תושב לכאורה של קנדה: חיילים, עובדי ממשלה ו-⁠183 ימים

מי הוא תושב לכאורה של קנדה?

תושב לכאורה של קנדה הוא מי שהחוק רואה בו תושב לשנה כולה (או, אם השירות בחו״ל מסתיים באמצע השנה, לחלק שלפני הסיום), בלי קשר לקשריו, כי הוא שייך לאחת הקבוצות ב-Income Tax Act סעיף ⁦250(1)⁩. מעמד של תושב לכאורה חשוב רק אם אינכם כבר תושבי קנדה בפועל. אם יש לכם בית או משפחה בקנדה, אתם תושבים בפועל: מגישים את הדוח של הפרובינציה שלכם ומשלמים מס פרובינציאלי, לא את המס הנוסף הפדרלי.

אמנת מס יכולה לבטל את כל זה: אדם שהוא תושב מדינה אחרת לפי אמנת מס נחשב לא תושב קנדה (סעיף ⁦250(5)⁩). מה הופך מקרה למורכב: בן או בת זוג או בית שנשארו בקנדה, שירות בחו״ל שמתחיל או מסתיים באמצע השנה, קשר לקוויבק, או מדינה נוספת שגם היא מחייבת אתכם במס.

אספו את מכתב השיבוץ או המינוי עם תאריכי ההתחלה והסיום, היסטוריית כתובות, רישומים של בית, בן או בת זוג או תלויים בקנדה, טפסים מגורמים משלמים בקנדה ובחו״ל, ומס זר ששולם.

תושב בפועל או תושב לכאורה: למה קשרים בקנדה משנים את הדוח

עובד ממשלה או חייל שיש לו קשרי מגורים משמעותיים בקנדה, כמו בית, בן או בת זוג או תלויים, הוא תושב בפועל. הוא מגיש את החבילה של הפרובינציה או הטריטוריה שאליה הקשרים שלו ומשלם מס פרובינציאלי (CRA). מי שלא נשארו לו קשרים משמעותיים ועומד בתנאי הקבוצה שלו הוא תושב לכאורה: עדיין חייב במס על הכנסה עולמית, אבל עם המס הנוסף הפדרלי במקום מס פרובינציאלי. מכיוון שאתם נשארים תושבים, שירות בחו״ל אינו עזיבה של קנדה לצורכי מס: אין מס יציאה כשהוא מתחיל (סעיף ⁦128.1(4)⁩).

איך שוקלים קשרים, ומתי אמנה הופכת אתכם לתושבי חוץ לכאורה, מוסבר בתושבות מס בקנדה. אם אתם רוצים את עמדת CRA, ראו בקשה מ-⁠CRA להכריע בתושבות שלכם.

איך מחשבים את המס של תושב לכאורה?

תושב לכאורה משלם מס פדרלי על הכנסה עולמית לשנה כולה, ובנוסף מס נוסף פדרלי (surtax) בשיעור ⁦48%⁩ מהמס הפדרלי הבסיסי, במקום מס פרובינציאלי או טריטוריאלי (סעיף ⁦120(1)⁩; CRA). אפשר לתבוע את כל הזיכויים הפדרליים שאינם ניתנים להחזר ושמתאימים לכם, אבל לא זיכויים פרובינציאליים או טריטוריאליים (מדריך ⁦5013-G⁩).

סעיף 120 מטיל את המס הנוסף על החלק מההכנסה שלא הופק בפרובינציה. תושב לכאורה שגר בחו״ל אינו מתגורר באף פרובינציה ב-⁠31 בדצמבר, ולכן רק הכנסה עסקית ממוסד קבע בפרובינציה נחשבת כמופקת שם (תקנה ⁦2601(3)⁩). לכן הכנסה מעבודה, שכירות, ריבית ודיבידנדים חייבת במס הנוסף, והכנסה עסקית ממוסד קבע בפרובינציה חייבת במס של אותה פרובינציה, וטופס ⁦T2203⁩ מחלק בין השניים (מדריך ⁦5013-G⁩).

מס זר ששולם על אותה הכנסה אפשר לתבוע כזיכוי מס זר. ראו הכנסה זרה בדוח קנדי.

באיזו חבילת מס משתמשים ומתי מועד ההגשה?

תושבים לכאורה משתמשים ב-Income Tax Package for Non-Residents and Deemed Residents of Canada (חבילת מס הכנסה לתושבי חוץ ולתושבים לכאורה של קנדה), שכוללת את דוח ⁦5013-R⁩ ואת מדריך ⁦5013-G⁩ (CRA). היוצא מן הכלל: אם ההכנסה היחידה שלכם היא מעסק עם מוסד קבע בפרובינציה, משתמשים בחבילה של אותה פרובינציה (מדריך ⁦5013-G⁩). תושבים בפועל ששוגרו לחו״ל משתמשים בחבילה של הפרובינציה שלהם.

מקור: CRA, תושבים לכאורה של קנדה. תושב לכאורה שמקבל את קצבת הילדים הקנדית (Canada child benefit) חייב להגיש דוח בכל שנה כדי ש-⁠CRA תוכל לחשב אותה, גם כשאין מס לשלם.

