Tek sahipli şirkette CRA bordro hesabı ve maaş

Kendime maaş ödemek için CRA bordro hesabı gerekir mi?

Evet. Şirketinizden aldığınız maaş istihdam gelirdir; bu yüzden şirketin tek çalışanı siz olsanız bile şirket işverendir. Her ödemeden gelir vergisi kesmeli (Income Tax Act, 153. madde) ve CPP kesmelidir (T4001). Ayrıca ilk aktarım tarihinden önce bir bordro hesabı (RP program kodu) açtırmalıdır; CRA farklı bir aktarım sıklığı atamadıkça bu tarih genellikle kesintili ilk ödemeden sonraki ayın 15'i olur (CRA: bordro kaydı).

İş sırası:

1. Oy hakkı veren hisseleri kimin kontrol ettiğini kontrol edin; EI buna bağlıdır.
2. Bordro hesabını şirketin işletme numarasına ekleyin.
3. TD1 formunuzu doldurun, maaşı ve ödeme günlerini belirleyin.
4. Her ödeme gününde gelir vergisini ve CPP'yi CRA'nın tabloları veya hesaplayıcısıyla hesaplayın, net tutarı kendinize ödeyin ve kesintileri, artı şirketin eşit CPP payını ayırın.
5. Aktarım türünüze göre son tarihe kadar aktarın.
6. Kendinize bir T4 belgesi verin ve T4 özetini beyan edin; son tarih belgelerin ilgili olduğu takvim yılını izleyen Şubat'ın son günü.

Temettü maaş değildir ve bordrodan geçmez. Seçim için Maaş mı temettü mü, tutar için Şirketinizden kendinize ne kadar ödemeli rehberine bakın.

Bordro olmadan para çektiyseniz, oy hakkı veren hisseleri eşiniz, ortağınız veya bir akrabanızla paylaşıyorsanız, maaşı temettü ve hissedar kredisiyle karıştırıyorsanız, çalışma izniyle bulunuyorsanız veya şirket Québec'teyse durum basit değildir.

Hisse kayıt defterini, şirketin işletme numarasını, Sosyal Sigorta Numaranızı (SIN), planladığınız maaşı ve ödeme günlerini ve doldurduğunuz federal Form TD1'i ile varsa eyalet veya bölge formunu toplayın (T4001). Henüz işletme numarası olmayan bir şirket Şirket kurduktan sonra rehberiyle başlar.

Şirketin zaten bir işletme numarası varsa bordro hesabını nasıl açarım?

Mevcut işletme numarasına bir bordro program hesabı ekleyin; yeni bir numara için kayıt yaptırmayın (T4001). 3 Kasım 2025 itibarıyla yeni işletme numarası ve program hesabı kayıtları Business Registration Online üzerinden yapılır (CRA tax tip). 14 Temmuz 2026 itibarıyla bu hizmete yalnızca bir CRA hesabı üzerinden girilir (CRA tax tip).

1. Bir CRA hesabıyla giriş yapın: CRA kullanıcı kimliği ve parolası, bir Sign-In Partner veya British Columbia ve Alberta mukimleri için bir eyalet ortağı.
2. Business Registration Online'ı açın ve mevcut işletme numarasına bir program hesabı ekleyin.
3. Bordro'yu, yani RP program kodunu seçin.
4. Yeni bordro hesabı numarasını saklayın: dokuz haneli işletme numarası, sonra RP, sonra dört haneli bir referans; ilk hesap için 0001 gibi (CRA: bordro hesabı).

Kâğıt yedek yoldur. Hiç beyanname vermediyseniz (örneğin yeni gelenler), son iki yılda vermediyseniz veya CRA hesabı şartlarını karşılayamıyorsanız, bordro hesaplarını da kapsayan Form RC1'i postayla gönderin (CRA tax tip; Form RC1). Açık bir hesap olmasa da kesintiler ve aktarımlar zamanında yapılmalıdır ve ceza gelebilir (CRA: bordro kaydı).

