NR5 表：降低境外加拿大養老金的預扣稅

NR5 表能降低我的 CPP、OAS 或養老金的非居民稅嗎？

可以，針對未來的付款，前提是 CRA 批准。加拿大對非居民的 CPP、OAS 和大多數養老金付款預扣 25%，除非稅收協定將稅率調低（Service Canada）。NR5 表是請 CRA 授權付款方少預扣，理由有兩種（NR5 表）：

• 第 217 條減免。CRA 根據您的估算，判斷按居民稅率提交第 217 條稅表繳稅，是否比固定稅率預扣更省。如果更省，就會現在降低預扣，而您須為每個獲批的年度提交稅表。
• 稅收協定免稅。葡萄牙、菲律賓等部分國家的居民，只能透過 NR5 表取得養老金的稅收協定免稅。NR5 表上說這類批准無須提交加拿大稅表，但 Service Canada 的頁面說每年仍須提交稅表；請以 CRA 批准函的內容為準。

如果加拿大養老金類付款占您收入的大部分、而您的全球收入不高，或您所在國的稅收協定免稅需要它，NR5 表通常就值得提交。取得第 217 條批准的代價，是在批准涵蓋的每一年都要提交稅表。

付款方須等收到 CRA 的書面授權後，才可以降低預扣；CRA 會把函件寄給您和每位付款方（CRA：T4061）。

出現以下情況時，個案就不再簡單：需要估算兩個國家的收入、加拿大養老金之外還有境外的養老金或工作、批准年度中漏報了稅表，或居民身份問題尚未解決。申請前請準備：

• 您的 SIN 或 ITN、出生日期和離開加拿大的日期
• 來年每一項加拿大福利：CPP 或 QPP、OAS、養老金、RRSP、RRIF（最低提取額），附帳戶號碼和付款方地址
• 估算的其他加拿大收入和加拿大境外收入
• 配偶和受撫養人的資料（如果您要申請抵免）
• 授權書副本（如果由他人代為簽署）

哪份表格降低哪種預扣：協定稅率、NR301 表還是 NR5 表？

這取決於誰付款，以及您想達到什麼目的。CPP 和 OAS 不需要任何表格就能適用協定稅率；私人付款方（養老金計劃、RRIF 提供者、銀行）按 NR301 表適用協定稅率；只有 CRA 能透過 NR5 表批准第 217 條減免，以及需要它的協定免稅。

付款方根據 NR301 表確認您是實益擁有人和協定國居民，然後才適用較低稅率（CRA：T4061）。關於銀行和券商付款方，請見離開後的加拿大銀行和券商帳戶。各國稅率請見加拿大非居民稅率。

我所在的國家對 CPP 和 OAS 已有協定稅率，還需要 NR5 表嗎？

單為協定稅率本身，通常不需要。Service Canada 的國家表列出了每個協定國對 OAS、CPP 和 QPP 的稅率，並說協定國居民無須申請減免（Service Canada）。

NR5 表在兩種情況下仍然重要：您所在國的免稅屬於需要 CRA 批准的那一類，或您想透過第 217 條選擇，把預扣降到協定稅率以下。如果您住在沒有稅收協定的國家，那麼在年底前少預扣到低於 25%，NR5 表是唯一的辦法。

什麼時候 NR5 表是取得協定免稅的唯一途徑？

當您所在國的稅收協定規定的養老金免稅必須經 CRA 批准時。NR5 表列出了阿爾及利亞、阿塞拜疆、巴西、克羅埃西亞、賽普勒斯、厄瓜多、希臘、愛爾蘭、義大利、菲律賓、葡萄牙、羅馬尼亞、塞內加爾、斯洛維尼亞和土耳其的居民（NR5 表）；CRA 的養老金頁面還列出了波蘭。只申請協定免稅時，請填完所有部分，並申報全部加拿大福利和全球淨收入（您來自各國的收入，扣除各項扣除額之後）。您並不是按第 217 條選擇申報，表格說明您無須為此提交稅表；Service Canada 的頁面則說每年仍須提交稅表，所以請讀懂您的批准函。

