Residente presunto de Canadá: militares, funcionarios y 183 días

¿Quién es residente presunto de Canadá?

Un residente presunto de Canadá es una persona que la ley trata como residente durante todo el año (o, si un destino termina a mitad de año, durante la parte anterior a ese final), sean cuales sean sus vínculos, porque pertenece a uno de los grupos de la Income Tax Act, sección 250(1). La condición de residente presunto solo importa si usted no es ya un residente de hecho: si mantiene un hogar o familia en Canadá, es residente de hecho, presenta la declaración de su provincia y paga impuesto provincial, no el recargo federal.

Un tratado puede anular todo lo anterior: una persona que es residente de otro país según un tratado tributario se considera no residente de Canadá (sección 250(5)). Qué vuelve complicado un caso: un cónyuge o una casa que quedó en Canadá, un destino que empieza o termina a mitad de año, un vínculo con Quebec o un segundo país que también le cobra impuestos.

Reúna la carta de destino o de nombramiento con las fechas de inicio y fin, su historial de domicilios, los registros de cualquier casa, cónyuge o dependientes en Canadá, los comprobantes de pagadores canadienses y extranjeros, y los impuestos pagados en el extranjero.

Residente de hecho o presunto: por qué sus vínculos en Canadá cambian su declaración

Un empleado del gobierno o miembro de las Fuerzas Canadienses que conserva vínculos residenciales importantes en Canadá, como una casa, un cónyuge o dependientes, es residente de hecho, presenta el paquete de la provincia o territorio donde están esos vínculos y paga impuesto provincial (CRA). Quien ya no tiene vínculos importantes y cumple la condición de su grupo es residente presunto: sigue pagando impuestos sobre sus ingresos de todo el mundo, pero con el recargo federal en lugar del impuesto provincial. Como usted sigue siendo residente, un destino en el extranjero no cuenta como salir de Canadá para efectos fiscales: no hay impuesto de salida cuando empieza (sección 128.1(4)).

Cómo se sopesan los vínculos, y cuándo un tratado lo convierte en no residente presunto, se explica en residencia fiscal en Canadá. Si quiere la opinión de la CRA, vea pedir a la CRA que decida su residencia.

¿Cómo se calcula el impuesto de un residente presunto?

Un residente presunto paga impuesto federal sobre sus ingresos de todo el mundo durante el año completo, más un recargo federal de 48% del impuesto federal básico, en lugar del impuesto provincial o territorial (sección 120(1); CRA). Puede reclamar todos los créditos federales no reembolsables que le correspondan, pero ningún crédito provincial ni territorial (Guide 5013-G).

La sección 120 aplica el recargo a la parte del ingreso que no se obtuvo en una provincia. Un residente presunto que vive en el extranjero no reside en ninguna provincia el 31 de diciembre, así que solo el ingreso de un negocio con establecimiento permanente en una provincia cuenta como obtenido allí (Regulation 2601(3)). Por eso el recargo recae sobre el ingreso por empleo, el alquiler, los intereses y los dividendos; el ingreso de un negocio con establecimiento permanente en una provincia paga el impuesto de esa provincia, y el Form T2203 divide ambos (Guide 5013-G).

El impuesto extranjero pagado sobre el mismo ingreso puede reclamarse como crédito por impuestos extranjeros; vea ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

¿Qué paquete de impuestos usa y cuándo vence la declaración?

Los residentes presuntos usan el paquete del impuesto sobre la renta para no residentes y residentes presuntos de Canadá, que incluye la declaración 5013-R y la guía 5013-G (CRA), salvo que su único ingreso provenga de un negocio con establecimiento permanente en una provincia: en ese caso usa el paquete de esa provincia (Guide 5013-G). Los residentes de hecho destacados en el extranjero usan en cambio el paquete de su provincia.

Fuente: CRA, residentes presuntos de Canadá. Un residente presunto que recibe el Canada child benefit (beneficio por hijos de Canadá) debe presentar una declaración cada año para que la CRA lo calcule, aunque no deba impuestos.

¿Su cónyuge e hijos también son residentes presuntos?

Los hijos pueden serlo; un cónyuge no es residente presunto solo por estar casado con usted. Un hijo dependiente de un miembro de las Fuerzas Canadienses, un funcionario del gobierno, un cooperante o un miembro del personal de escuelas en el extranjero es residente presunto si sus ingresos netos mundiales del año no superan el monto personal básico federal ($16,452) (sección 250(1)(f)).

La condición de un cónyuge o pareja de hecho depende de sus propios hechos: es residente de hecho si conserva vínculos, residente presunto si encaja por sí mismo en un grupo, y no residente en los demás casos. Un cónyuge también puede ser residente presunto por derecho propio: si, como familiar de un residente de Canadá, está exento del impuesto sobre la renta del país anfitrión en virtud de un acuerdo internacional, como una convención diplomática, se le considera residente presunto, salvo que la totalidad o casi la totalidad de sus ingresos no estuviera exenta, por ejemplo si paga impuestos localmente por su propio empleo (sección 250(1)(g)). Un cónyuge que sea residente de hecho o presunto debe presentar una declaración cada año (CRA). Si su familia se queda en casa mientras usted trabaja en el extranjero, vea la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.

Beneficio por hijos y crédito de GST/HST mientras está destacado en el extranjero

Un residente presunto sigue recibiendo el Canada child benefit si cumple los demás requisitos, pero no los beneficios provinciales o territoriales relacionados, y puede recibir el crédito de GST/HST, que ahora se llama Canada Groceries and Essentials Benefit (CRA, residentes presuntos; CRA, empleados del gobierno).

