À qui s'adresse cette page
- Entreprises canadiennes qui paient un travailleur sur facture et qui est peut-être en réalité un employé
- Employeurs qui choisissent entre un feuillet T4 et un feuillet T4A pour un nouveau travailleur
- Payeurs qui ont reçu une lettre de l'ARC, des normes d'emploi ou de l'indemnisation des accidents du travail au sujet du statut d'un travailleur
- Travailleurs qui veulent savoir s'ils sont employés ou travailleurs autonomes
Non traité ici
- Les règles sur les normes d'emploi et l'indemnisation des accidents du travail hors de l'Ontario, de la Colombie-Britannique et de l'Alberta, y compris le test de statut propre au Québec
- Gérer la paie et verser les retenues
- Un examen de la paie par l'ARC, un appel d'une décision ou une demande d'allègement des pénalités
- L'impôt sur le revenu et la TPS/TVH du travailleur autonome lui-même
- Les droits prévus par le droit du travail, comme le préavis, les heures supplémentaires ou l'indemnité de vacances
Travailleur autonome ou employé (T4 ou travail autonome) : comment l'ARC décide-t-elle?
Un travailleur est un travailleur autonome (aussi appelé entrepreneur indépendant) s'il exploite une entreprise pour son propre compte, et sinon un employé. L'étiquette du contrat ne tranche pas la question. Pour les contrats conclus hors du Québec, l'ARC décide en deux étapes : ce que le travailleur et le payeur avaient l'intention de faire, puis si les faits du travail correspondent à cette intention (ARC : contrat conclu hors du Québec).
- Intention. Lisez le contrat écrit, s'il y en a un, et ce que les deux parties ont dit et fait au début du travail.
- Faits. Vérifiez le contrôle, les outils et l'équipement, les aides ou remplaçants, le risque financier, l'investissement et la gestion, et la possibilité de profit.
La réponse détermine votre paie. Un employé reçoit un feuillet T4 avec le RPC, l'AE et l'impôt retenus. Pour la plupart des travailleurs autonomes résidents, rien n'est retenu, et les honoraires vont sur un feuillet T4A à la case 048 (ARC : honoraires pour services).
Ce qui complique un dossier. Un travailleur qui a facturé mois après mois selon vos heures et vos outils, un travailleur qui a sa propre société, un contrat conclu au Québec, et une province ou une commission d'indemnisation des accidents du travail qui applique son propre test peuvent chacun changer la réponse. Une mauvaise décision peut laisser au payeur le RPC et l'AE qui auraient dû être retenus, plus sa propre part, la pénalité et les intérêts. Un travailleur qui demande un feuillet T4 ou un relevé d'emploi (RE), ou une lettre de l'ARC ou d'une commission, peut signaler que des années passées sont à reconstituer.
À rassembler d'abord : le contrat, les factures, l'horaire, qui possède les outils et les autres clients du travailleur. La liste complète se trouve à la fin.
Quels faits indiquent un employé et lesquels un travailleur autonome?
Voici les facteurs de l'ARC pour les contrats conclus hors du Québec. Aucun fait ne tranche à lui seul : l'ARC les pèse ensemble avec d'autres faits pertinents, comme le contrat écrit (ARC : contrat conclu hors du Québec).
| Facteur | Indique un employé | Indique un travailleur autonome |
|---|---|---|
| Contrôle | Le payeur dirige comment et quand le travail est fait; le travailleur a besoin d'une permission pour travailler pour d'autres | Le travailleur travaille de façon indépendante, choisit quand et pour qui, et peut refuser le travail du payeur |
| Outils et équipement | Le payeur fournit la plupart des outils et paie l'entretien | Le travailleur fournit les outils et a fait un investissement important |
| Aides ou remplaçants | Le travailleur doit faire le travail personnellement et ne peut pas engager d'aides | Le travailleur peut engager des aides ou un remplaçant et les paie |
| Risque financier | Le travailleur a peu de frais d'exploitation et le travail est continu | Le travailleur assume les coûts, est responsable si le contrat n'est pas respecté et fait la promotion de ses services |
| Investissement et gestion | Aucun investissement pour fournir les services et aucune présence d'affaires propre | Capital investi, personnel géré, présence d'affaires établie |
| Possibilité de profit | N'est normalement pas en position de réaliser un profit ou une perte d'entreprise; reçoit des régimes d'avantages offerts seulement aux employés | Reçoit des honoraires fixes, engage des dépenses, peut réaliser un profit ou une perte |
Un contrat signé de travailleur autonome, une facture ou la demande du travailleur règlent-ils la question?
