Formulaire NR5 : retenue réduite sur les pensions canadiennes

Le formulaire NR5 peut-il réduire l'impôt des non-résidents sur mon RPC, ma SV ou ma pension?

Oui, pour les paiements futurs, si l'ARC l'approuve. Le Canada retient 25 % sur le RPC, la SV et la plupart des pensions versés à des non-résidents, sauf si une convention fiscale réduit ce taux (Service Canada). Le formulaire NR5 demande à l'ARC d'autoriser vos payeurs à retenir moins, pour l'une de deux raisons (formulaire NR5) :

• Réduction prévue à l'article 217. À partir de vos estimations, l'ARC détermine si payer l'impôt aux taux des résidents dans une déclaration de l'article 217 coûterait moins cher que la retenue à taux fixe. Si oui, elle réduit la retenue dès maintenant, et vous produisez une déclaration pour chaque année approuvée.
• Exemption prévue par une convention fiscale. Les résidents de certains pays, dont le Portugal et les Philippines, ne peuvent obtenir l'exemption de leurs pensions prévue par la convention que par le formulaire NR5. Le formulaire NR5 indique que ce type d'approbation n'exige aucune déclaration canadienne, mais la page de Service Canada indique qu'une déclaration reste due chaque année; suivez ce que dit la lettre d'approbation de l'ARC.

Le formulaire NR5 est généralement avantageux lorsque les paiements de type pension du Canada forment la majeure partie de votre revenu et que votre revenu mondial est modeste, ou lorsque l'exemption prévue par la convention de votre pays l'exige. Le prix d'une approbation fondée sur l'article 217 est une déclaration pour chaque année visée.

Le payeur ne peut pas réduire la retenue avant d'avoir reçu l'autorisation écrite de l'ARC; l'ARC envoie une lettre à vous et à chaque payeur (ARC : T4061).

Un dossier devient plus complexe lorsque vous avez des revenus dans deux pays à estimer, une pension canadienne et une pension ou un emploi à l'étranger, une déclaration manquée dans une année approuvée, ou une question de résidence non réglée. À rassembler avant de faire la demande :

• Votre NAS ou votre ITN, votre date de naissance et la date de votre départ du Canada
• Chaque prestation canadienne de l'an prochain : RPC ou RRQ, SV, pension, REER, FERR (montant minimum), avec les numéros de compte et les adresses des payeurs
• Vos autres revenus canadiens estimés et vos revenus estimés de l'extérieur du Canada
• Les renseignements sur votre conjoint et vos personnes à charge, si vous demandez des crédits
• Une copie de la procuration, si quelqu'un signe à votre place

Quel formulaire réduit quelle retenue : taux de la convention, NR301 ou NR5?

Cela dépend de qui paie et de ce que vous voulez. Le RPC et la SV obtiennent le taux de la convention sans aucun formulaire; un payeur privé (régime de pension, émetteur de FERR, banque) applique un taux de convention à partir du formulaire NR301; seule l'ARC, au moyen du formulaire NR5, peut accorder une réduction fondée sur l'article 217 ou les exemptions de convention qui l'exigent.

Un payeur utilise le formulaire NR301 pour confirmer que vous êtes le bénéficiaire effectif et un résident d'un pays visé par une convention avant d'appliquer un taux réduit (ARC : T4061). Pour les payeurs que sont les banques et les maisons de courtage, consultez les comptes bancaires et de courtage canadiens après le départ. Pour les taux de chaque pays, consultez les taux d'impôt des non-résidents au Canada.

Ai-je besoin du formulaire NR5 si mon pays a déjà un taux de convention pour le RPC et la SV?

Habituellement non, pour le taux de la convention lui-même. Le tableau des pays de Service Canada indique le taux applicable à la SV, au RPC et au RRQ pour chaque pays ayant une convention, et précise que les résidents d'un pays ayant une convention n'ont pas à demander la réduction (Service Canada).

Le formulaire NR5 reste utile dans deux cas : l'exemption de votre pays fait partie de celles qui exigent l'approbation de l'ARC, ou vous voulez une retenue inférieure au taux de la convention grâce au choix prévu à l'article 217. Si vous vivez dans un pays sans convention fiscale, le formulaire NR5 est le seul moyen de retenir moins de 25 % avant la fin de l'année.

Quand le formulaire NR5 est-il le seul moyen d'obtenir une exemption de convention?

Lorsque la convention de votre pays accorde une exemption de pension que l'ARC doit approuver. Le formulaire NR5 nomme les résidents de l'Algérie, de l'Azerbaïdjan, du Brésil, de la Croatie, de Chypre, de l'Équateur, de la Grèce, de l'Irlande, de l'Italie, des Philippines, du Portugal, de la Roumanie, du Sénégal, de la Slovénie et de la Turquie (formulaire NR5); la page de l'ARC sur les pensions ajoute aussi la Pologne. Pour une demande fondée uniquement sur une convention, remplissez toutes les sections et déclarez toutes vos prestations canadiennes et votre revenu mondial net (vos revenus de tous les pays, après déductions). Vous ne faites pas le choix prévu à l'article 217, et le formulaire indique que vous n'avez pas à produire de déclaration à ce titre; la page de Service Canada indique qu'une déclaration reste due chaque année, alors lisez votre lettre d'approbation.

