Kanada'nın Farazi Mukimi: Silahlı Kuvvetler ve 183 Gün Kuralı

Kanada'nın farazi mukimi kimdir?

Kanada'nın farazi mukimi, Income Tax Act section 250(1) kapsamındaki gruplardan birine girdiği için, bağları ne olursa olsun kanunun tüm yıl boyunca mukim saydığı kişidir. Görev yıl ortasında biterse yalnızca bitişe kadarki dönem için mukim sayılır. Farazi statü yalnızca zaten fiili mukim değilseniz önem taşır. Kanada'da ev veya aile bağı sürdürmek sizi fiili mukim yapar. O zaman eyaletinizin beyannamesini verir ve federal ek vergi yerine eyalet vergisi ödersiniz.

Bir vergi anlaşması bunların hepsini geçersiz kılabilir: vergi anlaşması gereği başka bir ülkenin mukimi olan kişi, Kanada'da mukim olmayan farazi kişi sayılır (madde 250(5)). Durumu basit olmaktan çıkaranlar şunlardır: Kanada'da kalan bir eş veya ev, yıl ortasında başlayan veya biten bir görev, Québec bağı ya da sizi vergilendiren ikinci bir ülke.

Atama veya görevlendirme yazısını (başlangıç ve bitiş tarihleriyle), adres geçmişinizi, Kanada'daki ev, eş veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişilere ilişkin kayıtları, Kanadalı ve yabancı ödeme yapanlardan gelen belgeleri ve ödediğiniz yabancı vergiyi toplayın.

Fiili mukim mi, farazi mukim mi: Kanada'daki bağlar beyannamenizi neden değiştirir?

Kanada'da ev, eş veya bakmakla yükümlü olduğu kişiler gibi önemli konut bağlarını koruyan bir devlet çalışanı ya da Silahlı Kuvvetler üyesi fiili mukimdir. Bu kişi, bağlarının bulunduğu eyalet veya bölgenin paketiyle beyanname verir ve eyalet vergisi öder (CRA). Önemli bağı kalmayan ve grubunun şartını karşılayan kişi ise farazi mukimdir. Dünya çapındaki gelirinden yine vergilendirilir, ancak eyalet vergisi yerine federal ek vergi öder. Mukim kaldığınız için yurt dışı atama vergi açısından Kanada'dan ayrılmak sayılmaz. Atama başlarken ayrılış vergisi doğmaz (madde 128.1(4)).

Bağların nasıl tartıldığı ve bir anlaşmanın sizi ne zaman farazi mukim olmayan saydığı Kanada vergi mukimliği rehberinde anlatılır. CRA'nın görüşünü almak isterseniz mukimliğinize CRA'nın karar vermesini istemek rehberine bakın.

Farazi mukimin vergisi nasıl hesaplanır?

Farazi mukim, tüm yıl için dünya çapındaki gelirinin federal vergisini öder. Buna ek olarak, eyalet veya bölge vergisi yerine temel federal verginin %48 oranında federal ek vergi öder (section 120(1); CRA). Size uygun tüm federal iade edilmeyen kredileri talep edebilirsiniz, ancak eyalet veya bölge kredilerini talep edemezsiniz (Guide 5013-G).

Section 120, ek vergiyi bir eyalette kazanılmamış gelir payı üzerinden alır. Yurt dışında yaşayan farazi mukim 31 Aralık'ta hiçbir eyalette mukim değildir. Bu yüzden yalnızca bir eyaletteki daimi iş yerinden elde edilen işletme geliri orada kazanılmış sayılır (Regulation 2601(3)). Bu nedenle ücret geliri, kira, faiz ve temettü federal ek vergiye tabi olur. Bir eyaletteki daimi iş yerinden elde edilen işletme geliri ise o eyaletin vergisine tabi olur ve Form T2203 ikisini ayırır (Guide 5013-G).

Aynı gelir için ödenen yabancı vergi, yabancı vergi kredisi olarak talep edilebilir; Kanada beyannamesinde yurt dışı gelir rehberine bakın.

Hangi vergi paketini kullanırsınız ve beyanname ne zaman verilir?

Farazi mukimler, beyanname 5013-R ve kılavuz 5013-G'yi içeren Mukim Olmayanlar ve Kanada'nın Farazi Mukimleri için Gelir Vergisi Paketi'ni kullanır (CRA). Tek geliriniz bir eyalette daimi iş yeri olan bir işletmeden geliyorsa durum farklıdır: o zaman o eyaletin paketini kullanırsınız (Guide 5013-G). Yurt dışına atanan fiili mukimler ise kendi eyaletlerinin paketini kullanır.

