Kanada'da çalışan mı yüklenici mi: CRA ve eyalet testleri

Çalışan mı bağımsız yüklenici mi (T4 mü serbest çalışma mı): CRA nasıl karar verir?

İşi yapan kişi kendi hesabına iş yapıyorsa serbest çalışan yüklenicidir (bağımsız yüklenici de denir); aksi halde çalışandır. Sözleşmedeki etiket bunu belirlemez. Québec dışında kurulan sözleşmelerde CRA iki adımda karar verir: işi yapan kişinin ve ödemeyi yapan tarafın ne amaçladığına, sonra çalışma gerçeklerinin bu amaca uyup uymadığına bakar (CRA: Québec dışında kurulan sözleşme).

1. Niyet. Varsa yazılı sözleşmeyi ve iş başladığında iki tarafın söylediklerini ve yaptıklarını okuyun.
2. Olgular. Kontrol, araç ve ekipman, yardımcılar veya yerine geçenler, mali risk, yatırım ve yönetim ile kâr şansını kontrol edin.

Cevap bordronuzu belirler. Çalışan, CPP, EI ve gelir vergisi kesilmiş bir T4 belgesi alır. Kanada mukimi yüklenicilerin çoğunda hiçbir kesinti yapılmaz ve bedeller box 048'de bir T4A belgesine yazılır (CRA: hizmet bedelleri).

Neyin basit olmadığı. Ay ay sizin saatlerinizde ve araçlarınızla fatura kesen biri, kendi şirketi olan biri, Québec'te kurulan bir sözleşme ve kendi testini uygulayan bir eyalet veya iş kazası tazminat kurumu, her biri cevabı değiştirebilir. Yanlış karar, ödemeyi yapan tarafa kesilmesi gereken CPP ve EI'yi, ayrıca kendi payını, cezayı ve faizi ödetebilir. T4 veya Record of Employment isteyen bir kişi ya da CRA'dan veya bir kurumdan gelen yazı, geçmiş yılların yeniden oluşturulması gerektiği anlamına gelebilir.

Önce toplanacaklar: sözleşme, faturalar, çalışma takvimi, araçların kime ait olduğu ve işi yapan kişinin diğer müşterileri. Tam liste sonda yer alır.

Hangi olgular çalışana, hangileri yükleniciye işaret eder?

Bunlar CRA'nın Québec dışında kurulan sözleşmeler için kullandığı faktörlerdir. Hiçbir olgu tek başına belirleyici değildir: CRA, bunları yazılı sözleşme gibi ilgili diğer olgularla birlikte tartar (CRA: Québec dışında kurulan sözleşme).

İmzalı bir yüklenici sözleşmesi, fatura veya işi yapan kişinin kendi talebi bunu belirler mi?

Hayır. Sözleşme ilk adımdır: iki tarafın ne amaçladığını gösterir. Ancak seçilen statü, işin gerçekte nasıl yapıldığını yansıtmalıdır (CRA: istihdam statüsü).

Income Tax Act'in bir tutarın kesilmesini gerektirdiği durumda, kesinti yapılmaması yönündeki anlaşma geçersizdir (Income Tax Act, 227(12)). Fatura kesmek isteyen veya T4 isteyen bir kişi, tek bir olgu ekler. Statüyü belirlemez.

Fatura ve GST/HST numarası, Alberta'nın yüklenici tarafında saydığı işaretlerdir, ama saatler, gözetim, araçlar ve zarar riskinin yanında yer alırlar. British Columbia, bir kişiye yüklenici demenin, işi yapan kişi kabul etse bile, meseleyi belirlemediğini söyler (BC).

Québec farklı mı?

