Kanada'dan Ayrıldıktan Sonra Banka Hesabı ve NR301

Kanada'da mukim olmayan olarak banka hesabı: ne değişir?

Kanada vergi kanunu, ayrılırken banka veya aracı kurum hesabınızı kapatmanızı şart koşmaz; mukim olmayan müşteriler için kuralları her kurum kendisi belirler. Vergi kanununun şart koştuğu şey, Kanadalı ödeme yapanlara ve mali kurumlara artık mukim olmadığınızı bildirmenizdir. Bundan sonra size ödenen Kanada kaynaklı gelir, mukim olmayanlara uygulanan Part XIII stopajına tabi olur; bu stopaj genellikle o gelir üzerindeki son Kanada vergisidir.

%25 oranının altında bir anlaşma oranı almak için kuruma Form NR301 verin; bu form CRA'ya gönderilmez.

Aşağıdaki durumlarda dosya basit olmaktan çıkar:

• hesap, siz ayrıldıktan sonra aylarca veya yıllarca mukim belgesi düzenlemeye devam etti;
• faiz veya temettü, sizin ya da ailenizin kontrol ettiği özel bir şirketten geliyor;
• Kanada'da kalan bir eş veya akrabayla ortak hesabınız var;
• ikinci kez taşındınız ve anlaşma ülkeniz değişti.

Hazırlamanız gerekenler: ayrılış tarihiniz, yeni adresiniz ve vergi mukimi olduğunuz ülke, yeni ülkeniz veriyorsa yabancı vergi numaranız, doldurulmuş bir Form NR301, kurumun ayrıldıktan sonra düzenlediği tüm belgeler ve nelerin stopaj olarak kesildiğini gösteren hesap özetleri.

Bankama mukim olmadığımı bildirmem gerekir mi?

Evet. CRA, Kanada'dan ayrılanların Kanadalı ödeme yapanlara ve mali kurumlara bildirimde bulunması gerektiğini belirtir. Kurumun sizden Form NR301'i, yeni vergi mukimliği ülkenizi ve o ülkedeki vergi numaranızı istemesini bekleyin. Income Tax Act'in Part XIX bölümü uyarınca kurum, başka ülkelerin mukimlerine ait hesapları bu numarayla birlikte CRA'ya bildirir. İstendiğinde numarayı vermeniz gerekir; numara için başvurduysanız veya alamıyorsanız bu geçerli değildir, aksi hâlde her ret için $500 ceza uygulanır.

Kurum sizi mukim olmayan olarak kaydettikten sonra:

• Mukim olduğunuz dönemde ödenen gelir T5 gibi mukim belgelerine yazılır; yalnızca mukim olmadığınız dönemde ödenen gelir NR4 belgesine yazılır. Ayrıldığınız yıl ikisini de almanız beklenir.
• T5 rehberi, ödeme yapanlara mukim olmayanların gelirini T5 belgesine yazmamalarını söyler.
• Temettüde ve kapsama giren diğer gelirde stopaj başlar.

Hiçbir şey söylemezseniz veya kurumun kaydında bir akrabanızın Kanada adresi kalırsa, kurum T5 belgesi düzenlemeye ve stopaj yapmamaya devam edebilir. Örneğin temettüden veya fon gelirinden kesilmesi gereken Part XIII vergisi o zaman ödenmemiş kalır. Bu vergi sizin borcunuzdur: CRA sizi bu vergi için tarh edebilir, kurum da bundan sorumludur ve tutarı sizden geri isteyebilir; üstelik üzerine işleyen faizden de birlikte sorumlu olursunuz. NR4 belgesinin nasıl okunacağı NR4 belgesi rehberinde anlatılıyor. CRA'daki kaydınızı güncelleme konusu CRA'ya Kanada'dan ayrıldığınızı bildirme rehberinde ele alınıyor.

Kanada, mukim olmayana ödenen banka faizinden vergi keser mi?

Genellikle hayır. Sizinle bağımsız taraflar arası (arm's length) ilişkisi olan bir ödeme yapanın ödediği faiz Kanada stopajından muaftır; bu nedenle bir bankadan veya kamu ihraççısından gelen olağan tasarruf, GIC ve tahvil faizi genellikle tam olarak ödenir.