Non. Un contrat n'est que la première étape : il montre l'intention des deux parties. Mais le statut choisi doit refléter la façon dont le travail est réellement fait (ARC : statut d'emploi).
Lorsque la Loi de l'impôt sur le revenu exige qu'un montant soit retenu, une entente de ne pas le retenir est nulle (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 227(12)). Un travailleur qui demande à facturer, ou qui demande un feuillet T4, ajoute un fait. Cela ne décide pas du statut.
Les factures et un numéro de TPS/TVH sont des signes que l'Alberta classe du côté du travailleur autonome, mais ils s'ajoutent aux heures, à la supervision, aux outils et au risque de perte. La Colombie-Britannique précise que qualifier une personne de travailleur autonome, même si le travailleur est d'accord, ne tranche pas la question (C.-B.).
Le Québec est-il différent?
Oui. L'ARC applique un ensemble de facteurs aux contrats conclus au Québec et un autre aux contrats conclus ailleurs. Pour le Québec, elle applique le Code civil du Québec : elle établit l'intention des parties, pèse qui exécute le travail, comment le travailleur est payé et le lien de subordination, puis compare l'intention à la façon dont le travail fonctionne réellement (ARC : contrat conclu au Québec). La page de l'ARC sur le Québec et son aperçu du statut d'emploi ne disent pas comment elle détermine où un contrat a été conclu.
La subordination est le pouvoir du payeur de contrôler les activités du travailleur et la façon dont le travail est fait. Le droit de contrôler compte, que le payeur l'exerce ou non. Lorsque la subordination est difficile à voir, la page de l'ARC suggère d'examiner aussi les indicateurs utilisés hors du Québec.
La paie diffère aussi. Pour un employé qui relève de votre établissement au Québec, ou qui y est payé, l'employeur retient le RRQ au lieu du RPC, plus le RQAP et l'AE lorsque l'emploi est assurable. Le RRQ, le RQAP et l'impôt du Québec vont à Revenu Québec, l'agence fiscale du Québec, qui a aussi son propre feuillet, le RL-1, à côté du T4 fédéral; l'AE et l'impôt fédéral vont à l'ARC. Une décision de l'ARC ne porte que sur le RPC et l'AE (ARC : Guide de l'employeur).
Les normes d'emploi de l'Ontario, de la Colombie-Britannique et de l'Alberta utilisent-elles le même test?
Elles pèsent des faits semblables, mais chaque province applique sa propre loi, et l'ARC n'est qu'un organisme parmi d'autres. L'Alberta précise que différents organismes gouvernementaux, dont l'ARC, utilisent leurs propres considérations (Alberta). Un travailleur peut être un travailleur autonome pour l'ARC et rester un employé selon les règles d'une province. Les autres provinces et territoires ne sont pas traités ici; vérifiez auprès de leur bureau des normes d'emploi et de leur commission d'indemnisation des accidents du travail.
| Province | Ce qu'elle demande | Étiquette ou contrat |
|---|---|---|
| Ontario | La personne exploite-t-elle sa propre entreprise? Les signes d'un employé comprennent un travail qui est une partie importante de l'entreprise, l'entreprise qui fixe les tâches, la paie et l'horaire, la fourniture des outils et l'absence de droit de sous-traiter | C'est la relation qui compte, non l'étiquette. Un employeur ne peut pas traiter un employé comme un non-employé (Ontario) |
| Colombie-Britannique | « À qui appartient l'entreprise? » Direction et contrôle, entreprise et clients propres, possibilité de profit ou risque de perte, travail faisant partie intégrante et continue de l'entreprise, qui fournit les outils | Qualifier quelqu'un de travailleur autonome ne tranche pas la question, même si le travailleur est d'accord (C.-B.) |
| Alberta | L'Employment Standards Code (code des normes d'emploi de l'Alberta) vise les employés, non un travailleur autonome, mais il protège les employés qu'un travailleur autonome embauche. Le tableau de l'Alberta pèse le paiement, les heures, la supervision, les outils, le profit et le risque, et l'indépendance | Ce sont les conditions de travail qui décident. Les factures et un numéro de TPS sont deux signes parmi beaucoup du côté du travailleur autonome (Alberta) |
WSIB, WorkSafeBC et WCB-Alberta décident-ils de la même façon?