資料來源：Service Canada；CRA：養老金及類似款項。

葡萄牙協定把免稅適用於定期養老金付款：對這些付款，加拿大稅款不得超過該年度定期付款中高於 $12,000 部分的 15%，或按居民稅率計算的稅額（以較低者為準）（第 18 條）。一次性付款（例如 RRSP 提款）不受這個上限約束。菲律賓協定的門檻同樣適用於定期養老金付款：超過 $5,000 不會失去前 $5,000 的免稅，超出部分的加拿大稅款不得超過該部分的 30%（第 XVIII 條）。對於清單上的其他國家，申請前請先在加拿大財政部稅收協定頁面閱讀該協定的養老金條款。

第 217 條的 NR5 表什麼時候划算？

當養老金類付款占您收入的大部分、而您的總收入不高時。預扣稅是對付款總額按固定稅率扣的；第 217 條稅表則按居民稅率對同一筆付款課稅，並允許抵免，稅率按您的全球收入確定（第 217 條）。您的全球收入中，來自這些加拿大付款的比例越高，稅表允許的抵免就越多；第 217 條稅表指南說明了做法。

符合條件的付款包括 CPP 和 QPP、OAS、大多數養老金、RRSP 和 RRIF 付款、離職補償金、死亡撫恤金和就業保險福利（NR5 表）。這項選擇對您是否有利，由 CRA 根據您在 NR5 表上填的數字判斷，而不是由您決定。

取捨是：現在多拿到現金，換來 五個稅務年度 的申報義務。如果您不想承擔這項義務，可以不提交 NR5 表，年度結束後再提交第 217 條稅表，追回多預扣的稅款。這種稅表怎麼運作，請見養老金和 RRSP 收入的第 217 條稅表。

NR5 表什麼時候要寄出？降低預扣從什麼時候開始？

請盡早寄出：CRA 說要在 10 月 1 日 前或第一筆付款到期前提交（CRA）。Service Canada 的頁面對 CPP 和 OAS 給出的日期是 10 月 31 日，並說獲批的減免從次年 1 月的付款開始（Service Canada）。兩個日期不同；按較早的日期寄出，就兩者都符合。

請把 NR5 表寄給 CRA 的非居民預扣部門（Non-Resident Withholding Section），可以郵寄、傳真，或透過 My Account 的「提交文件」服務（請見在加拿大境外使用 CRA My Account）；地址和傳真號碼在表格上（NR5 表）。在付款方收到 CRA 的函件之前，他們會繼續按原稅率預扣。

NR5 表的批准有效多久？哪些變化需要新的或修改後的 NR5 表？

批准通常涵蓋 五個稅務年度，適用同一較低稅率，除非您的情況改變（CRA：五年政策）。

第一年批准的修改，仍沿用原來的五年期；之後某一年批准的修改，則視為新的申請（CRA：五年政策）。

我要承諾什麼？漏報第 217 條稅表會怎樣？

取得第 217 條批准後，您承諾在每個獲批年度的次年 6 月 30 日 前提交該年度的第 217 條稅表（CRA 提醒）。漏報的話，您要補繳付款方本應預扣的全額稅款，只減去他們實際預扣的部分。

NR5 表還補充說，CRA 無法處理逾期提交的第 217 條稅表（NR5 表），所以漏報的年度不能靠逾期補交來補救。如果截止日已過，請見非居民稅表和補報。每年預扣的稅款會顯示在您的 NR4 憑證上。

如果 CRA 拒絕我的 NR5 表呢？

預扣會繼續按正常稅率進行；年度結束後，您仍可提交第 217 條稅表，追回符合條件的收入上被預扣的全部或部分稅款（CRA：是否應選擇申報）。被拒並不妨礙您提交這份稅表。如果付款方預扣的稅款高於正確稅率，NR7-R 表是另一條途徑（補報指南）。