Sources : Service Canada; ARC : pensions et paiements semblables.

La convention avec le Portugal applique l'exemption aux paiements de pension périodiques : l'impôt canadien sur ces paiements ne peut pas dépasser 15 % de la partie des paiements périodiques de l'année qui excède 12 000 $, ou le montant calculé aux taux des résidents s'il est moins élevé (article 18). Les paiements forfaitaires, comme un retrait de REER, échappent à ce plafond. La convention avec les Philippines applique de la même façon son seuil aux paiements de pension périodiques : dépasser 5 000 $ ne fait pas perdre l'exemption sur les premiers 5 000 $, et l'impôt canadien sur l'excédent ne peut pas dépasser 30 % de celui-ci (article XVIII). Pour les autres pays de la liste, lisez l'article sur les pensions de la convention sur la page du ministère des Finances sur les conventions fiscales avant de faire la demande.

Quand un formulaire NR5 fondé sur l'article 217 est-il payant?

Lorsque les paiements de type pension forment la majeure partie de votre revenu et que votre revenu total est modeste. La retenue est un taux fixe appliqué au paiement brut; une déclaration de l'article 217 impose les mêmes paiements aux taux des résidents, avec des crédits, en se servant de votre revenu mondial pour fixer le taux (article 217). Plus votre revenu mondial provient de ces paiements canadiens, plus la déclaration permet de crédits; le guide sur la déclaration de l'article 217 explique la marche à suivre.

Les paiements admissibles comprennent le RPC et le RRQ, la SV, la plupart des pensions, les paiements de REER et de FERR, les allocations de retraite, les prestations de décès et les prestations d'assurance-emploi (formulaire NR5). C'est l'ARC, et non vous, qui décide si le choix vous est avantageux, à partir des chiffres que vous inscrivez sur le formulaire NR5.

Le compromis : de l'argent tout de suite contre une obligation de production pendant cinq années d'imposition. Si vous préférez ne pas vous engager, vous pouvez ignorer le formulaire NR5 et produire quand même une déclaration de l'article 217 après la fin de l'année pour récupérer l'impôt retenu en trop. Pour savoir comment fonctionne cette déclaration, consultez la déclaration de l'article 217 pour les revenus de pension et de REER.

Quand dois-je envoyer le formulaire NR5, et quand la retenue réduite commence-t-elle?

Envoyez-le tôt : l'ARC indique au plus tard le 1er octobre ou avant l'échéance du premier paiement (ARC). La page de Service Canada donne le 31 octobre pour le RPC et la SV et précise qu'une réduction approuvée commence avec les paiements de janvier de l'année suivante (Service Canada). Les deux dates diffèrent; l'envoi à la date la plus rapprochée respecte les deux.

Envoyez le formulaire NR5 à la Section de la retenue d'impôt des non-résidents de l'ARC par la poste, par télécopieur ou par le service Soumettre des documents de Mon dossier (consultez Mon dossier de l'ARC depuis l'extérieur du Canada); le formulaire indique l'adresse et les numéros de télécopieur (formulaire NR5). Tant que vos payeurs n'ont pas reçu la lettre de l'ARC, ils continuent de retenir au taux actuel.

Combien de temps dure l'approbation du formulaire NR5, et quels changements exigent un nouveau formulaire NR5 ou une modification?

Une approbation couvre habituellement cinq années d'imposition, au même taux réduit, sauf changement dans votre situation (ARC : politique quinquennale).

Une modification approuvée la première année conserve la période initiale de cinq ans; une modification approuvée une année suivante compte comme une nouvelle demande (ARC : politique quinquennale).

À quoi est-ce que je m'engage, et que se passe-t-il si j'oublie la déclaration de l'article 217?

Avec une approbation fondée sur l'article 217, vous vous engagez à produire une déclaration de l'article 217 pour chaque année approuvée au plus tard le 30 juin de l'année suivante (rappel de l'ARC). Si vous la manquez, vous devez la totalité de l'impôt que les payeurs auraient dû retenir, moins seulement ce qu'ils ont effectivement retenu.

Le formulaire NR5 ajoute que l'ARC ne peut pas traiter une déclaration de l'article 217 produite en retard (formulaire NR5); produire en retard ne corrige donc pas une année manquée. Si une date limite est déjà passée, consultez les déclarations de non-résident et le rattrapage. L'impôt retenu chaque année figure sur votre feuillet NR4.

Que faire si l'ARC refuse mon formulaire NR5?

La retenue se poursuit au taux normal, et vous pouvez quand même produire une déclaration de l'article 217 après la fin de l'année pour récupérer tout ou partie de l'impôt retenu sur les revenus admissibles (ARC : faut-il faire le choix). Un refus ne vous empêche pas de produire cette déclaration. Si un payeur a retenu plus que le taux exact, le formulaire NR7-R est l'autre voie (guide de rattrapage).

Que dois-je envoyer avec le formulaire NR5?