Pas nécessairement. Chaque commission d'indemnisation des accidents du travail décide de la protection selon ses propres règles, et dans les trois provinces, une entreprise qui embauche peut se retrouver responsable des primes pour le travail d'un travailleur autonome.
| Commission | Comment elle décide | Ce que cela signifie pour l'entreprise qui embauche |
|---|---|---|
| WSIB (Ontario) | Examine elle-même les documents. Regarde le contrôle, qui fournit et paie les outils et les matériaux, et la possibilité de profit ou de perte. La construction a un processus distinct (WSIB) | Si la WSIB conclut que la personne est un travailleur, l'entreprise paie des primes, possiblement depuis le début de la relation. Sans décision sur le statut, elle peut devoir des primes sur la partie main-d'œuvre du contrat. Hors de la construction, un exploitant indépendant n'est pas automatiquement couvert par l'entreprise et peut choisir de s'assurer |
| WorkSafeBC | Un travailleur autonome qui n'exploite pas une entreprise indépendante est votre travailleur. Signes d'une entreprise : plusieurs clients, publicité auprès du public, équipement important lui appartenant (WorkSafeBC) | WorkSafeBC recommande d'obtenir une lettre de conformité (clearance letter), qui confirme si le travailleur autonome est inscrit et paie ses primes, avant et après le travail. Si un travailleur autonome inscrit ne paie pas ses primes, vous pourriez en être responsable |
| WCB-Alberta | Applique un test d'entreprise pour l'admissibilité à un compte. Un travailleur autonome qui échoue au test et ne peut obtenir de compte est traité comme un travailleur de l'entreprise qui l'embauche (WCB-Alberta) | Qu'un travailleur autonome compte comme votre travailleur dépend de son compte et de sa protection, et la page de la WCB-Alberta traite certains cas dans un sens et d'autres dans l'autre; confirmez donc auprès de la WCB-Alberta. Parmi les options : une lettre de conformité (elle montre qui est couvert et s'il est en règle) ou faire de la protection une condition du contrat |
Que dois-je mettre en place et retenir si le travailleur est un employé?
Si le travailleur est un employé, l'employeur ouvre un compte de retenues sur la paie avant la première date d'échéance d'un versement (ARC : s'inscrire), retient le RPC, l'AE et l'impôt sur le revenu sur chaque paie, ajoute sa propre part du RPC et de l'AE (ARC : faire les retenues) et produit un feuillet T4 pour l'année.
- RPC : retenez la part de l'employé et versez vous-même une part égale, soit 5,95 % chacune sur les gains supérieurs à l'exemption de base jusqu'au maximum de l'année. Les gains au-delà, jusqu'à 85 000,00 $, donnent lieu à la deuxième cotisation supplémentaire (RPC2), d'au plus 416 $ chacune (hors Québec).
- AE : retenez la cotisation d'AE de l'employé et versez 140 % de celle-ci à titre d'employeur.
- Impôt sur le revenu : retenez-le sur chaque paie.
La part de l'employeur est un vrai coût de l'emploi. Qualifier un travailleur de travailleur autonome ne l'élimine pas si les faits montrent un emploi. Le versement, le relevé d'emploi et la production de fin d'année sont expliqués dans gérer la paie; le feuillet, dans T4 ou T4A.
Que dois-je faire si le travailleur est un travailleur autonome?
Pour la plupart des travailleurs autonomes résidents, rien n'est retenu pour le RPC, l'AE ou l'impôt sur le revenu. Le payeur déclare les honoraires sur un feuillet T4A à la case 048 lorsque les paiements de l'année civile ont dépassé 500 $, la TPS/TVH et la TVP étant exclues du montant (ARC : honoraires pour services). Le paiement d'honoraires pour services fait partie des paiements qui peuvent exiger un compte de retenues sur la paie (ARC : s'inscrire). L'ARC n'impose actuellement pas de pénalités pour une case 048 omise, sauf en vertu de sa politique propre à l'industrie du camionnage; voir T4 ou T4A.
