Form NR5: Niedrigere Quellensteuer auf kanadische Renten im Ausland

Kann Form NR5 die Steuer für Nichtansässige auf meine CPP, OAS oder Pension senken?

Ja, für künftige Zahlungen, wenn die CRA zustimmt. Kanada behält auf CPP, OAS und die meisten Pensionszahlungen an Nichtansässige 25 % ein, sofern ein Steuerabkommen den Satz nicht senkt (Service Canada). Mit Form NR5 bitten Sie die CRA, Ihre Zahler zu einem niedrigeren Einbehalt zu ermächtigen, aus einem von zwei Gründen (Form NR5):

• Senkung nach Abschnitt 217. Die CRA prüft anhand Ihrer Schätzungen, ob die Steuer nach den Sätzen für Ansässige in einer Erklärung nach Abschnitt 217 weniger kosten würde als der pauschale Einbehalt. Wenn ja, senkt sie den Einbehalt schon jetzt, und Sie reichen für jedes genehmigte Jahr eine Steuererklärung ein.
• Befreiung nach dem Steuerabkommen. Personen aus bestimmten Ländern, darunter Portugal und die Philippinen, erhalten die Befreiung für ihre Pension nach dem Steuerabkommen nur über NR5. Laut dem Formular NR5 braucht diese Art der Genehmigung keine kanadische Steuererklärung. Die Seite von Service Canada nennt dagegen weiterhin jährlich eine Erklärung. Richten Sie sich nach dem Genehmigungsschreiben der CRA.

NR5 lohnt sich meist, wenn kanadische Rentenzahlungen den größten Teil Ihres Einkommens ausmachen und Ihr weltweites Einkommen gering ist, oder wenn die Befreiung nach dem Steuerabkommen Ihres Landes dies voraussetzt. Der Preis einer Genehmigung nach Abschnitt 217 ist eine Steuererklärung für jedes Jahr, das sie abdeckt.

Der Zahler darf die Steuer erst senken, wenn ihm die schriftliche Ermächtigung der CRA vorliegt. Die CRA schickt ein Schreiben an Sie und an jeden Zahler (CRA: T4061).

Ein Fall wird schwieriger, wenn Sie Einkommen in zwei Ländern schätzen müssen, neben einer Pension in Kanada eine Pension oder einen Job im Ausland haben, in einem genehmigten Jahr eine Erklärung versäumt wurde oder Ihre Ansässigkeit nicht geklärt ist. Das sollten Sie vor dem Antrag bereithalten:

• Ihre SIN oder ITN, Ihr Geburtsdatum und das Datum, an dem Sie Kanada verlassen haben
• Jede kanadische Leistung für das kommende Jahr: CPP oder QPP, OAS, Pension, RRSP, RRIF (Mindestbetrag), mit Kontonummern und Anschriften der Zahler
• Geschätztes weiteres kanadisches Einkommen und geschätztes Einkommen von außerhalb von Kanada
• Angaben zu Ehepartner und unterhaltsberechtigten Personen, wenn Sie Steuergutschriften beantragen
• Eine Kopie der Vollmacht, wenn jemand für Sie unterschreibt

Welches Formular senkt welchen Einbehalt: Abkommenssatz, NR301 oder NR5?

Das hängt davon ab, wer zahlt und was Sie erreichen wollen. CPP und OAS erhalten den Abkommenssatz ohne Formular. Ein privater Zahler (Pensionsplan, RRIF-Anbieter, Bank) wendet einen Abkommenssatz anhand von Form NR301 an. Nur die CRA kann über NR5 eine Senkung nach Abschnitt 217 oder die Befreiungen nach dem Steuerabkommen gewähren, die dies voraussetzen.

Ein Zahler nutzt NR301, um zu bestätigen, dass Sie der wirtschaftlich Berechtigte und in einem Abkommensstaat ansässig sind, bevor er einen ermäßigten Satz anwendet (CRA: T4061). Zu Banken und Brokern als Zahlern lesen Sie kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Die Sätze je Land finden Sie unter Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.

Brauche ich NR5, wenn mein Land schon einen Abkommenssatz für CPP und OAS hat?

Für den Abkommenssatz selbst meist nicht. Die Länderübersicht von Service Canada nennt den Satz auf OAS, CPP und QPP für jedes Abkommensland und sagt, dass Personen aus einem Abkommensland die Senkung nicht beantragen müssen (Service Canada).

