Form NR5: menor retención sobre pensiones de Canadá

¿Puede el Form NR5 reducir el impuesto de no residentes sobre mi CPP, OAS o pensión?

Sí, para pagos futuros, si la CRA lo aprueba. Canadá retiene 25% de los pagos del CPP, la OAS y la mayoría de las pensiones a no residentes, salvo que un tratado lo reduzca (Service Canada). El Form NR5 le pide a la CRA que autorice a sus pagadores a retener menos, por una de dos razones (Form NR5):

• Reducción de la sección 217. La CRA usa sus estimaciones para decidir si pagar impuesto con las tasas de residentes en una declaración de la sección 217 costaría menos que la retención fija. Si es así, reduce la retención desde ahora y usted presenta una declaración por cada año aprobado.
• Exención por tratado. Los residentes de ciertos países, entre ellos Portugal y Filipinas, solo pueden obtener la exención del tratado sobre sus pensiones mediante el NR5. El formulario NR5 dice que este tipo de aprobación no exige una declaración canadiense, pero la página de Service Canada dice que igual debe presentarse una declaración cada año; siga lo que indique la carta de aprobación de la CRA.

El NR5 suele convenir cuando los pagos canadienses tipo pensión son la mayor parte de sus ingresos y sus ingresos mundiales son modestos, o cuando la exención del tratado de su país lo exige. El costo de una aprobación de la sección 217 es una declaración por cada año que cubre.

El pagador no puede reducir el impuesto hasta recibir la autorización escrita de la CRA; la CRA envía una carta a usted y a cada pagador (CRA: T4061).

Un caso deja de ser sencillo cuando tiene ingresos en dos países que estimar, una pensión en Canadá más una pensión o un empleo en el extranjero, una declaración omitida en un año aprobado o una duda sin resolver sobre su residencia. Reúna esto antes de presentar la solicitud:

• Su SIN o ITN, fecha de nacimiento y fecha en que salió de Canadá
• Cada beneficio canadiense del año próximo: CPP o QPP, OAS, pensión, RRSP, RRIF (monto mínimo), con números de cuenta y direcciones de los pagadores
• Otros ingresos canadienses estimados e ingresos estimados de fuera de Canadá
• Datos del cónyuge y de los dependientes, si va a reclamar créditos
• Una copia del poder notarial, si alguien firma por usted

¿Qué formulario reduce qué retención: tasa del tratado, NR301 o NR5?

Depende de quién paga y de lo que usted quiera lograr. El CPP y la OAS llegan a la tasa del tratado sin ningún formulario; un pagador privado (plan de pensiones, proveedor del RRIF, banco) aplica una tasa del tratado con el Form NR301; solo la CRA, mediante el NR5, puede conceder una reducción de la sección 217 o las exenciones de tratado que la exigen.

Un pagador usa el NR301 para confirmar que usted es el beneficiario efectivo y residente de un país con tratado antes de aplicar una tasa reducida (CRA: T4061). Para pagadores bancarios y de corretaje, consulte cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir. Para las tasas de cada país, consulte tasas de impuesto de no residentes en Canadá.

¿Necesito el NR5 si mi país ya tiene una tasa de tratado para el CPP y la OAS?

Por lo general no, para la tasa del tratado en sí. La tabla de países de Service Canada indica la tasa sobre la OAS, el CPP y el QPP para cada país con tratado, y dice que los residentes de un país con tratado no necesitan pedir la reducción (Service Canada).

El NR5 sigue importando en dos casos: la exención de su país es de las que necesitan la aprobación de la CRA, o usted quiere una retención por debajo de la tasa del tratado mediante la opción de la sección 217. Si vive en un país sin tratado tributario, el NR5 es la única forma de retener menos de 25% antes del fin del año.

¿Cuándo es el NR5 la única forma de obtener una exención de tratado?

Cuando el tratado de su país da una exención de pensión que la CRA debe aprobar. El formulario NR5 nombra a residentes de Argelia, Azerbaiyán, Brasil, Croacia, Chipre, Ecuador, Grecia, Irlanda, Italia, Filipinas, Portugal, Rumania, Senegal, Eslovenia y Turquía (Form NR5); la página de pensiones de la CRA también incluye a Polonia. En una solicitud solo por tratado, complete todas las secciones e informe todos los beneficios canadienses y su ingreso mundial neto (sus ingresos de todos los países, después de deducciones). Usted no está optando por la sección 217 y el formulario dice que no necesita presentar una declaración por ella; la página de Service Canada dice que igual debe presentarse una declaración cada año, así que lea su carta de aprobación.