İki tür faiz yine de Income Tax Act section 212(1)(b) uyarınca vergilendirilir:

• Bağımsız olmayan taraflar arası faiz: kendi şirketiniz veya ilişkili bir kişi (örneğin eş, ebeveyn, çocuk ya da kardeş) gibi sizinle bağımsız taraflar arası ilişkisi olmayan birinden gelen faiz; "tamamen muaf faiz" (örneğin bazı devlet tahvilleri) olması hâli hariç.
• Kâra katılımlı borç faizi: kâra, gelire, nakit akışına, bir emtia fiyatına, temettülere veya Kanada mülkünün kullanımına bağlı faiz.

İkisinde de oran %25 ile başlar; vergi anlaşması oranı düşürebilir. Her gelir türü için oranlar Kanada'da mukim olmayanların vergi oranları rehberinde listelenmiştir.

Kanada temettü ve fon dağıtımlarından ne kadar stopaj keser?

Kanada şirketlerinden gelen temettüden, kuruma daha düşük bir anlaşma oranına hak kazandığınızı göstermediğiniz sürece %25 stopaj yapılır. Vergi anlaşmaları temettü oranını çoğunlukla düşürür; oran, ülkenize ve anlaşmanın temettü maddesine bağlıdır. Yeni ülkenizle yapılan anlaşmaya Finance Canada'nın yürürlükteki anlaşmalar listesinden bakabilirsiniz. Kanada'nın ülkenizle anlaşması yoksa tam oran uygulanır.

Yatırım fonları ve ETF'ler, ne ödediklerine göre farklı işler:

• Kanada'daki bir fon trust'ının veya ETF'nin ödediği gelir, section 212(1)(c) uyarınca trust geliridir: fon bu geliri banka veya tahvil faizi olarak elde etmiş olsa bile %25 veya daha düşük anlaşma oranı üzerinden stopaj yapılır.
• Bir fonun ödediği sermaye kazançları genellikle Part XIII geliri değildir: kanun bunları trust gelirinin dışında tutar, sermaye kazancı temettülerini de vergilendirilen temettülerin dışında bırakır. İstisnalar, aşağıda anlatılan Kanada'daki gayrimenkulden veya doğal kaynaklardan gelen kazançlardır.
• "Canadian property mutual fund investment" (Kanada mülküne yatırım yapan yatırım fonu) niteliğindeki fonlardan yapılan vergilendirilebilir dağıtımlar, section 218.3 uyarınca %15 stopaja tabidir. Bu ifade, değerinin büyük bölümü Kanada'daki gayrimenkulden, doğal kaynak veya kereste mülkünden gelen borsada işlem gören fon paylarını kapsar; sermaye kazancı dağıtımları gibi başka türlü vergilendirilmeyen tutarları da yakalar. CRA bu vergiyi söz konusu tutarlar üzerindeki son Kanada vergisiniz sayar; yine de aynı fon paylarında zararı olan bir mukim olmayan, Form T1262 ile Part XIII.2 beyannamesi vererek bu vergiyi o zararla mahsup edebilir.

Form NR301 nedir ve kime verilir?

Form NR301, mukim olmayan bir bireyin Kanadalı ödeme yapana gelirin gerçek faydalanıcısı olduğunu, bir anlaşma ülkesinde yaşadığını ve o anlaşmanın indirimli oranına hak kazandığını göstermek için doldurduğu beyandır. Formu CRA'ya değil, kuruma verirsiniz; CRA'nın NR301 sayfası ödeme yapanlar için yazılmıştır ve ödeme yapanlar formu, ilgili olduğu son vergi yılından sonra altı yıl saklar.

Tuzak: NR301 sizi tek bir anlaşma ülkesine bağlar. Sonradan yeniden taşınırsanız veya formdaki bir bilgi değişirse, form kuruma hemen haber vermenizi ve yeni bir form doldurmanızı söyler; o zamana kadar uygulanan oran yanlış olabilir. ABD'de yaşayanlar iki ülkenin tarafını görmek için ABD'ye taşındıktan sonra Kanada hesapları rehberini okumalıdır.