Kendi ödememden ne kesilir: gelir vergisi, CPP ve EI mi?

Şirket maaşınızdan gelir vergisi ve CPP keser; EI'yi ise yalnızca istihdamınız EI'ye tabiyse (EI kapsamındaysa) keser.

CPP, kendi şirketinizdeki istihdamınız için yine de geçerlidir: CPP Act'in istisna edilen istihdam listesinde oy hakkı veren hisse kuralı yoktur (CPP Act, 6. madde) ve CRA bu istisnayı yalnızca EI altında sayar (CRA: CPP'ye ve EI'ye tabi). CPP, 18 yaşını doldurduğunuz ayı izleyen aydan 70 yaşını doldurduğunuz aya kadar kesilir (T4001). 65–69 yaşındaysanız ve CPP veya QPP emeklilik aylığı alıyorsanız, Form CPT30'u imzalayıp bir kopyasını şirkete verebilir, aslını CRA'ya gönderebilirsiniz; şirkete kopyayı verdiğiniz ayı izleyen ayın ilk günü yürürlüğe girer (Form CPT30).

CRA'nın Payroll Deductions Online Calculator aracı, Québec hariç tüm eyalet ve bölgeleri kapsar; gerçek ödeme tarihini ve istihdam eyaletinizi kullanın (T4001).

Şirketin sahibiysem EI öder miyim?

Şirketin oy hakkı veren hisselerinin %40 değerinden fazlasını kontrol ediyorsanız genellikle hayır. Employment Insurance Act, bir kişinin, bu payı kontrol ettiği bir şirket tarafından istihdamının EI'ye tabi istihdama dahil olmadığını söyler (EI Act, 5(2)(b)). CRA aynı istisnayı işverenler için de sayar: EI primi kesilmez (T4001). EI'ye tabi olmayan istihdam, EI talebi hakkı doğurmaz; aşağıdaki isteğe bağlı program yalnızca özel yardımları kapsar.

Hisselerin nasıl tutulduğu bu cevabı değiştirebilir:

Yasa ayrıca bağımsız taraflar arası (arm's length) olmayan kişiler arasındaki istihdamı da dışarıda bırakır (5(2)(i); T4001). Kan, evlilik, fiili birliktelik veya evlat edinme yoluyla bağlı kişiler ya da bir şirket ile onu kontrol eden kişi gibi ilişkili kişiler, bağımsız taraflar arası olmayan sayılır (Income Tax Act, 251. madde); ancak Minister şartların ilişkisiz tarafların kabul edeceği şartlar olduğundan emin olursa bu değişir (5(3)).

Cevap belirsizse, ilk ödemeden önce netleştirin. Ödemeyi yapan taraf veya işi yapan kişi, istihdamın EI'ye tabi olup olmadığı konusunda CRA'dan CPP/EI kararı isteyebilir; son tarih sorunun ilgili olduğu yılı izleyen yılın 29 Haziran'ı (CRA: karar ne zaman istenir).

Yine de EI özel yardımlarını seçebilir miyim?

Evet, serbest çalışanlar için isteğe bağlı EI programı yoluyla. Bir şirketin oy hakkı veren hisselerinin %40 değerinden fazlasını kontrol eden kişi, bu program için serbest çalışan sayılır (Service Canada). Yalnızca ilişkili kişi kuralıyla dışarıda kalan istihdam programa giriş sağlamaz (EI Act, 152.01). Bordronuz EI'siz kalır: programa girmiş bir kişinin istihdamı yine EI'ye tabi değildir (T4001).

Program yalnızca özel yardımları öder: annelik, ebeveyn, hastalık, aile bakıcısı ve şefkat bakımı yardımları. İlgili yardımın kendi koşullarının yanında şunlara sahip olmalısınız (Service Canada: kimler hak kazanır):

• Kanada vatandaşı veya daimi mukim olmak;
• işinize ayırdığınız süreyi en az bir hafta boyunca %40 değerinden fazla azaltmış olmak;
• bir önceki takvim yılında en az $9.254 net serbest çalışma kazancı elde etmiş olmak (2025 kazancı için rakamdır; yıla göre değişir);
• yardımlar ödenmeden önce en az 12 ay boyunca yürürlükte olan, Canada Employment Insurance Commission ile yapılmış bir anlaşmanız olmak.