Le formulaire signé, avec toutes les sections applicables remplies. Le formulaire demande (formulaire NR5) :

1. Votre identité : NAS ou ITN, date de naissance, date de départ, nom et numéro de votre conjoint. Sans NAS ni ITN, produisez d'abord le formulaire T1261.
2. Chaque prestation canadienne de l'année, avec le montant brut estimé, le numéro de compte ou de police et l'adresse du payeur. Pour un FERR, indiquez le montant minimum.
3. Vos autres revenus canadiens estimés et vos revenus de l'extérieur du Canada, avec les détails sur une feuille distincte lorsque le formulaire le demande.
4. Les renseignements sur les crédits pour un conjoint, des personnes à charge, des études ou une invalidité.
5. Votre signature. Si quelqu'un signe à votre place, joignez une copie de la procuration.

N'utilisez pas le formulaire NR5 pour des montants de pension, d'allocation de retraite ou de REER que vous transférez dans un REER ou un régime de pension agréé; le formulaire NRTA1 s'en occupe.

Exemple

Chiffres donnés à titre d'illustration, en dollars canadiens.

Un retraité au Portugal

Un RPC de 9 000 $ CA et une pension d'entreprise de 6 000 $ CA par année, pour un total de 15 000 $ CA. Sans le formulaire NR5, le RPC est retenu au taux de 15 % indiqué pour le Portugal, soit 1 350 $ CA par année, et la pension d'entreprise au taux que son payeur applique. Avec un formulaire NR5 approuvé, les premiers 12 000 $ CA sont exonérés; l'impôt canadien sur les 3 000 $ CA restants est d'au plus 15 %, soit 450 $ CA, et moins élevé si un résident canadien paierait moins d'impôt sur 15 000 $ CA de pensions. La lettre de l'ARC indique à chaque payeur quoi retenir. Le formulaire NR5 indique qu'aucune déclaration de l'article 217 n'est nécessaire pour cette approbation fondée uniquement sur une convention; la lettre confirme ce qui s'applique.

Un retraité aux Philippines

La seule pension canadienne est un RPC de 4 000 $ CA par année. Sans le formulaire NR5, 25 % sont retenus, soit 1 000 $ CA par année. Avec un formulaire NR5 approuvé, rien n'est imposé : les pensions périodiques ne sont imposées qu'au-delà de 5 000 $ CA par année. Si un FERR porte plus tard le total à 7 000 $ CA, les premiers 5 000 $ CA restent exonérés et l'impôt canadien sur les 2 000 $ CA qui dépassent est d'au plus 30 %, soit 600 $ CA; informez l'ARC au moyen d'un formulaire NR5 nouveau ou modifié.

Un FERR et peu d'autres revenus

Un non-résident d'un pays sans convention fiscale avec le Canada retire 20 000 $ CA par année d'un FERR et a peu d'autres revenus mondiaux. Sans le formulaire NR5, 25 % sont retenus : 5 000 $ CA par année. L'ARC approuve un formulaire NR5 fondé sur l'article 217 à l'année 1 et autorise une retenue réduite pour les années 1 à 5 :

• Années 1 à 5 : produire une déclaration de l'article 217 au plus tard le 30 juin suivant chaque année.
• Année 3 : un emploi à l'étranger commence et le revenu mondial augmente. Produire un formulaire NR5 modifié dans les 30 jours; une fois approuvé, il compte comme une nouvelle période de cinq ans, et les déclarations de l'article 217 sont alors dues pour les années 3 à 7, et non seulement jusqu'à l'année 5.
• Si la déclaration de l'année 4 est manquée : l'impôt complet, moins la retenue réduite, devient exigible pour l'année 4.

Votre situation est différente?

• Vous avez manqué une déclaration de l'article 217 dans une année approuvée, ou plusieurs années : consultez les déclarations de non-résident et le rattrapage et obtenez de l'aide pour votre déclaration de particulier.
• Vous produisez la déclaration de l'article 217, l'annexe C ou la déclaration de la SV : utilisez le guide sur la déclaration de l'article 217.
• Vous convertissez un REER en FERR depuis l'étranger : consultez convertir un REER en FERR comme non-résident.
• Vous vivez aux États-Unis : le tableau de Service Canada n'indique aucun impôt canadien sur le RPC, le RRQ ou la SV pour les résidents des États-Unis; le formulaire NR5 ne les concerne donc pas (Service Canada). Pour les paiements de REER, de FERR et de pension, consultez le REER et le CELI après le départ du Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• L'ARC vous a envoyé une lettre au sujet de votre formulaire NR5 ou d'une année visée par l'article 217, ou du courrier est allé à votre ancienne adresse : consultez répondre à une lettre de l'ARC depuis l'étranger et obtenez de l'aide pour votre déclaration de particulier.
• Vous n'êtes pas certain d'être non-résident, ou vous avez quitté le Canada cette année : commencez par quitter le Canada avant de faire la demande.
• Vos estimations couvrent des pensions, un emploi ou des placements dans deux pays : les chiffres du formulaire NR5 guident la décision de l'ARC et votre obligation sur cinq ans; obtenez de l'aide pour votre déclaration de particulier.