Evet. CRA, Québec'te kurulan sözleşmeler için bir faktör grubu, başka yerlerde kurulanlar için başka bir grup kullanır. Québec için Civil Code of Québec'i uygular: tarafların ne amaçladığını bulur, işi kimin yaptığını, işi yapan kişiye nasıl ödeme yapıldığını ve bağımlılık ilişkisini (subordination) tartar, sonra amacı işin gerçekte nasıl yürüdüğüyle karşılaştırır (CRA: Québec'te kurulan sözleşme). CRA'nın Québec sayfası ve istihdam statüsü özeti, sözleşmenin nerede kurulduğuna nasıl karar verdiğini belirtmez.

Bağımlılık ilişkisi, ödemeyi yapan tarafın işi yapan kişinin faaliyetlerini ve işin nasıl yapılacağını denetleme gücüdür. Denetleme hakkı, ödemeyi yapan taraf bunu kullansın ya da kullanmasın sayılır. Bağımlılık ilişkisinin görülmesi zor olduğunda, CRA'nın sayfası Québec dışında kullanılan göstergelerin de gözden geçirilmesini önerir.

Bordro tarafı da farklıdır. Québec'teki işyerinize bağlı olan veya oradan ödeme alan bir çalışan için işveren, CPP yerine QPP keser; istihdam sigortalı ise ayrıca QPIP ve EI keser. QPP, QPIP ve Québec gelir vergisi Revenu Québec'e gider; Revenu Québec'in federal T4'ün yanında kendi belgesi RL-1 de vardır. EI ve federal vergi CRA'ya gider. CRA kararı yalnızca CPP ve EI'yi kapsar (CRA: İşverenler Rehberi).

Ontario, British Columbia ve Alberta iş standartları aynı testi mi kullanır?

Benzer olguları tartarlar, ama her eyalet kendi yasasını uygular ve CRA birkaç kurumdan yalnızca biridir. Alberta, CRA dahil farklı devlet kuruluşlarının kendi ölçütlerini kullandığını söyler (Alberta). İşi yapan kişi CRA için yüklenici, bir eyaletin kurallarına göre ise yine çalışan olabilir. Diğer eyaletler ve bölgeler burada ele alınmamıştır; onların iş standartları ofisine ve iş kazası tazminat kurumuna başvurun.

WSIB, WorkSafeBC ve WCB-Alberta aynı şekilde mi karar verir?

Mutlaka değil. Her iş kazası tazminat kurumu kapsamı kendi kurallarına göre belirler ve üç eyaletin hepsinde, işi yaptıran bir işletme yüklenicinin işi için primlerden sorumlu olabilir.

İşi yapan kişi çalışansa neyi kurmalı ve neyi kesmeliyim?

İşi yapan kişi çalışansa, işveren ilk aktarım son tarihinden önce bir bordro hesabı açtırır (CRA: kayıt), her ödemeden CPP, EI ve gelir vergisi keser, kendi CPP ve EI payını ekler (CRA: kesinti yapma) ve yıl için bir T4 belgesi verir.

• CPP: çalışanın payını kesin ve eşit bir payı kendiniz ödeyin; temel muafiyetin üzerindeki kazançlar için yılın azami tutarına kadar her biri %5,95. Bunun üzerindeki, $85.000,00 tutarına kadar olan kazançlar ikinci ek katkıyı (CPP2) taşır, her biri en fazla $416 (Québec dışında).
• EI: çalışanın primini kesin ve işveren olarak bunun %140 kadarını ödeyin.
• Gelir vergisi: her ödemeden kesin.

İşveren payı, istihdamın gerçek bir maliyetidir. Olgular istihdamı gösteriyorsa, kişiye yüklenici demek bunu ortadan kaldırmaz. Aktarım, Record of Employment ve yıl sonu beyanı Bordro yürütme rehberinde, belge ise T4 mü T4A mı rehberinde anlatılır.

İşi yapan kişi yükleniciyse ne yapmalıyım?