Şirketi tarafından istihdam edilen bir sahip için yasa, işin EI'ye tabi olsaydı sahip olacağı EI'ye tabi kazancı serbest çalışma kazancı sayar (EI Act, 152.01). Bu yüzden asgari tutar ve prim maaşınıza dayanır. Yasa bu kazançları yalnızca istihdam edilen bir sahip için tanımlar; bu yüzden yalnızca temettü ödenen bir yılın hak kazandırıp kazandırmadığını Service Canada'ya sorun.

Québec dışında primler, serbest çalışma kazancının %1,63 oranıdır; yıl için azami $1.123,07. Québec'te %1,30 oranıdır, azami $895,70; annelik, babalık, ebeveyn ve evlat edinme yardımları bunun yerine QPIP (Québec ebeveynlik sigortası) kanalından gelir. Primler şirketin bordrosuyla değil, kişisel beyannamenizle Schedule 13 üzerinden ödenir (Service Canada: primler).

Bu karar geri almak zor olabilir. Özel yardımları almaya başlayana kadar çekilebilirsiniz. Anlaşmaya girdikten sonra 60 gün içinde yapılan bildirim anlaşmayı iptal eder ve prim borcu doğmaz. Daha geç bildirim anlaşmayı 31 Aralık'ta sona erdirir; bu yüzden o tarihe kadar prim borçlanılır ve yardım almak bildirimi iptal eder. Yardım aldıktan sonra, serbest çalıştığınız sürece primler devam eder (Service Canada: çekilme; EI Act, 152.02).

Şirket maaşımın üzerine ne öder?

Şirket, sizden kestiği CPP'ye eşit bir işveren CPP payı öder (T4001); istihdamınız EI'ye tabi olmadığı sürece işveren EI'si ödemez. İşveren EI primi, çalışanlardan kesilen primlerin %140 kadarıdır (CRA: EI); hiçbiri kesilmediği için eklenecek bir şey de yoktur.

Şirketin ödemeniz için maliyeti, maaş artı bu eşit CPP payı ve aşağıdaki iş kazası tazminatı veya eyalet bordro ücretleridir.

Bordroyu ne sıklıkla işletir ve CRA'ya aktarırım?

Kendinize ne sıklıkla ödeme yapacağınızı siz seçersiniz; kesintili her ödeme bir aktarıma yol açar. Küçük bordrolu yeni bir şirket üç ayda bir aktarım yapabilir. Aksi halde aylık aktarır.

Aylık kesinti tutarı, bir takvim ayındaki tüm zorunlu aktarımların toplamıdır (CRA: aktarım türleri). Sizin için bu, kesilen gelir vergisi ve CPP artı şirketin eşit CPP payı, ayrıca ilişkili şirketlerin (associated corporations) aktarımlarıdır; çünkü ilişkili şirketler tek bir aktarım türünü paylaşır (Income Tax Regulations, 108. madde). Yönetmelik, mevcut yıldan önceki iki takvim yılından herhangi birini sınar; CRA'nın sayfası yalnızca ikincisini anar. Üç aylık aktarımın size uygulanıp uygulanmadığından emin değilseniz, CRA hesabınızda aktarım türünüzü kontrol edin ve doğrulanana kadar aylık aktarın. Hafta sonuna veya CRA tatiline denk gelen son tarih sonraki iş gününe kayar (CRA: ne zaman aktarılır).

Bir aktarımı kaçırmak ceza getirebilir. Tek sahipli bir şirkette genellikle siz olan yönetim kurulu üyesi, şirketin kesmediği veya aktarmadığı gelir vergisi, CPP ve EI için, belirli koşullarla ve gereken özeni gösterme savunmasıyla (due-diligence defence), şahsen sorumlu olabilir. Tahsilat, yönetim kurulu üyesinin son kez görevden ayrılmasından iki yıl sonra geçtikten sonra başlatılamaz (Income Tax Act, 227.1. madde; CPP Act, 21.1. madde; EI Act, 83. madde). Bkz. Geciken bordro aktarımı.