NR5 bleibt in zwei Fällen wichtig: Die Befreiung Ihres Landes gehört zu denen, die die Genehmigung der CRA brauchen, oder Sie wollen mit einer Wahl nach Abschnitt 217 einen Einbehalt unter dem Abkommenssatz erreichen. Wenn Sie in einem Land ohne Steuerabkommen leben, ist NR5 der einzige Weg, vor Jahresende weniger als 25 % einbehalten zu lassen.

Wann ist NR5 der einzige Weg zur Befreiung nach dem Steuerabkommen?

Wenn das Steuerabkommen Ihres Landes eine Pensionsbefreiung vorsieht, die die CRA genehmigen muss. Das Formular NR5 nennt Personen aus Algerien, Aserbaidschan, Brasilien, Kroatien, Zypern, Ecuador, Griechenland, Irland, Italien, den Philippinen, Portugal, Rumänien, Senegal, Slowenien und der Türkei (Form NR5). Die Seite der CRA zu Pensionen nennt außerdem Polen. Füllen Sie bei einem Antrag allein nach dem Steuerabkommen jeden Abschnitt aus und geben Sie alle kanadischen Leistungen und Ihr weltweites Nettoeinkommen an (Ihr Einkommen aus allen Ländern nach Abzügen). Sie wählen nicht nach Abschnitt 217, und laut Formular müssen Sie dafür keine Erklärung einreichen. Die Seite von Service Canada nennt dagegen weiterhin jährlich eine Erklärung, lesen Sie also Ihr Genehmigungsschreiben.

Quellen: Service Canada; CRA: Pensionen und ähnliche Zahlungen.

Das Steuerabkommen mit Portugal wendet die Befreiung auf regelmäßige Pensionszahlungen an: Die kanadische Steuer darauf darf 15 % der regelmäßigen Zahlungen des Jahres über $12.000 nicht übersteigen, oder den Betrag nach den Sätzen für Ansässige, wenn dieser niedriger ist (Artikel 18). Einmalzahlungen, etwa eine RRSP-Auszahlung, fallen nicht unter diese Obergrenze. Auch das Steuerabkommen mit den Philippinen wendet seine Grenze auf regelmäßige Pensionszahlungen an: Wer über $5.000 liegt, verliert die Befreiung für die ersten $5.000 nicht, und die kanadische Steuer auf den übersteigenden Betrag darf 30 % davon nicht übersteigen (Artikel XVIII). Bei den anderen aufgeführten Ländern lesen Sie vor dem Antrag den Pensionsartikel des Steuerabkommens auf der Seite des Department of Finance zu Steuerabkommen.

Wann zahlt sich NR5 nach Abschnitt 217 aus?

Wenn Rentenzahlungen den größten Teil Ihres Einkommens ausmachen und Ihr Gesamteinkommen gering ist. Der Einbehalt ist ein fester Satz auf die Bruttozahlung. In einer Erklärung nach Abschnitt 217 werden dieselben Zahlungen zu den Sätzen für Ansässige besteuert, mit Steuergutschriften, und Ihr weltweites Einkommen bestimmt den Satz (Abschnitt 217). Je größer der Anteil dieser kanadischen Zahlungen an Ihrem weltweiten Einkommen, desto mehr Steuergutschriften lässt die Erklärung zu. Der Ratgeber zur Erklärung nach Abschnitt 217 erklärt, wie das geht.

Zu den Zahlungen, die infrage kommen, zählen CPP und QPP, OAS, die meisten Pensionen, RRSP- und RRIF-Zahlungen, Abfindungen bei Pensionierung (Retiring Allowances), Sterbegeld und Leistungen der Arbeitslosenversicherung (Form NR5). Ob die Wahl für Sie vorteilhaft ist, entscheidet die CRA anhand der Zahlen, die Sie auf NR5 eintragen, nicht Sie.

Der Tausch lautet: Geld jetzt gegen eine Einreichungspflicht für fünf Steuerjahre. Wenn Sie sich nicht binden wollen, können Sie NR5 auslassen und nach Jahresende trotzdem eine Erklärung nach Abschnitt 217 einreichen, um zu viel einbehaltene Steuer zurückzuholen. Wie diese Erklärung funktioniert, lesen Sie unter Erklärung nach Abschnitt 217 für Pensions- und RRSP-Einkünfte.

Wann muss ich NR5 einreichen, und wann beginnt der niedrigere Einbehalt?