Kanada mukimi yüklenicilerin çoğunda CPP, EI veya gelir vergisi için kesinti yapılmaz. Ödemeyi yapan taraf, takvim yılındaki ödemeler $500 tutarını aştığında bedelleri T4A belgesinin box 048'ine yazar; GST/HST ve PST tutara dahil edilmez (CRA: hizmet bedelleri). Hizmet bedeli ödemek, bordro hesabı gerektirebilen ödemeler arasındadır (CRA: kayıt). CRA şu anda, karayolu yük taşımacılığı sektörüne özgü bir uygulama dışında, eksik bırakılan box 048 için ceza uygulamıyor; bkz. T4 mü T4A mı.

Yüklenici bedelleri işletme geliri olarak beyan eder ve CPP'nin her iki yarısını kendi beyannamesinde öder: yılın azami tutarına kadar uygun kazançlar üzerinden %11,90, bu azami tutar ile $85.000,00 arasındaki kazançlar üzerinden %8,00. Québec mukimi bunun yerine QPP öder. Bu taraf Serbest çalışma gelirinin nasıl vergilendirildiği rehberindedir. İnşaat taşeronları, mukim olmayanlar ve geçmişte kaçırılan yıllar başka kurallara tabidir; bkz. Taşeronlara yapılan ödemelerin bildirilmesi.

Yüklenici şirketleşmişse bir şey değişir mi?

İşi yapan kişinin kendi şirketi CPP ve EI analizini değiştirir ve ayrı bir gelir vergisi sorusu doğurur, ama genellikle belgeyi değiştirmez: ödemeyi yapan taraf şirkete yine bir T4A verir (CRA: PSB yükümlülükleri).

CPP ve EI için CRA, sözleşmeyi kendi şirketi elinde tutan bir kişinin işvereni olarak ödemeyi yapan tarafın genellikle görülmeyeceğini söyler. Bu, kişiyi serbest çalışan yapmaz: kişi çoğu durumda kendi şirketinin çalışanı olur (CRA: bilgi teknolojileri danışmanları). O sayfa eskidir ve “genellikle” ile “normalde” istisnalara yer bırakır. Olgular istihdama benziyorsa karar isteyin.

Gelir vergisi açısından şirket ayrıca bir kişisel hizmet işletmesi (personal services business) olabilir. CRA, bunun ödemeyi yapan tarafının genellikle bir bordro hesabına sahip olması ve hiçbir şey kesilmese bile bilgi beyannameleri vermesi gerektiğini söyler. Test ve vergi sonucu Kişisel hizmet işletmesi rehberindedir.

Çalışanı yüklenici gibi ele aldıysam ne olur?

İşi yapan kişi gerçekte çalışansa, işveren kesilmesi gereken tutarı ve kendi payını öder; işi yapan kişinin payını geri alamayabilir. CRA, işverenin, çalışandan geri alamasa bile eksik CPP ve EI'den sorumlu olduğunu söyler (CRA: İşverenler Rehberi).

İşi yapan kişi GST/HST tahsil ettiyse, bunun için talep ettiğiniz girdi vergisi kredileri risk altında olabilir: Excise Tax Act'e göre bir çalışanın işverene yaptığı iş bir “hizmet” değildir (Excise Tax Act, 123(1)). Ontario'da bir iş standartları görevlisi ayrıca ceza, kovuşturma veya her ikisiyle sonuçlanan bir ihlal bildirimi düzenleyebilir (Ontario).

Kim şahsen öder: şahıs işletmesi sahibi işverendir ve bu tutarları doğrudan borçlanır. Bir şirketin, ihmal anındaki yönetim kurulu üyeleri onunla müştereken ve müteselsilen sorumludur; özen, dikkat ve beceri savunması ve yönetim kurulu üyeliğinden en son ayrılmalarından sonra iki yıllık bir sınır saklıdır (Income Tax Act, 227.1; CPP 21.1; EI 83). İşi yapan kişinin payının kişiden ne kadarının geri alınabileceği, CRA'nın kesilmeyen gelir vergisini nasıl tarh ettiği, ortakların sorumluluğu ve düzeltme adımları Bordro denetimleri ve çalışan statüsü kararları rehberindedir.

