المقيم بحكم القانون في كندا: القوات والحكومة و183 يومًا

من هو المقيم بحكم القانون في كندا؟

المقيم بحكم القانون في كندا هو من يعدّه القانون مقيمًا طوال السنة كلها (أو الجزء السابق لانتهاء الإيفاد إذا انتهى في منتصف السنة)، مهما كانت روابطه، لأنه ينتمي إلى إحدى المجموعات في المادة ⁦250(1)⁩ من قانون ضريبة الدخل. ولا يهم الوضع بحكم القانون إلا إذا لم تكن مقيمًا فعليًا أصلًا: فبقاء منزل أو أسرة لك في كندا يجعلك مقيمًا فعليًا بدلًا من ذلك؛ فتقدّم إقرار مقاطعتك وتدفع ضريبة المقاطعة، لا الضريبة الفيدرالية الإضافية.

ويمكن للاتفاقية أن تلغي كل ذلك: فمن يكون مقيمًا في بلد آخر بموجب اتفاقية ضريبية يُعدّ بحكم القانون غير مقيم في كندا (المادة ⁦250(5)⁩). وما يجعل الحالة غير بسيطة: زوج أو زوجة أو منزل متروك في كندا، أو إيفاد يبدأ أو ينتهي في منتصف السنة، أو صلة بكيبك، أو بلد ثانٍ يفرض عليك ضريبة أيضًا.

اجمع خطاب الإيفاد أو التعيين بتاريخي البداية والنهاية، وسجل عناوينك، وسجلات أي منزل أو زوج أو زوجة أو معالين في كندا، وكشوف الدافعين الكنديين والأجانب، والضريبة الأجنبية المدفوعة.

مقيم فعلي أم بحكم القانون: لماذا تغيّر الروابط في كندا إقرارك

الموظف الحكومي أو فرد القوات الذي يحتفظ بروابط سكنية مهمة في كندا، مثل منزل أو زوج أو زوجة أو معالين، مقيم فعلي؛ فيقدّم حزمة المقاطعة أو الإقليم الذي توجد فيه تلك الروابط ويدفع ضريبة المقاطعة (CRA). أما من لم تبق له روابط مهمة وتحققت فيه شروط مجموعته فهو مقيم بحكم القانون: يخضع للضريبة على دخله العالمي، لكن مع الضريبة الفيدرالية الإضافية بدلًا من ضريبة المقاطعة. ولأنك تبقى مقيمًا، فإن الإيفاد إلى الخارج ليس مغادرة لكندا ضريبيًا: فلا ضريبة مغادرة عند بدئه (المادة ⁦128.1(4)⁩).

تجد كيف تُوزن الروابط، ومتى تجعلك الاتفاقية غير مقيم بحكم القانون، في الإقامة الضريبية في كندا. وإذا أردت رأي CRA فراجع طلب أن تحدد CRA إقامتك.

كيف تُحسب ضريبة المقيم بحكم القانون؟

يدفع المقيم بحكم القانون الضريبة الفيدرالية على دخله العالمي عن السنة كاملة، إضافة إلى ضريبة فيدرالية إضافية قدرها ⁦48%⁩ من الضريبة الفيدرالية الأساسية بدلًا من ضريبة المقاطعة أو الإقليم (المادة ⁦120(1)⁩؛ CRA). ويمكنك المطالبة بكل الائتمانات الفيدرالية غير القابلة للاسترداد التي تنطبق عليك، لا بائتمانات المقاطعة أو الإقليم (الدليل ⁦5013-G⁩).

تفرض المادة 120 الضريبة الإضافية على حصة الدخل غير المكتسب في مقاطعة. والمقيم بحكم القانون الذي يعيش في الخارج لا يقيم في أي مقاطعة في 31 ديسمبر، فلا يُعدّ مكتسبًا في مقاطعة إلا دخل النشاط التجاري من منشأة دائمة فيها (اللائحة ⁦2601(3)⁩). ولذلك يتحمل دخل الوظيفة والإيجار والفوائد وتوزيعات الأرباح الضريبة الإضافية؛ أما دخل النشاط التجاري من منشأة دائمة في مقاطعة فيتحمل ضريبة تلك المقاطعة بدلًا منها، ويقسم النموذج ⁦T2203⁩ بين الاثنين (الدليل ⁦5013-G⁩).

