Form NR5: retenção menor sobre pensões canadenses no exterior

O Form NR5 pode reduzir o imposto de não residente sobre meu CPP, OAS ou pensão?

Sim, para pagamentos futuros, se a CRA aprovar. O Canadá retém 25% do CPP, do OAS e da maioria dos pagamentos de pensão a não residentes, a menos que um tratado reduza a alíquota (Service Canada). O Form NR5 pede à CRA que autorize quem paga a reter menos, por um de dois motivos (Form NR5):

• Redução pela seção 217. A CRA usa as suas estimativas para decidir se pagar imposto pelas alíquotas de residente, em uma declaração da seção 217, custaria menos que a retenção fixa. Se custar, ela reduz a retenção agora, e você entrega uma declaração para cada ano aprovado.
• Isenção de tratado. Residentes de certos países, como Portugal e Filipinas, só conseguem a isenção de tratado sobre as pensões por meio do NR5. O formulário NR5 diz que esse tipo de aprovação não exige declaração canadense, mas a página do Service Canada diz que uma declaração continua devida todo ano; siga o que a carta de aprovação da CRA disser.

O NR5 costuma valer a pena quando os pagamentos canadenses do tipo pensão são a maior parte da sua renda e a sua renda global é modesta, ou quando a isenção do tratado do seu país depende dele. O custo de uma aprovação pela seção 217 é uma declaração para cada ano coberto.

Quem paga só pode reduzir o imposto depois de receber a autorização por escrito da CRA; a CRA envia uma carta a você e a cada pagador (CRA: T4061).

O caso deixa de ser simples quando você tem renda em dois países para estimar, uma pensão no Canadá mais uma pensão ou um emprego no exterior, uma declaração perdida em um ano aprovado ou uma dúvida de residência ainda não resolvida. Reúna antes de pedir:

• Seu SIN (número de seguro social do Canadá) ou ITN, sua data de nascimento e a data em que você saiu do Canadá
• Cada benefício canadense do próximo ano: CPP ou QPP, OAS, pensão, RRSP, RRIF (valor mínimo), com números de conta e endereços de quem paga
• Estimativa de outras rendas no Canadá e de rendas fora do Canadá
• Dados do cônjuge e dos dependentes, se você for pedir créditos
• Cópia da procuração, se outra pessoa assinar por você

Qual formulário reduz qual retenção: alíquota do tratado, NR301 ou NR5?

Depende de quem paga e do que você quer. O CPP e o OAS chegam à alíquota do tratado sem formulário nenhum; um pagador privado (plano de pensão, administrador de RRIF, banco) aplica a alíquota do tratado com base no Form NR301; só a CRA, por meio do NR5, pode conceder a redução da seção 217 ou as isenções de tratado que a exigem.

O pagador usa o NR301 para confirmar que você é o beneficiário final e residente de um país com tratado antes de aplicar uma alíquota reduzida (CRA: T4061). Para bancos e corretoras, veja contas bancárias e de corretora canadenses depois de sair. Para as alíquotas de cada país, veja alíquotas de imposto de não residente no Canadá.

Preciso do NR5 se meu país já tem alíquota de tratado para CPP e OAS?

Em geral, não para a alíquota do tratado em si. A tabela de países do Service Canada lista a alíquota sobre OAS, CPP e QPP de cada país com tratado e diz que residentes de um país com tratado não precisam pedir a redução (Service Canada).

O NR5 ainda importa em dois casos: a isenção do seu país é uma das que exigem aprovação da CRA, ou você quer uma retenção abaixo da alíquota do tratado por meio da opção pela seção 217. Se você mora em um país sem tratado tributário, o NR5 é o único jeito de reter menos que 25% antes do fim do ano.

Quando o NR5 é o único jeito de obter uma isenção de tratado?

Quando o tratado do seu país dá uma isenção de pensão que a CRA precisa aprovar. O formulário NR5 cita residentes de Argélia, Azerbaijão, Brasil, Croácia, Chipre, Equador, Grécia, Irlanda, Itália, Filipinas, Portugal, Romênia, Senegal, Eslovênia e Turquia (Form NR5); a página de pensões da CRA também lista a Polônia. Em um pedido só pelo tratado, preencha todas as seções e informe todos os benefícios canadenses e a renda global líquida (sua renda de todos os países, depois das deduções). Você não está optando pela seção 217, e o formulário diz que não é preciso entregar declaração por isso; a página do Service Canada diz que uma declaração continua devida todo ano, então leia a sua carta de aprovação.

