加拿大視同居民：軍人、政府人員與停留 183 天

誰是加拿大的視同居民？

加拿大視同居民，是指法律視為整個年度都是居民的人（如果派駐在年中結束，則為結束前的那段期間），不論其聯繫如何，因為此人屬於《所得稅法》第 250(1) 款所列的某一類。只有當您還不是事實居民時，視同居民身份才有意義：如果您在加拿大保留住所或家人，您就是事實居民，須提交所在省的稅表並繳納省稅，不繳聯邦附加稅。

稅收協定可以推翻以上所有規定：依稅收協定是另一國居民的人，被視同不是加拿大居民（第 250(5) 款）。以下情況並不簡單：配偶或住所仍留在加拿大、派駐在年中開始或結束、與魁北克有關聯，或另一個國家也向您課稅。

請準備好載有起訖日期的派駐或任命函、居住地址記錄、在加拿大擁有住所、配偶或受撫養人的證明、加拿大和境外付款方的收入憑證，以及已繳的境外稅款。

事實居民還是視同居民：在加拿大的聯繫如何改變您的稅表

政府雇員或軍人如果在加拿大保留重要的居住聯繫，例如住所、配偶或受撫養人，就是事實居民，須提交這些聯繫所在省或地區的稅包，並繳納省稅（CRA）。如果沒有剩下重要的聯繫，並符合其所屬類別的條件，就是視同居民：仍須就全球收入課稅，但繳納聯邦附加稅，而不是省稅。因為您仍是居民，被派駐境外在稅務上並不算離開加拿大：派駐開始時沒有離境稅（第 128.1(4) 款）。

如何衡量聯繫，以及稅收協定在何時使您成為視同非居民，請見加拿大稅務居民身份。如果您想了解 CRA 的看法，請見請 CRA 判定您的居民身份。

視同居民的稅款如何計算？

視同居民須就全年的全球收入繳納聯邦稅，另按基本聯邦稅的 48% 繳納聯邦附加稅，不繳省或地區稅（第 120(1) 款；CRA）。您可以申請適用於您的所有聯邦不可退還抵免，但不能申請省或地區的抵免（5013-G 指南）。

第 120 條對不是在省內賺取的那部分收入徵收附加稅。住在境外的視同居民在 12 月 31 日不居住在任何省，所以只有來自省內常設機構的營業收入才算在省內賺取（《規例》第 2601(3) 條）。因此，受僱收入、租金、利息和股息要繳附加稅；來自省內常設機構的營業收入則繳該省的稅，兩者由 T2203 表劃分（5013-G 指南）。

同一筆收入已繳的境外稅款，可能可以申請外國稅收抵免；請見加拿大稅表上的境外收入。

該用哪個稅包？稅表何時到期？

視同居民使用非居民和加拿大視同居民所得稅包，其中包含 5013-R 稅表和 5013-G 指南（CRA）；但如果您唯一的收入來自在某省設有常設機構的業務，則使用該省的稅包（5013-G 指南）。被派駐境外的事實居民則使用所在省的稅包。

資料來源：CRA，加拿大的視同居民。領取加拿大兒童福利金的視同居民，即使沒有稅款要繳，每年也必須提交稅表，讓 CRA 計算福利金。

您的配偶和子女也是視同居民嗎？

子女可以是；配偶不會僅因與您結婚就成為視同居民。依賴軍人、政府官員、援助工作者或海外學校工作人員供養的子女，如果當年全球淨收入不超過聯邦基本個人免稅額（$16,452），就是視同居民（第 250(1)(f) 款）。

配偶或同居伴侶的身份取決於其本身的情況：保留聯繫的是事實居民；本身屬於某一類別的是視同居民；否則是非居民。配偶也可以靠自己成為視同居民：如果作為加拿大居民的家屬，依國際協議（例如外交公約）在駐在國免繳所得稅，該配偶即為視同居民，除非其全部或絕大部分收入並未獲得免稅，例如配偶因自己的工作在當地被課稅（第 250(1)(g) 款）。身為事實居民或視同居民的配偶，每年都必須提交稅表（CRA）。如果您在境外工作而家人留在國內，請見您在境外工作而家人留在加拿大。

派駐境外期間的兒童福利金和 GST/HST 抵免

視同居民如果符合其他條件，可繼續領取加拿大兒童福利金，但不能領取相關的省或地區福利；也可以領取 GST/HST 抵免，現稱加拿大基本生活必需品福利金（Canada Groceries and Essentials Benefit）（CRA，視同居民；CRA，政府雇員）。

