦10%⁩ من المبلغ غير المستقطع، أو ⁦20%⁩ عند تكرار التخلف في السنة عن علم أو إهمال جسيم (قانون ضريبة الدخل، المادة 227). كما يكون المديرون مسؤولين بالتضامن مع الشركة عن الضريبة التي لم تستقطعها، مع فوائدها وغراماتها، بحسب شروط التحصيل ودفاع العناية الواجبة؛ ولا يجوز أن يبدأ التحصيل إلا في مدة أقصاها سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ خطة معاشات كندا، المادة 21.1). وراجع أيضًا كشوف رواتب المالك الذي هو الموظف الوحيد. وتدين كذلك بضريبة قدرها ⁦1%⁩ في الشهر على المساهمات التي تزيد على حدك بأكثر من 2,000 دولار (CRA: حد الخصم). وللاطلاع على الغرامة والنموذج ⁦T1-OVP⁩، راجع الإيداع الزائد في RRSP.

هل تُنشئ مكافأة هذه السنة مجالًا في RRSP هذه السنة؟

لا. المكافأة تبني مجالًا للسنة القادمة. والمجال الجديد لسنة ما هو الأقل بين ⁦18%⁩ من الدخل المكتسب في السنة السابقة والحد بالدولار لتلك السنة، وهو 35,390 دولار للسنة القادمة (قانون ضريبة الدخل، المادة 146؛ CRA: حدود الخطط المسجلة).

يُحتسب دخل العمل في السنة التي تتسلمه فيها (CRA: المكافآت). والمكافأة المدفوعة حتى 31 ديسمبر تُحتسب ضمن الدخل المكتسب لهذه السنة، والمدفوعة في يناير ضمن دخل السنة القادمة.

توزيعات الأرباح ليست دخلًا مكتسبًا، فسنة لا تُدفع فيها إلا توزيعات أرباح لا تضيف مجالًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 146). ولمعرفة كم يبني الأجر من المجال، راجع الراتب لمجال RRSP وCPP.

هل يظل CPP وEI يُستقطعان من مكافأة تُدفع إلى RRSP؟

يظل CPP مستقطعًا عمومًا، حتى الحد الأقصى السنوي. ويُستقطع EI عندما يكون العمل خاضعًا لتأمين التوظيف. وتذكر CRA المكافآت ضمن الأجور التي ينطبق عليها CPP، ويجعل جدولها الشركة تستقطع CPP سواء كانت مساهمة RRSP مزية نقدية أو غير نقدية (CRA: CPP؛ جدول المزايا لدى CRA).

يتوقف CPP عندما تبلغ اشتراكات الموظف للسنة الحد الأقصى؛ وسقوف الأجر في الراتب لمجال RRSP وCPP (CRA: معدلات CPP؛ CRA: معدلات ⁦CPP2⁩). وبمجرد أن تستقطع هذه الشركة من أجرك الحد الأقصى السنوي من CPP ومن CPP الإضافي الثاني (⁦CPP2⁩)، فلا تستقطع شيئًا آخر من المكافأة (دليل CRA للرواتب). ولا تُحتسب المبالغ التي استقطعها صاحب عمل آخر ضمن هذا الحد الأقصى (CRA: CPP). وفي غير ذلك تستقطع الشركة حصتك وتضيف حصتها المقابلة. وإذا ذهبت المكافأة كلها إلى RRSP، فلا يوجد أجر نقدي تُستقطع منه حصتك، فحدد مسبقًا من أين تأتي.

لا يستحق CPP في كل الأعمار. فالأجر مستثنى بعد بلوغك 70 عامًا. ومن 65 إلى 69 عامًا، إذا كنت تتسلم معاش تقاعد من CPP أو QPP، يمكنك أن تختار التوقف عن الاشتراك بالنموذج ⁦CPT30⁩، ويسري ذلك من أول يوم في الشهر التالي لتقديمه ولا يمكن إلغاؤه في السنة نفسها (خطة معاشات كندا، المادة 12؛ CRA: CPP). وراجع كشوف رواتب المالك الذي هو الموظف الوحيد.

المالك الذي يسيطر على أكثر من ⁦40%⁩ من الأسهم ذات حق التصويت يكون عمله غير خاضع لتأمين التوظيف، فلا ينطبق EI. وقد يكون العمل بين أشخاص مرتبطين لا يتعاملون بشروط السوق غير خاضع للتأمين أيضًا (CRA: العمل الخاضع لـ CPP وللتأمين). وبالنسبة إلى أي شخص آخر، يتبع EI اختبار النقد نفسه: فقد صاغته CRA بشأن RRSP الجماعي، والمساهمة التي لا يستطيع الموظف سحبها لا EI عليها (جدول المزايا لدى CRA). ولا تبيّن CRA كيف ينطبق الاختبار على RRSP يملكه الشخص وحده؛ وما تستطيع السحب منه بحرية يشير إلى حالة النقد، فتأكد من ذلك.

