למי זה מתאים
- עסקים קנדיים ששילמו לעובד לפי חשבוניות והוא עשוי להיות בעצם שכיר
- מעסיקים שבוחרים בין T4 ל-T4A לעובד חדש
- משלמים שקיבלו מכתב מ-CRA, מהרשות האחראית על תנאי העסקה או מוועדת פיצויים לעובדים על מעמדו של עובד
- עובדים שרוצים לדעת אם הם שכירים או עצמאים
לא מכוסה כאן
- כללי תנאי העסקה ופיצויים לעובדים מחוץ לאונטריו, לקולומביה הבריטית ולאלברטה, כולל מבחן המעמד של קוויבק
- הפעלת שכר והעברת ניכויים
- בדיקת שכר של CRA, ערעור על הכרעה או בקשה להקלה בקנסות
- מס ההכנסה וה-GST/HST של הקבלן עצמו
- זכויות מדיני העבודה, כמו הודעה מוקדמת, שעות נוספות או דמי חופשה
קבלן עצמאי או עובד שכיר (T4 או עצמאי): איך CRA מכריעה?
עובד הוא קבלן עצמאי (נקרא גם independent contractor) אם הוא מנהל עסק על חשבונו, ואחרת הוא עובד שכיר. תווית החוזה אינה מכריעה. בחוזים שנכרתו מחוץ לקוויבק, CRA מכריעה בשני שלבים: מה העובד והמשלם התכוונו, ואז אם העובדות בפועל מתאימות לכוונה הזו (CRA: חוזה שנכרת מחוץ לקוויבק).
- כוונה. קראו את החוזה הכתוב, אם יש, ואת מה ששני הצדדים אמרו ועשו כשהעבודה התחילה.
- עובדות. בדקו שליטה, כלים וציוד, עוזרים או מחליפים, סיכון כספי, השקעה וניהול, וסיכוי לרווח.
התשובה קובעת את השכר שלכם. עובד שכיר מקבל T4 עם ניכוי CPP, EI ומס הכנסה. ברוב הקבלנים התושבים לא מנכים כלום, והתשלומים נרשמים ב-T4A בתיבה 048 (CRA: שכר עבור שירותים).
מה הופך מקרה למורכב. עובד שחייב אתכם חשבוניות חודש אחרי חודש לפי השעות והכלים שלכם, עובד עם חברה משלו, חוזה שנכרת בקוויבק, ופרובינציה או ועדת פיצויים לעובדים שמפעילות מבחן משלהן, כל אחד מאלה יכול לשנות את התשובה. טעות יכולה להשאיר את המשלם חייב את ה-CPP וה-EI שהיו צריכים להיות מנוכים, בתוספת החלק שלו, קנס וריבית. עובד שמבקש T4 או אישור העסקה (Record of Employment), או מכתב מ-CRA או מוועדה, יכול להעיד שצריך לבנות מחדש שנים קודמות.
מה לאסוף קודם: את החוזה, את החשבוניות, את לוח הזמנים, מי הבעלים של הכלים ואת הלקוחות האחרים של העובד. הרשימה המלאה נמצאת בסוף.
אילו עובדות מצביעות על שכיר ואילו על קבלן?
אלה הגורמים של CRA לחוזים שנכרתו מחוץ לקוויבק. שום עובדה בודדת לא מכריעה: CRA שוקלת אותם יחד עם עובדות רלוונטיות אחרות, כמו החוזה הכתוב (CRA: חוזה שנכרת מחוץ לקוויבק).
