Bono de su corporación al RRSP: reglas de retención de impuestos

¿Puede mi corporación pagar un bono a mi RRSP sin retener impuestos?

En general sí, en cuanto al impuesto sobre la renta, sobre la parte que usted puede deducir en el año. Una corporación no retiene impuesto sobre la renta del pago que deposita en el RRSP de un empleado cuando tiene motivos razonables para creer que el empleado puede deducir ese monto en el año (tabla de beneficios de la CRA; Income Tax Regulations, sección 100). El bono sigue siendo ingreso suyo. Va en su T4, y la deducción del RRSP en su declaración lo compensa.

En general, la CRA acepta que la corporación tiene motivos razonables si usted confirma que el aporte es deducible en el año, o si tiene una copia del estado de su límite de deducción del RRSP que aparece en su aviso de determinación (tabla de beneficios de la CRA). Solo se omite el impuesto sobre la renta. En general el CPP se sigue deduciendo, y el EI también, salvo que el pago no cotice al seguro.

Cuando el aporte se retiene de su bono y se envía al plan, el Regulation 100(3)(c) no impone ninguna condición sobre los retiros. Cuando el aporte se hace con dinero de la propia corporación, la tabla de la CRA coloca la excepción en su opción de efectivo, para aportes que el empleado puede retirar. Un RRSP grupal del que el empleado no puede retirar es un beneficio que no es en efectivo, así que confirme antes de apoyarse en la excepción. Si el bono se le paga en efectivo y usted mismo lo deposita, se retiene impuesto sobre la renta como en cualquier otro bono; un empleado que hace aportes deducibles al RRSP puede pedir a la CRA que apruebe una retención menor con el Form T1213 (guía de nómina de la CRA).

El caso no es sencillo si se cumple cualquiera de estas condiciones:

• Usted tiene poco o ningún espacio del RRSP, por ejemplo, después de un año pagado solo en dividendos o de un año sin ingreso ganado.
• La corporación todavía no tiene una cuenta de nómina.
• Su empleo está en Quebec.
• La utilidad de la corporación supera el límite de pequeña empresa, así que el bono tiene otra función. Vea cómo pagar un bono para bajar la utilidad al límite de pequeña empresa.

Entonces hay que definir el monto, la combinación de pagos y las fechas antes de mover cualquier dinero. Reúna su aviso de determinación más reciente (o el límite que aparece en Mi cuenta de la CRA, My Account), el número de cuenta de nómina de la corporación, los pagos ya hechos este año y los datos de la cuenta del emisor del RRSP.

¿Cuánto puedo aportar a mi RRSP sin pasarme de mi límite?

El alivio de no retención cubre un aporte hasta el límite de deducción del RRSP del año, y no más. El límite aparece en su aviso de determinación o de nueva determinación más reciente, en el Form T1028 o en Mi cuenta (guía T4040 de la CRA).

El límite es el espacio no usado arrastrado, más el espacio nuevo del ingreso ganado del año pasado, ajustado por cualquier ajuste por pensión (el valor de los beneficios de pensión ganados en un plan del empleador). El espacio nuevo es el menor entre el límite en dólares del año ($33,810 este año) y 18% del ingreso ganado del año pasado (Income Tax Act, sección 146; CRA: límites de los planes registrados). Reste los aportes ya hechos y aún no deducidos, incluidos los pagos anteriores de este año. El mismo límite se aplica si el dinero va al RRSP de un cónyuge o pareja de hecho (guía de nómina de la CRA).

El espacio no es la única condición. Los aportes a su propio RRSP deben hacerse a más tardar el 31 de diciembre del año en que cumple 71 años (CRA: límite de deducción). Después de eso, el espacio no usado todavía puede respaldar aportes al RRSP de un cónyuge o pareja de hecho hasta el final del año en que esa persona cumple 71 años.

El alivio está ligado al año en que se paga el bono, así que use el límite de ese año (Income Tax Regulations, sección 100).

El dinero que excede su límite no tiene una deducción que lo respalde, así que la corporación debe retener sobre esa parte. Quien no retiene lo que se exigía enfrenta una multa de 10% del monto no retenido, o de 20% si la omisión se repite en el año y se comete a sabiendas o por negligencia grave (Income Tax Act, sección 227). Los directores también son solidariamente responsables con la corporación por el impuesto que no retuvo, con sus intereses y multas, sujeto a condiciones de cobro y a una defensa de debida diligencia; el cobro no puede iniciarse después de dos años después de que el director dejó de serlo por última vez (Income Tax Act, sección 227.1; Canada Pension Plan, sección 21.1). Vea también nómina para un propietario que es el único empleado. Además, usted debe un impuesto de 1% al mes sobre los aportes que superen su límite en más de $2,000 (CRA: límite de deducción). Para la multa y el T1-OVP, vea exceso de aportes al RRSP.