Le travailleur autonome déclare les honoraires comme revenu d'entreprise et verse les deux moitiés du RPC dans sa propre déclaration : 11,90 % sur les gains admissibles jusqu'au maximum de l'année, et 8,00 % sur les gains entre ce maximum et 85 000,00 $. Un résident du Québec paie plutôt le RRQ. Ce volet est expliqué dans comment le revenu de travail autonome est imposé. Les sous-traitants de la construction, les non-résidents et les années passées omises suivent d'autres règles; voir déclarer les paiements aux sous-traitants.
Cela change-t-il si le travailleur autonome est constitué en société?
La société d'un travailleur change l'analyse du RPC et de l'AE et soulève une question distincte d'impôt sur le revenu, mais généralement pas le feuillet : le payeur remet quand même un feuillet T4A à la société (ARC : obligations de l'ESP).
Pour le RPC et l'AE, l'ARC dit qu'en général le payeur ne sera pas normalement considéré comme l'employeur d'un travailleur dont la propre société détient le contrat. Cela ne fait pas du travailleur un travailleur autonome : il serait dans la plupart des cas un employé de sa propre société (ARC : consultants en technologies de l'information). Cette page est plus ancienne, et « en général » et « normalement » laissent place à des exceptions. Si les faits ressemblent à un emploi, demandez une décision.
Pour l'impôt sur le revenu, la société peut aussi être une entreprise de services personnels (ESP). L'ARC dit que le payeur d'une ESP doit généralement avoir un compte de retenues sur la paie et produire des déclarations de renseignements, même si rien n'est retenu. Le test et le résultat fiscal sont expliqués dans entreprise de services personnels.
Et si j'ai traité un employé comme un travailleur autonome?
Si le travailleur était en fait un employé, l'employeur doit ce qui aurait dû être retenu, plus sa propre part, et il peut être incapable de récupérer la part du travailleur. L'ARC dit que l'employeur est responsable du RPC et de l'AE manquants même s'il ne peut les récupérer auprès de l'employé (ARC : Guide de l'employeur).
| Quoi | Règle |
|---|---|
| RPC et AE manquants | L'employeur est responsable de la totalité du montant qui aurait dû être retenu et versé (RPC, par. 21(2); AE, par. 82(4)), plus sa propre part |
| Pénalité et intérêts | 10 % du RPC, de l'AE et de l'impôt non retenus; 20 % pour un deuxième manquement ou un manquement subséquent dans une année civile commis sciemment ou par négligence grave. Les intérêts courent à partir du jour où le montant était dû, composés quotidiennement (ARC : faire les retenues); sur l'impôt non retenu d'un travailleur résident, ils s'arrêtent le 30 avril de l'année suivante (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 227(8.3)) |
| Jusqu'où remonter | L'ARC ne peut généralement pas établir de cotisation pour le RPC plus de quatre ans après la première date d'échéance, ni pour l'AE plus de trois ans après la fin de l'année où la prime était due, sauf en cas de présentation erronée des faits ou de fraude (RPC, par. 22(3); AE, par. 85(3)). Ces limites ne visent que le RPC et l'AE : la Loi de l'impôt sur le revenu permet à l'ARC d'établir la pénalité et les intérêts sur l'impôt non retenu en tout temps (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 227(10)) |
Si le travailleur a facturé la TPS/TVH, les crédits de taxe sur les intrants que vous avez demandés sur cette taxe peuvent être à risque : en vertu de la Loi sur la taxe d'accise, le travail d'un employé pour l'employeur n'est pas un « service » (Loi sur la taxe d'accise, paragraphe 123(1)). En Ontario, un agent des normes d'emploi peut aussi délivrer un avis d'infraction qui entraîne une pénalité, une poursuite ou les deux (Ontario).
Qui paie personnellement : l'entrepreneur individuel est l'employeur et doit ces montants directement. Les administrateurs d'une société au moment du manquement en sont solidairement responsables avec elle, sous réserve d'un moyen de défense fondé sur le soin, la diligence et la compétence et d'une limite de deux ans après qu'ils ont cessé d'être administrateurs (Loi de l'impôt sur le revenu, article 227.1; RPC, art. 21.1; AE, art. 83). La part du travailleur qui peut être récupérée auprès de lui, la façon dont l'ARC établit l'impôt non retenu, la responsabilité des associés et les mesures de correction sont expliquées dans vérifications de la paie et décisions sur le statut d'un travailleur.