Olgular karışık: neyi toplamalıyım ve ne zaman karar istemeliyim?

Kanıtı her seferinde bir takvim yılı olarak tartın. Kanıtınız defterlerinizdir: her işi yapan kişi ve yıl için fatura tarihi, ödeme tarihi, tutar ve ödenen GST/HST. Şunları toplayın:

• yazılı sözleşme ve yenilemeler;
• ödeme tarihleriyle birlikte her fatura;
• saatleri belirleyen takvim, mesai çizelgeleri veya mesajlar;
• araçların, aracın veya yazılımın kime ait olduğu ve bakımı kimin ödediği;
• işi yapan kişinin yerine biri gönderip gönderemeyeceği veya yardımcı tutup tutamayacağı ve hiç tutup tutmadığı;
• işi yapan kişinin diğer müşterileri, reklamı, işletme kaydı ve sigortası;
• işi yapan kişinin aldığı yan haklar, üniforma, eğitim veya geri ödemeler.

İşi yapan kişi veya ödemeyi yapan taraf, Form CPT1 ile ya da CRA'nın çevrimiçi hesapları üzerinden CPP/EI kararı isteyebilir (CRA: nasıl istenir). Karar, işin CPP'ye tabi (CPP uygulanır), EI'ye tabi (EI uygulanır) veya her ikisine birden tabi olup olmadığını söyler (CRA: karar talebi).

• Son tarih: sorunun ilgili olduğu yılı izleyen yılın 29 Haziran'ı. 29 Haziran bir Cumartesi veya Pazar'a denk geldiğinde, CRA'nın bir sonraki iş gününde aldığı veya posta damgasını taşıyan bir talep zamanında sayılır (CRA: ne zaman istenir). Yasalar bunu ödemeyi yapan tarafın veya işi yapan kişinin talepleri için bir sınır yapar (CPP 26.1(2); EI Act 90(2)). Service Canada her zaman isteyebilir ve CRA sayfası, CRA'nın da kendi programları için isteyebileceğini söyler; bu yüzden pencere kapandıktan sonra da bir karar gelebilir.
• Kapsam: karar belirli dönemler için geçerlidir ve itiraz edilmedikçe kesindir (CRA: karardan sonra). Ödemeyi yapan taraf veya işi yapan kişi bildirimden sonra itiraz için 90 gün sürelidir (CPP 27; EI Act 91).
• Denge: istihdamı bulan bir karar, kapsadığı dönemler için ödenmesi gereken CPP ve EI anlamına gelebilir. Bir işi yapan kişi için karar istenene kadar, kesilmeyen CPP ve EI'nin gerekli olmadığı varsayılır (CPP 26.1(4); EI Act 90(4)); ama Service Canada veya CRA her zaman bir karar isteyebilir. Yazılı bir karar kesinti gerekmediğini söylemişse, bu karar işverenin yanlış bilgisine dayanmıyorsa ve sonradan bir itiraz kesintinin gerekli olduğuna hükmederse, işveren kesilmeyen tutarlardan, faizden ve cezalardan sorumlu olmaz, ancak kendi payını faiz ve ceza olmadan öder (CPP 21(3); EI 82(5)). Karar istenip istenmeyeceği, beyan vermeden önce her yıl için olgulara göre verilecek bir karardır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Ontario: ofiste çalışan bir tasarımcı

Bir tasarımcı, 1 Ocak'tan başlayarak 18 ay boyunca haftada 40 saat ofisinizde sizin dizüstü bilgisayarınızla çalışır ve aylık C$6.000 artı HST faturalar. Bu olgularda CRA'nın faktörleri istihdama yaklaşır (belirli saatler, sizin araçlarınız, süregelen iş, başka müşteri yok), ama CRA ilişkinin tamamını tartar.