Para que los pagos no se interrumpan:

• Presente su declaración todos los años.
• Si su cónyuge o pareja de hecho es no residente, debe presentar cada año el Form CTB9 para reportar sus ingresos.
• Para un hijo nacido en el extranjero, solicite el beneficio por hijos con el Form RC66.

Cuando deje de cumplir los requisitos, es posible que deba devolver beneficios; vea beneficios después de salir de Canadá.

Pasó 183 días en Canadá sin vínculos: cómo es la declaración

Una persona sin vínculos importantes que está en Canadá 183 días o más en un año calendario es residente presunta durante todo el año: presenta el paquete para no residentes y residentes presuntos, reporta sus ingresos de todo el mundo del año completo y paga el impuesto federal más el recargo federal en lugar del impuesto provincial (Folio S5-F1-C1, ¶1.32). La CRA cuenta como un día cualquier parte de un día, y las visitas separadas se suman; los días en que viaja a Canadá a trabajar y vuelve a casa cada noche no son estancia y no cuentan (¶1.33).

Tres condiciones cambian la respuesta:

• Su país de origen tiene un tratado tributario con Canadá. Revise esto primero. Si usted sigue siendo residente de ese país según el desempate del tratado, normalmente porque allí tiene su vivienda permanente, es no residente presunto de Canadá: no presenta la declaración de residente presunto y Canadá solo le cobra impuestos como no residente (sección 250(5); Guide 5013-G). Cómo funciona el desempate se explica en residencia fiscal en Canadá; para EE. UU., vea el desempate del tratado.
• Se mudó a Canadá o salió de él durante el año. Una persona que fue residente de hecho solo parte del año es residente por parte del año y tributa sobre sus ingresos de todo el mundo solo por esa parte, no es residente presunto por 183 días (¶1.32).
• Tiene vínculos residenciales importantes. Entonces normalmente es residente de hecho y se aplica el impuesto provincial.

Conserve registros de viaje, como sellos de entrada y salida y boletos, que demuestren su conteo de días.

También residente presunto de Quebec: cómo evitar el recargo y el impuesto de Quebec sobre el mismo ingreso

Si vivía en Quebec antes de salir y Quebec también lo trata como su residente presunto, es posible que deba pagar impuesto sobre la renta de Quebec además del recargo federal. Para pedir alivio del recargo federal, adjunte a su declaración federal una nota que diga que está sujeto al impuesto sobre la renta de Quebec, que presenta una declaración de Quebec y que solicita alivio del recargo federal (CRA). Si presenta una declaración de Quebec, su declaración federal también le da la reducción reembolsable de Quebec de 16.5% del impuesto federal básico (línea 44000), y puede transferir a Quebec hasta 45% del impuesto de los comprobantes de pagadores fuera de Quebec (línea 43800) (Guide 5013-G). Quebec también concede su propio alivio a algunos miembros de las Fuerzas Canadienses y funcionarios federales que son residentes presuntos de ambos; consulte a Revenu Québec (Guide 5013-G). La declaración de Quebec se explica en salir de Quebec.

Cuando termina el destino: la parte del año anterior y la salida del servicio público en el extranjero

Cuando un miembro de las Fuerzas Canadienses, un funcionario del gobierno o un cooperante deja de pertenecer a ese grupo durante el año, es residente presunto solo por la parte del año anterior a esa fecha; lo mismo vale para sus hijos residentes presuntos (sección 250(2); Folio ¶1.36). Lo que sigue depende de adónde vaya:

Un destino que termina a mitad de año suele requerir criterio profesional: el año se divide en una parte de residente presunto y otra de residente de hecho o no residente, y pasar a ser no residente puede activar las reglas de salida.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas, en dólares canadienses.

Diplomática que vendió su casa

Una oficial del servicio exterior que vive en Ottawa es destacada a Nairobi, vende su casa y se lleva a su familia. Es residente presunta. Reporta su sueldo de C$110,000 y C$5,000 de intereses canadienses, paga el impuesto federal más el recargo federal en lugar del impuesto de Ontario y no reclama créditos de Ontario. Sus hijos con pocos ingresos también son residentes presuntos.

Miembro de las Fuerzas Canadienses cuya familia se quedó en Kingston

Un miembro de las Fuerzas Canadienses sirve en el extranjero mientras su cónyuge e hijos se quedan en su casa de Kingston. Esos vínculos lo hacen residente de hecho. Presenta el paquete de Ontario, paga el impuesto de Ontario sobre sus C$95,000 y conserva los beneficios provinciales.

Visitante que se quedó 200 días

Una persona sin casa, cónyuge ni dependientes en Canadá, de un país sin tratado tributario con Canadá, pasa 200 días visitando a sus familiares aquí. Es residente presunta durante todo el año y reporta sus C$60,000 de ingresos mundiales, y paga el impuesto federal más el recargo. Si su país hubiera tenido un tratado con Canadá que la hiciera residente de ese país, sería no residente presunta.

¿Su caso es distinto?

• Su destino terminó a mitad de año, o dejó el servicio público estando en el extranjero: el año se divide; lea salir de Canadá y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Vivía en Quebec antes del destino: revise la nota sobre el recargo y el lado de Quebec, y luego obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• No sabe si sus vínculos lo hacen residente de hecho o presunto: vea residencia fiscal en Canadá y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Estuvo 183 días o más visitando a familiares y su hogar está en otro país: revise primero el tratado; si no está seguro de en qué país es residente, obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• EE. UU. u otro país también lo trata como residente: vea el desempate del tratado y obtenga ayuda con sus impuestos personales.
• Se retuvo impuesto extranjero sobre sus ingresos: vea ingresos extranjeros en una declaración canadiense.
• Dejó de presentar declaraciones mientras estaba en el extranjero: vea ponerse al día con las declaraciones de no residente y obtenga ayuda con sus impuestos personales.