Reichen Sie früh ein: Laut CRA bis zum 1. Oktober oder bevor die erste Zahlung fällig ist (CRA). Die Seite von Service Canada nennt für CPP und OAS den 31. Oktober und sagt, dass eine genehmigte Senkung mit den Zahlungen im Januar des Folgejahres beginnt (Service Canada). Die beiden Daten unterscheiden sich. Wer zum früheren Datum einreicht, erfüllt beide.

Senden Sie NR5 per Post, per Fax oder über den Dienst „Submit Documents“ in My Account an die Non-Resident Withholding Section der CRA (siehe CRA My Account von außerhalb Kanadas). Anschrift und Faxnummern stehen auf dem Formular (Form NR5). Bis Ihre Zahler das Schreiben der CRA erhalten, behalten sie weiter zum alten Satz ein.

Wie lange gilt die Genehmigung für NR5, und was erfordert eine neue oder geänderte NR5?

Eine Genehmigung gilt in der Regel für fünf Steuerjahre, zum selben ermäßigten Satz, solange sich Ihre Lage nicht ändert (CRA: Fünfjahresregelung).

Eine Änderung, die im ersten Jahr genehmigt wird, behält den ursprünglichen Fünfjahreszeitraum. Eine Änderung, die in einem späteren Jahr genehmigt wird, zählt als neuer Antrag (CRA: Fünfjahresregelung).

Wozu verpflichte ich mich, und was geschieht, wenn ich die Erklärung nach Abschnitt 217 versäume?

Mit einer Genehmigung nach Abschnitt 217 verpflichten Sie sich, für jedes genehmigte Jahr bis zum 30. Juni des Folgejahres eine Erklärung nach Abschnitt 217 einzureichen (Hinweis der CRA). Versäumen Sie das, schulden Sie die volle Steuer, die die Zahler hätten einbehalten müssen, abzüglich nur dessen, was sie tatsächlich einbehalten haben.

Das Formular NR5 fügt hinzu, dass die CRA eine verspätet eingereichte Erklärung nach Abschnitt 217 nicht bearbeiten kann (Form NR5). Ein versäumtes Jahr lässt sich also nicht durch späte Einreichung beheben. Ist eine Frist schon abgelaufen, lesen Sie Erklärungen für Nichtansässige nachholen. Die jedes Jahr einbehaltene Steuer steht auf Ihrer NR4-Bescheinigung.

Was geschieht, wenn die CRA meine NR5 ablehnt?

Der Einbehalt läuft zum normalen Satz weiter, und Sie können nach Jahresende trotzdem eine Erklärung nach Abschnitt 217 einreichen, um die einbehaltene Steuer auf berechtigte Einkünfte ganz oder teilweise zurückzufordern (CRA: Should you elect). Eine Ablehnung hindert Sie nicht daran, diese Erklärung einzureichen. Hat ein Zahler mehr als den richtigen Satz einbehalten, ist Form NR7-R der andere Weg (Ratgeber zum Nachholen).

Was schicke ich mit NR5 ein?

Das unterschriebene Formular, mit allen Abschnitten, die für Sie gelten. Das Formular verlangt (Form NR5):

1. Ihre Identität: SIN oder ITN, Geburtsdatum, Wegzugsdatum, Name und Nummer des Ehepartners. Ohne SIN oder ITN reichen Sie zuerst Form T1261 ein.
2. Jede kanadische Leistung des Jahres, mit geschätztem Bruttobetrag, Konto- oder Vertragsnummer und Anschrift des Zahlers. Bei einem RRIF geben Sie den Mindestbetrag an.
3. Geschätztes weiteres kanadisches Einkommen und Einkommen von außerhalb von Kanada, mit Einzelheiten auf einem gesonderten Blatt, wo danach gefragt wird.
4. Angaben zu Steuergutschriften für Ehepartner, unterhaltsberechtigte Personen, Ausbildung oder Behinderung.
5. Ihre Unterschrift. Wenn jemand für Sie unterschreibt, legen Sie eine Kopie der Vollmacht bei.

Verwenden Sie NR5 nicht für Pensions-, Abfindungs- oder RRSP-Beträge, die Sie in einen RRSP oder RPP übertragen. Dafür gilt Form NRTA1.

Beispiel

Beispielwerte in kanadischen Dollar.

