NR5 Formu: Yurt Dışındaki Kanada Emekli Maaşlarında Daha Düşük Stopaj

Form NR5, CPP, OAS veya emekli maaşımdaki mukim olmayan vergisini düşürebilir mi?

Evet, CRA onaylarsa gelecekteki ödemeler için düşürebilir. Kanada, bir anlaşma oranı düşürmedikçe mukim olmayanlara yapılan CPP, OAS ve çoğu emekli maaşı ödemesinden %25 stopaj keser (Service Canada). Form NR5, CRA'dan ödemeyi yapan kurumlara daha az stopaj yapma yetkisi vermesini ister. İki nedenden biri geçerli olabilir (Form NR5):

• 217. madde indirimi. CRA, tahminlerinize bakarak 217. madde beyannamesiyle mukim oranlarında vergi ödemenin sabit stopajdan daha ucuz olup olmayacağına karar verir. Ucuzsa stopajı şimdiden düşürür ve onaylanan her yıl için beyanname verirsiniz.
• Anlaşma muafiyeti. Portekiz ve Filipinler gibi bazı ülkelerin mukimleri emekli maaşlarındaki anlaşma muafiyetini yalnızca NR5 ile alabilir. NR5 formu bu tür onay için Kanada'da beyanname gerekmediğini söyler, ancak Service Canada'nın sayfası her yıl yine de beyanname verilmesi gerektiğini belirtir. CRA'nın onay yazısında yazanı izleyin.

Kanada kaynaklı emekli maaşı türü ödemeler gelirinizin çoğunu oluşturuyorsa ve dünya genelindeki geliriniz düşükse veya ülkenizin anlaşma muafiyeti için gerekiyorsa NR5 genellikle işe yarar. 217. madde onayının bedeli, kapsadığı her yıl için bir beyanname vermektir.

Ödemeyi yapan kurum, CRA'nın yazılı yetkisini alana kadar vergiyi azaltamaz. CRA size ve her ödeme yapan kuruma bir yazı gönderir (CRA: T4061).

İki ülkede gelir tahmin etmeniz gerekiyorsa, Kanada emekli maaşına ek olarak yurt dışında emekli maaşı veya işiniz varsa, onaylı bir yılda beyanname vermeyi kaçırdıysanız ya da mukimlik sorunu henüz çözülmediyse durum basit olmaktan çıkar. Başvurmadan önce şunları toplayın:

• SIN veya ITN numaranız, doğum tarihiniz ve Kanada'dan ayrıldığınız tarih
• Gelecek yıl için her Kanada ödemesi: CPP veya QPP, OAS, emekli maaşı, RRSP, RRIF (asgari tutar); hesap numaraları ve ödemeyi yapan kurumların adresleri
• Tahmini diğer Kanada geliriniz ve Kanada dışından tahmini geliriniz
• Vergi indirimi talep edecekseniz eş ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin bilgileri
• Sizin adınıza biri imza atıyorsa vekâletname örneği

Hangi form hangi stopajı düşürür: anlaşma oranı, NR301 veya NR5?

Ödemeyi kimin yaptığına ve neyi istediğinize bağlıdır. CPP ve OAS anlaşma oranına form olmadan ulaşır. Özel bir ödeme yapan kurum (emeklilik planı, RRIF sağlayıcısı, banka) anlaşma oranını Form NR301'e göre uygular. 217. madde indirimini veya buna bağlı anlaşma muafiyetlerini yalnızca CRA, NR5 aracılığıyla verebilir.

Ödemeyi yapan kurum, indirimli oran uygulamadan önce Form NR301 ile sizin gerçek hak sahibi ve anlaşma mukimi olduğunuzu doğrular (CRA: T4061). Banka ve aracı kurum ödemeleri için ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları yazısına bakın. Her ülkenin oranları için Kanada'da mukim olmayan vergi oranları yazısına bakın.

Ülkemin CPP ve OAS için zaten anlaşma oranı varsa NR5 gerekir mi?