Les faits sont mitigés : que dois-je rassembler, et quand demander une décision?
Pesez la preuve une année civile à la fois. Vos livres sont cette preuve : pour chaque travailleur et chaque année, la date de la facture, la date de paiement, le montant et la TPS/TVH payée. Rassemblez :
- le contrat écrit et ses renouvellements;
- chaque facture, avec les dates de paiement;
- l'horaire, les feuilles de temps ou les messages qui fixent les heures;
- qui possède les outils, le véhicule ou le logiciel, et qui paie l'entretien;
- si le travailleur peut envoyer un remplaçant ou engager de l'aide, et s'il l'a déjà fait;
- les autres clients du travailleur, sa publicité, son inscription d'entreprise et son assurance;
- tout avantage, uniforme, formation ou remboursement que le travailleur a reçu.
Un travailleur ou un payeur peut demander une décision sur le RPC/AE au moyen du formulaire CPT1 ou des comptes en ligne de l'ARC (ARC : comment demander). La décision indique si le travail ouvre droit à pension (le RPC s'applique), est assurable (l'AE s'applique) ou les deux (ARC : demander une décision).
- Date limite : 29 juin de l'année suivant celle visée par la question. Lorsque le 29 juin tombe un samedi ou un dimanche, une demande que l'ARC reçoit, ou dont le cachet postal porte la date, le jour ouvrable suivant est présentée à temps (ARC : quand demander). Les lois en font une limite pour les demandes d'un payeur ou d'un travailleur (RPC, par. 26.1(2); Loi sur l'AE, par. 90(2)). Service Canada peut en demander une en tout temps, et la page de l'ARC dit que l'ARC peut le faire pour ses propres programmes; une décision peut donc encore suivre après la fermeture de la période.
- Portée : une décision s'applique à des périodes précises et est définitive à moins d'être portée en appel (ARC : après une décision). Le payeur ou le travailleur dispose de 90 jours après avoir été avisé pour interjeter appel (RPC, art. 27; Loi sur l'AE, art. 91).
- Compromis : une décision qui conclut à un emploi peut entraîner du RPC et de l'AE à payer pour les périodes qu'elle couvre. Tant qu'une décision n'a pas été demandée pour un travailleur, le RPC et l'AE non retenus sont présumés ne pas avoir été exigés (RPC, par. 26.1(4); Loi sur l'AE, par. 90(4)), mais Service Canada ou l'ARC peut en demander une en tout temps. Si une décision écrite indiquait qu'aucune retenue n'était exigée, qu'elle ne reposait pas sur des renseignements inexacts de l'employeur et qu'un appel conclut plus tard que la retenue était exigée, l'employeur n'est pas responsable des montants non retenus ni des intérêts et pénalités, mais il doit sa propre part sans intérêts ni pénalités (RPC, par. 21(3); Loi sur l'AE, par. 82(5)). Demander ou non est une décision à prendre selon les faits de chaque année, avant de produire.
Exemple
Ces exemples sont illustratifs. Tous les montants sont en dollars canadiens.
Ontario : un graphiste au bureau
Un graphiste travaille 40 heures par semaine à votre bureau, sur votre ordinateur portable, pendant 18 mois à compter du 1er janvier, et facture 6 000 $ CA par mois plus la TVH. Selon ces faits, les facteurs de l'ARC penchent vers l'emploi (heures fixes, vos outils, travail continu, aucun autre client), mais elle pèse l'ensemble de la relation.
Le total de la première année est de 72 000 $ CA et celui des six premiers mois de la deuxième année est de 36 000 $ CA, avant TVH dans les deux cas. Si le graphiste est un employé, le RPC et l'AE auraient dû être retenus sur la paie, et chaque année exige un feuillet T4. Si la deuxième année est l'année en cours, les deux années sont comprises dans les limites de quatre ans pour le RPC et de trois ans pour l'AE; les deux peuvent donc faire l'objet d'une cotisation; la pénalité et les intérêts sur l'impôt n'ont pas une telle limite. Les crédits de taxe sur les intrants que vous avez demandés sur la TVH peuvent aussi être à risque.