¿El bono de este año crea espacio del RRSP este año?

No. Un bono crea espacio para el año siguiente. El espacio nuevo de un año es el menor entre 18% del ingreso ganado del año anterior y el límite en dólares de ese año, que es $35,390 para el año siguiente (Income Tax Act, sección 146; CRA: límites de los planes registrados).

El ingreso de empleo cuenta en el año en que lo recibe (CRA: bonos). Un bono pagado hasta el 31 de diciembre cuenta para el ingreso ganado de este año, y uno pagado en enero cuenta para el del año siguiente.

Los dividendos no son ingreso ganado, así que un año pagado solo en dividendos no suma espacio (Income Tax Act, sección 146). Para saber cuánto pago crea cuánto espacio, vea sueldo para el espacio del RRSP y el CPP.

¿Se siguen deduciendo el CPP y el EI de un bono pagado a mi RRSP?

En general, el CPP se sigue deduciendo, hasta el máximo anual. El EI se deduce cuando el empleo cotiza al seguro. La CRA incluye los bonos entre los pagos a los que se aplica el CPP, y su tabla indica que la corporación deduce el CPP tanto si el aporte al RRSP es un beneficio en efectivo como si no lo es (CRA: CPP; tabla de beneficios de la CRA).

El CPP se detiene cuando las contribuciones del empleado en el año llegan al máximo; los topes de pago están en sueldo para el espacio del RRSP y el CPP (CRA: tasas del CPP; CRA: tasas del CPP2). Una vez que esta corporación ha deducido de su pago el máximo anual del CPP y de la segunda contribución adicional al CPP (CPP2), no deduce más sobre el bono (guía de nómina de la CRA). Los montos que dedujo otro empleador no cuentan para ese máximo (CRA: CPP). En los demás casos, la corporación deduce su parte y agrega su propia parte equivalente. Si todo el bono va al RRSP, no hay pago en efectivo del cual deducir su parte, así que decida de antemano de dónde saldrá.

El CPP no se debe a todas las edades. El pago queda excluido después de que usted cumple 70 años. De los 65 a los 69 años, si recibe una pensión de jubilación del CPP o del QPP, puede elegir dejar de contribuir con el Form CPT30, que entra en vigor el primer día del mes siguiente a la elección y no se puede revocar en el mismo año (Canada Pension Plan, sección 12; CRA: CPP). Vea nómina para un propietario que es el único empleado.

Un propietario que controla más de 40% de las acciones con voto tiene un empleo que no cotiza al seguro, así que no se aplica el EI. El empleo entre personas relacionadas que no tienen una relación en condiciones de plena competencia también puede no cotizar al seguro (CRA: empleo que cotiza al CPP y al EI). Para cualquier otra persona, el EI sigue la misma prueba de efectivo: la CRA la redacta para un RRSP grupal, y un aporte que el empleado no puede retirar no genera EI (tabla de beneficios de la CRA). No dice cómo se aplica la prueba a un RRSP que usted tiene por su cuenta; uno del que puede retirar libremente apunta al caso del efectivo, así que confírmelo.

¿Cómo aparece el bono en mi T4 y en mi declaración de impuestos?

El T4 muestra el monto completo como ingreso de empleo, y usted deduce el aporte al RRSP en su declaración. Cómo lo reporta el T4 depende de cómo llega el dinero al RRSP.

Un aporte retenido de su propio pago no es un beneficio gravable, así que no suma nada más allá del bono mismo. La tabla de beneficios de la CRA explica el tratamiento del código 40 y esa regla; su página sobre bonos indica cómo reportar en las casillas 14, 24 y 26 cualquier bono. La regla del beneficio gravable está en la Income Tax Act, sección 6.

En su declaración, el bono forma parte del ingreso de empleo, y usted reclama la deducción del RRSP en la línea 20800, con el Schedule 7 donde corresponda (CRA: línea 20800). Conserve el recibo del emisor del RRSP con sus registros de nómina. La deducción no puede exceder su límite, sin importar lo que la corporación haya retenido.

¿Qué deduce la corporación y cuándo?

Una corporación puede deducir un bono como gasto de sueldo del año en que se incurre, siempre que el monto sea razonable (Income Tax Act, sección 67). La parte equivalente del CPP que paga la corporación es otro costo de nómina, además del bono.

Un bono devengado al cierre del año de la corporación es deducible en ese año solo si se paga dentro de los 180 días posteriores al cierre; si no, en el año del pago (Income Tax Act, sección 78). El año de la corporación y el suyo pueden diferir: un bono devengado no es ingreso suyo, y no puede ir a su RRSP, hasta que se paga, y usted tributa, recibe un T4 y crea espacio en el año calendario en que se le paga (CRA: bonos). Para devengar un bono y reducir la utilidad, vea cómo bajar la utilidad al límite de pequeña empresa con un bono.