Anlaşma oranının kendisi için genellikle gerekmez. Service Canada'nın ülke tablosu, her anlaşmalı ülke için OAS, CPP ve QPP üzerindeki oranı listeler ve anlaşmalı ülkenin mukimlerinin indirim talep etmesi gerekmediğini belirtir (Service Canada).

NR5 yine de iki durumda önemlidir: ülkenizin muafiyeti CRA onayı gerektirenlerden biridir veya 217. madde seçimiyle stopajı anlaşma oranının da altına indirmek istiyorsunuz. Kanada ile vergi anlaşması olmayan bir ülkede yaşıyorsanız yıl sonundan önce %25 oranından daha az stopaj yaptırmanın tek yolu NR5'tir.

NR5 hangi durumda anlaşma muafiyeti almanın tek yoludur?

Ülkenizin anlaşması, CRA'nın onaylaması gereken bir emekli maaşı muafiyeti veriyorsa. NR5 formu şu ülkelerin mukimlerini sayar: Cezayir, Azerbaycan, Brezilya, Hırvatistan, Kıbrıs, Ekvador, Yunanistan, İrlanda, İtalya, Filipinler, Portekiz, Romanya, Senegal, Slovenya ve Türkiye (Form NR5). CRA'nın emekli maaşları sayfası ayrıca Polonya'yı da listeler. Yalnızca anlaşma için başvururken her bölümü doldurun ve tüm Kanada ödemelerinizi ile dünya genelindeki net gelirinizi (her ülkeden, indirimler düşüldükten sonraki geliriniz) bildirin. 217. madde kapsamında seçim yapmış olmazsınız ve form bunun için beyanname vermeniz gerekmediğini söyler. Service Canada'nın sayfası ise her yıl yine de beyanname verilmesi gerektiğini belirtir; bu nedenle onay yazınızı okuyun.

Kaynaklar: Service Canada; CRA: emekli maaşları ve benzeri ödemeler.

Portekiz anlaşması muafiyeti periyodik emekli maaşı ödemelerine uygular. Bu ödemeler üzerindeki Kanada vergisi, yılın $12.000 tutarını aşan periyodik ödemelerinin %15 oranını veya daha düşükse mukim oranlarıyla hesaplanan tutarı geçemez (Madde 18). RRSP çekimi gibi toplu ödemeler bu sınırın dışındadır. Filipinler anlaşması da eşiğini periyodik emekli maaşı ödemelerine uygular: $5.000 tutarını aşmak ilk $5.000 tutarındaki muafiyeti kaybettirmez ve aşan kısım üzerindeki Kanada vergisi bu kısmın %30 oranını geçemez (Madde XVIII). Listedeki diğer ülkeler için başvurmadan önce Department of Finance anlaşma sayfasındaki anlaşmanın emekli maaşı maddesini okuyun.

217. madde kapsamındaki NR5 ne zaman karlı olur?

Emekli maaşı türü ödemeler gelirinizin çoğunu oluşturuyorsa ve toplam geliriniz düşükse. Stopaj, brüt ödeme üzerinden sabit bir orandır. 217. madde beyannamesi ise aynı ödemeleri vergi indirimleriyle mukim oranlarında vergilendirir ve oranı dünya genelindeki gelirinize göre belirler (217. madde). Dünya genelindeki gelirinizin ne kadarı bu Kanada ödemelerinden geliyorsa beyanname o kadar çok indirime izin verir. Nasıl işlediğini 217. madde beyannamesi rehberi açıklar.

Kapsama giren ödemeler arasında CPP ve QPP, OAS, çoğu emekli maaşı, RRSP ve RRIF ödemeleri, kıdem tazminatı benzeri ödemeler (retiring allowance), ölüm yardımları ve işsizlik sigortası yardımları vardır (Form NR5). Seçimin size yarayıp yaramayacağına, NR5'e yazdığınız rakamlara bakarak siz değil CRA karar verir.

Takas şudur: şimdi daha fazla nakit, karşılığında beş vergi yılı boyunca beyanname verme yükümlülüğü. Taahhüt vermek istemezseniz NR5'i atlayabilir, yıl bittikten sonra yine de 217. madde beyannamesi vererek fazla kesilen vergiyi geri alabilirsiniz. Beyannamenin nasıl işlediği için emekli maaşı ve RRSP geliri için 217. madde beyannamesi yazısına bakın.