Kaynak: CRA, Kanada'nın farazi mukimleri. Canada child benefit alan bir farazi mukim, ödenecek vergisi olmasa bile CRA'nın hesaplayabilmesi için her yıl beyanname vermek zorundadır.

Eşiniz ve çocuklarınız da farazi mukim midir?

Çocuklar olabilir. Eş ise sizinle evli olduğu için farazi mukim sayılmaz. Silahlı Kuvvetler üyesinin, devlet görevlisinin, yardım çalışanının veya denizaşırı okul personelinin bakmakla yükümlü olduğu çocuk, yıl içindeki dünya çapındaki net geliri federal temel kişisel tutarı ($16.452) aşmıyorsa farazi mukimdir (section 250(1)(f)).

Eşin veya fiili eşin durumu kendi olgularına bağlıdır. Bağlarını koruyorsa fiili mukim, kendi başına bir gruba giriyorsa farazi mukim, aksi halde mukim olmayandır. Eş, kendi başına da farazi mukim olabilir: Kanada mukimi bir kişinin ailesi olarak diplomatik sözleşme gibi bir uluslararası anlaşma gereği ev sahibi ülkenin gelir vergisinden muafsa, eş farazi mukim sayılır. Gelirinin tamamı veya büyük bölümü muaf değilse bu geçerli olmaz; örneğin kendi işinden yerel vergilendirilen eş (section 250(1)(g)). Fiili veya farazi mukim olan eş her yıl beyanname vermelidir (CRA). Siz yurt dışında çalışırken ailenizin Kanada'da kalması durumunda yurt dışında çalışırken ailenin Kanada'da kalması rehberine bakın.

Yurt dışında görevliyken çocuk yardımı ve GST/HST kredisi

Farazi mukim, başka yönden hak sahibiyse Canada child benefit almaya devam eder; ancak buna bağlı eyalet veya bölge yardımlarını alamaz. Artık Canada Groceries and Essentials Benefit adıyla bilinen GST/HST kredisini alabilir (CRA, farazi mukimler; CRA, devlet çalışanları).

Ödemelerin kesilmemesi için:

• Her yıl beyanname verin.
• Eşiniz veya fiili eşiniz mukim değilse, gelirini bildirmek için her yıl Form CTB9 verir.
• Yurt dışında doğan çocuk için Form RC66 ile child benefit başvurusu yapın.

Hak kaybettiğinizde yardımların geri ödenmesi gerekebilir; Kanada'dan ayrıldıktan sonra yardımlar rehberine bakın.

Bağı olmadan 183 gün Kanada'da kalmak: beyanname nasıl görünür?

Önemli bağı olmayan ve bir takvim yılında Kanada'da 183 gün veya daha fazla bulunan kişi, tüm yıl için farazi mukim sayılır. Mukim Olmayanlar ve Farazi Mukimler paketiyle beyanname verir, tüm yıl için dünya çapındaki gelirini bildirir ve eyalet vergisi yerine federal vergi artı federal ek vergi öder (Folio S5-F1-C1, ¶1.32). CRA, günün herhangi bir bölümünü bir gün sayar ve ayrı ziyaretler toplanır. İş için Kanada'ya girip her gece evine dönen kişilerin günleri “geçici kalış” sayılmaz ve hesaba katılmaz (¶1.33).

Üç şart sonucu değiştirir:

• Ülkenizin Kanada ile vergi anlaşması var. Önce bunu kontrol edin. Anlaşmanın eşit durum kuralına göre, genellikle daimi eviniz orada olduğu için o ülkenin mukimi kalıyorsanız Kanada'nın farazi mukim olmayan kişisi sayılırsınız. Farazi mukim beyannamesi vermezsiniz ve Kanada sizi yalnızca mukim olmayan olarak vergilendirir (madde 250(5); Guide 5013-G). Eşit durum kuralının nasıl işlediği Kanada vergi mukimliği rehberinde anlatılır. ABD için anlaşmadaki ayrım kuralı rehberine bakın.
• Yıl içinde Kanada'ya taşındınız veya Kanada'dan ayrıldınız. Yılın bir bölümünde fiili mukim olan kişi, 183 günlük farazi mukim değil, dünya çapındaki gelirinden yalnızca o bölüm için vergilendirilen yılın bir bölümünde mukim olan kişidir (¶1.32).
• Önemli konut bağlarınız var. O zaman genellikle fiili mukimsiniz ve eyalet vergisi geçerlidir.

Gün sayınızı gösteren seyahat kayıtlarını, örneğin giriş-çıkış damgalarını ve biletleri saklayın.

