加拿大视同居民：军人、驻外公务员和住满 183 天

谁是加拿大视同居民？

加拿大视同居民，是指法律把其视为全年居民的人（如果派驻在年中结束，则是结束前的那段时间），无论其联系如何，原因是此人符合《所得税法》第 250(1) 条中的某一类。只有在您还不是事实居民时，视同居民身份才有意义：如果您在加拿大仍有住房或家人，您就是事实居民，要提交所在省的税表并缴纳省税，而不是缴联邦附加税。

税收协定可以推翻以上所有规定：根据税收协定是他国居民的人，被视为不是加拿大居民（第 250(5) 条）。以下情况会让案子变复杂：配偶或住房留在加拿大、派驻在年中开始或结束、与魁北克有联系，或另一个国家也对您征税。

请准备好载明起止日期的派驻或任命函、您的住址记录、您在加拿大的住房、配偶或受抚养人的记录、加拿大和境外付款方出具的税单，以及已缴的境外税款。

事实居民还是视同居民：在加拿大的联系为什么会改变您的税表

政府雇员或军队成员如果在加拿大保留了重要的居住联系，例如住房、配偶或受抚养人，就是事实居民，要提交与这些联系所在的省或地区对应的税表资料包，并缴纳省税（CRA）。没有重要联系、且符合所属类别条件的人，是视同居民：仍须就全球收入纳税，但缴的是联邦附加税，而不是省税。因为您仍是居民，所以派驻海外在税务上不算离开加拿大：派驻开始时没有离境税（第 128.1(4) 条）。

联系如何权衡，以及税收协定何时使您成为视同非居民，见加拿大税务居民身份。如果您想听听 CRA 的看法，见请 CRA 裁定您的居民身份。

视同居民的税款怎么计算？

视同居民要就全年的全球收入缴纳联邦税，另外还要缴纳联邦附加税，税额为基本联邦税的48%，以代替省或地区税（第 120(1) 条；CRA）。您可以申请适用于您的全部联邦不可退还税额抵免，但不能申请省或地区税额抵免（5013-G 指南）。

第 120 条对不是在某个省内赚取的那部分收入征收附加税。住在境外的视同居民在 12 月 31 日不在任何省居住，所以只有来自某省常设机构的经营收入才算在该省赚取（第 2601(3) 号条例）。因此，工资收入、租金、利息和股息要缴附加税；来自某省常设机构的经营收入则缴该省的税，两者由 T2203 表划分（5013-G 指南）。

同一笔收入已缴的境外税款，可以申请外国税收抵免；见加拿大税表上的境外收入。

应使用哪种税表资料包，什么时候截止？

视同居民使用非居民及加拿大视同居民所得税资料包，其中包含 5013-R 税表和 5013-G 指南（CRA）；但如果您唯一的收入来自在某省设有常设机构的业务，则使用该省的资料包（5013-G 指南）。被派驻海外的事实居民则改用所在省的资料包。

来源：CRA，加拿大视同居民。领取加拿大儿童福利金的视同居民，每年都必须提交税表，以便 CRA 计算福利金，即使没有应缴税款也一样。

您的配偶和子女也是视同居民吗？

子女可以是；配偶不会仅因与您结婚就成为视同居民。依赖军队成员、政府官员、援助项目人员或海外学校工作人员生活的子女，如果当年的全球净收入不超过联邦基本个人免税额（$16,452），就是视同居民（第 250(1)(f) 条）。

配偶或同居伴侣的身份取决于其自身情况：保留联系的是事实居民；自己符合某一类别的是视同居民；其余是非居民。配偶也可能自己成为视同居民：如果配偶作为加拿大居民的家属，根据国际协定（例如外交公约）在驻在国免缴所得税，则该配偶被视为居民，除非其全部或几乎全部收入不在免税之列，例如配偶因自己在当地的工作而被当地征税（第 250(1)(g) 条）。身为事实居民或视同居民的配偶，每年都必须提交税表（CRA）。如果您在海外工作期间家人留在国内，见您在海外工作、家人留在加拿大。

派驻海外期间的儿童福利金和 GST/HST 抵免

视同居民如果其他条件符合，可继续领取加拿大儿童福利金，但领不到相关的省或地区福利，并且可以领取 GST/HST 抵免，该抵免现在称为加拿大生活必需品福利（CRA，视同居民；CRA，政府雇员）。

要让款项不中断：

• 每年都提交税表。
• 如果您的配偶或同居伴侣是非居民，则其每年要提交 CTB9 表，申报自己的收入。
• 如果孩子在境外出生，请用 RC66 表申请儿童福利金。

