Résident réputé du Canada : militaires, fonctionnaires, 183 jours

Qui est un résident réputé du Canada?

Un résident réputé du Canada est une personne que la loi traite comme résidente pour toute l'année (ou, si une affectation prend fin en cours d'année, pour la partie qui précède cette fin), quels que soient ses liens, parce qu'elle fait partie de l'un des groupes de l'article 250(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Le statut réputé ne compte que si vous n'êtes pas déjà résident selon les faits. Si vous gardez une maison ou une famille au Canada, vous êtes plutôt un résident selon les faits : vous produisez la déclaration de votre province et vous payez l'impôt provincial, pas la surtaxe fédérale.

Une convention fiscale peut tout renverser : une personne qui est résidente d'un autre pays en vertu d'une convention fiscale est réputée non résidente du Canada (paragraphe 250(5)). Ce qui complique un dossier : un conjoint ou une maison laissés au Canada, une affectation qui commence ou se termine en cours d'année, un lien avec le Québec, ou un deuxième pays qui vous impose aussi.

Rassemblez la lettre d'affectation ou de nomination avec les dates de début et de fin, l'historique de vos adresses, les documents sur toute maison, tout conjoint ou toute personne à charge au Canada, les feuillets des payeurs canadiens et étrangers, et l'impôt étranger payé.

Résident selon les faits ou résident réputé : pourquoi vos liens au Canada changent votre déclaration

Un employé du gouvernement ou un membre des Forces qui garde des liens de résidence importants au Canada, comme une maison, un conjoint ou des personnes à charge, est un résident selon les faits. Il produit la trousse de la province ou du territoire de ces liens et paie l'impôt provincial (ARC). Celui qui n'a plus de liens importants et qui remplit la condition de son groupe est un résident réputé : il est toujours imposé sur son revenu mondial, mais avec la surtaxe fédérale au lieu de l'impôt provincial. Comme vous restez résident, une affectation à l'étranger n'est pas un départ du Canada aux fins de l'impôt : aucun impôt de départ ne s'applique à son début (paragraphe 128.1(4)).

Le poids des liens et le cas où une convention fiscale fait de vous un non-résident réputé sont expliqués dans la résidence fiscale canadienne. Pour connaître l'avis de l'ARC, consultez demander à l'ARC de décider de votre résidence.

Comment calcule-t-on l'impôt d'un résident réputé?

Un résident réputé paie l'impôt fédéral sur son revenu mondial pour toute l'année, plus une surtaxe fédérale de 48 % de l'impôt fédéral de base, au lieu de l'impôt provincial ou territorial (paragraphe 120(1); ARC). Vous pouvez demander tous les crédits d'impôt fédéraux non remboursables qui s'appliquent à vous, mais aucun crédit provincial ou territorial (guide 5013-G).

L'article 120 impose la surtaxe sur la part du revenu qui n'est pas gagnée dans une province. Un résident réputé qui vit à l'étranger ne réside dans aucune province le 31 décembre : seul le revenu d'entreprise tiré d'un établissement stable situé dans une province compte donc comme gagné dans cette province (paragraphe 2601(3) du Règlement). Le revenu d'emploi, les loyers, les intérêts et les dividendes supportent donc la surtaxe. Le revenu d'entreprise tiré d'un établissement stable dans une province supporte plutôt l'impôt de cette province, et le formulaire T2203 répartit les deux (guide 5013-G).

L'impôt étranger payé sur le même revenu peut donner droit à un crédit pour impôt étranger. Consultez le revenu étranger dans une déclaration canadienne.

Quelle trousse d'impôt utiliser, et quand la déclaration est-elle due?

Les résidents réputés utilisent la Trousse d'impôt et de prestations pour les non-résidents et les résidents réputés du Canada, qui contient la déclaration 5013-R et le guide 5013-G (ARC). Une exception : si votre seul revenu provient d'une entreprise ayant un établissement stable dans une province, vous utilisez la trousse de cette province (guide 5013-G). Les résidents selon les faits en poste à l'étranger utilisent plutôt la trousse de leur province.

Source : ARC, résidents réputés du Canada. Un résident réputé qui reçoit l'Allocation canadienne pour enfants doit produire une déclaration chaque année pour que l'ARC puisse la calculer, même s'il n'a aucun impôt à payer.