| גורם | מצביע על שכיר | מצביע על קבלן |
|---|---|---|
| שליטה | המשלם מכווין איך ומתי העבודה נעשית; העובד צריך רשות לעבוד עבור אחרים | העובד עובד באופן עצמאי, בוחר מתי ולמי, ויכול לסרב לעבודה של המשלם |
| כלים וציוד | המשלם מספק את רוב הכלים ומשלם על התחזוקה | העובד מספק את הכלים ועשה השקעה משמעותית |
| עוזרים או מחליפים | העובד חייב לבצע את העבודה בעצמו ואינו יכול להעסיק עוזרים | העובד יכול להעסיק עוזרים או מחליף ומשלם להם |
| סיכון כספי | לעובד מעט הוצאות תפעול והעבודה רציפה | העובד נושא בעלויות, אחראי אם החוזה לא מתמלא, ומשווק את השירותים שלו |
| השקעה וניהול | לא הושקע דבר במתן השירותים ואין נוכחות עסקית משלו | הון מושקע, צוות משלו בניהולו, נוכחות עסקית מבוססת |
| סיכוי לרווח | בדרך כלל אינו במצב של רווח או הפסד עסקי; מקבל תוכניות הטבות שמוצעות רק לעובדים שכירים | מקבל תשלום קבוע, נושא בהוצאות, יכול להרוויח או להפסיד |
האם הסכם קבלן חתום, חשבונית או בקשה של העובד עצמו מכריעים?
לא. החוזה הוא השלב הראשון: הוא מראה מה שני הצדדים התכוונו. אבל המעמד שהם בוחרים חייב לשקף איך העבודה נעשית בפועל (CRA: מעמד תעסוקתי).
כשחוק מס הכנסה (Income Tax Act) מחייב לנכות סכום, הסכמה לא לנכות בטלה (חוק מס הכנסה, סעיף 227(12)). עובד שמבקש להוציא חשבונית, או שמבקש T4, מוסיף עובדה אחת. היא אינה קובעת את המעמד.
חשבוניות ומספר GST/HST הם סימנים שאלברטה מונה בצד של הקבלן, אבל הם עומדים לצד שעות, פיקוח, כלים וסיכון להפסד. קולומביה הבריטית אומרת שקריאה לאדם “קבלן”, גם אם העובד מסכים, אינה מכריעה בשאלה (BC).
האם קוויבק שונה?
כן. CRA מחזיקה קבוצה אחת של גורמים לחוזים שנכרתו בקוויבק וקבוצה אחרת לחוזים שנכרתו במקום אחר. לקוויבק היא מיישמת את הקוד האזרחי של קוויבק (Civil Code of Québec): היא קובעת מה הצדדים התכוונו, שוקלת מי מבצע את העבודה, איך העובד מקבל תשלום ואת יחסי ההכפפה, ואז משווה את הכוונה לאופן שבו העבודה מתנהלת בפועל (CRA: חוזה שנכרת בקוויבק). העמוד של CRA על קוויבק והסקירה שלה על מעמד תעסוקתי לא אומרים איך היא קובעת היכן נכרת חוזה.
הכפפה היא סמכותו של המשלם לשלוט בפעילות העובד ובדרך שבה העבודה נעשית. הזכות לשלוט נחשבת, בין שהמשלם משתמש בה ובין שלא. כשקשה לראות הכפפה, העמוד של CRA מציע לבדוק גם את האינדיקטורים שמשמשים מחוץ לקוויבק.
גם צד השכר שונה. בעובד שכיר שמדווח למקום העסק שלכם בקוויבק או מקבל ממנו תשלום, המעסיק מנכה QPP במקום CPP, ובנוסף QPIP ו-EI כשהעבודה מבוטחת. QPP, QPIP ומס הכנסה של קוויבק מועברים ל-Revenu Québec, שיש לה גם טופס משלה, RL-1, לצד ה-T4 הפדרלי; EI ומס פדרלי מועברים ל-CRA. הכרעה של CRA מכסה רק CPP ו-EI (CRA: מדריך למעסיקים).
האם אונטריו, קולומביה הבריטית ואלברטה משתמשות באותו מבחן בנושא תנאי העסקה?
