Người được coi là cư trú Canada: quân đội, công chức, 183 ngày

Ai là người được coi là cư trú Canada?

Người được coi là cư trú Canada (deemed resident) là người mà luật coi là cư trú trong cả năm (hoặc, nếu nhiệm kỳ công tác kết thúc giữa năm, trong phần năm trước thời điểm đó), bất kể họ còn mối liên hệ nào, vì họ thuộc một trong các nhóm tại Income Tax Act section 250(1). Tình trạng này chỉ có ý nghĩa nếu bạn chưa phải là người cư trú thực tế (factual resident): nếu bạn còn nhà hoặc gia đình tại Canada, bạn là người cư trú thực tế, nộp tờ khai của tỉnh bang mình và đóng thuế cấp tỉnh bang, không phải thuế phụ thu liên bang.

Hiệp định thuế có thể thay đổi tất cả những điều trên: người là người cư trú của nước khác theo hiệp định thuế được coi là không cư trú tại Canada (section 250(5)). Những trường hợp không đơn giản gồm: vợ/chồng hoặc nhà còn ở Canada, nhiệm kỳ công tác bắt đầu hoặc kết thúc giữa năm, có liên hệ với Quebec, hoặc một nước thứ hai cũng đánh thuế bạn.

Hãy chuẩn bị thư bổ nhiệm hoặc thư cử đi công tác có ngày bắt đầu và kết thúc, lịch sử địa chỉ của bạn, hồ sơ về nhà, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc tại Canada, chứng từ từ bên trả tiền ở Canada và nước ngoài, và thuế nước ngoài đã nộp.

Người cư trú thực tế hay người được coi là cư trú: vì sao các mối liên hệ tại Canada làm tờ khai thay đổi

Nhân viên chính phủ hoặc quân nhân còn giữ các mối liên hệ cư trú đáng kể tại Canada, như nhà, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc, là người cư trú thực tế (factual resident), nộp bộ hồ sơ của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi có các mối liên hệ đó và đóng thuế cấp tỉnh bang (CRA). Người không còn mối liên hệ đáng kể nào, và đáp ứng điều kiện của nhóm mình, là người được coi là cư trú (deemed resident): vẫn bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu, nhưng chịu thuế phụ thu liên bang thay cho thuế cấp tỉnh bang. Vì bạn vẫn là người cư trú, việc được cử ra nước ngoài không phải là rời Canada về thuế: không có thuế khi rời Canada (departure tax) khi nhiệm kỳ bắt đầu (section 128.1(4)).

Cách cân nhắc các mối liên hệ, và khi nào hiệp định thuế khiến bạn là người được coi là không cư trú, được trình bày trong cư trú thuế tại Canada. Nếu muốn biết quan điểm của CRA, hãy xem nhờ CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn.

Thuế của người được coi là cư trú được tính thế nào?

Người được coi là cư trú Canada nộp thuế liên bang trên thu nhập toàn cầu của cả năm, cộng thuế phụ thu liên bang bằng 48% của thuế liên bang cơ bản, thay cho thuế tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ (section 120(1); CRA). Bạn được hưởng mọi tín thuế liên bang không hoàn lại áp dụng cho mình, nhưng không được hưởng tín thuế cấp tỉnh bang hay vùng lãnh thổ (Guide 5013-G).

Section 120 đánh thuế phụ thu trên phần thu nhập không kiếm được trong một tỉnh bang. Người được coi là cư trú sống ở nước ngoài không cư trú tại tỉnh bang nào vào ngày 31 tháng 12, nên chỉ thu nhập kinh doanh từ cơ sở thường trú đặt tại một tỉnh bang mới được tính là kiếm được ở đó (Regulation 2601(3)). Vì vậy, thu nhập từ việc làm, tiền thuê nhà, tiền lãi và cổ tức chịu thuế phụ thu; thu nhập kinh doanh từ cơ sở thường trú tại một tỉnh bang thì chịu thuế của tỉnh bang đó, và Form T2203 chia hai phần này (Guide 5013-G).

Thuế nước ngoài đã nộp trên cùng khoản thu nhập có thể được tính làm tín thuế nước ngoài; xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.

Dùng bộ hồ sơ thuế nào, và hạn nộp tờ khai là khi nào?

Người được coi là cư trú dùng Income Tax Package for Non-Residents and Deemed Residents of Canada, gồm tờ khai 5013-R và hướng dẫn 5013-G (CRA), trừ khi thu nhập duy nhất của bạn đến từ một doanh nghiệp có cơ sở thường trú tại một tỉnh bang: khi đó bạn dùng bộ hồ sơ của tỉnh bang đó (Guide 5013-G). Người cư trú thực tế được cử ra nước ngoài thì dùng bộ hồ sơ của tỉnh bang mình.