Yıl sonunda ne veririm: T4 belgesi ve özeti mi?

Şirket size bir T4 belgesi verir ve T4 belgesi ile özetini CRA'ya verir; son tarih belgelerin ilgili olduğu takvim yılını izleyen Şubat'ın son günü (RC4120). Hafta sonuna denk gelen son tarih sonraki iş gününe kayar. T4'ünüz, kişisel beyannameniz için istihdam gelirinizin kaydıdır.

EI'ye tabi olmayan istihdamı olan bir sahip için, Québec dışında:

Bu girişler RC4120 belgesine dayanır. EI kutularını kontrol edin: box 24, box 18 için kullanılan EI'ye tabi kazancı bildirir ve iki kutudan biri 0'dan büyük bir tutar gösteriyorsa box 28 boş kalır. Bordro kayıtlarını, ilgili oldukları yılın sonundan itibaren en az altı yıl saklayın (T4001); bkz. İşletme kayıtları ne kadar saklanır. Geç belgeler için bkz. Geç T4 ve T5 belgeleri.

Tek sahipli bordro için iş kazası tazminatı veya eyalet bordro vergileri geçerli mi?

Eyalete bağlıdır ve bordro vergileri ilişkili şirketlerin bordrosunu da sayar. Ontario, British Columbia, Manitoba ve Newfoundland and Labrador'ın her biri bordroyu bir eşiğe kadar muaf tutar; eşikler aşağıdadır. Northwest Territories sayfası böyle bir muafiyet belirtmez. Listelenmeyen yerlerin kendi bordro vergileri olabilir; daha fazlası Bordro yürütme rehberinde listelenir.

İş kazası tazminatı. Her eyalet kendi kurumunu işletir.

• Ontario: bağımsız operatörler, şahıs işletmesi sahipleri, ortaklar ve üst düzey yöneticiler, isteğe bağlı sigorta için başvurmadıkça kapsanmaz; inşaat hariç: orada, bir muafiyet uygulanmadıkça kapsam zorunludur (WSIB politikası; WSIB).
• British Columbia: bir şirkette aktif olarak yer alan hissedarlar, yönetim kurulu üyeleri ve yöneticiler genellikle işçi sayılır ve şirketin WorkSafeBC'ye kaydolması gerekir. Sahipler, WorkSafeBC şirketin kayıt yaptırması gerekip gerekmediğine karar versin diye başvurur (WorkSafeBC).
• Alberta: bir işletme sahibi otomatik olarak kapsanmaz. İsteğe bağlı kişisel kapsam, çalışanı olan veya olmayan sahiplere ve şirket yönetim kurulu üyelerine açıktır ve önce bir WCB-Alberta hesabı açmalısınız (WCB-Alberta).
• Diğer eyaletler: çalışanı olmayıp yalnızca sahibi olan bir şirketin kayıt yaptırması gerekip gerekmediğini eyalet kuruluna sorun.

Eyalet bordro vergileri.

Northwest Territories'te bordro vergisi orada çalışan veya hizmet veren çalışanlardan alınır (NWT). İşveren bunu keser ve orada sabit bir işyeri varsa ilk ücret ödemesinden sonra 21 gün içinde kaydolur (NWT: işverenler). Her yerin kendi ödemenize nasıl uygulandığını kontrol edin.

Para çektim ve şimdi bunun maaş olmasını istiyorsam ne olur?

Daha önce çektiğiniz paraya yeni bir ad vermek onu maaş yapmaz. Şirket bunu kesintilerle bordro üzerinden ödemelidir; bu arada paranın ne olduğu (hissedar kredisi, menfaat, maaş avansı) kayıtlara ve ne üzerinde anlaşıldığına bağlıdır. Ödemeler maaşsa ve şirketin bordro hesabı yoksa, şirket yine de kesintileri hesaplamak ve son tarihe kadar aktarmak zorundaydı ve ceza gelebilir (CRA: bordro kaydı).

