Form NR73: CRA'dan Mukimlik Durumunuzu Belirlemesini İsteyin mi?

Kanada'dan ayrılırken NR73 vermem gerekir mi?

Hayır. Form NR73 isteğe bağlıdır: CRA, Kanada'dan ayrıldıysanız veya ayrılmayı planlıyorsanız ve mukimlik durumunuzu belirlemek için yardıma ihtiyacınız varsa doldurmanızı söyler. Hafta sonu veya kısa bir gezi için gerekmez (CRA: Form NR73). Durumunuz formdan değil olgulardan çıkar; form yalnızca CRA'dan bu olgulara ilişkin görüşünü ister (CRA: mukimlik folio'su, 1.54–1.55. paragraflar).

Kanada'da ev tutuyorsanız, eşiniz veya çocuklarınız geride kalıyorsa, işveren dönüş tarihinizi belirlediyse ya da yeni ülke de sizi mukim sayıyorsa durum basit değildir. İlk üçü görüşü “mukim” yönüne çevirebilir; anlaşma talebi ise “farazi mukim olmayan” yönüne işaret eder. Cevap, ayrılış beyannamenizi, ayrılış vergisini ve sonraki her Kanada beyannamesini belirler.

Karar vermeden önce toplayın:

• Ayrılış tarihiniz ve yurt dışındaki adresiniz
• Kanada'da tuttuğunuz ve kestiğiniz bağların listesi (ev, aile, araba, ehliyet, sağlık sigortası, hesaplar, üyelikler)
• İş sözleşmeniz ve varsa işe dönüş tarihi
• Yurt dışındaki ev için kira sözleşmeniz veya satın alma belgeleriniz
• Diğer ülkenin sizi mukim olarak vergilendirdiğinin kanıtı, vergilendiriyorsa

Bağlar testinin nasıl işlediği Kanada vergi mukimliği rehberinde anlatılır.

NR73 ne zaman işe yarar, ne zaman göndermemek daha iyidir?

NR73, bağlarınız gerçekten karışıksa ve beyannameden önce CRA'nın görüşünü istiyorsanız en çok işe yarar. Önemli her bağı açıkça kestiyseniz pek bir şey katmaz; kendi cevaplarınız fiili mukimliğe işaret ediyorsa aleyhinize de çalışabilir.

Bunun karşılığı bir kayıttır. İmzalı bir NR73'teki her şey, CRA'nın sonraki beyannamelerle ve olası incelemelerle karşılaştırabileceği bir beyandır. CRA, görüşün “tamamen verilen olgulara dayandığını” söyler; bu yüzden Kanada'daki ve yurt dışındaki bağlarınızın tüm ayrıntılarını vermeniz çok önemlidir (folio, 1.55. paragraf).

Sık yapılan hatalar:

• Boşluklar. Eksik veya belirsiz bir cevap, CRA görüş vermeden önce bir CRA görevlisinden daha fazla bilgi isteyen bir yazı getirir (NR73).
• Planlı bir dönüşe “kalıcı” demek. Form, ne kadar süre yurt dışında kalmayı beklediğinizi ve kalıcı mı ayrıldığınızı sorar. Dönüşte Kanada'da çalışma sözleşmesi, dönüşünüzün öngörüldüğünün kanıtıdır (folio, 1.17. paragraf).
• Henüz karar vermediğiniz bağları işaretlemek. Neyi tutacağınıza (ev, araba, eyalet ehliyeti) cevap vermeden önce karar verin, sonra değil.

Form NR73'te neler sorulur?

NR73 (24. baskı, sekiz sayfa) nedenlerinizi ve zamanlamanızı, Kanada'da tuttuğunuz her bağı, yurt dışında kurduğunuz her bağı ve niyetlerinizi sorar (CRA: Form NR73).

Form, CRA'nın diğer ülkeden bir yabancı beyanname veya tarhiyat bildirimi gibi mukimlik kanıtı isteyebileceğini belirtir.

CRA hangi cevapları verebilir?

CRA, fiili mukim, mukim olmayan, farazi mukim veya farazi mukim olmayan olduğunuz yönünde görüş verebilir (CRA: Mukimlik durumunuzun belirlenmesi). Farazi mukim, yurt dışında olduğu halde kanunun hâlâ mukim saydığı kişidir; esas olarak yurt dışında görevlendirilen Kanada Silahlı Kuvvetleri mensupları, federal veya eyalet devlet çalışanları, bazı yardım görevlileri ve bakmakla yükümlü oldukları çocuklar (Income Tax Act, m. 250(1)). Farazi mukim olmayan, Kanada kurallarına göre mukim olacakken bir vergi anlaşması uyarınca diğer ülkenin mukimi olan kişidir (Income Tax Act, m. 250(5)). Bir anlaşmanın iki ülke arasında nasıl karar verdiği için bkz. Kanada vergi mukimliği; diğer ülke ABD ise anlaşmadaki ayrım kuralı rehberine bakın.