يمكن المطالبة بالضريبة الأجنبية المدفوعة على الدخل نفسه بوصفها ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا؛ راجع الدخل الأجنبي في إقرار كندي.

أي حزمة ضرائب تستخدم، ومتى يستحق الإقرار؟

يستخدم المقيمون بحكم القانون حزمة ضريبة الدخل لغير المقيمين والمقيمين بحكم القانون في كندا، وفيها الإقرار ⁦5013-R⁩ والدليل ⁦5013-G⁩ (CRA)، إلا إذا كان دخلك الوحيد من نشاط تجاري له منشأة دائمة في مقاطعة: فتستخدم حينها حزمة تلك المقاطعة (الدليل ⁦5013-G⁩). أما المقيمون الفعليون الموفدون إلى الخارج فيستخدمون حزمة مقاطعتهم بدلًا من ذلك.

المصدر: CRA، المقيمون بحكم القانون في كندا. ويجب على المقيم بحكم القانون الذي يتلقى مخصص الطفل الكندي أن يقدّم إقرارًا كل سنة ليحسبه CRA، حتى لو لم تكن عليه ضريبة.

هل الزوج أو الزوجة والأطفال مقيمون بحكم القانون أيضًا؟

الأطفال قد يكونون كذلك؛ أما الزوج أو الزوجة فلا يصبح مقيمًا بحكم القانون لمجرد الزواج منك. فالطفل المعال على فرد من القوات الكندية أو مسؤول حكومي أو عامل مساعدات أو موظف مدرسة في الخارج مقيم بحكم القانون إذا لم يتجاوز صافي دخله العالمي للسنة المبلغ الشخصي الأساسي الفيدرالي (16,452 دولار) (المادة ⁦250(1)(f)⁩).

ووضع الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع يتوقف على وقائعه هو: مقيم فعلي إذا احتفظ بروابط، ومقيم بحكم القانون إذا انطبقت عليه إحدى المجموعات بحد ذاته، وغير مقيم فيما عدا ذلك. ويمكن أن يكون الزوج أو الزوجة مقيمًا بحكم القانون بحد ذاته أيضًا: فإذا أُعفي الزوج أو الزوجة، بصفة الأسرة لمقيم في كندا، من ضريبة الدخل في البلد المضيف بموجب اتفاق دولي، مثل اتفاقية دبلوماسية، فيُعدّ مقيمًا بحكم القانون، إلا إذا كان دخله كله أو أغلبه غير معفى، كمن تُفرض عليه ضريبة محلية على وظيفته هو (المادة ⁦250(1)(g)⁩). وعلى الزوج أو الزوجة المقيم فعليًا أو بحكم القانون أن يقدّم إقرارًا كل سنة (CRA). وإذا بقيت أسرتك في كندا وأنت تعمل في الخارج فراجع بقاء الأسرة في كندا وأنت تعمل في الخارج.

مخصص الطفل وائتمان ⁦GST/HST⁩ أثناء الإيفاد في الخارج

يواصل المقيم بحكم القانون تلقي مخصص الطفل الكندي إذا كان مؤهلًا من غير ذلك، لكن لا يتلقى المزايا المرتبطة به من المقاطعة أو الإقليم، ويمكنه الحصول على ائتمان ⁦GST/HST⁩، الذي يسمى الآن «مزايا البقالة والأساسيات الكندية» (Canada Groceries and Essentials Benefit) (CRA، المقيمون بحكم القانون؛ CRA، موظفو الحكومة).