הן שוקלות עובדות דומות, אבל כל פרובינציה מיישמת את החוק שלה, ו-CRA היא רק אחת ממספר רשויות. אלברטה אומרת שארגונים ממשלתיים שונים, ובהם CRA, משתמשים בשיקולים משלהם (אלברטה). עובד יכול להיות קבלן לפי CRA ועדיין שכיר לפי כללי הפרובינציה. פרובינציות וטריטוריות אחרות אינן מכוסות כאן; בדקו במשרד תנאי ההעסקה ובוועדת הפיצויים לעובדים שלהן.
| פרובינציה | מה היא שואלת | תווית או חוזה |
|---|---|---|
| אונטריו | האם האדם מנהל עסק משלו? סימנים לשכיר כוללים עבודה שהיא חלק חשוב מהעסק, העסק שקובע משימות, שכר ולוח זמנים, אספקת כלים, ואין זכות להעסיק קבלן משנה | מערכת היחסים קובעת, לא התווית. מעסיק אינו רשאי להתייחס לשכיר כאל מי שאינו עובד (אונטריו) |
| קולומביה הבריטית | “של מי העסק?” הכוונה ושליטה, עסק ולקוחות משלו, סיכוי לרווח או סיכון להפסד, אם העבודה חיונית ומתמשכת, מי מספק כלים | קריאה לאדם קבלן אינה מכריעה, גם אם העובד מסכים (BC) |
| אלברטה | חוק תנאי העסקה (Employment Standards Code) חל על עובדים שכירים, לא על קבלן עצמאי, אך הוא מגן על העובדים שקבלן מעסיק. הטבלה של אלברטה שוקלת תשלום, שעות, פיקוח, כלים, רווח וסיכון ועצמאות | תנאי העבודה קובעים. חשבוניות ומספר GST הם שניים מבין סימנים רבים בצד של הקבלן (אלברטה) |
האם WSIB, WorkSafeBC ו-WCB-Alberta מכריעות באותו אופן?
לא בהכרח. כל ועדת פיצויים לעובדים מחליטה על כיסוי לפי הכללים שלה, ובכל שלוש הפרובינציות עסק שמעסיק יכול להיות אחראי לפרמיות על עבודה של קבלן.
| ועדה | איך היא מכריעה | מה זה אומר לעסק שמעסיק |
|---|---|---|
| WSIB (אונטריו) | בודקת את החומר בעצמה. בוחנת שליטה, מי מספק ומשלם על כלים וחומרים, וסיכוי לרווח או להפסד. לענף הבנייה יש הליך נפרד (WSIB) | אם WSIB מוצאת שהאדם הוא עובד, העסק משלם פרמיות, אולי החל מתחילת מערכת היחסים. בלי החלטה על המעמד, העסק עשוי לחוב פרמיות על רכיב העבודה בחוזה. מחוץ לענף הבנייה, מפעיל עצמאי אינו מכוסה אוטומטית על ידי העסק ויכול לבחור להתבטח |
| WorkSafeBC | קבלן שאינו פועל כעסק עצמאי הוא העובד שלכם. סימנים לעסק: כמה לקוחות, פרסום לציבור, ציוד עיקרי משלו (WorkSafeBC) | WorkSafeBC אומרת לקבל מכתב אישור (clearance letter), שמאשר אם הקבלן רשום ומשלם פרמיות, לפני העבודה ואחריה. אם קבלן רשום לא משלם פרמיות, אתם עלולים להיות אחראים להן |
| WCB-Alberta | מפעילה מבחן עסק לזכאות לחשבון. קבלן שנכשל בו ואינו יכול לקבל חשבון נחשב לעובד של החברה שמעסיקה אותו (WCB-Alberta) | אם קבלן נחשב לעובד שלכם תלוי בחשבון ובכיסוי שלו, והעמוד של WCB-Alberta מתייחס לחלק מהמקרים בשני הכיוונים, ולכן אשרו מול WCB-Alberta. האפשרויות כוללות מכתב אישור (הוא מראה מי מכוסה ואם הוא במעמד תקין) או הפיכת הכיסוי לתנאי בחוזה |
מה מקימים ומה מנכים אם העובד הוא שכיר?