كيف تظهر المكافأة في كشف ⁦T4⁩ وإقراري الضريبي؟

يعرض كشف ⁦T4⁩ المبلغ كاملًا بوصفه دخل عمل، وتخصم أنت مساهمة RRSP في إقرارك. أما كيف يبلّغ ⁦T4⁩ عنه فيتوقف على الطريقة التي يصل بها المال إلى RRSP.

المساهمة المستقطعة من أجرك لا تعد ميزة خاضعة للضريبة، فلا تضيف شيئًا فوق المكافأة نفسها. ويبيّن جدول المزايا لدى CRA معاملة الرمز 40 وتلك القاعدة؛ وتعرض صفحة المكافآت لديها كيفية الإبلاغ في الخانات 14 و24 و26 لأي مكافأة. وقاعدة الميزة الخاضعة للضريبة هي قانون ضريبة الدخل، المادة 6.

في إقرارك، تكون المكافأة جزءًا من دخل العمل، وتطالب بخصم RRSP في السطر 20800، مع الجدول 7 حيث ينطبق (CRA: السطر 20800). واحتفظ بإيصال الجهة المصدرة لـ RRSP مع سجلات الرواتب. ولا يتجاوز الخصم حدك، مهما استقطعت الشركة.

ما الذي تخصمه الشركة، ومتى؟

تستطيع الشركة خصم المكافأة كمصروف رواتب للسنة التي تتحمل فيها، بشرط أن يكون المبلغ معقولًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 67). وحصة الشركة المقابلة في CPP تكلفة رواتب إضافية فوق المكافأة.

المكافأة المقيدة عند نهاية سنة الشركة تُخصم عن تلك السنة فقط إذا دُفعت خلال 180 يومًا بعد نهاية السنة؛ وإلا ففي سنة الدفع (قانون ضريبة الدخل، المادة 78). وقد تختلف سنة الشركة عن سنتك: فالمكافأة المقيدة ليست دخلًا لك، ولا يمكن وضعها في RRSP، حتى تُدفع، وتخضع للضريبة وتحصل على كشف ⁦T4⁩ وتبني مجالًا في السنة التقويمية التي تُدفع فيها (CRA: المكافآت). ولقيد مكافأة لخفض الربح، راجع صرف الأرباح كمكافأة حتى حد الأعمال الصغيرة.

هل أحتاج إلى إعداد كشوف الرواتب قبل أن أستطيع دفع مكافأة إلى RRSP؟

نعم عمومًا. فالمكافأة أجر لموظف، لذلك تحتاج الشركة عادةً إلى حساب برنامج رواتب. ثم تستقطع وتسدد وتبلّغ في كشف ⁦T4⁩. والنشاط التجاري الذي يدفع مكافآت لموظفين هو صاحب عمل ويجب أن يسجّل قبل موعد أول سداد مستحق (CRA: التسجيل في حساب رواتب). والشركة التي لديها رقم نشاط تجاري تضيف حساب الرواتب إليه (دليل CRA للرواتب).

قد لا يكون لدى المالك الذي أخذ توزيعات أرباح فقط حساب رواتب، فتبدأ المهلة مع أول مكافأة. راجع تشغيل كشوف الرواتب وكشوف رواتب المالك الذي هو الموظف الوحيد.

هل تعمل كيبك بالطريقة نفسها؟

ليس بالضرورة. فصاحب العمل الذي لديه موظفون في كيبك يستقطع QPP بدلًا من CPP، ويرسل استقطاعات QPP وخطة التأمين الأبوي في كيبك (QPIP) وضريبة الدخل في كيبك إلى Revenu Québec، لا إلى CRA (دليل CRA للرواتب). ويتبع استقطاع ضريبة الدخل في كيبك قواعد Revenu Québec.

تعرض هذه الصفحة القاعدة الفيدرالية لمساهمات RRSP فقط، ولا تذكر قاعدة كيبك. فتأكد من قاعدة كيبك قبل تجاوز استقطاع ضريبة الدخل في كيبك على مكافأة تُدفع إلى RRSP.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الكندي. وكل مثال يفترض شركة لديها حساب رواتب ومالكًا ليس لديه تعديل معاش.