لتستمر الدفعات:

• قدّم إقرارك كل سنة.
• إذا كان الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع غير مقيم، فيقدّم النموذج ⁦CTB9⁩ كل سنة للتصريح بدخله.
• للطفل المولود في الخارج، قدّم طلب مخصص الطفل بالنموذج ⁦RC66⁩.

عندما تتوقف عن الأهلية قد يتعين سداد المزايا؛ راجع المزايا بعد مغادرة كندا.

أمضيت 183 يومًا في كندا بلا روابط: كيف يبدو الإقرار

من لا روابط مهمة له ويوجد في كندا 183 يومًا أو أكثر في سنة تقويمية يُعدّ مقيمًا بحكم القانون عن السنة كلها: فيقدّم حزمة غير المقيمين والمقيمين بحكم القانون، ويصرّح بدخله العالمي عن السنة كلها، ويدفع الضريبة الفيدرالية مع الضريبة الفيدرالية الإضافية بدلًا من ضريبة المقاطعة (النشرة ⁦S5-F1-C1⁩، الفقرة 1.32). وتحتسب CRA أي جزء من اليوم يومًا، وتُجمع الزيارات المنفصلة؛ أما الأيام التي يدخل فيها الشخص كندا للعمل ويعود إلى بلده كل ليلة فليست إقامة مؤقتة ولا تُحتسب (الفقرة 1.33).

ثلاثة شروط تقلب الجواب:

• لبلدك الأصلي اتفاقية ضريبية مع كندا. تحقق من هذا أولًا. فإذا بقيت مقيمًا فيه بموجب قاعدة حسم التعارض في الاتفاقية، وعادةً لأن مسكنك الدائم هناك، فأنت غير مقيم بحكم القانون في كندا: لا تقدّم إقرار المقيم بحكم القانون، وتفرض عليك كندا ضريبة بصفتك غير مقيم فقط (المادة ⁦250(5)⁩؛ الدليل ⁦5013-G⁩). وتجد كيف تعمل قاعدة حسم التعارض في الإقامة الضريبية في كندا؛ وللولايات المتحدة راجع قاعدة حسم التعارض في الاتفاقية.
• انتقلت إلى كندا أو خرجت منها خلال السنة. من كان مقيمًا فعليًا لجزء من السنة هو مقيم لجزء من السنة يخضع للضريبة على دخله العالمي عن ذلك الجزء فقط، لا مقيمًا بحكم القانون لمدة 183 يومًا (الفقرة 1.32).
• لديك روابط سكنية مهمة. فتكون عادةً مقيمًا فعليًا، وتسري ضريبة المقاطعة.

احتفظ بسجلات السفر، مثل أختام الدخول والخروج والتذاكر، التي تثبت عدد أيامك.

مقيم بحكم القانون في كيبك أيضًا: تجنب الضريبة الإضافية وضريبة كيبك على الدخل نفسه

إذا كنت تعيش في كيبك قبل المغادرة وتعدّك كيبك أيضًا مقيمًا بحكم القانون فيها، فقد تدين بضريبة دخل كيبك فوق الضريبة الفيدرالية الإضافية. وللمطالبة بالإعفاء من الضريبة الفيدرالية الإضافية أرفق بإقرارك الفيدرالي ملاحظة تقول إنك خاضع لضريبة دخل كيبك، وإنك تقدّم إقرار كيبك، وإنك تطلب الإعفاء من الضريبة الفيدرالية الإضافية (CRA). وإذا قدّمت إقرار كيبك، يمنحك إقرارك الفيدرالي أيضًا تخفيض كيبك القابل للاسترداد بنسبة ⁦16.5%⁩ من الضريبة الفيدرالية الأساسية (السطر 44000)، ويمكنك أن تنقل إلى كيبك ما يصل إلى ⁦45%⁩ من الضريبة على الكشوف الصادرة من دافعين خارج كيبك (السطر 43800) (الدليل ⁦5013-G⁩). وتمنح كيبك أيضًا إعفاءً خاصًا بها لبعض أفراد القوات ومسؤولي الحكومة الفيدرالية المقيمين بحكم القانون في الجهتين؛ اسأل Revenu Québec (الدليل ⁦5013-G⁩). ويشرح مغادرة كيبك ضريبيًا إقرار كيبك نفسه.