אם העובד הוא שכיר, המעסיק רושם חשבון תוכנית שכר לפני מועד ההעברה הראשון (CRA: רישום), מנכה CPP, EI ומס הכנסה מכל תשלום שכר, מוסיף את החלק שלו ב-CPP וב-EI (CRA: ביצוע ניכויים), ומגיש T4 לשנה.
- CPP: נכו את החלק של העובד ושלמו בעצמכם חלק זהה, 5.95% כל אחד על הכנסה מעל הפטור הבסיסי ועד המקסימום של השנה. הכנסה מעל זה, עד $85,000.00, נושאת את ההפקדה הנוספת השנייה (CPP2), לכל היותר $416 לכל אחד (מחוץ לקוויבק).
- EI: נכו את הפרמיה של העובד ושלמו כמעסיק 140% ממנה.
- מס הכנסה: נכו אותו מכל תשלום שכר.
חלק המעסיק הוא עלות אמיתית של העסקה. קריאה לעובד קבלן לא מסירה אותו אם העובדות מראות העסקה. העברות, אישור העסקה וההגשה בסוף השנה מוסברים בהנהלת שכר; הטופס מוסבר בT4 מול T4A.
מה עושים אם העובד הוא קבלן?
ברוב הקבלנים התושבים לא מנכים כלום עבור CPP, EI או מס הכנסה. המשלם מדווח על התשלומים ב-T4A בתיבה 048 כשהתשלומים בשנה הקלנדרית עלו על $500, בלי GST/HST ובלי PST בסכום (CRA: שכר עבור שירותים). תשלום שכר עבור שירותים הוא אחד התשלומים שיכולים לחייב חשבון שכר (CRA: רישום). נכון לעכשיו CRA אינה מטילה קנסות על תיבה 048 שלא מולאה, מלבד המדיניות שלה בענף ההובלה במשאיות; ראו T4 מול T4A.
הקבלן מדווח על התשלומים כהכנסה עסקית ומשלם את שני החלקים של CPP בדוח שלו: 11.90% על הכנסה זכאית עד המקסימום של השנה, ו-8.00% על הכנסה שבין המקסימום הזה לבין $85,000.00. תושב קוויבק משלם QPP במקום זאת. הצד הזה מוסבר באיך מסים הכנסה מעבודה עצמאית. לקבלני משנה בענף הבנייה, לתושבי חוץ ולשנים קודמות שהוחמצו יש כללים אחרים; ראו דיווח על תשלומים לקבלני משנה.
האם משהו משתנה אם הקבלן הוא חברה?
חברה בבעלות העובד משנה את הניתוח של CPP ו-EI ומעלה שאלה נפרדת של מס הכנסה, אבל בדרך כלל לא את הטופס: המשלם עדיין נותן לחברה T4A (CRA: חובות PSB).
לגבי CPP ו-EI, CRA אומרת שבדרך כלל המשלם לא ייחשב כמעסיק של עובד שהחברה שלו מחזיקה בחוזה. זה לא הופך את העובד לעצמאי: העובד יהיה ברוב המקרים עובד שכיר של החברה שלו (CRA: יועצי טכנולוגיית מידע). העמוד הזה ישן יותר, והמילים “בדרך כלל” ו“בדרך כלל לא” משאירות מקום לחריגים. אם העובדות נראות כמו העסקה, בקשו הכרעה.
לעניין מס הכנסה, החברה עשויה להיות גם עסק שירותים אישיים (PSB). CRA אומרת שמשלם לעסק כזה חייב בדרך כלל לנהל חשבון שכר ולהגיש דוחות מידע גם כשלא מנכים כלום. המבחן והתוצאה במס מוסברים בעסק שירותים אישיים.
מה אם התייחסתי לעובד שכיר כאל קבלן?
