Deemed Resident in Kanada: Streitkräfte, Staatsdienst, 183 Tage

Wer ist in Kanada ein Deemed Resident?

Ein Deemed Resident (fiktiv in Kanada ansässig) ist, wer nach dem Gesetz für das ganze Jahr als ansässig gilt, unabhängig von seinen Bindungen (endet ein Einsatz mitten im Jahr, nur für den Teil davor), weil er zu einer der Gruppen in Income Tax Act section 250(1) gehört. Dieser Status zählt nur, wenn Sie nicht ohnehin tatsächlich ansässig sind: Wer in Kanada eine Wohnung oder Familie behält, ist stattdessen ein Factual Resident (tatsächlich ansässig), reicht die Erklärung seiner Provinz ein und zahlt Provinzsteuer, nicht den Bundeszuschlag.

Ein Steuerabkommen kann all dies außer Kraft setzen: Wer nach einem Steuerabkommen in einem anderen Land ansässig ist, gilt in Kanada als nicht ansässig (Abschnitt 250(5)). Diese Fälle sind nicht einfach: ein in Kanada zurückgelassener Ehepartner oder eine Wohnung, ein Einsatz, der mitten im Jahr beginnt oder endet, eine Verbindung zu Québec oder ein zweites Land, das Sie ebenfalls besteuert.

Legen Sie das Entsendungs- oder Ernennungsschreiben mit Beginn und Ende bereit, Ihre Adresshistorie, Nachweise über Wohnung, Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen in Kanada, Bescheinigungen kanadischer und ausländischer Zahler sowie die gezahlte ausländische Steuer.

Factual Resident oder Deemed Resident: Warum Bindungen in Kanada Ihre Erklärung verändern

Ein Regierungsbediensteter oder Angehöriger der Canadian Forces, der erhebliche Wohnbindungen in Kanada behält, etwa eine Wohnung, einen Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen, ist ein Factual Resident (tatsächlich ansässig). Er reicht das Formularpaket der Provinz oder des Territoriums seiner Bindungen ein und zahlt Provinzsteuer (CRA). Wer keine erheblichen Bindungen mehr hat und die Bedingung seiner Gruppe erfüllt, ist ein Deemed Resident: weiterhin mit dem Welteinkommen steuerpflichtig, aber mit dem Bundeszuschlag anstelle der Provinzsteuer. Weil Sie ansässig bleiben, ist ein Einsatz im Ausland steuerlich kein Wegzug aus Kanada: Zu Beginn fällt keine Wegzugsteuer an (Abschnitt 128.1(4)).

Wie Bindungen gewichtet werden und wann ein Steuerabkommen Sie zum Deemed Non-Resident macht, erklärt Steuerliche Ansässigkeit in Kanada. Möchten Sie die Einschätzung der CRA, lesen Sie Die CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten.

Wie wird die Steuer eines Deemed Resident berechnet?

Ein Deemed Resident zahlt für das ganze Jahr Bundessteuer auf das Welteinkommen, dazu einen Bundeszuschlag von 48 % der Grundbundessteuer anstelle der Provinz- oder Territorialsteuer (section 120(1); CRA). Sie können alle für Sie geltenden nicht erstattungsfähigen Bundesgutschriften beanspruchen, aber keine Provinz- oder Territorialgutschriften (Guide 5013-G).

Section 120 erhebt den Zuschlag auf den Teil des Einkommens, der nicht in einer Provinz erzielt wurde. Ein Deemed Resident im Ausland wohnt am 31. Dezember in keiner Provinz, daher zählen nur Geschäftseinkünfte aus einer Betriebsstätte (Permanent Establishment) in einer Provinz als dort erzielt (Regulation 2601(3)). Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, Mieten, Zinsen und Dividenden tragen daher den Bundeszuschlag; Geschäftseinkünfte aus einer Betriebsstätte in einer Provinz tragen stattdessen die Steuer dieser Provinz, und die Form T2203 teilt beides auf (Guide 5013-G).

Auf dieselben Einkünfte gezahlte ausländische Steuer können Sie als Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit) geltend machen; lesen Sie Ausländische Einkünfte in der kanadischen Erklärung.

Welches Formularpaket gilt, und wann ist die Erklärung fällig?

Deemed Residents verwenden das Income Tax Package for Non-Residents and Deemed Residents of Canada mit der Erklärung 5013-R und dem Guide 5013-G (CRA). Ausnahme: Stammen Ihre einzigen Einkünfte aus einem Unternehmen mit Betriebsstätte in einer Provinz, verwenden Sie das Paket dieser Provinz (Guide 5013-G). Factual Residents im Auslandseinsatz verwenden stattdessen das Paket ihrer Provinz.

Quelle: CRA, Deemed residents of Canada. Ein Deemed Resident, der das Canada Child Benefit (kanadisches Kindergeld) erhält, muss jedes Jahr eine Erklärung einreichen, damit die CRA es berechnen kann, auch wenn keine Steuer anfällt.