عندما ينتهي الإيفاد: الجزء السابق من السنة، ومغادرة الخدمة الحكومية في الخارج

عندما يتوقف فرد القوات أو المسؤول الحكومي أو عامل المساعدات عن الانتماء إلى تلك المجموعة خلال السنة، يُعدّ مقيمًا بحكم القانون عن الجزء من السنة السابق لذلك التاريخ فقط؛ وينطبق الأمر نفسه على أطفاله المقيمين بحكم القانون (المادة ⁦250(2)⁩؛ النشرة، الفقرة 1.36). وما يلي ذلك يتوقف على وجهتك:

الإيفاد الذي ينتهي في منتصف السنة يحتاج غالبًا إلى حكم مهني: تنقسم السنة إلى جزء مقيم بحكم القانون وجزء مقيم فعليًا أو غير مقيم، وقد يؤدي التحول إلى غير مقيم إلى تطبيق قواعد المغادرة.

مثال

كل المبالغ توضيحية وبالدولار الكندي.

دبلوماسية باعت منزلها

موظفة في السلك الدبلوماسي تعيش في أوتاوا أُوفدت إلى نيروبي، وباعت منزلها وأخذت أسرتها. وهي مقيمة بحكم القانون. تصرّح براتبها البالغ 110,000 دولار كندي و5,000 دولار كندي من الفوائد الكندية، وتدفع الضريبة الفيدرالية مع الضريبة الفيدرالية الإضافية بدلًا من ضريبة أونتاريو، ولا تطالب بائتمانات أونتاريو. وأطفالها ذوو الدخل القليل مقيمون بحكم القانون أيضًا.

فرد من القوات بقيت أسرته في كينغستون

يخدم فرد من القوات الكندية في الخارج بينما تبقى زوجته وأطفاله في منزلهم في كينغستون. وهذه الروابط تجعله مقيمًا فعليًا. فيقدّم حزمة أونتاريو ويدفع ضريبة أونتاريو على 95,000 دولار كندي ويحتفظ بمزايا المقاطعة.

زائرة أقامت 200 يوم

امرأة ليس لها منزل ولا زوج ولا معالون في كندا، من بلد لا تربطه بكندا اتفاقية ضريبية، تقضي 200 يوم في زيارة أقارب هنا. فهي مقيمة بحكم القانون عن السنة كلها، وتصرّح بدخلها العالمي البالغ 60,000 دولار كندي، وتدفع الضريبة الفيدرالية مع الضريبة الإضافية. ولو كانت لبلدها اتفاقية مع كندا تجعلها مقيمة فيه لكانت بدلًا من ذلك غير مقيمة بحكم القانون.

هل وضعك مختلف؟

• انتهى إيفادك في منتصف السنة، أو غادرت الخدمة الحكومية وأنت في الخارج: تنقسم السنة؛ اقرأ مغادرة كندا واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• كنت تعيش في كيبك قبل الإيفاد: راجع ملاحظة الضريبة الإضافية وجانب كيبك، ثم احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• لا تعرف هل تجعلك روابطك مقيمًا فعليًا أم مقيمًا بحكم القانون: راجع الإقامة الضريبية في كندا واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• أقمت 183 يومًا أو أكثر لزيارة أقارب، ومنزلك في بلد آخر: تحقق من الاتفاقية أولًا؛ وإذا لم تكن متأكدًا في أي بلد أنت مقيم فاحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• تعدّك الولايات المتحدة أو بلد آخر مقيمًا أيضًا: راجع قاعدة حسم التعارض في الاتفاقية واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• استُقطعت ضريبة أجنبية من دخلك: راجع الدخل الأجنبي في إقرار كندي.
• فاتتك إقرارات وأنت في الخارج: راجع استكمال إقرارات غير المقيمين المتأخرة واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.