Colombie-Britannique : un monteur vidéo
Un monteur vidéo a cinq clients, possède son équipement et facture 4 000 $ CA par projet. Selon ces faits, les facteurs penchent vers un travailleur autonome. L'entreprise paie 12 000 $ CA durant l'année pour trois projets, plus la TPS. Si le monteur est un travailleur autonome, rien n'est retenu, et le feuillet T4A indique 12 000 $ CA à la case 048, car les paiements ont dépassé le seuil de déclaration. Avant le travail, l'entreprise peut demander au monteur une lettre de conformité de WorkSafeBC.
Alberta : un chauffeur aux faits mitigés
Un chauffeur reçoit un montant fixe de 2 500 $ CA par mois, fixe une partie de son trajet et utilise son propre véhicule, mais porte votre uniforme. Les faits sont mitigés; rassemblez donc le contrat, les consignes de trajet et qui paie le carburant et l'assurance. Pour les paiements faits la première année, une décision sur le RPC/AE peut être demandée jusqu'au 29 juin de la deuxième année. Après cette date, le travailleur et le payeur ne peuvent plus en demander une pour la première année, mais Service Canada ou l'ARC peut encore le faire. La WCB-Alberta applique son propre test d'entreprise; vérifiez-le séparément.
Votre situation est différente?
- Un travailleur vous facture depuis des mois ou des années, ou travaille selon vos heures avec vos outils : le statut dépend des faits de chaque année. Obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer les paiements année par année.
- Un travailleur a demandé un feuillet T4 ou un relevé d'emploi, ou la paie passée doit être corrigée : les points ouverts sont la paie et les feuillets à mettre en place ou à corriger, et la question de demander une décision avant que l'ARC le fasse. Obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer ce qui a été payé et quand.
- L'ARC ou une commission provinciale vous a écrit : voir vérifications de la paie et décisions sur le statut d'un travailleur, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour sortir l'historique des paiements avant de répondre.
- Le travailleur relève d'un établissement au Québec, ou y est payé : une correction passe par deux comptes de paie et deux feuillets, le T4 et le RL-1. Obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer les deux.
- Le travailleur facture par l'entremise d'une société : voir entreprise de services personnels.
- Vous ne savez pas si vous devez remettre un T4 ou un T4A, ou des feuillets antérieurs étaient erronés ou manquants : voir T4 ou T4A et déclarer les paiements aux sous-traitants.
- Vous payez un conjoint ou des enfants : voir payer les membres de la famille.
- Le travailleur habite hors du Canada, ou est un travailleur autonome ou un employé américain : voir payer des entrepreneurs américains à partir d'une société canadienne et embaucher un employé de l'autre côté de la frontière.
- Vous êtes le travailleur et croyez être un employé, ou vous avez un doute : un travailleur peut demander une décision à l'ARC au moyen du formulaire CPT1. Si vous êtes un travailleur autonome, l'impôt sur votre revenu est expliqué dans comment le revenu de travail autonome est imposé.