אם העובד היה בפועל שכיר, המעסיק חייב את מה שהיה צריך לנכות בתוספת החלק שלו, ועשוי שלא להצליח לגבות מהעובד את החלק שלו. CRA אומרת שהמעסיק אחראי ל-CPP ול-EI החסרים גם אם אינו יכול לגבות אותם מהעובד (CRA: מדריך למעסיקים).
| מה | הכלל |
|---|---|
| CPP ו-EI חסרים | המעסיק אחראי לכל הסכום שהיה צריך להיות מנוכה ומועבר (CPP סעיף 21(2); EI סעיף 82(4)), בתוספת החלק שלו |
| קנס וריבית | 10% מה-CPP, ה-EI ומס ההכנסה שלא נוכו; 20% על כשל שני או מאוחר יותר באותה שנה קלנדרית שנעשה ביודעין או ברשלנות חמורה. הריבית נצברת מהיום שבו הסכום היה אמור להיות משולם, בריבית דריבית יומית (CRA: ביצוע ניכויים); על מס הכנסה שלא נוכה מעובד תושב היא נעצרת ב-30 באפריל של השנה שלאחר מכן (חוק מס הכנסה, סעיף 227(8.3)) |
| כמה שנים אחורה | CRA בדרך כלל אינה יכולה להוציא שומה ל-CPP יותר מארבע שנים אחרי מועד התשלום המוקדם ביותר, או ל-EI יותר משלוש שנים אחרי סוף השנה שבה הפרמיה הייתה אמורה להיות משולמת, אלא אם הייתה הצגה מטעה או הונאה (CPP סעיף 22(3); EI סעיף 85(3)). המגבלות האלה מכסות רק CPP ו-EI: חוק מס הכנסה מאפשר ל-CRA להוציא שומה על הקנס והריבית על מס הכנסה שלא נוכה בכל עת (חוק מס הכנסה, סעיף 227(10)) |
אם העובד גבה GST/HST, זיכויי מס התשומות שתבעתם עליו עלולים להיות בסיכון: לפי חוק מס בלו (Excise Tax Act), עבודה של עובד שכיר עבור המעסיק אינה “שירות” (חוק מס בלו, סעיף 123(1)). באונטריו, פקיד אכיפה של תנאי העסקה יכול גם להוציא הודעת הפרה שמובילה לקנס, לתביעה פלילית או לשניהם (אונטריו).
מי משלם באופן אישי: בעל עסק יחידני הוא המעסיק וחייב את הסכומים האלה ישירות. דירקטורים של חברה בזמן הכשל אחראים יחד ולחוד איתה, בכפוף להגנה של זהירות, חריצות ומיומנות ולמגבלה של שנתיים אחרי שפסקו לאחרונה להיות דירקטורים (חוק מס הכנסה, סעיף 227.1; CPP סעיף 21.1; EI סעיף 83). כמה מחלק העובד אפשר לגבות ממנו, איך CRA מוציאה שומה על מס הכנסה שלא נוכה, אחריות של שותפים וצעדי התיקון מוסברים בביקורות שכר והכרעות במעמד עובד.
העובדות מעורבות: מה אוספים, ומתי מבקשים הכרעה?
שקלו את הראיות שנה קלנדרית אחת בכל פעם. הספרים שלכם הם הראיות: לכל עובד ושנה, תאריך החשבונית, תאריך התשלום, הסכום וה-GST/HST ששולם. אספו:
- את ההסכם הכתוב ואת כל חידושיו;
- כל חשבונית, עם תאריכי התשלום;
- לוח הזמנים, דפי נוכחות או הודעות שקובעים שעות;
- מי הבעלים של הכלים, הרכב או התוכנה, ומי משלם על התחזוקה;
- אם העובד יכול לשלוח מחליף או להעסיק עזרה, ואם אי פעם עשה זאת;
- הלקוחות האחרים של העובד, הפרסום, רישום העסק והביטוח שלו;
- כל הטבה, מדים, הדרכה או החזר שהעובד קיבל.
עובד או משלם יכולים לבקש הכרעה בנושא CPP/EI בטופס CPT1 או דרך החשבונות המקוונים של CRA (CRA: איך מבקשים). ההכרעה קובעת אם העבודה מזכה בפנסיה (חל CPP), מבוטחת (חל EI) או שניהם (CRA: בקשה להכרעה).