Votre conjoint et vos enfants sont-ils aussi des résidents réputés?

Les enfants peuvent l'être. Un conjoint ne devient pas résident réputé du simple fait d'être marié avec vous. Un enfant à la charge d'un membre des Forces, d'un fonctionnaire, d'un travailleur de l'aide ou d'un membre du personnel des écoles à l'étranger est un résident réputé si son revenu mondial net de l'année ne dépasse pas le montant personnel de base fédéral (16 452 $) (alinéa 250(1)f)).

Le statut d'un conjoint ou conjoint de fait dépend de sa propre situation : résident selon les faits s'il garde des liens, résident réputé s'il fait lui-même partie d'un groupe, sinon non-résident. Un conjoint peut aussi être résident réputé de son propre chef. Si, en tant que membre de la famille d'un résident du Canada, il est exonéré de l'impôt sur le revenu du pays hôte en vertu d'un accord international, comme une convention diplomatique, il est réputé résident, sauf si la totalité ou la presque totalité de son revenu n'était pas exonérée, par exemple un conjoint imposé sur place pour son propre emploi (alinéa 250(1)g)). Un conjoint qui est résident selon les faits ou réputé doit produire une déclaration chaque année (ARC). Si votre famille reste au pays pendant que vous travaillez à l'étranger, consultez votre famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger.

Allocation pour enfants et crédit pour la TPS/TVH pendant une affectation à l'étranger

Un résident réputé continue de recevoir l'Allocation canadienne pour enfants s'il y est par ailleurs admissible, mais pas les prestations provinciales ou territoriales connexes. Il peut recevoir le crédit pour la TPS/TVH, maintenant appelé l'Allocation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels (ARC, résidents réputés; ARC, employés du gouvernement).

Pour que les paiements continuent :

• Produisez votre déclaration chaque année.
• Si votre conjoint ou conjoint de fait est non-résident, il produit chaque année le formulaire CTB9 pour déclarer son revenu.
• Pour un enfant né à l'étranger, demandez l'Allocation canadienne pour enfants avec le formulaire RC66.

Quand vous cessez d'être admissible, vous pourriez devoir rembourser des prestations. Consultez les prestations après avoir quitté le Canada.

183 jours au Canada sans liens : à quoi ressemble la déclaration

Une personne sans liens importants qui est présente au Canada 183 jours ou plus dans une année civile est un résident réputé pour toute l'année : elle produit la trousse pour les non-résidents et les résidents réputés, déclare son revenu mondial pour l'année entière et paie l'impôt fédéral plus la surtaxe fédérale au lieu de l'impôt provincial (Folio S5-F1-C1, ¶1.32). L'ARC compte toute partie d'une journée comme un jour, et les visites distinctes s'additionnent. Les jours où vous traversez la frontière pour travailler au Canada et rentrez chez vous chaque soir ne sont pas des séjours et ne comptent pas (¶1.33).

Trois conditions changent la réponse :

• Votre pays d'origine a une convention fiscale avec le Canada. Vérifiez-le d'abord. Si vous restez résident de ce pays selon la règle de départage de la convention, le plus souvent parce que votre foyer permanent s'y trouve, vous êtes un non-résident réputé du Canada : vous ne produisez pas la déclaration de résident réputé, et le Canada ne vous impose que comme non-résident (paragraphe 250(5); guide 5013-G). Le fonctionnement de la règle de départage est expliqué dans la résidence fiscale canadienne. Pour les États-Unis, consultez la règle de départage de la convention.
• Vous avez emménagé ou quitté le Canada en cours d'année. Une personne résidente selon les faits pour une partie de l'année est un résident pour une partie de l'année, imposé sur son revenu mondial pour cette partie seulement, et non un résident réputé de 183 jours (¶1.32).
• Vous avez des liens de résidence importants. Vous êtes alors généralement un résident selon les faits, et l'impôt provincial s'applique.

Conservez vos documents de voyage, comme les cachets d'entrée et de sortie et les billets, qui montrent votre nombre de jours.