Birinci yıl toplamı C$72.000, ikinci yılın ilk altı ayı toplamı C$36.000'dır; ikisi de HST hariçtir. Tasarımcı çalışansa, maaştan CPP ve EI kesilmeliydi ve her yıl için bir T4 gerekir. İkinci yıl cari yılsa, her iki yıl da CPP için dört yıllık ve EI için üç yıllık sınırların içindedir, yani ikisi de tarh edilebilir; gelir vergisi cezası ve faizi için böyle bir sınır yoktur. HST için talep ettiğiniz girdi vergisi kredileri de risk altında olabilir.

British Columbia: bir video editörü

Bir video editörünün beş müşterisi vardır, ekipmanın sahibidir ve proje başına C$4.000 faturalar. Bu olgularda faktörler yükleniciye yaklaşır. İşletme yıl boyunca üç proje için artı GST olmak üzere C$12.000 öder. Editör yükleniciyse hiçbir şey kesilmez ve ödemeler raporlama eşiğini aştığı için T4A belgesi box 048'de C$12.000 gösterir. İşletme, işten önce editörden bir WorkSafeBC uygunluk yazısı isteyebilir.

Alberta: olguları karışık bir sürücü

Bir sürücüye aylık sabit C$2.500 ödenir, rotanın bir kısmını kendisi belirler ve kendi aracını kullanır, ama sizin üniformanızı giyer. Olgular karışıktır; bu yüzden sözleşmeyi, rota talimatlarını ve yakıt ile sigortayı kimin ödediğini toplayın. Birinci yılda yapılan ödemeler için CPP/EI kararı, ikinci yılın 29 Haziran'ına kadar istenebilir. Bu tarihten sonra işi yapan kişi ve ödemeyi yapan taraf birinci yıl için karar isteyemez, ancak Service Canada veya CRA yine de isteyebilir. WCB-Alberta kendi işletme testini uygular; bu yüzden onu ayrıca kontrol edin.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir kişi aylardır veya yıllardır size fatura kesiyor ya da sizin saatlerinizde sizin araçlarınızla çalışıyor: statü, her yıldaki olgulara bağlıdır. Yıl yıl ödemeleri yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Bir kişi T4 veya Record of Employment istedi ya da geçmiş bordro düzeltilmeli: açık noktalar, hangi bordronun ve belgelerin kurulacağı veya düzeltileceği ve CRA'dan önce karar isteyip istemeyeceğinizdir. Neyin ne zaman ödendiğini yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• CRA veya bir eyalet kurumu yazı gönderdi: bkz. Bordro denetimleri ve çalışan statüsü kararları ve yanıt vermeden önce ödeme geçmişini çıkarmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• İşi yapan kişi Québec'teki bir işyerine bağlı veya oradan ödeme alıyor: bir düzeltme iki bordro hesabından ve iki belgeden, yani T4 ve RL-1'den geçer. İkisini de yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• İşi yapan kişi bir şirket üzerinden fatura kesiyor: bkz. Kişisel hizmet işletmesi.
• T4 mü T4A mı vereceğinizden emin değilsiniz veya önceki belgeler yanlış ya da eksikti: bkz. T4 mü T4A mı ve Taşeronlara yapılan ödemelerin bildirilmesi.
• Eşinize veya çocuklarınıza ödeme yapıyorsunuz: bkz. Aile üyelerine ödeme.
• İşi yapan kişi Kanada dışında yaşıyor veya ABD'li bir yüklenici ya da çalışan: bkz. Kanada şirketinden ABD'li yüklenicilere ödeme ve Sınır ötesi çalışan işe almak.
• İşi yapan kişi sizsiniz ve çalışan olduğunuzu düşünüyorsunuz ya da emin değilsiniz: işi yapan kişi Form CPT1 ile CRA'dan karar isteyebilir. Yükleniciyseniz, gelirinizin vergisi Serbest çalışma gelirinin nasıl vergilendirildiği rehberindedir.