要讓款項持續發放：

• 每年都提交稅表。
• 如果您的配偶或同居伴侶是非居民，他們每年須提交 CTB9 表，申報自己的收入。
• 子女在境外出生的，用 RC66 表申請兒童福利金。

當您不再符合資格時，可能須退還福利；請見離開加拿大後的福利。

停留 183 天但沒有聯繫：稅表是什麼樣子

在加拿大沒有重要聯繫、但一個曆年內在加拿大停留 183 天或以上的人，被視同整個年度的居民：他們提交非居民和視同居民稅包，申報全年的全球收入，繳納聯邦稅加聯邦附加稅，不繳省稅（Folio S5-F1-C1，第 1.32 段）。CRA 把任何一天中的一部分時間也算作一天，不同次的停留會累計；為工作而每天進入加拿大、晚上回家的日子不算停留，不計入天數（第 1.33 段）。

有三個條件會改變結果：

• 您的祖國與加拿大有稅收協定。請先查這一點。如果依該協定的居民身份判定規則，您仍是祖國的居民（通常因為您的永久住所在那裡），您就是加拿大的視同非居民：不必提交視同居民稅表，加拿大只把您當作非居民課稅（第 250(5) 款；5013-G 指南）。判定規則如何運作，請見加拿大稅務居民身份；美國的情況請見稅收協定的居民身份判定規則。
• 您在當年遷入或遷出。當年只有一部分時間是事實居民的人，是部分年度居民，只就那一段期間的全球收入課稅，不是 183 天的視同居民（第 1.32 段）。
• 您有重要的居住聯繫。您通常就是事實居民，適用省稅。

請保存能證明天數的旅行記錄，例如出入境印章和機票。

同時是魁北克視同居民：避免同一筆收入既繳附加稅又繳魁北克稅

如果您離境前住在魁北克，而魁北克也把您視為其視同居民，那麼除了聯邦附加稅之外，您可能還要繳魁北克所得稅。要申請免除聯邦附加稅，請在聯邦稅表附上一份說明，寫明您須繳魁北克所得稅、正在提交魁北克稅表，並請求免除聯邦附加稅（CRA）。如果您提交魁北克稅表，聯邦稅表還會給予基本聯邦稅 16.5% 的可退還魁北克減免（第 44000 行），您也可以把來自魁北克以外付款方的憑證上最多 45% 的稅款轉到魁北克（第 43800 行）（5013-G 指南）。對於同時是兩地視同居民的部分軍人和聯邦官員，魁北克還有自己的減免；請向魁北克稅務局（Revenu Québec）查詢（5013-G 指南）。魁北克稅表本身見離開魁北克的稅務。

派駐結束時：之前的部分年度，以及結束境外政府服務

軍人、政府官員或援助工作者在年內不再屬於該類別時，他們只在該日之前的那段期間是視同居民；其視同居民的子女同樣適用（第 250(2) 款；Folio 第 1.36 段）。之後怎麼處理，取決於您去哪裡：

在年中結束的派駐，往往需要專業判斷：這一年會分成視同居民的部分，以及事實居民或非居民的部分，而成為非居民可能觸發離境規則。

範例

以下數字僅為示意，均為加元。

賣掉住宅的外交官

一名住在渥太華的外交人員被派駐內羅畢，她賣掉住宅並帶著家人同行。她是視同居民。她申報 C$110,000 的薪金和 C$5,000 的加拿大利息，繳納聯邦稅加聯邦附加稅，不繳安大略省稅，也不能申請安大略省的抵免。她收入很少的子女同樣是視同居民。

家人留在金斯頓的軍人

一名加拿大軍人在海外服役，他的配偶和子女留在金斯頓的住所。這些聯繫使他成為事實居民。他提交安大略省稅包，就 C$95,000 的收入繳納安大略省稅，並繼續領取省的福利。

停留 200 天的訪客

一名在加拿大沒有住所、配偶或受撫養人的人，來自一個與加拿大沒有稅收協定的國家，在這裡探親停留了 200 天。她被視同整個年度的居民，申報 C$60,000 的全球收入，繳納聯邦稅加附加稅。如果她的國家與加拿大有稅收協定，並使她成為該國居民，她就會改為視同非居民。

您的情況不同嗎？

• 您的派駐在年中結束，或您在境外期間離開了政府服務：這一年會分成兩段；請閱讀離開加拿大，並取得個人報稅協助。
• 您在派駐前住在魁北克：請查看附加稅的說明和魁北克方面，然後取得個人報稅協助。
• 您不確定自己的聯繫使您成為事實居民還是視同居民：請見加拿大稅務居民身份，並取得個人報稅協助。
• 您探親停留了 183 天或以上，而您的住所在另一個國家：請先查稅收協定；如果不確定自己是哪個國家的居民，請取得個人報稅協助。
• 美國或另一個國家也把您視為居民：請見稅收協定的居民身份判定規則，並取得個人報稅協助。
• 您的收入被預扣了境外稅款：請見加拿大稅表上的境外收入。
• 您在境外期間漏提交了稅表：請見補提交非居民稅表，並取得個人報稅協助。