Residente presumido do Canadá: militares, servidores e 183 dias

Quem é residente presumido do Canadá?

Residente presumido (deemed resident) do Canadá é quem a lei trata como residente durante o ano inteiro (ou, se a missão termina no meio do ano, durante a parte anterior ao fim), sejam quais forem seus vínculos, porque se enquadra em um dos grupos da seção 250(1) do Income Tax Act. A condição de presumido só importa se você ainda não é residente de fato: manter casa ou família no Canadá faz de você residente de fato, e então você entrega a declaração da sua província e paga o imposto provincial, não a sobretaxa federal.

Um tratado pode anular tudo isso: quem é residente de outro país pelo tratado tributário é considerado não residente no Canadá (seção 250(5)). O que torna um caso mais complicado: cônjuge ou casa que ficou no Canadá, missão que começa ou termina no meio do ano, vínculo com Quebec ou um segundo país que também tributa você.

Reúna a carta de designação ou nomeação com as datas de início e fim, seu histórico de endereços, registros de qualquer casa, cônjuge ou dependentes no Canadá, informes de pagadores canadenses e estrangeiros e o imposto pago no exterior.

Residente de fato ou presumido: por que os vínculos no Canadá mudam sua declaração

O servidor público ou membro das Forças Armadas que mantém vínculos residenciais significativos no Canadá, como casa, cônjuge ou dependentes, é residente de fato e entrega o pacote da província ou do território desses vínculos, pagando imposto provincial (CRA). Quem não tem mais vínculos significativos e atende à condição do seu grupo é residente presumido: continua tributado sobre a renda mundial, mas com a sobretaxa federal no lugar do imposto provincial. Como você continua residente, uma missão no exterior não é sair do Canadá para fins fiscais: não há imposto de saída (departure tax) quando ela começa (seção 128.1(4)).

Como os vínculos são avaliados, e quando um tratado faz de você um não residente presumido, está em residência fiscal no Canadá. Se você quer a posição da CRA, veja pedir à CRA que decida sua residência.

Como se calcula o imposto do residente presumido?

O residente presumido paga imposto federal sobre a renda mundial do ano inteiro, mais uma sobretaxa federal de 48% do imposto federal básico no lugar do imposto provincial ou territorial (seção 120(1); CRA). Você pode usar todos os créditos federais não reembolsáveis que se apliquem a você, mas nenhum crédito provincial ou territorial (Guide 5013-G).

A seção 120 cobra a sobretaxa sobre a parte da renda que não foi obtida em uma província. O residente presumido que vive no exterior não reside em nenhuma província em 31 de dezembro, então só a renda de negócio de um estabelecimento permanente em uma província conta como obtida lá (Regulation 2601(3)). Por isso, salário, aluguel, juros e dividendos pagam a sobretaxa; a renda de negócio de um estabelecimento permanente em uma província paga o imposto dessa província, e o Form T2203 divide os dois (Guide 5013-G).

O imposto estrangeiro pago sobre a mesma renda pode ser usado como crédito por imposto estrangeiro; veja rendimentos do exterior na declaração do Canadá.

Qual pacote de formulários usar, e quando a declaração vence?

O residente presumido usa o Income Tax Package for Non-Residents and Deemed Residents of Canada, que traz a declaração 5013-R e o guia 5013-G (CRA), a menos que sua única renda venha de um negócio com estabelecimento permanente em uma província: nesse caso, você usa o pacote dessa província (Guide 5013-G). Os residentes de fato enviados ao exterior usam o pacote da própria província.

Fonte: CRA, residentes presumidos do Canadá. O residente presumido que recebe o Canada child benefit precisa entregar a declaração todos os anos para a CRA calcular o benefício, mesmo sem imposto a pagar.

Seu cônjuge e seus filhos também são residentes presumidos?

Os filhos podem ser; o cônjuge não é residente presumido só por ser casado com você. O filho dependente de um membro das Forças Armadas, servidor público, trabalhador de ajuda internacional ou integrante da equipe das escolas no exterior é residente presumido se a renda mundial líquida do filho no ano não passar do valor pessoal básico federal ($16.452) (seção 250(1)(f)).

A condição do cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) depende dos fatos dele: residente de fato se mantém vínculos, residente presumido se se enquadra em um grupo por conta própria, e não residente nos demais casos. O cônjuge também pode ser residente presumido por conta própria: se, como familiar de um residente do Canadá, ele é isento do imposto de renda do país anfitrião por um acordo internacional, como uma convenção diplomática, ele é residente presumido, salvo se toda a sua renda ou quase toda não era isenta, por exemplo quando é tributado localmente pelo próprio emprego (seção 250(1)(g)). O cônjuge que é residente de fato ou presumido deve entregar uma declaração todos os anos (CRA). Se sua família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior, veja a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.

Benefício para filhos e crédito do GST/HST durante a missão no exterior

O residente presumido continua recebendo o Canada child benefit, se atender aos outros requisitos, mas não os benefícios provinciais ou territoriais relacionados, e pode receber o crédito do GST/HST (imposto federal sobre bens e serviços do Canadá), hoje chamado Canada Groceries and Essentials Benefit (CRA, residentes presumidos; CRA, servidores públicos).

Para os pagamentos continuarem:

• Entregue sua declaração todos os anos.
• Se seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) é não residente, ele entrega o Form CTB9 todos os anos para informar a renda dele.
• Para um filho nascido no exterior, peça o benefício para filhos com o Form RC66.