האם גם בני הזוג והילדים תושבים לכאורה?

ילדים יכולים להיות; בן או בת זוג אינם תושבים לכאורה רק בגלל הנישואים. ילד תלוי של חייל, עובד ממשלה, עובד סיוע או איש צוות בבית ספר מעבר לים הוא תושב לכאורה אם ההכנסה העולמית נטו שלו לשנה אינה עולה על הסכום האישי הבסיסי הפדרלי (⁦$16,452⁩) (סעיף ⁦250(1)(f)⁩).

המעמד של בן או בת זוג, או של בן או בת זוג בחיי שיתוף, תלוי בעובדות שלהם: תושב בפועל אם נשארו להם קשרים, תושב לכאורה אם הם שייכים בעצמם לאחת הקבוצות, ואחרת תושב חוץ. בן או בת זוג יכולים להיות גם תושבים לכאורה בזכות עצמם: אם, כבני משפחה של תושב קנדה, הם פטורים ממס הכנסה במדינה המארחת לפי הסכם בינלאומי, כמו אמנה דיפלומטית, הם נחשבים תושבים לכאורה, אלא אם כל הכנסתם או כמעט כולה לא הייתה פטורה, למשל כשמיסו אותם במקום על עבודה משלהם (סעיף ⁦250(1)(g)⁩). בן או בת זוג שהם תושבים בפועל או תושבים לכאורה חייבים להגיש דוח בכל שנה (CRA). אם המשפחה נשארת בבית בזמן שאתם עובדים בחו״ל, ראו המשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל.

קצבת ילדים וזיכוי ⁦GST/HST⁩ בזמן שירות בחו״ל

תושב לכאורה ממשיך לקבל את קצבת הילדים הקנדית אם הוא זכאי לה מכל בחינה אחרת, אבל לא את ההטבות הפרובינציאליות או הטריטוריאליות הקשורות אליה, ויכול לקבל את זיכוי ⁦GST/HST⁩, שנקרא היום Canada Groceries and Essentials Benefit (CRA, תושבים לכאורה; CRA, עובדי ממשלה).

כדי שהתשלומים ימשיכו להגיע:

• הגישו דוח בכל שנה.
• אם בן או בת הזוג, או בן או בת זוג בחיי שיתוף, הם תושבי חוץ, הם מגישים טופס ⁦CTB9⁩ בכל שנה כדי לדווח על ההכנסה שלהם.
• לילד שנולד בחו״ל, הגישו בקשה לקצבת הילדים בטופס ⁦RC66⁩.

כשאתם מפסיקים להיות זכאים, ייתכן שתצטרכו להחזיר הטבות. ראו הטבות אחרי עזיבת קנדה.

שהייה של 183 ימים בקנדה בלי קשרים: איך נראה הדוח

מי שאין לו קשרים משמעותיים ושוהה בקנדה 183 ימים או יותר בשנה קלנדרית הוא תושב לכאורה לשנה כולה: הוא מגיש את חבילת Non-Residents and Deemed Residents, מדווח על הכנסה עולמית לשנה כולה, ומשלם מס פדרלי ועוד מס נוסף פדרלי במקום מס פרובינציאלי (Folio S5-F1-C1, ¶1.32). CRA סופרת כל חלק של יום כיום, וביקורים נפרדים מצטברים. ימים שבהם נוסעים לקנדה לעבודה וחוזרים הביתה בכל ערב אינם שהייה ואינם נספרים (¶1.33).

שלושה תנאים הופכים את התשובה:

• למדינה שלכם יש אמנת מס עם קנדה. בדקו זאת קודם. אם לפי כלל ההכרעה באמנה אתם נשארים תושבי אותה מדינה, בדרך כלל כי הבית הקבוע שלכם שם, אתם תושבי חוץ לכאורה של קנדה: אתם לא מגישים את דוח התושב לכאורה, וקנדה מחייבת אתכם במס רק כתושבי חוץ (סעיף ⁦250(5)⁩; מדריך ⁦5013-G⁩). איך פועל כלל ההכרעה מוסבר בתושבות מס בקנדה. לגבי ארה״ב, ראו כלל ההכרעה באמנה.
• עברתם לקנדה או עזבתם אותה במהלך השנה. מי שהיה תושב בפועל רק בחלק מהשנה הוא תושב בחלק מהשנה, וחייב במס על הכנסה עולמית רק לאותו חלק, ולא תושב לכאורה של 183 ימים (¶1.32).
• יש לכם קשרי מגורים משמעותיים. אז אתם בדרך כלל תושבים בפועל, וחל מס פרובינציאלי.

שמרו רישומי נסיעות, כמו חותמות כניסה ויציאה וכרטיסים, שמוכיחים את מספר הימים.