Sind Ehepartner und Kinder auch Deemed Residents?

Kinder können es sein; ein Ehepartner ist es nicht allein dadurch, dass er mit Ihnen verheiratet ist. Ein Kind, das von einem Angehörigen der Canadian Forces, einem Regierungsbediensteten, einem Entwicklungshelfer oder einem Lehrer an Schulen im Ausland abhängig ist, ist ein Deemed Resident, wenn sein Welteinkommen netto im Jahr den Grundfreibetrag des Bundes ($16.452) nicht übersteigt (section 250(1)(f)).

Der Status eines Ehepartners oder Lebenspartners hängt von seinen eigenen Tatsachen ab: Factual Resident, wenn er Bindungen behält, Deemed Resident, wenn er selbst zu einer Gruppe gehört, sonst nicht ansässig. Ein Ehepartner kann auch aus eigenem Recht Deemed Resident sein: Ist der Ehepartner als Familienangehöriger einer in Kanada ansässigen Person aufgrund einer internationalen Vereinbarung, etwa eines diplomatischen Abkommens, von der Einkommensteuer des Gastlandes befreit, gilt er als Deemed Resident, es sei denn, alle oder im Wesentlichen alle seine Einkünfte waren nicht befreit, zum Beispiel weil er für seine eigene Arbeit vor Ort besteuert wird (section 250(1)(g)). Ein Ehepartner, der Factual oder Deemed Resident ist, muss jedes Jahr eine Erklärung einreichen (CRA). Bleibt Ihre Familie zu Hause, während Sie im Ausland arbeiten, lesen Sie Die Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.

Canada Child Benefit und GST/HST-Gutschrift im Auslandseinsatz

Ein Deemed Resident erhält das Canada Child Benefit (kanadisches Kindergeld) weiter, wenn er sonst Anspruch hat, nicht aber die zugehörigen Leistungen der Provinz oder des Territoriums. Er kann die GST/HST-Gutschrift erhalten, die jetzt Canada Groceries and Essentials Benefit heißt (CRA, deemed residents; CRA, government employees).

Damit die Zahlungen weiterlaufen:

• Reichen Sie jedes Jahr Ihre Erklärung ein.
• Ist Ihr Ehepartner oder Lebenspartner nicht ansässig, reicht er jedes Jahr die Form CTB9 ein, um sein Einkommen zu melden.
• Beantragen Sie für ein im Ausland geborenes Kind das Kindergeld mit der Form RC66.

Wenn Sie die Voraussetzungen nicht mehr erfüllen, müssen Leistungen unter Umständen zurückgezahlt werden; lesen Sie Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.

183 Tage in Kanada ohne Bindungen: So sieht die Erklärung aus

Wer keine erheblichen Bindungen hat und sich in einem Kalenderjahr 183 Tage oder länger in Kanada aufhält, ist für das gesamte Jahr ein Deemed Resident. Er reicht das Paket Non-Residents and Deemed Residents ein, meldet das Welteinkommen für das ganze Jahr und zahlt Bundessteuer plus den Bundeszuschlag anstelle der Provinzsteuer (Folio S5-F1-C1, ¶1.32). Die CRA zählt jeden angefangenen Tag als Tag, und mehrere Besuche werden addiert; Tage, an denen Sie zur Arbeit nach Kanada pendeln und jeden Abend nach Hause fahren, gelten nicht als Aufenthalt und zählen nicht (¶1.33).

Drei Bedingungen ändern die Antwort:

• Ihr Heimatland hat ein Steuerabkommen mit Kanada. Prüfen Sie das zuerst. Bleiben Sie nach der Tie-Breaker-Regel des Abkommens dort ansässig, meist weil Ihre ständige Wohnung dort liegt, sind Sie in Kanada ein Deemed Non-Resident: Sie reichen die Erklärung für Deemed Residents nicht ein, und Kanada besteuert Sie nur als Nichtansässigen (Abschnitt 250(5); Guide 5013-G). Wie die Tie-Breaker-Regel funktioniert, steht in Steuerliche Ansässigkeit in Kanada; für die USA lesen Sie die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens.
• Sie sind im Laufe des Jahres zu- oder weggezogen. Wer nur für einen Teil des Jahres tatsächlich ansässig ist, ist unterjährig ansässig (Part-Year Resident) und zahlt Steuer auf das Welteinkommen nur für diesen Teil. Er ist kein Deemed Resident nach der 183-Tage-Regel (¶1.32).
• Sie haben erhebliche Wohnbindungen. Dann sind Sie in der Regel ein Factual Resident, und Provinzsteuer fällt an.

Bewahren Sie Reiseunterlagen wie Ein- und Ausreisestempel und Tickets auf, die Ihre Tagezahl belegen.