Görüş ayrıca mukim olmayan olduğunuz tarihi de belirtebilir. Bu tarih genellikle ayrıldığınız tarih, eşinizin veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı tarih ve yeni ülkenin mukimi olduğunuz tarihten en geç olanıdır (folio, 1.22. paragraf). Ayrıntılar mukim olmayan olduğunuz tarih rehberindedir.

CRA'nın NR73 cevabı bağlayıcı mı?

Hayır. CRA, görüşün “CRA'yı bağlamadığını ve daha sonra daha ayrıntılı bir incelemeye tabi olabileceğini” belirtir; o zaman destekleyici belgeler isteyebilir (folio, 1.55. paragraf). Formdaki onay bölümü, durumunuz değişirse CRA ile iletişime geçmeniz gerektiğini de ekler.

Bu nedenle görüş sizi yalnızca verdiğiniz olgular doğru kaldığı sürece korur. Kiralandığını söylediğiniz eve sonradan dönerseniz veya eşiniz size hiç katılmazsa, görüş sizi artık tanımlamaz. CRA sizi zaten mukim sayıyorsa bkz. CRA sizi hâlâ mukim sayıyor.

Bunun yerine bağlayıcı bir cevap alabilir miyim?

Nadiren. Folio, CRA'nın Income Tax Rulings Directorate biriminin mukimlik konusunda bağlayıcı bir gelir vergisi ön kararı verebileceğini, bunun da genellikle yalnızca tüm olgular ayrılmadan önce bilinebiliyorsa mümkün olduğunu söyler (folio, 1.56. paragraf). Ancak CRA'nın karar genelgesi, Directorate'ın, talep destekleyici olguları ve kanıtları tam anlatmadıkça, mukimliği de sayarak ağırlıklı olarak olgusal sorulara genellikle karar vermeyeceğini söyler (IC70-6R12, 19(h) ve 19.1. paragraflar).

Karar sütununun kaynağı: CRA: IC70-6R12, 13, 14 ve 43. paragraflar. Mukimlik çoğunlukla bir olgu sorusu olduğundan karar talebi sık görülmez ve reddedilebilir; olağan yol NR73'tür.

NR73'ü nasıl gönderirim ve ne kadar sürer?

CRA formda veya mukimlik folio'sunda bir işlem süresi yayımlamaz; belirli bir tarih yerine görüşünü içeren bir yazı veya daha fazla bilgi talebi bekleyin. Kanada'dan ayrıldığınız her tarih için bir NR73 gönderin; üç yoldan biriyle (CRA: Form NR73):

Kanada'dan birden fazla kez ayrıldıysanız, durumunuza karar vermeye yetecek bilgi içeriyorsa açıklama yazısıyla birlikte bir tarih listesi kabul edilir. Bilgi eksik veya belirsizse bir CRA görevlisi size yazı gönderir. CRA daha sonra görüşünü formdan verir.

Form, mukim olmayan olduğunuz tespit edilirse ayrılış vergisini ödemeniz veya teminat vermeniz ve Kanadalı ödeyenlere mukim olmayan stopajının uygulanabileceğini bildirmeniz beklendiğini belirtir. Bkz. ayrılış vergisi, adım adım ve NR4 belgesi.

NR73 ayrılış beyannamenizin yerini tutmaz. Bkz. Kanada'dan ayrıldığınızı CRA'ya bildirmek ve Kanada'dan ayrılmak.

Eşim veya bakmakla yükümlü olduğum kişiler de taşınıyorsa ne olur?

NR73 her aile üyesinin taşınmasını sorar, çünkü Kanada'da kalan bir eş veya bakmakla yükümlü olunan kişiler önemli bağlardır. Kanada'da kalan eşi veya bakmakla yükümlü olunan kişileri “Kanada'daki bağlar” altında, ayrılanları veya tarihiyle sonradan katılacakları “Başka bir ülkedeki bağlar” altında yazın (NR73).

Size katılmak için ayrılan bir eş veya bakmakla yükümlü olunan kişi, “İlişki” bölümünü kullanarak kendi NR73'ünü doldurabilir. Sizin durumunuzu bilmiyorsa form, sizin NR73 kopyası doldurup onların formuyla birlikte göndermenizi söyler.

Eş veya çocuklar daha sonra ayrılırsa CRA, mukim olmayan olduğunuz tarihi genellikle onların ayrıldığı tarih sayar (folio, 1.22. paragraf). Kanada'ya gelmeden önce yaşadığınız bir ülkeye dönüyorsanız, ailenizin okul yılını bitirmek için kalması halinde bile tarih genellikle sizin ayrıldığınız gündür (folio, 1.23. paragraf). Eşlerin farklı tarihleri eşlerin Kanada'dan farklı tarihlerde ayrılması rehberinde ele alınır.

Zaten ayrıldıysam veya ayrılış beyannamemi verdiysem ne olur?

Ayrıldıktan sonra da NR73 gönderebilirsiniz; form “ayrılmış veya ayrılmayı planlayan” kişiler içindir. Planladığınız gibi değil, işlerin gerçekte olduğu gibi cevaplayın.