Fontes: Service Canada; CRA: pensões e pagamentos semelhantes.

O tratado com Portugal aplica a isenção aos pagamentos periódicos de pensão: o imposto canadense sobre eles não pode passar de 15% dos pagamentos periódicos do ano acima de $12.000, ou do valor pela alíquota de residente, se for menor (artigo 18). Pagamentos em parcela única, como um saque de RRSP, ficam fora desse teto. O tratado com as Filipinas também aplica o seu limite aos pagamentos periódicos de pensão: passar de $5.000 não faz perder a isenção dos primeiros $5.000, e o imposto canadense sobre o excedente não pode passar de 30% dele (artigo XVIII). Para os outros países da lista, leia o artigo de pensões do tratado na página de tratados do Department of Finance antes de pedir.

Quando o NR5 da seção 217 compensa?

Quando os pagamentos do tipo pensão são a maior parte da sua renda e a sua renda total é modesta. A retenção é uma alíquota fixa sobre o pagamento bruto; a declaração da seção 217 tributa os mesmos pagamentos pelas alíquotas de residente, com créditos, usando a sua renda global para definir a alíquota (seção 217). Quanto maior a parte da sua renda global que vem desses pagamentos canadenses, mais créditos a declaração permite; o guia da declaração da seção 217 explica como.

Os pagamentos que se qualificam incluem CPP e QPP, OAS, a maioria das pensões, pagamentos de RRSP e RRIF, indenizações de aposentadoria (retiring allowances), benefícios por morte e benefícios do seguro-desemprego (Form NR5). Quem decide se a opção beneficia você é a CRA, e não você, com base nos números que você informa no NR5.

A troca é dinheiro agora contra a obrigação de entregar declaração por cinco anos fiscais. Se preferir não se comprometer, você pode dispensar o NR5 e ainda entregar uma declaração da seção 217 depois do ano para recuperar o imposto retido a mais. Para saber como essa declaração funciona, veja a declaração da seção 217 para renda de pensão e RRSP.

Quando devo enviar o NR5 e quando a retenção menor começa?

Envie cedo: a CRA diz até 1 de outubro ou antes do vencimento do primeiro pagamento (CRA). A página do Service Canada dá 31 de outubro para CPP e OAS e diz que uma redução aprovada começa com os pagamentos de janeiro do ano seguinte (Service Canada). As duas datas são diferentes; enviar até a mais cedo atende às duas.

Envie o NR5 à Non-Resident Withholding Section da CRA por correio, por fax ou pelo serviço de envio de documentos do My Account (veja CRA My Account fora do Canadá); o formulário traz o endereço e os números de fax (Form NR5). Até que os seus pagadores recebam a carta da CRA, eles continuam retendo pela alíquota antiga.

Quanto tempo dura a aprovação do NR5 e o que exige um NR5 novo ou retificado?

Uma aprovação costuma valer por cinco anos fiscais, com a mesma alíquota reduzida, a menos que a sua situação mude (CRA: política de cinco anos).

Uma retificação aprovada no primeiro ano mantém o período original de cinco anos; uma aprovada em um ano posterior conta como um novo pedido (CRA: política de cinco anos).

A que me comprometo e o que acontece se eu perder a declaração da seção 217?

Com uma aprovação pela seção 217, você se compromete a entregar uma declaração da seção 217 para cada ano aprovado até 30 de junho do ano seguinte (lembrete da CRA). Se perder o prazo, você deve o imposto integral que os pagadores deveriam ter retido, menos apenas o que eles de fato retiveram.

O formulário NR5 acrescenta que a CRA não consegue processar uma declaração da seção 217 entregue com atraso (Form NR5), então um ano perdido não se corrige entregando atrasado. Se um prazo já passou, veja declarações de não residente e como se regularizar. O imposto retido em cada ano aparece no seu informe NR4.

E se a CRA recusar meu NR5?

A retenção continua pela alíquota normal, e você ainda pode entregar uma declaração da seção 217 depois do ano para recuperar todo ou parte do imposto retido sobre a renda elegível (CRA: quando optar). A recusa não impede que você entregue essa declaração. Se um pagador reteve mais que a alíquota correta, o Form NR7-R é o outro caminho (guia de regularização).

O que envio com o NR5?