Auch Deemed Resident von Québec: Bundeszuschlag und Québec-Steuer auf dieselben Einkünfte vermeiden

Haben Sie vor dem Wegzug in Québec gelebt und behandelt Québec Sie ebenfalls als Deemed Resident, schulden Sie womöglich zusätzlich zum Bundeszuschlag Einkommensteuer an Québec. Um Befreiung vom Bundeszuschlag zu beantragen, legen Sie Ihrer Bundeserklärung eine Notiz bei: Sie unterliegen der Einkommensteuer von Québec, reichen eine Erklärung für Québec ein und beantragen Befreiung vom Bundeszuschlag (CRA). Reichen Sie eine Erklärung für Québec ein, gewährt Ihre Bundeserklärung außerdem die erstattungsfähige Québec-Ermäßigung (Quebec Abatement) von 16,5 % der Grundbundessteuer (Zeile 44000), und Sie können bis zu 45 % der Steuer auf Bescheinigungen von Zahlern außerhalb von Québec auf Québec übertragen (Zeile 43800) (Guide 5013-G). Québec gewährt zudem einigen Angehörigen der Canadian Forces und Bundesbeamten, die in beiden Ansässigkeiten Deemed Residents sind, eine eigene Entlastung; fragen Sie Revenu Québec (Guide 5013-G). Die Erklärung für Québec selbst behandelt Québec verlassen.

Wenn der Einsatz endet: das Teiljahr davor und das Ausscheiden aus dem Staatsdienst im Ausland

Gehört ein Angehöriger der Canadian Forces, ein Regierungsbediensteter oder ein Entwicklungshelfer im Laufe des Jahres nicht mehr zu dieser Gruppe, ist er nur für den Teil des Jahres vor diesem Datum ein Deemed Resident; dasselbe gilt für seine Kinder, die Deemed Residents sind (section 250(2); Folio ¶1.36). Was dann gilt, hängt davon ab, wohin Sie gehen:

Ein Einsatz, der mitten im Jahr endet, erfordert oft fachliche Beurteilung: Das Jahr teilt sich in einen Teil als Deemed Resident und einen Teil als Factual Resident oder Nichtansässiger, und der Wechsel zum Nichtansässigen kann die Wegzugsregeln auslösen.

Beispiel

Alle Zahlen dienen nur der Veranschaulichung, in kanadischen Dollar.

Diplomatin, die ihr Haus verkaufte

Eine Diplomatin, die in Ottawa lebt, wird nach Nairobi entsandt, verkauft ihr Haus und nimmt ihre Familie mit. Sie ist ein Deemed Resident. Sie meldet ihr Gehalt von C$110.000 und C$5.000 kanadische Zinsen, zahlt Bundessteuer plus Bundeszuschlag anstelle der Steuer von Ontario und beansprucht keine Gutschriften von Ontario. Ihre Kinder mit geringem Einkommen sind ebenfalls Deemed Residents.

Angehöriger der Canadian Forces, dessen Familie in Kingston blieb

Ein Angehöriger der Canadian Forces dient im Ausland, während sein Ehepartner und die Kinder in ihrem Haus in Kingston bleiben. Diese Bindungen machen ihn zum Factual Resident. Er reicht das Paket von Ontario ein, zahlt Ontario-Steuer auf seine C$95.000 und behält die Leistungen der Provinz.

Besucher mit 200 Tagen Aufenthalt

Eine Person ohne Wohnung, Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen in Kanada aus einem Land ohne Steuerabkommen mit Kanada verbringt 200 Tage bei Verwandten hier. Sie ist für das ganze Jahr ein Deemed Resident und meldet ihr Welteinkommen von C$60.000; sie zahlt Bundessteuer plus Zuschlag. Hätte ihr Land ein Abkommen mit Kanada, das sie dort ansässig macht, wäre sie stattdessen ein Deemed Non-Resident.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr Einsatz endete mitten im Jahr, oder Sie schieden im Ausland aus dem Staatsdienst aus: Das Jahr teilt sich; lesen Sie Kanada verlassen und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie haben vor dem Einsatz in Québec gelebt: Prüfen Sie den Hinweis zum Bundeszuschlag und die Seite zu Québec, und holen Sie sich dann Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie wissen nicht, ob Ihre Bindungen Sie zum Factual oder Deemed Resident machen: lesen Sie Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie waren 183 Tage oder länger zu Besuch bei Verwandten, und Ihr Zuhause liegt in einem anderen Land: Prüfen Sie zuerst das Steuerabkommen; wenn Sie nicht sicher sind, in welchem Land Sie ansässig sind, holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Auch die USA oder ein anderes Land behandeln Sie als ansässig: lesen Sie die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Auf Ihre Einkünfte wurde ausländische Steuer einbehalten: lesen Sie Ausländische Einkünfte in der kanadischen Erklärung.
• Sie haben im Ausland Erklärungen versäumt: lesen Sie Versäumte Erklärungen als Nichtansässiger nachholen und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.