Maaşı sonradan ödemek yeniden sınıflandırmayı, Hissedar kredileri kredi olarak çekilen parayı, Geciken bordro aktarımı ise ödenmesi gereken kesintileri kapsar. Önce hesabı açın; böylece bundan sonra ödenen maaş bordrodan geçer.

Québec'te ne değişir?

Québec'teki işveren, CPP yerine QPP keser; QPP, QPIP ve Québec gelir vergisi kesintilerini Revenu Québec'e, EI ve federal gelir vergisi kesintilerini CRA'ya gönderir (T4001). Ayrıca RL-1 belgelerini ve RL-1 özetini Revenu Québec'e verir; son tarih izleyen yılın Şubat ayının son günü. Federal şartlar da geçerli kalır. CRA, istihdam EI'ye tabiyse Québec'te de EI kesildiğini söyler; bu yüzden yukarıdaki oy hakkı kuralı EI'yi yine belirler.

QPP ve QPIP, EI'nin oy hakkı kuralını değil Revenu Québec'in kurallarını izler; bu sayfa onları kapsamaz. Québec bordrosunun Bordro yürütme rehberinde listelenen başka işveren ücretleri vardır. İlk ödemeden önce, kendi şirketi tarafından ödenen bir sahibe nasıl davrandıklarını Revenu Québec'e sorun. Québec'te iş kazası tazminatını CNESST yürütür (T4001).

Örnek

Açıklayıcı Kanada doları tutarları; gerçek kesintiler CRA'nın tablolarından gelir.

Ontario'lu danışman, tek hissedar, aylık C$5.000 ödeniyor

Tüm oy hakkı veren hisseler ona aittir; bu yüzden EI kesilmez. Şirket, ilk ödeme gününden önce işletme numarasına bir bordro hesabı ekler. Her ay ondan yaklaşık C$280 CPP kesilir ve şirket yaklaşık C$280 ekler: gelir vergisi öncesi C$560. Gelir vergisi birkaç yüz dolar ekler; bu yüzden aylık toplamı muhtemelen yeni küçük işveren sınırının üzerindedir ve aktarımı sonraki ayın 15'ine kadar aylık yapar. Aylık C$2.000'da CPP toplamda yaklaşık C$203'tür; biraz gelir vergisiyle aylık toplam sınırın altında kalabilir ve diğer tüm koşullar sağlanıyorsa üç aylık aktarıma izin verebilir.

C$60.000'lık yıl için T4'ü box 14 ve box 26'da C$60.000, box 16'da yaklaşık C$3.362, box 24'te 0 gösterir ve EI kutusu box 28'de işaretlidir. Şirketin ödeme maliyeti C$60.000 artı yaklaşık C$3.362 eşit CPP'dir; işveren EI'si yoktur. İlişkili işveren olmadığı için bordrosu Ontario'nun Employer Health Tax muafiyetinin çok altındadır.

British Columbia'lı tasarım şirketi sahibi ebeveyn yardımı istiyor

Tek hissedar kendisidir; bu yüzden %40 kuralı kendisine uygulanıyorsa, kendine ne kadar süredir ödeme yapmış olursa olsun bordrosu genellikle EI kapsamı oluşturmaz. 1. yılın Mart ayında isteğe bağlı anlaşmayı imzalar; maaşı, asgari tutarın ve primin dayandığı kazançtır ve primi 1. yıl beyannamesiyle Schedule 13'te bildirir. Anlaşma, anlaşma tarihinden itibaren 12 ay yürürlükte olana kadar yardım ödenemez; bu yüzden diğer tüm koşullar sağlanıyorsa en erken talep, 2. yılın Mart ayından sonradır. İmzadan sonraki 60 gün içinde çekilirse prim borcu doğmaz. İmzalamadan önce kazanç asgarisini Service Canada ile kontrol eder.