NR5'i ne zaman göndermeliyim ve daha düşük stopaj ne zaman başlar?

Erken gönderin. CRA, 1 Ekim tarihine kadar veya ilk ödeme gününden önce gönderilmesini söyler (CRA). Service Canada'nın sayfası CPP ve OAS için 31 Ekim tarihini verir ve onaylanan indirimin takip eden yılın Ocak ödemeleriyle başladığını belirtir (Service Canada). İki tarih farklıdır; erken olana göre göndermek ikisini de karşılar.

NR5'i CRA'nın Non-Resident Withholding Section birimine posta, faks veya My Account'taki Submit Documents hizmetiyle gönderin (yurt dışından CRA My Account yazısına bakın). Formda adres ve faks numaraları yazılıdır (Form NR5). Ödemeyi yapan kurumlar CRA'nın yazısını alana kadar eski oranla stopaj yapmaya devam eder.

NR5 onayı ne kadar sürer ve neler yeni veya düzeltilmiş NR5 gerektirir?

Onay genellikle beş vergi yılı için geçerlidir ve durumunuz değişmedikçe aynı indirimli oran uygulanır (CRA: beş yıllık uygulama).

İlk yılda onaylanan bir düzeltme özgün beş yıllık süreyi korur. Sonraki bir yılda onaylanan düzeltme yeni bir başvuru sayılır (CRA: beş yıllık uygulama).

Ne taahhüt ederim ve 217. madde beyannamesini kaçırırsam ne olur?

217. madde onayıyla, onaylanan her yıl için bir sonraki yılın 30 Haziran tarihine kadar 217. madde beyannamesi vermeyi taahhüt edersiniz (CRA hatırlatması). Kaçırırsanız, ödemeyi yapan kurumların kesmesi gereken verginin tamamını, yalnızca fiilen kesilen kısmı düşerek ödemeniz gerekir.

NR5 formu, CRA'nın geç verilen 217. madde beyannamesini işleme alamayacağını da ekler (Form NR5); yani kaçırılan bir yıl geç beyanla düzelmez. Son tarih geçtiyse mukim olmayan beyannameleri ve geriye dönük düzeltme yazısına bakın. Her yıl kesilen vergi NR4 belgenizde görünür.

CRA NR5'imi reddederse ne olur?

Stopaj normal oranla devam eder. Yıl bittikten sonra yine de 217. madde beyannamesi vererek uygun gelir üzerinden kesilen verginin tamamını veya bir kısmını geri talep edebilirsiniz (CRA: seçim yapmalı mısınız). Ret, bu beyannameyi vermenizi engellemez. Ödemeyi yapan kurum doğru orandan fazla kesinti yaptıysa diğer yol Form NR7-R'dir (geriye dönük düzeltme rehberi).

NR5 ile birlikte ne göndermeliyim?

İmzalı form; geçerli olan her bölüm doldurulmuş olmalıdır. Form şunları ister (Form NR5):

1. Kimlik bilgileriniz: SIN veya ITN, doğum tarihi, ayrılış tarihi, eşinizin adı ve numarası. SIN veya ITN yoksa önce Form T1261 verin.
2. Yıl içindeki her Kanada ödemesi: tahmini brüt tutar, hesap veya poliçe numarası ve ödemeyi yapan kurumun adresi. RRIF için asgari tutarı yazın.
3. Tahmini diğer Kanada geliriniz ve Kanada dışından gelirinizi, istenen yerlerde ayrı bir sayfada ayrıntılarıyla yazın.
4. Eş, bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler, eğitim veya engellilik için vergi indirimi bilgileri.
5. İmzanız. Sizin adınıza biri imza atıyorsa vekâletname örneği ekleyin.

Bir RRSP veya RPP'ye aktardığınız emekli maaşı, kıdem tazminatı benzeri ödeme (retiring allowance) veya RRSP tutarları için NR5 kullanmayın; bunları Form NRTA1 kapsar.

Örnek

Kanada dolarıyla açıklayıcı rakamlar.