提交 NR5 表時要附什麼？

簽名的表格，所有適用的部分都要填寫完整。表格要求提供（NR5 表）：

1. 您的身份資料：SIN 或 ITN、出生日期、離境日期、配偶的姓名和號碼。沒有 SIN 或 ITN 的，請先提交 T1261 表。
2. 當年每一項加拿大福利，附估算的總額、帳戶或保單號碼和付款方地址。RRIF 請填最低提取額。
3. 估算的其他加拿大收入和加拿大境外收入；表格要求的地方，請另頁附上詳情。
4. 配偶、受撫養人、學業或殘疾的抵免資料。
5. 您的簽名。如果由他人代簽，請附上授權書副本。

如果養老金、離職補償金或 RRSP 的款項要轉入 RRSP 或 RPP，請不要使用 NR5 表；這種情況適用 NRTA1 表。

範例

以下數字僅供說明，以加元計。

住在葡萄牙的退休人士

每年領取 CPP C$9,000 和公司養老金 C$6,000，合計 C$15,000。沒有 NR5 表時，CPP 按葡萄牙的列明稅率 15% 預扣，每年 C$1,350，公司養老金則按付款方適用的稅率預扣。NR5 表獲批後，前 C$12,000 免稅；其餘 C$3,000 的加拿大稅款最高為 15%，即 C$450，如果加拿大居民就這 C$15,000 養老金繳的稅更少，則更低。CRA 的函件會告訴每位付款方該預扣多少。NR5 表說明，這種只涉及協定的批准無須提交第 217 條稅表；以批准函確認的內容為準。

住在菲律賓的退休人士

加拿大養老金只有每年 C$4,000 的 CPP。沒有 NR5 表時，預扣 25%，每年 C$1,000。NR5 表獲批後，無須繳稅：定期養老金只有超過每年 C$5,000 的部分才課稅。如果之後 RRIF 使總額升到 C$7,000，前 C$5,000 仍然免稅，超出的 C$2,000 的加拿大稅款最高為 30%，即 C$600；請透過新的或修改後的 NR5 表通知 CRA。

有 RRIF、其他收入很少的人

一位非居民住在與加拿大沒有稅收協定的國家，每年從 RRIF 提取 C$20,000，其他全球收入很少。沒有 NR5 表時，預扣 25%，每年 C$5,000。CRA 在第 1 年批准了第 217 條的 NR5 表，並授權第 1 至 5 年降低預扣：

• 第 1 至 5 年：每年結束後，須在次年 6 月 30 日前提交第 217 條稅表。
• 第 3 年：開始在境外工作，全球收入增加。須在 30 天內提交修改後的 NR5 表；一旦獲批，就視為新的五年期，所以第 217 條稅表須提交第 3 至 7 年，而不是只到第 5 年。
• 如果漏報了第 4 年的稅表：第 4 年要補繳全額稅款，減去已降低預扣的部分。

您的情況不同嗎？

• 您在已獲批的某一年或好幾年漏報了第 217 條稅表：請見非居民稅表和補報，並取得個人稅務協助。
• 您要提交第 217 條稅表、Schedule C 或 OAS 稅表：請使用第 217 條稅表指南。
• 您在境外把 RRSP 轉為 RRIF：請見非居民把 RRSP 轉為 RRIF。
• 您住在美國：Service Canada 的表格列明，美國居民的 CPP、QPP 或 OAS 無須繳加拿大稅，所以 NR5 表不適用於他們（Service Canada）。關於 RRSP、RRIF 和養老金付款，請見離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA，並取得跨境稅務協助。
• CRA 就您的 NR5 表或某個第 217 條年度寄來函件，或郵件寄到了舊地址：請見在境外回覆 CRA 的函件，並取得個人稅務協助。
• 您不確定自己是否為非居民，或您在今年離境：申請之前請先看離開加拿大。
• 您的估算涉及兩個國家的養老金、工作或投資：NR5 表上的數字會決定 CRA 的批准和您的五年義務；請取得個人稅務協助。