المجال يغطي المكافأة

لدى مالكة ⁦C$25,000⁩ من مجال RRSP في إشعار التقدير، وتؤكد للشركة أنها ستخصم المساهمة. وقد بلغ أجرها من هذه الشركة هذه السنة حدّي CPP و⁦CPP2⁩ الأقصيين، فلا يستحق CPP آخر على المكافأة. وعمرها دون 71 عامًا. وهي تسيطر على أكثر من ⁦40%⁩ من الأصوات، فلا يستحق EI أيضًا. في ديسمبر تدفع الشركة مكافأة ⁦C$20,000⁩ إلى RRSP الخاص بها دون استقطاع ضريبة دخل. ويعرض كشف ⁦T4⁩ الخاص بها دخل عمل ⁦C$20,000⁩. وتخصم ⁦C$20,000⁩ في إقرارها، فيتقابل المبلغان. وتخصم الشركة ⁦C$20,000⁩ كراتب. وتبقى لها ⁦C$5,000⁩ من المجال، وتضيف المكافأة مجالًا للسنة القادمة، لا لهذه السنة.

الدفعة أكبر من المجال

لدى مالكة ⁦C$8,000⁩ من المجال، وتريد الشركة وضع ⁦C$20,000⁩ في RRSP الخاص بها. وقاعدة عدم الاستقطاع تناسب أول ⁦C$8,000⁩ فقط. أما ⁦C$12,000⁩ الأخرى فلا خصم يقابلها، فيمكن للشركة دفعها لها كأجر عادي مع استقطاع ضريبة الدخل. وأي جزء منها يصل مع ذلك إلى RRSP يتجاوز حدها وقد يستوجب الضريبة الشهرية على المساهمة الزائدة؛ راجع الإيداع الزائد في RRSP.

توزيعات أرباح السنة الماضية ومكافأة هذه السنة

أخذ مالك توزيعات أرباح فقط في السنة الماضية، دون دخل مكتسب آخر، وليس لديه مجال غير مستخدم من سنوات سابقة. ولم تضف توزيعات أرباح السنة الماضية مجالًا لهذه السنة. وفي هذه السنة تدفع الشركة مكافأة ⁦C$20,000⁩ قبل 31 ديسمبر، وتُحتسب دخلًا مكتسبًا لهذه السنة. فتُنشئ ⁦18%⁩ منها، أي ⁦C$3,600⁩، من المجال للسنة القادمة. وليس لديه هذه السنة مجال، فلا خصم يدعم تجاوز الاستقطاع عند دفع ⁦C$20,000⁩ إلى RRSP الآن.

هل وضعك مختلف؟

• مجالك قليل أو معدوم، أو أخذت توزيعات أرباح فقط في السنة الماضية: المكافأة تبني مجال السنة القادمة لا هذه السنة. راجع الراتب لمجال RRSP وCPP. ويجب تسوية المبلغ ومزيج الراتب والمكافأة وتوزيعات الأرباح قبل نهاية السنة: مساعدة ضريبية للشركات.
• ليس لدى الشركة حساب رواتب: سجّل قبل أول مكافأة. راجع تشغيل كشوف الرواتب وكشوف رواتب المالك الذي هو الموظف الوحيد، وافحص الحساب والتوقيت مقابل نهاية السنة.
• عملك في كيبك: يغيّر QPP وQPIP وضريبة الدخل في كيبك الاستقطاعات، ولا تغطيها هذه الصفحة. تأكد من وضع كيبك قبل أول دفعة.
• أرباح الشركة فوق حد الأعمال الصغيرة: راجع صرف الأرباح كمكافأة حتى حد الأعمال الصغيرة، ثم افحص الخطة كاملة.
• تفاضل بين الراتب وتوزيعات الأرباح، أو بين كم تأخذ أصلًا: راجع الراتب أم توزيعات الأرباح وكم تدفع لنفسك. ولضبط المزيج وفق أرقامك، راجع مساعدة ضريبية للشركات.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء تعيش في كندا: يغطي حسابات كندا المسجلة في الإقرار الأمريكي الجانب الأمريكي من RRSP الكندي. وللإقرارين معًا، راجع مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• أودعت في RRSP أكثر من حدك بالفعل: راجع الإيداع الزائد في RRSP. وإذا كان النموذج ⁦T1-OVP⁩ مفقودًا لسنوات سابقة أو كتبت إليك CRA، فاعرض الأمر على مساعدة ضريبية للأفراد.