Fuentes: Service Canada; CRA: pensiones y pagos similares.

El tratado con Portugal aplica la exención a los pagos de pensión periódicos: el impuesto canadiense sobre ellos no puede superar 15% de los pagos periódicos del año que excedan $12,000, o el monto según las tasas de residentes si es menor (artículo 18). Los pagos de suma global, como un retiro de un RRSP, quedan fuera de ese tope. El tratado con Filipinas también aplica su umbral a los pagos de pensión periódicos: pasarse de $5,000 no hace perder la exención sobre los primeros $5,000, y el impuesto canadiense sobre el exceso no puede superar 30% de ese exceso (artículo XVIII). Para los demás países de la lista, lea el artículo de pensiones del tratado en la página de tratados del Departamento de Finanzas antes de presentar la solicitud.

¿Cuándo conviene un NR5 de la sección 217?

Cuando los pagos tipo pensión son la mayor parte de sus ingresos y sus ingresos totales son modestos. La retención es una tasa fija sobre el pago bruto; una declaración de la sección 217 grava esos mismos pagos con las tasas de residentes y con créditos, y usa sus ingresos mundiales para fijar la tasa (sección 217). Cuanto mayor sea la parte de sus ingresos mundiales que viene de estos pagos canadienses, más créditos permite la declaración; la guía de la declaración de la sección 217 explica cómo.

Los pagos que califican incluyen el CPP y el QPP, la OAS, la mayoría de las pensiones, los pagos del RRSP y del RRIF, las asignaciones por retiro, los beneficios por fallecimiento y los beneficios del seguro de empleo (Form NR5). La CRA, no usted, decide si la opción le conviene, con base en las cifras que usted anota en el NR5.

El intercambio es dinero en mano ahora frente a la obligación de presentar declaraciones durante cinco años fiscales. Si prefiere no comprometerse, puede omitir el NR5 y presentar igualmente una declaración de la sección 217 después del año para recuperar el impuesto retenido de más. Para saber cómo funciona esa declaración, consulte la declaración de la sección 217 para ingresos de pensiones y RRSP.

¿Cuándo debo enviar el NR5 y cuándo empieza la menor retención?

Envíelo con anticipación: la CRA indica que debe enviarse a más tardar el 1 de octubre o antes de que venza el primer pago (CRA). La página de Service Canada da 31 de octubre para el CPP y la OAS, y dice que una reducción aprobada comienza con los pagos de enero del año siguiente (Service Canada). Las dos fechas son distintas; si envía el formulario en la fecha más temprana, cumple con ambas.

Envíe el NR5 a la Non-Resident Withholding Section (sección de retención de no residentes) de la CRA por correo, por fax o con el servicio Submit Documents (enviar documentos) de Mi cuenta (consulte Mi cuenta de la CRA desde fuera de Canadá); el formulario indica la dirección y los números de fax (Form NR5). Hasta que sus pagadores reciban la carta de la CRA, seguirán reteniendo con la tasa anterior.

¿Cuánto dura la aprobación del NR5 y qué cambios exigen un NR5 nuevo o modificado?

Una aprobación normalmente cubre cinco años fiscales, con la misma tasa reducida, salvo que su situación cambie (CRA: política de cinco años).

Una modificación aprobada en el primer año conserva el período original de cinco años; una aprobada en un año posterior cuenta como una solicitud nueva (CRA: política de cinco años).

¿A qué me comprometo y qué pasa si omito la declaración de la sección 217?

Con una aprobación de la sección 217, usted se compromete a presentar una declaración de la sección 217 por cada año aprobado a más tardar el 30 de junio del año siguiente (recordatorio de la CRA). Si la omite, debe el impuesto completo que los pagadores debían retener, menos solo lo que sí retuvieron.

El formulario NR5 agrega que la CRA no puede procesar una declaración de la sección 217 presentada tarde (Form NR5), así que un año omitido no se corrige presentándola tarde. Si una fecha límite ya pasó, consulte declaraciones de no residentes y regularización. El impuesto retenido cada año aparece en su comprobante NR4.

¿Qué pasa si la CRA rechaza mi NR5?

La retención continúa con la tasa normal, y usted aún puede presentar una declaración de la sección 217 después del año para recuperar todo o parte del impuesto retenido sobre ingresos elegibles (CRA: si debe optar). El rechazo no le impide presentar esa declaración. Si un pagador retuvo más que la tasa correcta, el Form NR7-R es la otra vía (guía de regularización).