¿Necesito tener la nómina configurada antes de pagar un bono a mi RRSP?

En general sí. Un bono es un pago a un empleado, así que la corporación normalmente necesita una cuenta de programa de nómina. Luego deduce, remite y reporta en un T4. Un negocio que paga bonos a empleados es un empleador y debe registrarse antes de su primera fecha de vencimiento de remesa (CRA: registrar una cuenta de nómina). Una corporación que ya tiene un número de negocio le agrega la cuenta de nómina (guía de nómina de la CRA).

Un propietario que solo ha tomado dividendos puede no tener una cuenta de nómina, así que el primer bono hace correr el reloj. Vea cómo llevar la nómina y nómina para un propietario que es el único empleado.

¿Quebec funciona igual?

No necesariamente. Un empleador con empleados en Quebec deduce el QPP en lugar del CPP, y envía el QPP, el QPIP y las retenciones del impuesto sobre la renta de Quebec a Revenu Québec, no a la CRA (guía de nómina de la CRA). La retención del impuesto sobre la renta de Quebec sigue las reglas de Revenu Québec.

Esta página expone solo la regla federal para los aportes al RRSP, y no indica la de Quebec. Confirme la regla de Quebec antes de omitir la retención del impuesto sobre la renta de Quebec en un bono pagado a un RRSP.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses. Cada uno supone una corporación con cuenta de nómina y un propietario sin ajuste por pensión.

El espacio cubre el bono

Una propietaria tiene C$25,000 de espacio del RRSP en su aviso de determinación y confirma a la corporación que deducirá el aporte. Su pago de esta corporación este año ya alcanzó los máximos del CPP y del CPP2, así que no se debe más CPP sobre el bono. Tiene menos de 71 años. Controla más del 40% de los votos, así que tampoco se debe EI. En diciembre, la corporación paga un bono de C$20,000 a su RRSP y no retiene impuesto sobre la renta. Su T4 muestra C$20,000 de ingreso de empleo. Ella deduce C$20,000 en su declaración, de modo que ambos montos se compensan. La corporación deduce C$20,000 como sueldo. A ella le quedan C$5,000 de espacio, y el bono suma espacio para el año siguiente, no para este.

El pago es mayor que el espacio

Una propietaria tiene C$8,000 de espacio, y la corporación quiere depositar C$20,000 en su RRSP. La regla de no retención solo se ajusta a los primeros C$8,000. Los otros C$12,000 no tienen una deducción que los respalde, así que la corporación puede pagárselos como pago ordinario con impuesto sobre la renta retenido. La parte que, aun así, termine en su RRSP excede su límite y puede generar el impuesto mensual por exceso de aportes; vea exceso de aportes al RRSP.

Dividendos el año pasado, un bono este año

Una propietaria tomó solo dividendos el año pasado, sin otro ingreso ganado, y no tiene espacio no usado de años anteriores. Los dividendos del año pasado no sumaron espacio para este año. Este año la corporación paga un bono de C$20,000 a más tardar el 31 de diciembre, que cuenta como ingreso ganado de este año. Crea el 18% de esa cifra, C$3,600, de espacio para el año siguiente. Este año ella no tiene espacio, así que un pago de C$20,000 a su RRSP ahora no tiene una deducción que respalde omitir la retención.

¿Su caso es distinto?

• Usted tiene poco o ningún espacio, o tomó solo dividendos el año pasado: un bono crea el espacio del año siguiente, no el de este año. Vea sueldo para el espacio del RRSP y el CPP. El monto y la combinación de sueldo, bono y dividendo deben definirse antes del cierre del año: ayuda con impuestos corporativos.
• La corporación no tiene cuenta de nómina: regístrela antes del primer bono. Vea cómo llevar la nómina y nómina para un propietario que es el único empleado, y pida que revisen la cuenta y los tiempos frente al cierre del año.
• Su empleo está en Quebec: el QPP, el QPIP y el impuesto sobre la renta de Quebec cambian las deducciones y no se cubren aquí. Pida que confirmen la postura de Quebec antes del primer pago.
• La utilidad de la corporación supera el límite de pequeña empresa: vea cómo bajar la utilidad al límite de pequeña empresa con un bono y luego revise todo el plan.
• Está comparando sueldo con dividendos, o cuánto sacar en total: vea sueldo o dividendos y cuánto pagarse. Para definir la combinación con sus cifras, vea ayuda con impuestos corporativos.
• Es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card y vive en Canadá: la parte estadounidense de un RRSP canadiense se explica en cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU.. Para ambas declaraciones juntas, vea ayuda con impuestos transfronterizos.
• Ya aportó a su RRSP más que su límite: vea exceso de aportes al RRSP. Si falta un T1-OVP de años anteriores o la CRA le escribió, llévelo a ayuda con impuestos para personas físicas.