Nguồn: CRA, Người được coi là cư trú Canada. Người được coi là cư trú nhận Canada child benefit phải nộp tờ khai mỗi năm để CRA tính khoản trợ cấp này, dù không có thuế phải nộp.

Vợ/chồng và con của bạn có được coi là cư trú không?

Con có thể; vợ/chồng thì không mặc nhiên được coi là cư trú chỉ vì kết hôn với bạn. Con phụ thuộc vào quân nhân, công chức, nhân viên viện trợ hoặc nhân viên trường học ở nước ngoài là người được coi là cư trú Canada nếu thu nhập toàn cầu ròng của đứa trẻ trong năm không vượt quá mức miễn thuế cơ bản cá nhân của liên bang ($16.452) (section 250(1)(f)).

Tình trạng của vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống tùy vào hoàn cảnh của chính người đó: là người cư trú thực tế nếu còn giữ mối liên hệ, là người được coi là cư trú nếu tự mình thuộc một nhóm, và là người không cư trú trong các trường hợp còn lại. Vợ/chồng cũng có thể tự được coi là cư trú: nếu, với tư cách người nhà của người cư trú Canada, vợ/chồng được miễn thuế thu nhập của nước sở tại theo một thỏa thuận quốc tế, như công ước ngoại giao, thì vợ/chồng được coi là cư trú, trừ khi toàn bộ hoặc gần như toàn bộ thu nhập của họ không được miễn, ví dụ vợ/chồng bị đánh thuế tại địa phương trên công việc riêng (section 250(1)(g)). Vợ/chồng là người cư trú thực tế hoặc người được coi là cư trú phải nộp tờ khai mỗi năm (CRA). Nếu gia đình ở lại trong khi bạn làm việc ở nước ngoài, hãy xem gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài.

Canada child benefit và tín thuế GST/HST khi được cử ra nước ngoài

Người được coi là cư trú Canada vẫn tiếp tục nhận Canada child benefit nếu đủ điều kiện, nhưng không nhận các khoản trợ cấp liên quan của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ, và có thể nhận tín thuế GST/HST, nay có tên Canada Groceries and Essentials Benefit (CRA, người được coi là cư trú; CRA, nhân viên chính phủ).

Để các khoản chi trả không bị gián đoạn:

• Hãy nộp tờ khai mỗi năm.
• Nếu vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống là người không cư trú, người đó nộp Form CTB9 mỗi năm để khai thu nhập của mình.
• Với con sinh ở nước ngoài, hãy xin child benefit bằng Form RC66.

Khi bạn không còn đủ điều kiện, các khoản trợ cấp có thể phải hoàn trả; xem trợ cấp sau khi rời Canada.

Ở Canada 183 ngày mà không có mối liên hệ: tờ khai trông như thế nào

Người không có mối liên hệ đáng kể và có mặt tại Canada từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch là người được coi là cư trú trong cả năm: người đó nộp bộ hồ sơ Non-Residents and Deemed Residents, khai thu nhập toàn cầu của cả năm, và nộp thuế liên bang cộng thuế phụ thu liên bang thay cho thuế cấp tỉnh bang (Folio S5-F1-C1, ¶1.32). CRA tính bất kỳ phần nào của một ngày là một ngày, và các lần ghé thăm riêng lẻ được cộng lại; những ngày đi làm vào Canada rồi về nhà mỗi tối không phải là lưu trú và không được tính (¶1.33).

Ba điều kiện làm câu trả lời đổi ngược:

• Nước nơi bạn sống có hiệp định thuế với Canada. Hãy kiểm tra điều này trước. Nếu theo quy tắc phân định của hiệp định bạn vẫn là người cư trú của nước đó, thường vì nơi ở thường trú của bạn ở đó, bạn là người được coi là không cư trú Canada: bạn không nộp tờ khai của người được coi là cư trú, và Canada chỉ đánh thuế bạn với tư cách người không cư trú (section 250(5); Guide 5013-G). Cách quy tắc phân định hoạt động được trình bày trong cư trú thuế tại Canada; với Hoa Kỳ, hãy xem quy tắc phân định theo hiệp định.
• Bạn chuyển đến hoặc rời đi trong năm. Người là người cư trú thực tế trong một phần của năm là người cư trú một phần năm (part-year resident), chỉ bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu của phần đó, không phải người được coi là cư trú theo quy tắc 183 ngày (¶1.32).
• Bạn có các mối liên hệ cư trú đáng kể. Khi đó bạn thường là người cư trú thực tế, và thuế cấp tỉnh bang áp dụng.

Hãy giữ hồ sơ đi lại, như dấu nhập cảnh và xuất cảnh và vé, chứng minh số ngày của bạn.