Chiffres de cette page
| Chiffre | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Taux de cotisation au RPC de chaque employé et de chaque employeur, jusqu'au maximum des gains annuels ouvrant droit à pension S'applique aux gains assurables au-delà de l'exemption de base et jusqu'au maximum des gains annuels ouvrant droit à pension de l'année; hors Québec | 5,95 % Année d'imposition 2026 | ARC : taux de cotisation, maximums et exemptions du RPC Vérifié |
| Maximum supplémentaire des gains annuels ouvrant droit à pension (MSGAP) du RPC pour l'année Maximum supplémentaire des gains annuels ouvrant droit à pension (MSGAP), plafond de la deuxième cotisation supplémentaire | 85 000,00 $ Année d'imposition 2026 | Gouvernement du Canada : taux et maximums du RPC Vérifié |
| Cotisation maximale au RPC2 pour chaque employé et chaque employeur Maximum de 2026 de la deuxième cotisation supplémentaire au RPC, par employé et par employeur | 416 $ Année d'imposition 2026 | ARC : taux de cotisation et maximums du RPC2 Vérifié |
| Cotisation de l'employeur à l'AE, normalement en part de la cotisation de l'employé Une réduction de prime approuvée peut abaisser le taux de l'employeur | 140 % Année d'imposition 2026 | Emploi et Développement social Canada : taux de cotisation à l'AE pour 2026 Vérifié |
| Seuil de déclaration des frais de service sur le feuillet T4A Selon la politique administrative de l'ARC, produisez un feuillet T4A si le total des paiements au bénéficiaire durant l'année civile a dépassé ce montant ou si de l'impôt a été retenu | 500 $ | ARC : renseignements sur le feuillet T4A pour les payeurs Vérifié |
| Taux du RPC des travailleurs autonomes, cotisation de base plus première cotisation supplémentaire Taux combiné de l'employé et de l'employeur sur les gains admissibles jusqu'au maximum des gains ouvrant droit à pension de l'année | 11,90 % Année d'imposition 2026 | Gouvernement du Canada : taux et maximums du RPC Vérifié |
| Deuxième taux supplémentaire du RPC des travailleurs autonomes Taux combiné pour travailleurs autonomes sur les gains admissibles entre le MGAP et le MSGAP | 8,00 % Année d'imposition 2026 | Gouvernement du Canada : taux et maximums du RPC Vérifié |
| Pénalité pour défaut de retenir sur la paie Part des cotisations requises au RPC, à l'AE ou de l'impôt sur le revenu non retenues | 10 % | ARC : Guide de l'employeur – Retenues sur la paie et versements Vérifié |
| Pénalité répétée pour défaut de retenir sur la paie commis sciemment Deuxième défaut ou défaut subséquent durant une année civile, commis sciemment ou par négligence grave | 20 % | ARC : Guide de l'employeur – Retenues sur la paie et versements Vérifié |
| Date limite pour qu'un travailleur ou un payeur demande une décision sur le RPC et l'AE Une demande est à temps si l'ARC la reçoit, ou si elle porte le cachet postal, le jour ouvrable suivant lorsque le 29 juin tombe une fin de semaine; Service Canada ou l'ARC peuvent demander une décision en tout temps pour leurs propres programmes | 29 juin de l'année suivant celle visée par la question | ARC : quand demander une décision Vérifié |
Sources officielles
- ARC : statut d'emploi, employé ou travailleur autonome
- ARC : contrat conclu hors du Québec
- ARC : contrat conclu au Québec
- ARC : demander une décision sur le RPC/AE
- ARC : qui peut demander une décision à l'ARC
- ARC : quand demander une décision
- ARC : comment demander une décision
- ARC : après qu'une décision a été rendue
- ARC : formulaire CPT1, demande de décision sur le RPC/AE
- ARC : paiements d'honoraires pour services
- ARC : faire les retenues
- ARC : Guide de l'employeur, retenues sur la paie et versements
- ARC : déterminer si vous devez ouvrir un compte de retenues sur la paie
- ARC : travailleur qui fournit des services au nom de sa propre société
- ARC : obligations d'une société qui exploite une ESP ou du payeur d'une ESP
- ARC : le RPC/AE expliqués, consultants en technologies de l'information
- Loi de l'impôt sur le revenu, article 227
- Régime de pensions du Canada, article 21
- Régime de pensions du Canada, article 21.1
- Régime de pensions du Canada, article 22
- Régime de pensions du Canada, article 26.1
- Régime de pensions du Canada, article 27
- Loi sur l'assurance-emploi, article 82
- Loi sur l'assurance-emploi, article 83
- Loi sur l'assurance-emploi, article 85
- Loi sur l'assurance-emploi, article 90
- Loi sur l'assurance-emploi, article 91
- Loi de l'impôt sur le revenu, article 227.1
- Loi sur la taxe d'accise, article 123
- Ontario : guide de la Loi sur les normes d'emploi, statut d'employé
- Colombie-Britannique : employé ou entrepreneur indépendant
- Alberta : employé ou travailleur autonome? Comment savoir la différence
- WSIB : exploitants indépendants
- WorkSafeBC : entrepreneurs et sous-traitants
- WCB-Alberta : protection des entrepreneurs et des sous-traitants
À propos de ce guide
Traduit du guide en anglais · Lire l'original en anglais
Il explique les règles générales pour l'année d'imposition indiquée. Il ne s'agit pas d'un conseil adapté à votre situation.
Modifications à l'original anglais
- : Première publication.