Mukim olmayan olarak Kanada hisselerini veya fonlarını satarsam Kanada vergisi öder miyim?

Genellikle hayır. Mukim olmayan, bir kazanç için yalnızca satılan mal "vergilendirilebilir Kanada mülkü" ise Kanada vergisi öder. Borsada işlem gören hisse ve fon payları bu niteliği yalnızca dar durumlarda taşır; örneğin değeri ağırlıklı olarak Kanada'daki gayrimenkulden veya doğal kaynaklardan gelen bir şirkette büyük bir pay tutmak gibi. Özel şirket hisseleri farklı biçimde test edilir. İkisi de mukim olmayanların Kanada mülkü satışı rehberinde ele alınıyor.

Ayrılmadan önce biriken kazanç, farazi elden çıkarma (deemed disposition) olarak ayrılış beyannamenize girer; bkz. Kanada'dan ayrılırken yatırım hesabınız.

Aynı bankadaki RRSP, RRIF, TFSA veya FHSA hesaplarım ne olur?

Kayıtlı planların kendi kuralları vardır ve kurum her biri hakkında ayrı ayrı soru sorabilir:

• RRSP veya RRIF'ten çekimler: Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirme.
• Yeni katkılar: Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'ya katkı.
• FHSA: Kanada'dan ayrılırken FHSA hesabınız.
• ABD'de yaşıyorsanız: Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA.

Hâlâ Kanada'da yaşayan bir eş veya akrabayla ortak hesap: nasıl bildirilir?

Hesap sahiplerinden biri Kanada'da yaşıyor, diğeri yaşamıyorsa kurum tutarın tamamı üzerinden Part XIII vergisi keserek hepsini tek bir NR4 belgesinde bildirebilir; belge ortak hesap olarak işaretlenir. Kanada'da yaşayan hesap sahibi o zaman gelirdeki payını ve kesilen vergideki payını kendi Kanada beyannamesine yazar. Diğer kurumlar hesabı kayıtlı sahiplik paylarına göre böler; böylece mukim kişinin payı T5 belgesine yazılır. Her hesap sahibi geçerli olan formu doldurmalıdır.

Hesap sahipleri farklı oranlara sahip farklı ülkelerde yaşıyorsa CRA, kurumun kayıtlı sahiplik paylarına dayanan bileşik bir oran uygulamasına ya da %25 kesip fazlasını hesap sahibinin Form NR7-R ile talep etmesine izin verir. Kayıtlı paylar paranın fiilen kimden geldiğiyle uyuşmuyorsa, gelirin kimin beyannamesine gireceği bu rehberin çözemeyeceği olgulara bağlıdır.

Yanlış oranda stopaj yapıldı veya banka beni hâlâ mukim sayıyor: nasıl düzeltirim?

Önce kaynağında düzeltin, sonra fazla kesilen tutarı talep edin:

1. Kurumdaki mukimlik ve adres bilgilerinizi güncelleyin ve Form NR301'i (veya istediği bilgileri) verin.
2. Mümkünse, ayrıldıktan sonraki dönem için belgeleri düzeltmesini isteyin.
3. Part XIII vergisi fazla yüksek oranda kesildiyse Form NR7-R verin. CRA'nın formu, ödeme yapanın vergiyi aktardığı takvim yılının sona ermesinden sonra 2 yıl içinde alması gerekir; bazı anlaşmalar daha uzun süre tanır.
4. Ayrıldıktan sonra mukim belgeleri düzenlendiyse, kurumdan bunları NR4 belgeleriyle değiştirmesini isteyin. Kesmediği vergiyi kurum öder ve sizden geri isteyebilir. O geliri mukim olarak bir Kanada beyannamesinde bildirdiyseniz, o beyannamenin de değişmesi gerekebilir.

İade süreci ve hangi gelir için Kanada beyannamesi gerektiği mukim olmayan beyannameleri ve gecikmiş beyanların tamamlanması rehberinde ele alınıyor.