Cũng là người được coi là cư trú Quebec: tránh bị đánh thuế phụ thu và thuế Quebec trên cùng một khoản thu nhập

Nếu bạn từng sống ở Quebec trước khi rời đi và Quebec cũng coi bạn là người được coi là cư trú, bạn có thể phải nộp thuế thu nhập Quebec thêm vào thuế phụ thu liên bang. Để xin giảm thuế phụ thu liên bang, hãy đính kèm một ghi chú vào tờ khai liên bang nêu rằng bạn phải chịu thuế thu nhập Quebec, bạn đang nộp tờ khai Quebec, và bạn yêu cầu được giảm thuế phụ thu liên bang (CRA). Nếu bạn nộp tờ khai Quebec, tờ khai liên bang của bạn cũng cho khoản giảm thuế Quebec có thể hoàn lại (Quebec abatement) bằng 16,5% của thuế liên bang cơ bản (dòng 44000), và bạn có thể chuyển sang Quebec tối đa 45% số thuế trên các chứng từ từ bên trả tiền ngoài Quebec (dòng 43800) (Guide 5013-G). Quebec cũng có chính sách giảm thuế riêng cho một số quân nhân và viên chức liên bang được coi là cư trú ở cả hai nơi; hãy hỏi Revenu Québec (Guide 5013-G). Bản thân tờ khai Quebec được trình bày trong rời Quebec.

Khi nhiệm kỳ kết thúc: phần năm trước đó, và rời công vụ ở nước ngoài

Khi quân nhân, công chức hoặc nhân viên viện trợ không còn thuộc nhóm đó trong năm, họ chỉ được coi là cư trú trong phần năm trước ngày đó; quy tắc tương tự áp dụng cho con của họ là người được coi là cư trú (section 250(2); Folio ¶1.36). Điều xảy ra tiếp theo tùy vào nơi bạn đi:

Nhiệm kỳ kết thúc giữa năm thường cần chuyên gia đánh giá: năm được chia thành phần người được coi là cư trú và phần người cư trú thực tế hoặc không cư trú, và việc trở thành người không cư trú có thể kích hoạt các quy tắc khi rời Canada.

Ví dụ

Mọi số liệu chỉ để minh họa, tính bằng đô la Canada.

Nhà ngoại giao đã bán nhà

Một viên chức ngoại giao sống ở Ottawa được cử đến Nairobi, bán nhà và đưa gia đình đi cùng. Cô là người được coi là cư trú Canada. Cô khai mức lương C$110.000 và C$5.000 tiền lãi từ Canada, nộp thuế liên bang cộng thuế phụ thu liên bang thay cho thuế Ontario, và không hưởng tín thuế nào của Ontario. Các con của cô có thu nhập ít cũng là người được coi là cư trú.

Quân nhân có gia đình ở lại Kingston

Một quân nhân Lực lượng Vũ trang Canada phục vụ ở nước ngoài trong khi vợ và các con ở lại nhà tại Kingston. Những mối liên hệ này khiến anh là người cư trú thực tế. Anh nộp bộ hồ sơ Ontario, đóng thuế Ontario trên C$95.000 và vẫn nhận các khoản trợ cấp cấp tỉnh bang.

Du khách ở 200 ngày

Một người không có nhà, vợ/chồng hay người phụ thuộc tại Canada, đến từ một nước không có hiệp định thuế với Canada, ở 200 ngày để thăm họ hàng. Cô là người được coi là cư trú trong cả năm và khai C$60.000 thu nhập toàn cầu, nộp thuế liên bang cộng thuế phụ thu. Nếu nước của cô có hiệp định thuế với Canada khiến cô là người cư trú của nước đó, cô sẽ là người được coi là không cư trú.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhiệm kỳ của bạn kết thúc giữa năm, hoặc bạn rời công vụ khi đang ở nước ngoài: năm bị chia ra; hãy đọc rời Canada và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn từng sống ở Quebec trước khi được cử đi: hãy xem ghi chú về thuế phụ thu và phần Quebec, rồi nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn không chắc các mối liên hệ khiến bạn là người cư trú thực tế hay người được coi là cư trú: hãy xem cư trú thuế tại Canada và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn ở từ 183 ngày trở lên để thăm họ hàng, và nhà của bạn ở nước khác: hãy kiểm tra hiệp định thuế trước; nếu bạn không chắc mình cư trú ở nước nào, hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Hoa Kỳ hoặc một nước khác cũng coi bạn là người cư trú: hãy xem quy tắc phân định theo hiệp định và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Thuế nước ngoài đã bị khấu trừ trên thu nhập của bạn: hãy xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.
• Bạn đã bỏ lỡ các tờ khai khi ở nước ngoài: hãy xem nộp bù các tờ khai của người không cư trú và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.