תושב לכאורה גם של קוויבק: איך נמנעים ממס נוסף ומס קוויבק על אותה הכנסה

אם גרתם בקוויבק לפני העזיבה וקוויבק מחשיבה אתכם גם היא תושבים לכאורה שלה, ייתכן שתשלמו מס הכנסה של קוויבק בנוסף למס הנוסף הפדרלי. כדי לבקש הקלה מהמס הנוסף הפדרלי, צרפו לדוח הפדרלי הערה שאתם חייבים במס הכנסה של קוויבק, שאתם מגישים דוח בקוויבק ושאתם מבקשים הקלה מהמס הנוסף הפדרלי (CRA). אם אתם מגישים דוח בקוויבק, הדוח הפדרלי שלכם נותן גם את הניכוי של קוויבק הניתן להחזר, בשיעור ⁦16.5%⁩ מהמס הפדרלי הבסיסי (שורה 44000), ואפשר להעביר לקוויבק עד ⁦45%⁩ מהמס על טפסים מגורמים משלמים מחוץ לקוויבק (שורה 43800) (מדריך ⁦5013-G⁩). קוויבק גם נותנת הקלה משלה לחלק מחיילי הכוחות ולעובדי ממשלה פדרלית שהם תושבים לכאורה של שני המקומות. שאלו את Revenu Québec (מדריך ⁦5013-G⁩). הדוח של קוויבק עצמו מוסבר בעזיבת קוויבק.

כשהשירות בחו״ל מסתיים: החלק של השנה שלפני כן, ועזיבת שירות ממשלתי בחו״ל

כשחייל, עובד ממשלה או עובד סיוע מפסיק להיות חלק מהקבוצה שלו במהלך השנה, הוא תושב לכאורה רק לחלק השנה שלפני אותו תאריך. כך גם ילדיו שהם תושבים לכאורה (סעיף ⁦250(2)⁩; Folio ¶1.36). מה שקורה אחר כך תלוי לאן אתם הולכים:

שירות בחו״ל שמסתיים באמצע השנה דורש לעתים קרובות שיקול דעת מקצועי: השנה מתחלקת לחלק של תושב לכאורה ולחלק של תושב בפועל או תושב חוץ, והפיכה לתושב חוץ עלולה להפעיל את כללי היציאה.

דוגמה

כל המספרים להמחשה בלבד, בדולרים קנדיים.

דיפלומטית שמכרה את ביתה

פקידת שירות החוץ שגרה באוטווה משוגרת לנאירובי, מוכרת את ביתה ולוקחת איתה את משפחתה. היא תושבת לכאורה. היא מדווחת על משכורת של ⁦C$110,000⁩ ועל ריבית קנדית של ⁦C$5,000⁩, משלמת מס פדרלי ועוד מס נוסף פדרלי במקום מס של אונטריו, ואינה תובעת זיכויים של אונטריו. גם ילדיה בעלי הכנסה נמוכה הם תושבים לכאורה.

חייל שמשפחתו נשארה בקינגסטון

חייל בכוחות המזוינים של קנדה משרת מעבר לים, ובני משפחתו נשארים בבית בקינגסטון. הקשרים האלה הופכים אותו לתושב בפועל. הוא מגיש את החבילה של אונטריו, משלם מס של אונטריו על ⁦C$95,000⁩ ושומר על ההטבות הפרובינציאליות.

מבקרת ששהתה 200 ימים

אישה שאין לה בית, בן או בת זוג או תלויים בקנדה, ממדינה שאין לה אמנת מס עם קנדה, מבלה כאן 200 ימים בביקור אצל קרובים. היא תושבת לכאורה לשנה כולה ומדווחת על הכנסה עולמית של ⁦C$60,000⁩, ומשלמת מס פדרלי ועוד המס הנוסף. אילו הייתה לארצה אמנה עם קנדה שהופכת אותה לתושבת שלה, היא הייתה תושבת חוץ לכאורה במקום זאת.

המצב שלכם שונה?

• השירות בחו״ל הסתיים באמצע השנה, או שעזבתם את השירות הממשלתי בזמן שהייתם בחו״ל: השנה מתחלקת. קראו עזיבת קנדה וקבלו עזרה במס אישי.
• גרתם בקוויבק לפני השירות בחו״ל: בדקו את ההערה על המס הנוסף ואת הצד של קוויבק, ואז קבלו עזרה במס אישי.
• אתם לא בטוחים אם הקשרים שלכם הופכים אתכם לתושבים בפועל או לתושבים לכאורה: ראו תושבות מס בקנדה וקבלו עזרה במס אישי.
• שהיתם בקנדה 183 ימים או יותר בביקור אצל קרובים, והבית שלכם במדינה אחרת: בדקו קודם את האמנה. אם אינכם בטוחים באיזו מדינה אתם תושבים, קבלו עזרה במס אישי.
• ארה״ב או מדינה אחרת מחשיבה אתכם גם היא תושבים: ראו כלל ההכרעה באמנה וקבלו עזרה במס אישי.
• ניכו מס זר מההכנסה שלכם: ראו הכנסה זרה בדוח קנדי.
• לא הגשתם דוחות בזמן שהייתם בחו״ל: ראו השלמת דוחות של תושבי חוץ וקבלו עזרה במס אישי.