- מועד אחרון: 29 ביוני בשנה שאחרי השנה שהשאלה מתייחסת אליה. כש-29 ביוני חל בשבת או ביום ראשון, בקשה ש-CRA מקבלת, או שנושאת חותמת דואר, ביום העסקים הבא היא בזמן (CRA: מתי לבקש). החוקים הופכים את זה למגבלה על בקשות של משלם או של עובד (CPP סעיף 26.1(2); חוק EI סעיף 90(2)). Service Canada (שירות ממשלתי שמטפל ב-EI, ב-CPP וב-OAS) יכולה לבקש בכל עת, והעמוד של CRA אומר שגם CRA יכולה לעשות זאת עבור התוכניות שלה, ולכן הכרעה עדיין יכולה להגיע אחרי שהחלון נסגר.
- היקף: הכרעה חלה על תקופות מסוימות והיא סופית אלא אם מערערים עליה (CRA: אחרי הכרעה). למשלם או לעובד יש 90 ימים מרגע שקיבלו הודעה כדי לערער (CPP סעיף 27; חוק EI סעיף 91).
- מחיר: הכרעה שמוצאת העסקה יכולה להביא לחוב של CPP ו-EI לתקופות שהיא מכסה. כל עוד לא התבקשה הכרעה לעובד, מניחים ש-CPP ו-EI שלא נוכו לא היו נדרשים (CPP סעיף 26.1(4); חוק EI סעיף 90(4)), אבל Service Canada או CRA יכולות לבקש הכרעה בכל עת. אם הכרעה בכתב קבעה שלא נדרש ניכוי, היא לא נשענה על מידע שגוי מהמעסיק, וערעור קבע אחר כך שהניכוי היה נדרש, המעסיק אינו חב בסכומים שלא נוכו או בריבית ובקנסות, אבל חב בחלק שלו ללא ריבית וקנסות (CPP סעיף 21(3); EI סעיף 82(5)). אם לבקש, זו החלטה לפי העובדות של כל שנה, לפני ההגשה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים קנדיים.
אונטריו: מעצבת במשרד
מעצבת עובדת 40 שעות בשבוע במשרד שלכם על המחשב הנייד שלכם במשך 18 חודשים מ-1 בינואר, ומוציאה חשבונית על C$6,000 בחודש בתוספת HST. לפי העובדות האלה הגורמים של CRA נוטים להעסקה (שעות קבועות, הכלים שלכם, עבודה מתמשכת, אין לקוחות אחרים), אבל היא שוקלת את מערכת היחסים כולה.
שנה ראשונה מסתכמת ב-C$72,000 ושישה החודשים הראשונים של שנה שנייה ב-C$36,000, שניהם לפני HST. אם המעצבת היא שכירה, היה צריך לנכות CPP ו-EI מהשכר, וכל שנה דורשת T4. אם שנה שנייה היא השנה הנוכחית, שתי השנים נמצאות בגבול של ארבע שנים ב-CPP ושלוש שנים ב-EI, ולכן אפשר להוציא שומה על שתיהן; לקנס ולריבית על מס הכנסה אין גבול כזה. גם זיכויי מס התשומות שתבעתם על ה-HST עלולים להיות בסיכון.
קולומביה הבריטית: עורך וידאו
עורך וידאו עם חמישה לקוחות, שהציוד בבעלותו ומחייב C$4,000 לפרויקט. לפי העובדות האלה הגורמים נוטים לקבלן. העסק משלם C$12,000 במהלך השנה עבור שלושה פרויקטים, בתוספת GST. אם העורך הוא קבלן, לא מנכים כלום, וה-T4A מציג C$12,000 בתיבה 048 כי התשלומים עברו את סף הדיווח. לפני העבודה העסק יכול לבקש מהעורך מכתב אישור של WorkSafeBC.