Ayrılış beyannamesini zaten verdiyseniz, göndermeden önce NR73 cevaplarınızla karşılaştırın. Hâlâ mukim olduğunuz ya da mukim olmayan olduğunuz tarihin farklı olduğu yönündeki bir görüş, verilmiş beyannameyi sorgulatır. İkisi farklıysa verilmiş beyannamenin değiştirilmesi gerekebilir; bu yüzden form gitmeden önce karşılaştırın. CRA'ya haber vermeden yıllar geçtiyse bkz. CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak. CRA size istemediğiniz bir anket gönderdiyse bkz. CRA mukimlik anketi.

Örnek

Bu örnekler yalnızca açıklama amaçlıdır; tutarlar Kanada dolarıdır.

Evin tutulduğu iki yıllık görevlendirme

Bir mühendis Dubai'de iki yıllık bir sözleşme alır. Calgary'deki ev, yazılı sözleşmeyle piyasa kirasından yabancılara kiralanır, eşi de taşınır ve işveren dönüşte iş garantisi verir. Mühendis NR73'te sözleşmeyi eklemeli, “dönüşümde garantili iş var” seçeneğini işaretlemeli ve beklenen kalış süresi olarak iki yıl yazmalıdır. Bu cevaplar öngörülmüş bir dönüşü gösterir; bu yüzden CRA, Kanada'da kalan bağlara daha fazla ağırlık verir (folio, 1.17. paragraf). Bağımsız taraflar arası kiralanmış bir ev, yanında başka bağlar yoksa önemli bir bağ sayılmayabilir (folio, 1.12. paragraf). Geride az şey kalıyorsa görüş yine de mukim olmayan yönünde olabilir; tutulan bir araba, eyalet sağlık sigortası veya hesaplar görüşü mukim yönüne çevirebilir. Formu göndermek bu olguları her iki durumda da kayda geçirir.

Kalıcı olarak yurt dışında emeklilik

Emekli bir çift Toronto'daki evlerini ve arabalarını satar, eyalet sağlık sigortasını iptal eder ve Portekiz'e kalıcı olarak taşınıp orada bir daire alır. Geriye yalnızca bir Kanada banka hesabı ve bir RRSP kalır. NR73 az şey katar: tartılacak az bağ kalmıştır ve ayrılış beyannamesi tarihi kaydeder.

Eş okul yılı boyunca kalıyor

Bir çalışan Şubat'ta Toronto'dan Singapur'daki bir iş için ayrılır. Eşi ve çocukları okul yılı Haziran'da bitene kadar kalır. NR73, eşin ve çocukların bilgilerini “Kanada'daki bağlar” altında ister. Folio'ya göre çalışanın mukim olmayan olduğu tarih genellikle Şubat değil, aile ayrıldığında olan Haziran olur. Bu, çalışanın Kanada'ya gelmeden önce Singapur'da yaşamadığını varsayar; yaşadıysa ve oraya dönüyorsa folio genellikle Şubat'ı korur. Bir anlaşma tarihi daha öne de çekebilir: Singapur çalışanı mukim sayıyorsa ve anlaşmadaki ayrım kuralı onu orada konumlandırıyorsa, ailesi Kanada'da olsa da olmasa da kanun onu o andan itibaren mukim olmayan sayar (Income Tax Act, m. 250(5)); bkz. mukim olmayan olduğunuz tarih. Ayrılış beyannamesi ve ayrılış vergisi bu daha geç tarihi izler ve Şubat–Haziran maaşı yılın mukim kısmına düşer.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da ev tutuyorsunuz veya eşiniz kalıyor: bağlar analizi çok yakın bir sonuç verir; NR73'ü göndermeden önce bireysel vergi desteğiyle gözden geçirin.
• Dönüş tarihiniz sözleşmeyle belirlenmiş veya birkaç yıllığına yurt dışında çalışıyorsunuz: NR73 öngörülmüş bir dönüşü gösterir; bkz. birkaç yıllığına yurt dışında çalışmak ve göndermeden önce bağlarınızı bireysel vergi desteğiyle gözden geçirtin.
• İki ülke de sizi mukim sayıyor: bkz. Kanada vergi mukimliği (ABD için anlaşmadaki ayrım kuralı rehberi) ve anlaşma konumunuzu bireysel vergi desteğiyle ya da ABD için sınır ötesi vergi desteğiyle gözden geçirtin.
• Kanada'da bir şirketiniz veya işletmeniz kalıyor: form bunu bir bağ olarak sorar; bkz. yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak ve sahip yurt dışına taşındıktan sonra şirketin mukimliği; şirket vergisi desteği alın.
• Yeni bir ana ülkeniz yok: bkz. dijital göçebeler ve Kanada vergi mukimliği.
• Ayrılış beyannamesini zaten verdiniz veya yıllar geçti: bir şey göndermeden önce verilmiş beyannameleri bireysel vergi desteğiyle gözden geçirtin.