O formulário assinado, com todas as seções aplicáveis preenchidas. O formulário pede (Form NR5):

1. Sua identificação: SIN ou ITN, data de nascimento, data de saída, nome e número do cônjuge. Sem SIN nem ITN, entregue antes o Form T1261.
2. Cada benefício canadense do ano, com valor bruto estimado, número da conta ou da apólice e endereço de quem paga. Para um RRIF, informe o valor mínimo.
3. Estimativa de outras rendas no Canadá e de rendas fora do Canadá, com detalhes em folha separada onde o formulário pedir.
4. Dados para créditos de cônjuge, dependentes, estudos ou deficiência.
5. Sua assinatura. Se outra pessoa assinar por você, anexe uma cópia da procuração.

Não use o NR5 para valores de pensão, indenização de aposentadoria ou RRSP que você está transferindo para um RRSP ou RPP; o Form NRTA1 cobre esses casos.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses.

Um aposentado em Portugal

CPP de C$9.000 e pensão de empresa de C$6.000 por ano, total de C$15.000. Sem o NR5, o CPP é retido a 15%, a alíquota listada para Portugal, ou C$1.350 por ano, e a pensão de empresa pela alíquota que o pagador aplicar. Com o NR5 aprovado, os primeiros C$12.000 ficam isentos; o imposto canadense sobre os C$3.000 restantes é de no máximo 15%, ou C$450, e menor se um residente do Canadá pagasse menos imposto sobre C$15.000 de pensões. A carta da CRA diz a cada pagador quanto reter. O formulário NR5 diz que não é preciso declaração da seção 217 nessa aprovação só por tratado; a carta confirma o que se aplica.

Um aposentado nas Filipinas

A única pensão canadense é o CPP de C$4.000 por ano. Sem o NR5, retêm-se 25%, ou C$1.000 por ano. Com o NR5 aprovado, nada é tributado: pensões periódicas só são tributadas acima de C$5.000 por ano. Se um RRIF depois elevar o total para C$7.000, os primeiros C$5.000 continuam isentos e o imposto canadense sobre os C$2.000 acima disso é de no máximo 30%, ou C$600; avise a CRA com um NR5 novo ou retificado.

Um RRIF e pouca outra renda

Um não residente de um país sem tratado tributário com o Canadá recebe C$20.000 por ano de um RRIF e tem pouca outra renda global. Sem o NR5, retêm-se 25%: C$5.000 por ano. A CRA aprova um NR5 da seção 217 no ano 1 e autoriza a retenção menor nos anos 1 a 5:

• Anos 1 a 5: entregar uma declaração da seção 217 até 30 de junho depois de cada ano.
• Ano 3: começa um emprego no exterior e a renda global sobe. Entregue um NR5 retificado em até 30 dias; depois de aprovado, ele conta como um novo período de cinco anos, então as declarações da seção 217 passam a ser devidas para os anos 3 a 7, e não só até o ano 5.
• Se a declaração do ano 4 for perdida: o imposto integral, menos a retenção reduzida, passa a ser devido pelo ano 4.

E no seu caso?

• Você perdeu uma declaração da seção 217 em um ano aprovado, ou vários anos: veja declarações de não residente e como se regularizar e peça ajuda com imposto de pessoa física.
• Você vai entregar a declaração da seção 217, o Schedule C ou a declaração do OAS: use o guia da declaração da seção 217.
• Você está convertendo um RRSP em RRIF do exterior: veja como converter um RRSP em RRIF como não residente.
• Você mora nos EUA: a tabela do Service Canada não lista imposto canadense sobre CPP, QPP ou OAS para residentes dos EUA, então o NR5 não se aplica a eles (Service Canada). Para pagamentos de RRSP, RRIF e pensão, veja RRSP e TFSA depois de sair do Canadá e peça ajuda com impostos entre países.
• A CRA enviou uma carta sobre o seu NR5 ou um ano da seção 217, ou a correspondência foi para o seu endereço antigo: veja como responder a uma carta da CRA do exterior e peça ajuda com imposto de pessoa física.
• Você não tem certeza de que é não residente, ou saiu neste ano: comece por sair do Canadá antes de pedir.
• Suas estimativas envolvem pensões, emprego ou investimentos em dois países: os números do NR5 definem a decisão da CRA e a sua obrigação de cinco anos; peça ajuda com imposto de pessoa física.