אלברטה: נהג עם עובדות מעורבות
נהג מקבל תשלום קבוע של C$2,500 בחודש, קובע חלק מהמסלול ומשתמש ברכב שלו, אבל לובש את המדים שלכם. העובדות מעורבות, ולכן אספו את החוזה, את הוראות המסלול ומי משלם על דלק וביטוח. לתשלומים של שנה אחת, אפשר לבקש הכרעה בנושא CPP/EI עד 29 ביוני של שנה שנייה. אחרי התאריך הזה, העובד והמשלם כבר לא יכולים לבקש אותה לשנה אחת, אך Service Canada או CRA עדיין יכולות לבקש. WCB-Alberta מפעילה מבחן עסק משלה, ולכן בדקו אותה בנפרד.
המצב שלכם שונה?
- עובד הוציא לכם חשבוניות חודשים או שנים, או עובד בשעות שלכם עם הכלים שלכם: המעמד תלוי בעובדות בכל שנה. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לבנות מחדש את התשלומים שנה אחרי שנה.
- עובד ביקש T4 או אישור העסקה, או ששכר מהעבר דורש תיקון: הנקודות הפתוחות הן איזה שכר וטפסים להקים או לתקן, והאם לבקש הכרעה לפני ש-CRA תעשה זאת. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לבנות מחדש מה שולם ומתי.
- CRA או ועדה פרובינציאלית כתבו אליכם: ראו ביקורות שכר והכרעות במעמד עובד, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לשלוף את היסטוריית התשלומים לפני שתענו.
- העובד מדווח למקום עסק בקוויבק או מקבל ממנו תשלום: תיקון עובר דרך שני חשבונות שכר ושני טפסים, ה-T4 וה-RL-1. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לבנות מחדש את שניהם.
- העובד מוציא חשבוניות דרך חברה: ראו עסק שירותים אישיים.
- אינכם בטוחים אם להוציא T4 או T4A, או שטפסים קודמים היו שגויים או חסרים: ראו T4 מול T4A ודיווח על תשלומים לקבלני משנה.
- אתם משלמים לבן או לבת זוג או לילדים: ראו תשלום לבני משפחה.
- העובד גר מחוץ לקנדה, או שהוא קבלן או עובד אמריקאי: ראו תשלום לקבלנים אמריקאים מחברה קנדית והעסקת עובד מעבר לגבול.
- אתם העובד וחושבים שאתם שכירים, או שאינכם בטוחים: עובד יכול לבקש מ-CRA הכרעה בטופס CPT1. אם אתם קבלנים, המס על ההכנסה שלכם מוסבר באיך מסים הכנסה מעבודה עצמאית.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור תרומת CPP לכל עובד ולמעסיק, עד ה-YMPE חל על הכנסה פנסיונית מעבר לפטור הבסיסי ועד ההכנסה הפנסיונית המרבית של השנה; מחוץ לקוויבק | 5.95% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי תרומה, תקרות ופטורים ל-CPP סומן |
| השכר המזכה המרבי הנוסף של שנת CPP Year's Additional Maximum Pensionable Earnings (YAMPE), התקרה העליונה להפקדות נוספות שניות | $85,000.00 שנת מס 2026 | ממשלת קנדה: שיעורי CPP והסכומים המרביים סומן |
| הפקדה מרבית ל-CPP2 לכל עובד ולכל מעסיק המקסימום לשנת 2026 עבור ההפרשה הנוספת השנייה ל-CPP, לכל עובד ולכל מעסיק | $416 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי הפרשה ל-CPP2 ומקסימום סומן |
| פרמיית EI רגילה של מעסיק כחלק מפרמיית העובד הפחתת פרמיה מאושרת יכולה להקטין את שיעור המעסיק | 140% שנת מס 2026 | משרד התעסוקה והפיתוח החברתי של קנדה: שיעור דמי ביטוח התעסוקה (EI) ל-2026 סומן |