Alberta'lı sahip bordrosuz bir yıl boyunca ayda C$4.000 çekiyor

Şirket sahibine C$48.000 nakit ödedi ve hiç bordro hesabı açmadı veya T4 vermedi. Paranın ne olduğu kayıtlara bağlıdır. Hissedar kredisi olabilir, kesinti yapılması gereken maaş olabilir veya ikisinin karışımı olabilir. Hangisi olduğuna karar vermek için hissedar defterini, hesap özetlerini ve yıl sonu tablolarını toplar. Bir kısım maaş olursa şirket hesabı açar, ödenen tutar üzerinden kesintileri hesaplar ve geciken aktarımlar ile belgelerle ilgilenir. Bir kısım gerçek bir kredi ise ve şirketin yıl sonu 31 Aralık ise, bunu ertesi yılın 31 Aralık'ına kadar geri ödemelidir; bir dizi kredi ve geri ödemenin parçası olmamalıdır; aksi halde aldığı yılın gelirine eklenir (Income Tax Act, 15. madde).

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bordro olmadan para çekiyorsunuz: hesap, kesintiler ve belgeler hâlâ ödenmesi gerekebilir. Hissedar defterini, hesap özetlerini, yıl sonu tablolarını ve ödemenizi belirleyen herhangi bir kararı muhasebe kayıtları desteği için getirin ve Maaşı sonradan ödemek ile Hissedar kredileri rehberlerini okuyun.
• Hisseleri eşiniz, ortağınız veya bir akrabanızla paylaşıyor, bir holding şirketi veya trust üzerinden tutuyor ya da oy hakkı veren hisselerin %40 veya daha azını kontrol ediyorsunuz: EI, hisselerin nasıl tutulduğuna ve ilişkili kişi kuralına bağlı olabilir. CRA'dan alınacak CPP/EI kararı, EI'ye tabi olup olmadığınızı netleştirir. Bordro hesabını ve kayıtları bu cevabın etrafında kurmak için hisse kayıt defterini ve kuruluş belgesini muhasebe kayıtları desteği için getirin.
• Annelik, ebeveyn veya hastalık izni planlıyorsunuz: isteğe bağlı EI anlaşması yardımlardan önce en az 12 ay yürürlükte olmalıdır ve yardım talep ettikten sonra geri almak zordur. Uygunluğa Service Canada karar verir; önce maaşı ve kayıtları ayarlamak için hisse kayıt defterinizi ve son ödemelerinizi muhasebe kayıtları desteği için getirin.
• Maaş, temettü ve bir kredi hesabını birlikte istiyorsunuz: karışım kişisel vergilerinizi, T4 ve T5 belgelerinizi ve kredi hesabının nasıl kapatıldığını değiştirir. Bkz. Maaş mı temettü mü, RRSP hakkı ve CPP için maaş ve muhasebe kayıtları desteği.
• Şirket Québec'te: QPP ve QPIP kurallarını Revenu Québec belirler. Québec'in maaş kuralları için bkz. RRSP hakkı ve CPP için maaş; hesapları ve kayıtları kurmak için ödeme planınızı ve kayıtlarınızı muhasebe kayıtları desteği için getirin.
• Çalışma izniyle bulunuyorsunuz: ilk ödemeden önce izin şartlarının kendi şirketiniz için çalışmanıza izin verdiğini kontrol edin ve bkz. Yeni gelen veya mukim olmayan biri olarak şirket kurma.
• İşinizden ayrılıp şirketiniz üzerinden yüklenici olarak çalışıyorsunuz: bkz. Şirketinizden kendinize ilk yıl ödeme.
• Çalışan alacak veya aile üyelerine ödeme yapacaksınız: bkz. Bordro yürütme ve Aile üyelerine ödeme.
• Bir aktarım veya belge gecikti: bkz. Geciken bordro aktarımı ve Geç T4 ve T5 belgeleri.
• Girişlerin defterlerinize işlenmesi gerekiyor: bkz. Bordro yevmiye kaydı.