Örnek

Tüm tutarlar Kanada doları cinsindendir ve örnek amaçlıdır.

Avustralya'ya taşındıktan sonra tasarruf ve temettü

Lee, Avustralya'ya taşınır ve Kanada'daki bir tasarruf hesabıyla bir aracı kurum hesabını tutar. Ertesi yıl tasarruf hesabı, bağımsız taraflar arası bir ödeme yapan olan bankadan $2.000 faiz öder: Kanada vergisi kesilmez. Aracı kurum hesabı $5.000 Kanada temettüsü öder. NR301 olmadan aracı kurum %25 keser, yani $1.250. Doldurulmuş bir NR301 ile aracı kurum bunun yerine Kanada–Avustralya anlaşmasındaki temettü oranını uygular.

Ortak hesap, eşlerden biri ayrılıyor

Sam, Singapur'a taşınır; Alex, Ontario'da kalır. Eşit paylı ortak tasarruf hesapları $1.000 faiz getirir. Bankaları hesabın tamamını, ortak hesap olarak işaretlenmiş tek bir NR4 belgesinde $1.000 olarak bildirir; bağımsız taraflar arası faiz olduğu için stopaj yapılmaz. Alex, mukim beyannamesinde $500 bildirir.

İki yıllık mukim belgeleri

Jordan Kanada'dan ayrılır ama aracı kuruma hiç haber vermez.

• 1. yıl: Aracı kurum $4.000 temettü için T5 belgesi düzenler ve stopaj yapmaz; %25 oranıyla $1.000 kesilmesi gerekirdi (anlaşma varsa daha az).
• 2. yıl: Aynısı tekrarlanır: bir $1.000 daha.
• 3. yıl: Jordan adresini günceller ve NR301 verir. Aracı kurum artık anlaşma oranında stopaj yapar.

Kaçırılan iki yıl yalnızca NR301 ile düzelmez. $2.000'lık Part XIII vergisi Jordan'ın borcudur ve bu belgeler Jordan'ı mukim olarak gösterir. CRA, Jordan'ı bu vergi için tarh edebilir; aracı kurum da bundan sorumludur, tutarı Jordan'dan geri isteyebilir ve kendi cezasıyla karşılaşır; faizi ikisi birlikte öder. Bunu çözmek, yalnızca NR7-R vermek değil, aracı kurumun düzeltmeleri ve CRA ile birlikte çalışmayı gerektirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yıllarca mukim belgesi, kayıtta kalan bir Kanada adresi veya ayrıldıktan sonra stopaj yapılmaması: yalnızca gelecek yıllar değil, geçmiş yıllar da düzeltilmelidir. Bkz. mukim olmayan beyannameleri ve gecikmiş beyanların tamamlanması; belgeler zaten yanlışsa bireysel vergi desteği için bizimle görüşün.
• Kendi şirketinizden veya aile şirketinden temettü ya da faiz: bağımsız olmayan taraflar arası faiz vergilendirilir ve özel şirket temettülerinin kendi planlaması vardır. Bireysel vergi desteği alın.
• Büyük bir portföy veya birkaç ülkedeki varlıklar: anlaşma oranları, yeni ülkenin vergisi ve yabancı vergi kredileri birbirini tutmalıdır. Bireysel vergi desteği alın.
• Kanada'da kalan bir eş veya akrabayla ortak hesap ya da ikinci bir taşınma: hangi payı kimin bildireceği ve hangi anlaşma oranının uygulanacağı, kurumun kayıtlarında görünmeyebilecek olgulara bağlıdır. Bireysel vergi desteği alın.
• Ayrıldığınız yılla hâlâ ilgilenmeniz gerekiyor: bkz. Kanada'dan ayrılma ve Kanada'dan ayrılırken yatırım hesabınız.
• Artık ABD'de yaşıyorsunuz: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA.
• Parayı yurt dışına taşıma: bkz. paranızı Kanada'dan çıkarma.
• Emeklilik, kira ve diğer gelirlerin oranları: bkz. Kanada'da mukim olmayanların vergi oranları.