Résident réputé du Québec aussi : éviter la surtaxe et l'impôt du Québec sur le même revenu

Si vous habitiez au Québec avant de partir et que le Québec vous traite aussi comme son résident réputé, vous pourriez devoir l'impôt sur le revenu du Québec en plus de la surtaxe fédérale. Pour demander un allègement de la surtaxe fédérale, joignez à votre déclaration fédérale une note indiquant que vous êtes assujetti à l'impôt sur le revenu du Québec, que vous produisez une déclaration du Québec et que vous demandez un allègement de la surtaxe fédérale (ARC). Si vous produisez une déclaration du Québec, votre déclaration fédérale donne aussi l'abattement du Québec remboursable de 16,5 % de l'impôt fédéral de base (ligne 44000), et vous pouvez transférer au Québec jusqu'à 45 % de l'impôt inscrit sur les feuillets de payeurs de l'extérieur du Québec (ligne 43800) (guide 5013-G). Le Québec accorde aussi son propre allègement à certains membres des Forces et à certains fonctionnaires fédéraux qui sont résidents réputés des deux : renseignez-vous auprès de Revenu Québec (guide 5013-G). La déclaration du Québec elle-même est expliquée dans quitter le Québec.

Quand l'affectation prend fin : la partie de l'année qui précède, et la fin du service gouvernemental à l'étranger

Quand un membre des Forces, un fonctionnaire ou un travailleur de l'aide cesse de faire partie de ce groupe en cours d'année, il est résident réputé seulement pour la partie de l'année qui précède cette date. Il en va de même pour ses enfants résidents réputés (paragraphe 250(2); Folio ¶1.36). La suite dépend de l'endroit où vous allez :

Une affectation qui se termine en cours d'année exige souvent un jugement professionnel : l'année se divise en une partie de résident réputé et une partie de résident selon les faits ou de non-résident, et devenir non-résident peut déclencher les règles de départ.

Exemple

Tous les chiffres sont illustratifs, en dollars canadiens.

Diplomate qui a vendu sa maison

Une agente du service extérieur qui vit à Ottawa est affectée à Nairobi, vend sa maison et emmène sa famille. Elle est résidente réputée. Elle déclare son salaire de 110 000 $ CA et 5 000 $ CA d'intérêts canadiens, paie l'impôt fédéral plus la surtaxe fédérale au lieu de l'impôt de l'Ontario, et ne demande aucun crédit de l'Ontario. Ses enfants qui ont peu de revenu sont aussi résidents réputés.

Membre des Forces dont la famille est restée à Kingston

Un membre des Forces canadiennes sert à l'étranger pendant que sa conjointe et ses enfants restent dans leur maison de Kingston. Ces liens font de lui un résident selon les faits. Il produit la trousse de l'Ontario, paie l'impôt de l'Ontario sur ses 95 000 $ CA et garde les prestations provinciales.

Visiteuse qui est restée 200 jours

Une personne sans maison, conjoint ni personne à charge au Canada, qui vient d'un pays sans convention fiscale avec le Canada, passe 200 jours ici à visiter des proches. Elle est résidente réputée pour toute l'année et déclare ses 60 000 $ CA de revenu mondial, en payant l'impôt fédéral plus la surtaxe. Si son pays avait eu une convention avec le Canada qui faisait d'elle une résidente de ce pays, elle serait plutôt une non-résidente réputée.

Votre situation est différente?

• Votre affectation a pris fin en cours d'année, ou vous avez quitté le service gouvernemental à l'étranger : l'année se divise. Lisez quitter le Canada et obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Vous habitiez au Québec avant l'affectation : vérifiez la note sur la surtaxe et le volet du Québec, puis obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Vous ne savez pas si vos liens font de vous un résident selon les faits ou un résident réputé : consultez la résidence fiscale canadienne et obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Vous avez séjourné 183 jours ou plus chez des proches, et votre foyer est dans un autre pays : vérifiez d'abord la convention fiscale. Si vous ne savez pas de quel pays vous êtes résident, obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• Les États-Unis ou un autre pays vous traitent aussi comme résident : consultez la règle de départage de la convention et obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.
• De l'impôt étranger a été retenu sur votre revenu : consultez le revenu étranger dans une déclaration canadienne.
• Vous avez omis des déclarations pendant que vous étiez à l'étranger : consultez rattraper ses déclarations de non-résident et obtenez de l'aide pour votre impôt de particulier.