Aynı zamanda Québec'in farazi mukimi olmak: aynı gelirde ek verginin ve Québec vergisinin birlikte ödenmesinden kaçınmak

Ayrılmadan önce Québec'te yaşadıysanız ve Québec de sizi farazi mukimi sayıyorsa, federal ek verginin üstüne Québec gelir vergisi de ödemeniz gerekebilir. Federal ek vergiden muafiyet istemek için federal beyannamenize bir not ekleyin. Notta Québec gelir vergisine tabi olduğunuzu, Québec beyannamesi verdiğinizi ve federal ek vergiden muafiyet talep ettiğinizi belirtin (CRA). Québec beyannamesi verirseniz federal beyannameniz, temel federal verginin %16,5 oranında iade edilen Québec indirimini de sağlar (44000 satırı). Ayrıca Québec dışındaki ödeme yapanlardan gelen belgelerdeki verginin en fazla %45 kadarını Québec'e aktarabilirsiniz (43800 satırı) (Guide 5013-G). Québec ayrıca, her iki yerin de farazi mukimi olan bazı Silahlı Kuvvetler üyelerine ve federal görevlilere kendi indirimini tanır. Bunun için Revenu Québec'e sorun (Guide 5013-G). Québec beyannamesinin kendisi Québec'ten ayrılmak rehberinde ele alınır.

Görev bittiğinde: öncesindeki yılın bir bölümü ve yurt dışında devlet görevinden ayrılmak

Bir Silahlı Kuvvetler üyesi, devlet görevlisi veya yardım çalışanı yıl içinde o gruptan çıkarsa, yalnızca o tarihten önceki yıl bölümü için farazi mukimdir. Farazi mukim çocukları için de aynısı geçerlidir (section 250(2); Folio ¶1.36). Sonrası nereye gittiğinize bağlıdır:

Yıl ortasında biten bir görev çoğu zaman uzman değerlendirmesi gerektirir: yıl, farazi mukim kısmına ve fiili mukim veya mukim olmayan kısmına bölünür. Mukim olmayan hâle gelmek ise ayrılış kurallarını devreye sokabilir.

Örnek

Tüm rakamlar örnektir ve Kanada dolarıdır.

Evini satan diplomat

Ottawa'da yaşayan bir dış hizmet görevlisi Nairobi'ye atanıyor, evini satıyor ve ailesini yanına alıyor. Farazi mukimdir. C$110.000 maaşını ve C$5.000 Kanada faizini bildirir, Ontario vergisi yerine federal vergi artı federal ek vergi öder ve hiçbir Ontario kredisi talep etmez. Geliri az olan çocukları da farazi mukimdir.

Ailesi Kingston'da kalan Silahlı Kuvvetler üyesi

Bir Kanada Silahlı Kuvvetleri üyesi denizaşırı görev yaparken eşi ve çocukları Kingston'daki evlerinde kalıyor. Bu bağlar onu fiili mukim yapar. Ontario paketiyle beyanname verir, C$95.000 geliri için Ontario vergisi öder ve eyalet yardımlarını korur.

200 gün kalan ziyaretçi

Kanada'da evi, eşi veya bakmakla yükümlü olduğu kişisi olmayan ve Kanada ile vergi anlaşması bulunmayan bir ülkeden gelen bir kişi, akrabalarını ziyaret ederek burada 200 gün geçiriyor. Tüm yıl için farazi mukimdir ve C$60.000 dünya çapındaki gelirini bildirir; federal vergi artı ek vergi öder. Ülkesinin Kanada ile, onu kendi mukimi sayan bir anlaşması olsaydı, farazi mukim olmayan kişi sayılırdı.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Göreviniz yıl ortasında bitti veya yurt dışındayken devlet görevinden ayrıldınız: yıl ikiye bölünür; Kanada'dan ayrılmak rehberini okuyun ve bireysel vergi desteği alın.
• Göreve çıkmadan önce Québec'te yaşadınız: ek vergi notuna ve Québec tarafına bakın, sonra bireysel vergi desteği alın.
• Bağlarınızın sizi fiili mi farazi mukim mi yaptığından emin değilsiniz: Kanada vergi mukimliği rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Akrabaları ziyaret ederek 183 gün veya daha fazla kaldınız ve eviniz başka bir ülkede: önce anlaşmayı kontrol edin; hangi ülkenin mukimi olduğunuzdan emin değilseniz bireysel vergi desteği alın.
• ABD veya başka bir ülke de sizi mukim sayıyor: anlaşmadaki ayrım kuralı rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Gelirinizden yabancı vergi kesildi: Kanada beyannamesinde yurt dışı gelir rehberine bakın.
• Yurt dışındayken beyannameleri atladınız: mukim olmayan beyannamelerini tamamlama rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.