当您不再符合资格时，可能需要退还福利金；见离开加拿大后的福利。

在加拿大住满 183 天、没有联系：税表是什么样的

在一个日历年内在加拿大停留 183 天或以上、且没有重要联系的人，是全年的视同居民：他们要提交非居民及视同居民资料包，申报全年的全球收入，并缴纳联邦税加联邦附加税，不缴省税（专题 S5-F1-C1，第 1.32 段）。CRA 把一天中的任何一段时间都算作一天，多次来访的天数要累加；每天通勤进入加拿大工作、晚上回家的日子不算逗留，也不计入天数（第 1.33 段）。

有三种情况会改变结论：

• 您的祖国与加拿大有税收协定。请先查这一点。如果按协定的居民判定规则，您仍是该国居民（通常因为您的永久住所在那里），那么您是加拿大的视同非居民：不需要提交视同居民税表，加拿大只按非居民对您征税（第 250(5) 条；5013-G 指南）。判定规则怎么运作，见加拿大税务居民身份；涉及美国的，见协定居民判定规则。
• 您在当年搬进或搬出加拿大。当年只有一部分时间是事实居民的人，是部分年度居民，只对那一段时间的全球收入纳税，而不是住满 183 天的视同居民（第 1.32 段）。
• 您有重要的居住联系。这时您通常是事实居民，要缴省税。

请保留能证明您停留天数的行程记录，例如出入境印章和机票。

同时是魁北克的视同居民：避免同一笔收入被征联邦附加税和魁北克税

如果您离开前住在魁北克，而魁北克也把您视为其视同居民，那么您在缴联邦附加税之外，还可能要缴魁北克所得税。要申请减免联邦附加税，请在联邦税表上附一份说明，写明您须缴魁北克所得税、您正在提交魁北克税表，并请求减免联邦附加税（CRA）。如果您提交魁北克税表，联邦税表还会给您基本联邦税的16.5%作为可退还的魁北克减免（第 44000 行），并且您可以把来自魁北克以外付款方的税单上最多45%的税款转给魁北克（第 43800 行）（5013-G 指南）。对同时是两地视同居民的部分军队成员和联邦官员，魁北克还有自己的减免；请向魁北克税务局咨询（5013-G 指南）。魁北克税表本身见离开魁北克的税务。

派驻结束时：此前的部分年度，以及在海外离开政府工作

军队成员、政府官员或援助项目人员在年中不再属于该类别时，只在该日期之前的那部分年度是视同居民；他们作为视同居民的子女也一样（第 250(2) 条；专题第 1.36 段）。之后怎么办，取决于您去哪里：

在年中结束的派驻，往往需要专业判断：这一年会分成视同居民的部分，以及事实居民或非居民的部分，而成为非居民可能触发离境规则。

示例

所有数字仅为示意，单位为加元。

卖掉住房的外交官

一位住在渥太华的外交官被派驻内罗毕，她卖掉了房子，带着家人同行。她是视同居民。她申报 C$110,000 的工资和 C$5,000 的加拿大利息，缴纳联邦税加联邦附加税，不缴安大略省税，也不申请安大略省的抵免。她收入很少的子女同样是视同居民。

家人留在金斯敦的军队成员

一名加拿大军队成员在海外服役，配偶和子女留在金斯敦的家中。这些联系使他成为事实居民。他提交安大略省资料包，就 C$95,000 的收入缴安大略省税，并继续享有省级福利。

停留了 200 天的访客

一个人在加拿大没有住所、配偶或受抚养人，来自一个与加拿大没有税收协定的国家，她来探亲住了 200 天。她是全年的视同居民，要申报 C$60,000 的全球收入，缴纳联邦税加附加税。如果她的国家与加拿大有税收协定，并使她成为该国居民，她就会是视同非居民。

您的情况不同？

• 您的派驻在年中结束，或您在海外离开了政府工作：这一年要拆分；请阅读离开加拿大，并获取个人税务协助。
• 您在派驻前住在魁北克：请查看附加税的说明和魁北克方面，再获取个人税务协助。
• 您不确定自己的联系使您成为事实居民还是视同居民：见加拿大税务居民身份，并获取个人税务协助。
• 您来探亲住了 183 天或以上，而您的家在另一个国家：请先查税收协定；如果您不确定自己是哪个国家的居民，请获取个人税务协助。
• 美国或另一个国家也把您视为居民：见协定居民判定规则，并获取个人税务协助。
• 您的收入被预扣了境外税款：见加拿大税表上的境外收入。
• 您在海外期间漏报了税表：见补报非居民税表，并获取个人税务协助。