Ein Rentner in Portugal

CPP von C$9.000 und eine Betriebspension von C$6.000 im Jahr, zusammen C$15.000. Ohne NR5 wird die CPP mit dem aufgeführten Satz für Portugal von 15 % einbehalten, das sind C$1.350 im Jahr, und die Betriebspension mit dem Satz, den ihr Zahler anwendet. Mit einer genehmigten NR5 sind die ersten C$12.000 befreit. Die kanadische Steuer auf die restlichen C$3.000 beträgt höchstens 15 %, also C$450, und weniger, wenn eine in Kanada ansässige Person auf C$15.000 Pension weniger Steuer zahlen würde. Das Schreiben der CRA sagt jedem Zahler, was er einbehalten soll. Laut dem Formular NR5 ist für diese Genehmigung allein nach dem Steuerabkommen keine Erklärung nach Abschnitt 217 nötig. Das Schreiben bestätigt, was gilt.

Ein Rentner auf den Philippinen

Die einzige kanadische Pension ist die CPP mit C$4.000 im Jahr. Ohne NR5 werden 25 % einbehalten, das sind C$1.000 im Jahr. Mit einer genehmigten NR5 wird nichts besteuert: Regelmäßige Pensionen werden nur über C$5.000 im Jahr besteuert. Hebt ein RRIF die Summe später auf C$7.000, bleiben die ersten C$5.000 befreit, und die kanadische Steuer auf die darüberliegenden C$2.000 beträgt höchstens 30 %, also C$600. Melden Sie das der CRA mit einer neuen oder geänderten NR5.

Ein RRIF und wenig anderes Einkommen

Eine nicht ansässige Person in einem Land ohne Steuerabkommen mit Kanada bezieht C$20.000 im Jahr aus einem RRIF und hat wenig anderes weltweites Einkommen. Ohne NR5 werden 25 % einbehalten: C$5.000 im Jahr. Die CRA genehmigt im Jahr 1 eine NR5 nach Abschnitt 217 und ermächtigt für die Jahre 1 bis 5 zu einem niedrigeren Einbehalt:

• Jahre 1 bis 5: Reichen Sie nach jedem Jahr bis zum 30. Juni eine Erklärung nach Abschnitt 217 ein.
• Jahr 3: Ein Job im Ausland beginnt, und das weltweite Einkommen steigt. Reichen Sie innerhalb von 30 Tagen eine geänderte NR5 ein. Nach der Genehmigung zählt sie als neuer Fünfjahreszeitraum, daher sind Erklärungen nach Abschnitt 217 dann für die Jahre 3 bis 7 fällig, nicht nur bis Jahr 5.
• Wird die Erklärung für Jahr 4 versäumt: Die volle Steuer abzüglich des niedrigeren Einbehalts wird für Jahr 4 fällig.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben in einem genehmigten Jahr eine Erklärung nach Abschnitt 217 versäumt, oder gleich mehrere Jahre: lesen Sie Erklärungen für Nichtansässige nachholen und holen Sie sich Hilfe bei der Steuer für Privatpersonen.
• Sie reichen die Erklärung nach Abschnitt 217, Schedule C oder die OAS-Erklärung ein: nutzen Sie den Ratgeber zur Erklärung nach Abschnitt 217.
• Sie wandeln aus dem Ausland einen RRSP in einen RRIF um: lesen Sie RRSP als Nichtansässiger in einen RRIF umwandeln.
• Sie leben in den USA: Laut der Übersicht von Service Canada fällt für in den USA ansässige Personen keine kanadische Steuer auf CPP, QPP oder OAS an, daher gilt NR5 für sie nicht (Service Canada). Zu RRSP-, RRIF- und Pensionszahlungen lesen Sie RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die CRA hat Ihnen ein Schreiben zu Ihrer NR5 oder einem Jahr nach Abschnitt 217 geschickt, oder Post ging an Ihre alte Adresse: lesen Sie CRA-Schreiben aus dem Ausland beantworten und holen Sie sich Hilfe bei der Steuer für Privatpersonen.
• Sie sind nicht sicher, ob Sie nicht ansässig sind, oder Sie sind in diesem Jahr weggezogen: beginnen Sie vor dem Antrag mit Wegzug aus Kanada.
• Ihre Schätzungen betreffen Pensionen, einen Job oder Kapitalanlagen in zwei Ländern: Die Zahlen auf NR5 bestimmen die Entscheidung der CRA und Ihre Pflicht über fünf Jahre. Holen Sie sich Hilfe bei der Steuer für Privatpersonen.