Portekiz'deki bir emekli

Yılda C$9.000 CPP ve C$6.000 şirket emekli maaşı, toplam C$15.000. NR5 olmadan CPP, Portekiz için listelenen %15 oranıyla kesilir; bu yılda C$1.350 eder. Şirket emekli maaşı ise ödemeyi yapan kurumun uyguladığı oranla kesilir. Onaylı bir NR5 ile ilk C$12.000 muaftır. Kalan C$3.000 üzerindeki Kanada vergisi en fazla %15, yani C$450 olur. Bir Kanada mukimi C$15.000 emekli maaşında daha az vergi ödeyecekse bu tutar daha da düşer. CRA'nın yazısı her ödeme yapan kuruma neyi keseceğini söyler. NR5 formu yalnızca anlaşma için yapılan bu onayda 217. madde beyannamesi gerekmediğini söyler; yazı neyin geçerli olduğunu doğrular.

Filipinler'deki bir emekli

Tek Kanada emekli maaşı yılda C$4.000 CPP'dir. NR5 olmadan %25 stopaj yapılır; bu yılda C$1.000 eder. Onaylı bir NR5 ile hiç vergi alınmaz: periyodik emekli maaşları yalnızca yılda C$5.000'in üzerinde vergilendirilir. Sonradan bir RRIF toplamı C$7.000'e çıkarırsa ilk C$5.000 muaf kalır ve üzerindeki C$2.000 için Kanada vergisi en fazla %30, yani C$600 olur. Bunu CRA'ya yeni veya düzeltilmiş bir NR5 ile bildirin.

RRIF ve az başka gelir

Kanada ile vergi anlaşması olmayan bir ülkede yaşayan mukim olmayan bir kişi, bir RRIF'ten yılda C$20.000 çekiyor ve dünya genelinde başka geliri az. NR5 olmadan %25 stopaj yapılır: yılda C$5.000. CRA, 1. yılda 217. madde NR5'ini onaylar ve 1–5. yıllar için daha düşük stopaja izin verir:

• 1–5. yıllar: her yıldan sonraki 30 Haziran'a kadar 217. madde beyannamesi verin.
• 3. yıl: yurt dışında bir iş başlar ve dünya geliri artar. 30 gün içinde düzeltilmiş NR5 verin. Onaylandığında yeni bir beş yıllık dönem sayılır; bu nedenle 217. madde beyannameleri yalnızca 5. yıla kadar değil, 3–7. yıllar için gerekir.
• 4. yıl beyannamesi kaçırılırsa: 4. yıl için tam vergi, indirimli stopaj düşüldükten sonra borç olur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Onaylı bir yılda veya birkaç yılda 217. madde beyannamesini kaçırdınız: mukim olmayan beyannameleri ve geriye dönük düzeltme yazısına bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• 217. madde beyannamesini, Schedule C'yi veya OAS beyannamesini veriyorsunuz: 217. madde beyannamesi rehberini kullanın.
• Yurt dışından bir RRSP'yi RRIF'e çeviriyorsunuz: mukim olmayan olarak RRSP'yi RRIF'e çevirmek yazısına bakın.
• ABD'de yaşıyorsunuz: Service Canada'nın tablosu ABD mukimleri için CPP, QPP veya OAS üzerinde Kanada vergisi listelemez; bu nedenle NR5 onlar için geçerli değildir (Service Canada). RRSP, RRIF ve emekli maaşı ödemeleri için Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA yazısına bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• CRA, NR5'iniz veya bir 217. madde yılı hakkında yazı gönderdi ya da posta eski adresinize gitti: yurt dışından CRA yazısına yanıt vermek yazısına bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Mukim olmayan biri olduğunuzdan emin değilsiniz veya bu yıl ayrıldınız: başvurmadan önce Kanada'dan ayrılmak yazısıyla başlayın.
• Tahminleriniz iki ülkedeki emekli maaşlarını, işi veya yatırımları kapsıyor: NR5'teki rakamlar CRA'nın kararını ve beş yıllık yükümlülüğünüzü belirler; bireysel vergi desteği alın.