Quando você deixar de ter direito, os benefícios podem ter de ser devolvidos; veja benefícios depois de sair do Canadá.

Passou 183 dias no Canadá sem vínculos: como fica a declaração

Quem não tem vínculos significativos e esteve no Canadá por 183 dias ou mais em um ano-calendário é residente presumido durante o ano inteiro: entrega o pacote Non-Residents and Deemed Residents, informa a renda mundial do ano todo e paga o imposto federal mais a sobretaxa federal no lugar do imposto provincial (Folio S5-F1-C1, ¶1.32). A CRA conta qualquer parte de um dia como um dia, e visitas separadas se somam; os dias em que a pessoa entra no Canadá para trabalhar e volta para casa a cada noite não são permanência e não contam (¶1.33).

Três condições mudam a resposta:

• Seu país de origem tem tratado tributário com o Canadá. Verifique isso primeiro. Se você continua residente desse país pela regra de desempate do tratado (tie-breaker), em geral porque seu lar permanente fica lá, você é não residente presumido do Canadá: não entrega a declaração de residente presumido, e o Canadá o tributa apenas como não residente (seção 250(5); Guide 5013-G). A regra de desempate está explicada em residência fiscal no Canadá; para os EUA, veja a regra de desempate do tratado.
• Você se mudou para o Canadá ou saiu dele durante o ano. A pessoa que foi residente de fato durante parte do ano é residente durante parte do ano, tributada sobre a renda mundial só nesse período, e não residente presumida por 183 dias (¶1.32).
• Você tem vínculos residenciais significativos. Nesse caso você geralmente é residente de fato, e o imposto provincial se aplica.

Guarde registros de viagem, como carimbos de entrada e saída e passagens, que mostrem a sua contagem de dias.

Também residente presumido de Quebec: como evitar a sobretaxa e o imposto de Quebec sobre a mesma renda

Se você morava em Quebec antes de sair e Quebec também o trata como residente presumido, você pode dever o imposto de renda de Quebec além da sobretaxa federal. Para pedir alívio da sobretaxa federal, anexe à declaração federal uma nota dizendo que você está sujeito ao imposto de renda de Quebec, que está entregando a declaração de Quebec e que pede alívio da sobretaxa federal (CRA). Se você entrega a declaração de Quebec, a declaração federal também dá a redução reembolsável de Quebec de 16,5% do imposto federal básico (linha 44000), e você pode transferir para Quebec até 45% do imposto dos informes de pagadores de fora de Quebec (linha 43800) (Guide 5013-G). Quebec também concede alívio próprio a alguns membros das Forças Armadas e servidores federais que são residentes presumidos dos dois; consulte a Revenu Québec (Guide 5013-G). A declaração de Quebec em si está em sair de Quebec.

Quando a missão termina: a parte do ano anterior e a saída do serviço público no exterior

Quando um membro das Forças Armadas, servidor público ou trabalhador de ajuda internacional deixa de pertencer a esse grupo durante o ano, ele é residente presumido apenas pela parte do ano anterior a essa data; o mesmo vale para os filhos que são residentes presumidos (seção 250(2); Folio ¶1.36). O que vem depois depende de para onde você vai:

Uma missão que termina no meio do ano costuma exigir julgamento profissional: o ano se divide em uma parte de residente presumido e outra de residente de fato ou não residente, e virar não residente pode acionar as regras de saída.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos, em dólares canadenses.

Diplomata que vendeu a casa

Uma funcionária do serviço diplomático que mora em Ottawa é enviada a Nairóbi, vende a casa e leva a família. Ela é residente presumida. Informa o salário de C$110.000 e C$5.000 de juros canadenses, paga o imposto federal mais a sobretaxa federal no lugar do imposto de Ontário e não usa nenhum crédito de Ontário. Os filhos dela, com pouca renda, também são residentes presumidos.

Militar cuja família ficou em Kingston

Um membro das Forças Armadas do Canadá serve no exterior enquanto a esposa e os filhos continuam na casa deles em Kingston. Esses vínculos fazem dele um residente de fato. Ele entrega o pacote de Ontário, paga o imposto de Ontário sobre seus C$95.000 e mantém os benefícios provinciais.

Visitante que ficou 200 dias

Uma pessoa sem casa, cônjuge ou dependentes no Canadá, de um país sem tratado tributário com o Canadá, passa 200 dias visitando parentes aqui. Ela é residente presumida durante o ano inteiro e informa seus C$60.000 de renda mundial, pagando o imposto federal mais a sobretaxa. Se o país dela tivesse um tratado com o Canadá que a tornasse residente de lá, ela seria uma não residente presumida.

E no seu caso?

• Sua missão terminou no meio do ano, ou você saiu do serviço público estando no exterior: o ano se divide; leia sair do Canadá e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você morava em Quebec antes da missão: confira a nota sobre a sobretaxa e o lado de Quebec, depois procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você não sabe se seus vínculos fazem de você residente de fato ou presumido: veja residência fiscal no Canadá e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você ficou 183 dias ou mais visitando parentes, e sua casa fica em outro país: verifique primeiro o tratado; se você não tem certeza de qual país é o de sua residência, procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Os EUA ou outro país também o tratam como residente: veja a regra de desempate do tratado e procure ajuda com o imposto de pessoa física.
• Houve imposto estrangeiro retido na fonte sobre sua renda: veja rendimentos do exterior na declaração do Canadá.
• Você deixou de entregar declarações enquanto estava no exterior: veja como regularizar declarações de não residente em atraso e procure ajuda com o imposto de pessoa física.