¿Qué envío con el NR5?

El formulario firmado, con todas las secciones que correspondan completas. El formulario pide (Form NR5):

1. Su identidad: SIN o ITN, fecha de nacimiento, fecha de salida, nombre y número de su cónyuge. Si no tiene SIN ni ITN, presente primero el Form T1261.
2. Cada beneficio canadiense del año, con el monto bruto estimado, el número de cuenta o de póliza y la dirección del pagador. Para un RRIF, indique el monto mínimo.
3. Otros ingresos canadienses estimados e ingresos de fuera de Canadá, con los detalles en una hoja aparte donde se pida.
4. Datos de créditos por cónyuge, dependientes, estudios o discapacidad.
5. Su firma. Si alguien firma por usted, adjunte una copia del poder notarial.

No use el NR5 para montos de pensión, asignación por retiro o RRSP que va a transferir a un RRSP o a un RPP; el Form NRTA1 cubre esos casos.

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares canadienses.

Un jubilado en Portugal

CPP de C$9,000 y una pensión de empresa de C$6,000 al año, en total C$15,000. Sin el NR5, al CPP se le retiene la tasa indicada para Portugal, 15%, es decir C$1,350 al año, y a la pensión de empresa la tasa que aplique su pagador. Con un NR5 aprobado, los primeros C$12,000 están exentos; el impuesto canadiense sobre los C$3,000 restantes es como máximo 15%, es decir C$450, y menor si un residente de Canadá pagaría menos impuesto sobre C$15,000 de pensiones. La carta de la CRA le indica a cada pagador cuánto retener. El formulario NR5 dice que esta aprobación solo por tratado no requiere una declaración de la sección 217; la carta confirma lo que aplica.

Un jubilado en Filipinas

La única pensión canadiense es el CPP de C$4,000 al año. Sin el NR5, se retiene 25%, es decir C$1,000 al año. Con un NR5 aprobado, no se grava nada: las pensiones periódicas solo se gravan por encima de C$5,000 al año. Si más adelante un RRIF eleva el total a C$7,000, los primeros C$5,000 siguen exentos y el impuesto canadiense sobre los C$2,000 que los superan es como máximo 30%, es decir C$600; avise a la CRA con un NR5 nuevo o modificado.

Un RRIF y pocos otros ingresos

Un no residente de un país sin tratado tributario con Canadá retira C$20,000 al año de un RRIF y tiene pocos otros ingresos mundiales. Sin el NR5, se retiene 25%: C$5,000 al año. La CRA aprueba un NR5 de la sección 217 en el año 1 y autoriza una retención menor para los años 1 a 5:

• Años 1 a 5: presente una declaración de la sección 217 a más tardar el 30 de junio después de cada año.
• Año 3: empieza un empleo en el extranjero y sube el ingreso mundial. Presente un NR5 modificado dentro de 30 días; una vez aprobado, cuenta como un nuevo período de cinco años, así que las declaraciones de la sección 217 vencen entonces para los años 3 a 7, no solo hasta el año 5.
• Si se omite la declaración del año 4: el impuesto completo menos la retención reducida pasa a ser adeudado por el año 4.

¿Su caso es distinto?

• Omitió una declaración de la sección 217 en un año aprobado, o varios años: consulte declaraciones de no residentes y regularización y reciba ayuda con impuestos de personas físicas.
• Va a presentar la declaración de la sección 217, el Schedule C o la declaración de la OAS: use la guía de la declaración de la sección 217.
• Va a convertir un RRSP en un RRIF desde el extranjero: consulte convertir un RRSP en un RRIF como no residente.
• Vive en EE. UU.: la tabla de Service Canada indica que no hay impuesto canadiense sobre el CPP, el QPP ni la OAS para residentes de EE. UU., así que el NR5 no se aplica a ellos (Service Canada). Para pagos del RRSP, el RRIF y pensiones, consulte RRSP y TFSA después de salir de Canadá y reciba ayuda con impuestos transfronterizos.
• La CRA envió una carta sobre su NR5 o un año de la sección 217, o el correo llegó a su dirección anterior: consulte cómo responder una carta de la CRA desde el extranjero y reciba ayuda con impuestos de personas físicas.
• No está seguro de ser no residente, o salió este año: comience con salir de Canadá antes de presentar la solicitud.
• Sus estimaciones abarcan pensiones, un empleo o inversiones en dos países: las cifras del NR5 determinan la decisión de la CRA y su obligación de cinco años; reciba ayuda con impuestos de personas físicas.