| סף דיווח על דמי שירות ב-T4A לפי מדיניות מנהלית של ה-CRA, יש להוציא T4A אם סך התשלומים לנמען בשנת הלוח עלה על סכום זה או אם נוכה מס | $500 | CRA: מידע על אישור T4A למשלמים סומן |
| שיעור CPP של עצמאי, בסיס בתוספת התרומה הנוספת הראשונה שיעור משולב של עובד ומעסיק על הכנסה כשירה עד השכר המזכה המרבי של השנה | 11.90% שנת מס 2026 | ממשלת קנדה: שיעורי CPP והסכומים המרביים סומן |
| שיעור CPP נוסף שני של עצמאי שיעור משולב של עצמאי על הכנסה כשירה בין YMPE ל-YAMPE | 8.00% שנת מס 2026 | ממשלת קנדה: שיעורי CPP והסכומים המרביים סומן |
| קנס על אי-ניכוי שכר חלק מ-CPP, מ-EI או ממס הכנסה נדרשים שלא נוכו | 10% | CRA: מדריך למעסיקים, ניכויי שכר והעברות סומן |
| קנס חוזר על אי-ניכוי שכר מדעת כשל שני או מאוחר יותר בשנת לוח שבוצע מדעת או ברשלנות חמורה | 20% | CRA: מדריך למעסיקים, ניכויי שכר והעברות סומן |
| מועד אחרון לעובד או למשלם לבקש החלטה בנושא CPP/EI בקשה נחשבת שהוגשה במועד אם CRA קיבלה אותה, או שהיא נושאת חותמת דואר, ביום העסקים הבא כש-29 ביוני חל בסוף שבוע. Service Canada או CRA יכולות לבקש החלטה (ruling) בכל עת לצורך התוכניות שלהן | 29 ביוני בשנה שאחרי השנה שהשאלה מתייחסת אליה | CRA: מתי לבקש הכרעה סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: מעמד תעסוקתי, שכיר או עצמאי
- CRA: חוזה שנכרת מחוץ לקוויבק
- CRA: חוזה שנכרת בקוויבק
- CRA: בקשה להכרעה בנושא CPP/EI
- CRA: מי רשאי לבקש מ-CRA הכרעה
- CRA: מתי לבקש הכרעה
- CRA: איך מבקשים הכרעה
- CRA: אחרי שניתנה הכרעה
- CRA: טופס CPT1, בקשה להכרעה בנושא CPP/EI
- CRA: תשלומים של שכר עבור שירותים
- CRA: ביצוע ניכויים
- CRA: מדריך למעסיקים, ניכויי שכר והעברות
- CRA: בדיקה אם צריך להירשם לחשבון שכר
- CRA: עובד שנותן שירותים מטעם החברה שלו
- CRA: חובות של חברה שמנהלת PSB או של משלם ל-PSB
- CRA: הסבר על CPP/EI, יועצי טכנולוגיית מידע
- חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 227
- חוק תוכנית הפנסיה של קנדה (Canada Pension Plan), סעיף 21
- חוק תוכנית הפנסיה של קנדה (Canada Pension Plan), סעיף 21.1
- חוק תוכנית הפנסיה של קנדה (Canada Pension Plan), סעיף 22
- חוק תוכנית הפנסיה של קנדה (Canada Pension Plan), סעיף 26.1
- חוק תוכנית הפנסיה של קנדה (Canada Pension Plan), סעיף 27
- חוק ביטוח התעסוקה (Employment Insurance Act), סעיף 82
- חוק ביטוח התעסוקה (Employment Insurance Act), סעיף 83
- חוק ביטוח התעסוקה (Employment Insurance Act), סעיף 85
- חוק ביטוח התעסוקה (Employment Insurance Act), סעיף 90
- חוק ביטוח התעסוקה (Employment Insurance Act), סעיף 91
- חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 227.1
- חוק מס בלו (Excise Tax Act), סעיף 123
- אונטריו: המדריך לחוק תנאי ההעסקה (Employment Standards Act), מעמד עובד
- קולומביה הבריטית: עובד או קבלן עצמאי
- אלברטה: עובד או קבלן? איך מבחינים
- WSIB: מפעילים עצמאיים
- WorkSafeBC: קבלנים וקבלני משנה
- WCB-Alberta: כיסוי לקבלנים ולקבלני משנה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.